Тема 2. Бухгалтерський баланс

Лектор – к.е.н., доц. каф. ОЕФ Мороз С.Г

КАФЕДРА ОРРГАНІЗАЦІЇ ТА ЕКОНОМІКИ ФАРМАЦІЇ

План

1. Поняття про бухгалтерський баланс

2. Побудова і зміст бухгалтерського балансу

3. Типи господарських операцій та їх вплив на бухгалтерський баланс

1. Поняття про бухгалтерський баланс

АКТИВИ ПАСИВИ

Баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання

і власний капітал.

Баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання

і власний капітал.

В фінансово-майновому стані підприємства є дві сторони:

Головне балансове рівняння має вигляд:

Активи = Капітал + Зобов'язання

або Актив = Пасив.

Валюта балансу - підсумок балансу, який однаковий в активі і пасиві,

2. Побудова і зміст бухгалтерського балансу

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої і Нформації про фінансовий

стан підприємства на звітну дату.

У балансі відображаються активи, зобов'язання та власний капітал підприємства

Перший розділ активу балансу

відображає необоротні активи, термін використання або погашення яких більше одного року і включає такі статті, як:

•нематеріальні активи, •незавершені капітальні інвестиції,•основні засоби,

•довгострокові біологічні активи,

•інвестиційна нерухомість,

•довгострокові фінансові інвестиції,

•довгострокова дебіторська заборгованість,•відстрочені податкові активи,• інші необоротні активи

АКТИВ БАЛАНСУАКТИВ БАЛАНСУАКТИВ БАЛАНСУАКТИВ БАЛАНСУ

Другий розділ активу балансу:

оборотні активи, термін використання або погашення яких менше одного року і включає такі статті: •запаси, •поточні біологічні активи,

•дебіторську заборгованість,

•поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти,• витрати майбутніх періодів,

• інші оборотні активи.

АКТИВ БАЛАНСУАКТИВ БАЛАНСУАКТИВ БАЛАНСУАКТИВ БАЛАНСУ

У третьому розділі активу балансу відображають необоротні активи та групи вибуття, утримуваних для продажу за найменшою з двох величин

Перший розділ пасиву балансу - інформація про власний капітал підприємства:•зареєстрований (пайовий) капітал,•капітал у дооцінках,•додатковий,•резервний,•вилучений капітал• нерозподілений прибуток (непокритий збиток).

ПАСИВ БАЛАНСