Частина 1: « Податки »

1

Частина 1:

«ПодаткиПодатки»

Бухгалтерський, податковий облік та МСФЗ для агросектору

02002, м. Київ, 02002, м. Київ, вул. Раїси Окіпної, 10-а, офіс 6вул. Раїси Окіпної, 10-а, офіс 6 Тел/факс: +38 (044) 220 10 39 Тел/факс: +38 (044) 220 10 39

EE--mailmail: : beabea@@beabea..com.uacom.ua www.BEA.com.ua

Сергій Рогозний


«Ніхто ще не переставав займатися бізнесом через те, що йому доводилося платити занадто великі податки з причини отримання надто високих прибутків»

Закон Ле Енгля Про бухгалтерський облік

2


1.Податок на додану вартість

2.Фіксований сільськогосподарський податок

3.Податок з доходів фізичних осіб

4.Огляд законопроектів

3

ЗМІСТ

Податок на додану вартість


Фактаж1) Вперше ПДВ було запроваджено у Франції у

1958 р.2) Надходження від ПДВ за 2013 рік – 190 млрд.

грн. (62% від всіх доходів Держбюджету), з яких відшкодовано – 53 млрд. грн.

3) С/г товаровиробники за 2012 рік залишили у галузі 15.8 млрд.грн. пільгового ПДВ.

4

Платники ПДВ


1) Суб'єкти підприємницької діяльності

2) Імпортери -”оптовики”3) Інші особи

Реєстрація платником може бути: примусова добровільна

5

Об’єкт оподаткування


1) постачання товарів2) постачання послуг3) операції з фінансового

лізингу4) операції за договорами

комісії

6

Дата виникнення ПЗ


Будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від

покупцяб) дата відвантаження товарів, а в

разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, для послуг - дата оформлення акту

7

Податкова накладна


Видається на вимогу покупця:а) у паперовому вигляді; абоб) в електронній формі (якщо вона є

у Єдиному реєстрі)ПН, оформлені з порушенням вимог

ст. 201 Кодексу, не дають права на ПК.

Окремі помилки за рішенням суду можуть не враховуватись (напр., нумерація ПК або № договору)

8

Єдиний реєстр ПН


ПН на суму понад 10 тисяч грн. підлягають включенню до ЄРПН

Якщо ПН на меншу суму, але був продаж підакцизних товарів та товарів, імпортованих на митну територію України, реєстрація також проводиться.

Відсутність в реєстрі не позбавляє від ПЗ, але позбавляє контрагентів від права на ПК

9

Ставки податку


а) 17 відсотків – основна ставка

(до 31.12.2014 – 20%); б) 0 відсотків – як правило, для

експорту

10

Право на податковий кредит


Виникає на дату:списання коштів з банківського рахунка

платника податку на оплату товарів/послуг

отримання товарів/послуг + ПНпо імпорту товарів - після сплати

податку за ВМДдля операцій з імпорту послуг – у

наступному періоді після визнання ПЗдля товарів/послуг, постачання яких

контролюється приладами - за їх даними

11

Право на ПК без ПН


Виникає за наявності: транспортного квитка готельного рахунку рахунку за послуги зв'язку рахунку за інші послуги за

показниками приладів обліку касових чеків на суму до 200

грн за день (без урахування ПДВ)

(за умови належного їх оформлення згідно вимог п.201.11 Кодексу)

12

Звичайні ціни


Звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. (п.14.1.71. ПКУ)

Особливі випадки: залучення експерта, аукціон, державне регулювання, форвардний чи фьючерсний контракт, примусовий продаж

ПК - не > рівня звичайних цін;ПЗ - не < рівня звичайних цін

13

Вибуття основних фондів


У разі вибуття необоротних активів, або їх переведення у неоподатковувані операції, база оподаткування визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції. (п.189.1. ПКУ)

14

Спецрежим


Поширюється на підприємства, у яких постачання вироблених ним с/г товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах досягає 75 % виручки за 12 послідовних звітних періодів.

По новоствореним такий розрахунок проводять кожного періоду.

15

Види діяльності


С/г вважаються товари, зазначені у товарних групах 1 - 24, товарних позиціях 4101, 4102, 4103, 4301 згідно з УКТ ЗЕД (крім підакцизних), та послуги, які отримані в результаті здійснення діяльності, на яку відповідно до п. 209.17 ПКУ поширюється дія спецрежиму, якщо такі товари вирощуються, відгодовуються, виловлюються або збираються, а послуги надаються, безпосередньо самим платником податку.

16

Розрахунки


Сума ПДВ, нарахована с/г підприємством на вартість поставлених ним с/г товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету, а перераховується на спецрахунки та використовуються на цілі, пов'язані з с/г виробництвом.

Якщо різниця між ПЗ та ПК негативна, бюджетне відшкодування не передбачено

17

Інші с/г товаровиробники


За реалізовані молоко, худобу, птицю, вовну, а також за молочні продукти, молочну сировину та м'ясопродукти власної переробки, інші с/г підприємства (>75%) повністю залишають ПДВ від таких операцій на підтримку власного виробництва тваринницької продукції

18

Переробні підприємства


Позитивну різницю між сумою ПЗ та ПК звітного (податкового) періоду у податковій декларації з ПДВ щодо діяльності з постачання продукції переробки молока, м'яса, шкір, сплачують до спеціального фонду Держбюджету та на спецрахунок в казначействі (по 50%).

Кошти використовуються на підтримку виробників м'ясо-молочної продукції.

Норма діє до 01.01.2015 р.(Порядок використання сум ПДВ - Постанова

КМУ від 2.03.2011 р. № 246)

19

Пропорційне віднесення


Застосовується , якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, НОА частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні

Деталі – в УПК від 16.02.2012 р. N 129. Для с/г ПДВ – консультація від 29 серпня 2011

20

Фіксований с/г податок


Фактаж1) Плата за землю с/г призначення у сучасному

виді з'явилась у Англії в 991 р.2) Сума надходжень до бюджету за 2013 рік від

ФСП – близько 131 млн.грн. (в 1300 разів < ніж від ПДВ)

3) З часу впровадження ФСП у 1998 р. обсяг с/г виробництва в Україні зріс у 2.3 рази, тоді як з 1990 до 1998 р. зменшився в 1.9 разів.

21

Платники ФСП


С/г товаровиробники, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік = або >75 %.

Новостворені (крім реорганізованих) – можуть стати платниками ФСП з наступного року

22

Не може бути платником ФСП


якщо с/г 50 % доходу складає дохід від реалізації декоративних рослин (крім вирощених та зрізаних квітів), диких тварин і птахів, хутряних виробів

виробник підакцизних товарів, крім виноградних виноматеріалів як сировини для винної продукції

якщо на 1 січня базового (звітного) року є податковий борг (крім дії обставин непереборної сили.

23

База оподаткування


для с/г угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) – їх нормативна грошова оцінка 1 га станом на 01.07.1995

для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) - нормативна грошова оцінка 1 га ріллі в АРК або в області станом на 01.07.1995

24

Ставки податку


для ріллі, сіножатей і пасовищ: - базова - 0,15; - у гірських зонах та на поліссі - 0,09; для багаторічних насаджень: - базова - 0,09; - у гірських зонах та на поліссі - 0,03; для земель водного фонду - 0,45; для ріллі, сіножатей і пасовищ с/г

підприємств, які спеціалізуються на закритому ґрунті - 1,0.

25

Порядок сплати ФСП


Сплата податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів після звітного місяця, у розмірі 1/3 квартальної суми податку.

Поквартальні суми: а) у I кварталі - 10%; б) у II кварталі - 10%; в) у III кварталі - 50%; г) у IV кварталі - 30%.

26

Звільнення від податків


Платники ФСП не платять:а) податок на прибуток

підприємств; б) земельний податок (крім

земельного податку за ділянки, що не використовуються у с/г виробництві);

в) збір за спецвикористання води; г) збір за провадження деяких видів

підприємницької діяльності (торговельні патенти)

27

Позбавлення статусу


на підставі письмової заяви щодо добровільного зняття з такої реєстрації;

за рішенням контролюючого органу: а) якщо платник ФСП ліквідується, у

тому числі шляхом реорганізації; б) у разі встановлення за результатами

документальної перевірки недотримання встановлених вимог. Перехід на загальну систему - з наступного місяця після встановлення порушення.

28

Податок з доходів ФО


Фактаж1) Прибутковий податок виник у Англії

в 1798 р.2) Сума надходжень в Україні за 2013 рік – 72

млрд.грн. (понад 60% доходів місцевих бюджетів)

29

Платники податку


фізична особа – резидент за доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

податковий агент.

30

Оподаткування виплат фізособам

Сергій Рогозний 31

№ Вид доходуПДФ

О ЄСВ1 Заробітна плата2 Виплати за ЦПД3 Додаткове благо працівникам 4 Допомога по вагітності та пологах

5Нецільова благодійна допомога в межах 1710 грн.

6Нецільова благодійна допомога понад 1710 грн.

7Матеріальна допомога, що має систематичний характер, або згідно колдоговору

8Допомога на лікування і медичне обслуговування працівника

9Допомога на лікування і медобслуговування працівника за наявності підтвердних документів

Оподаткування виплат фізособам(2)



ОЄСВ

10Одноразова допомога при виході на пенсію

11Допомога на поховання в межах 3 420 грн

12Допомога на поховання понад 3 420 грн

13Вартість путівки на відпочинок, оздоровлення за рахунок профспілки чи ФСС ТВП

14Вартість путівки на відпочинок, оздоровлення за рахунок підприємства

15 Дивіденди до виплати16 Дивіденди реінвестовані

17Подарунки від роботодавця до 609 грн./міс.

18Подарунки від роботодавця понад 609 грн./міс.

Оподаткування виплат фізособам



О ЄСВ1 Заробітна плата Так Так2 Виплати за ЦПД Так Так3 Додаткове благо працівникам Так Так4 Допомога по вагітності та пологах Ні Так

5Нецільова благодійна допомога в межах 1710 грн.

Ні Ні

6Нецільова благодійна допомога понад 1710 грн.

Так Ні

7Матеріальна допомога, що має систематичний характер, або згідно колдоговору

Так Так

8Допомога на лікування і медичне обслуговування працівника

Ні Ні

9Допомога на лікування і медобслуговування працівника за наявності підтвердних документів

Ні Ні

Оподаткування виплат фізособам(2)



ОЄСВ

10Одноразова допомога при виході на пенсію

Так Ні

11Допомога на поховання в межах 3 420 грн

Ні Ні

12Допомога на поховання понад 3 420 грн

Так Ні

13Вартість путівки на відпочинок, оздоровлення за рахунок профспілки чи ФСС ТВП

Ні Ні

14Вартість путівки на відпочинок, оздоровлення за рахунок підприємства

Так Так

15 Дивіденди до виплати Так Ні16 Дивіденди реінвестовані Ні Ні

17Подарунки від роботодавця до 609 грн./міс.

Ні Так

18Подарунки від роботодавця понад 609 грн./міс.

Так Так

Ставки ПДФО

15% - для оподатковуваного доходу до 12180 грн (до 10-кратного розміру МЗП на 01.01.14);

17% - для оподатковуваного доходу понад 12180 грн (понад 10-кратний розмір МЗП).

5% - для дивідендів та інвестиційних доходів

30% або 34% - з виграшу чи призу.


Податкова соціальна пільга


Розмір ПСП у 2014 році

Загальна ПСП - 609 грн (50% ПМ на 1 січня)

Підвищена ПСП - 913,5 грн (150% від

загальної ПСП)

Підвищена ПСП - 1218 грн (200% від

загальної ПСП )

Граничний обсяг доходу для застосування ПСП – 1710 грн. (при застосуванні пільги на дітей сума перемножується на кількість дітей).

Мінімальна заробітна плата

Розмір МЗП у 2014 році


Термін діїРозмір (грн)

місячний

погодинний

01.01.2014 – 30.06.2014

1218 7,3

01.07.2014 – 30.09.2014

1250 7,49

01.10.2014 – 31.12.2014

1301 7,8


ПДФО утримується за ставкою 15%.

Якщо сума доходу за місяць більше розміру МЗП на 1 січня звітного року (у 2014 році - 1218 грн.), то ставка на суму перевищення становить 17% (п. 167.1 ст. 167 ПК).

ЄСВ з орендних платежів не сплачується.

38

Оподаткування орендної плати


Придбання у фізичної особи об'єкта рухомого майна проводиться не нижче його оціночної вартості, та оподатковується за ставкою 5%.

Продаж громадянином 1 легкового автомобіля чи мотоциклу за рік не оподатковується ПДФО

39

Операції з рухомим майном

Відокремлені підрозділи


Суми ПДФО по відокремленим підрозділом перераховуються до бюджетів за їх місцезнаходженням.

Якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати ПДФО, усі обов'язки податкового агента виконує юридична особа.

40

Звітність з ПДФО


1ДФ – форма тотального контролю за доходами громадян.

Форму подають всі суб’єкти господарювання, які нараховують або виплачують фізичній особі доходи (у грошовій чи негрошовій формі), або мають нараховувати (утримувати, сплачувати) податки до бюджету від її імені та за її рахунок.

41

Чого ще чекати?


Фактаж1) Бюджетний дефіцит за 2013 рік без врахування

коштів НБУ досяг 93 млрд.грн.2) Державний борг України на 31.12.2013 досяг 73

млрд. USD (близько 600 млрд.грн.), що вдвічі перевищує річні надходження до Держбюджету.

3) В рейтингу Doing business-2014 Україна займає №112 зі 189 країн, у т.ч. за категорією Оподаткування - №164

42

ПДВ


1) З 1 березня 2014 змінюється форма податкової накладної

2) Ставка податку з 2015 року повинна була б зменшитися до 17%

3) Дотації з ПДВ у тваринництві діють лише до 31 грудня 2014 (п.1 п/п 2 ПКУ)

4) Міндоходів розглядає можливості зниження ПДВ до 9% з одночасним впровадженням податку з обігу – 1-2%

43

http://ua.korrespondent.net/business/taxes/1584309-radikalni-podatkovi-iniciativi-vladi-ne-prizvedut-do-oslablennya-fiskalnogo-tisku

ФСП


1) В уряді розглядають можливості переведення тваринницької галузі з ФСП на єдиний податок 4 та 6 груп

2) Зареєстровано законопроект про індексацію ставки ФСП до рівня поточної оцінки землі (в 5.6 разів)

3) Є ініціативи щодо повної відміни ФСП

44

Інші ініціативи


1) Міндоходів має намір ввести новий статус – Платника з позитивною податковою історією

2) Міндоходів ініціює об'єднання звітностей з ПДФО та ЄСВ

3) Є законопроект про запровадження прогресивної шкали ПДФО

45

http://minrd.gov.ua/diyalnist-/dpa-i-gromadskist/gromadske-obgovorennya/mijvidomcha-ekspertna-rada-/130634.html

http://zponline.com.ua/node/1201

Висновки


В цілому в Україні для с/г підприємств склались сприятливі податкові умови.

Однак через складну фінансову ситуацію в державі варто очікувати відміни окремих податкових пільг та посилення фіскального тиску під час перевірок

46

Міжнародна аудиторська компанія “БДО”

www.bdo.ua

тел. (044) 496 05 88 моб. (099) 271 77 08Факс (044) 393 26 91 (067 / 093) 539 32 08 [email protected]

47

Питання???


mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

Частина 1: « Податки »

Documents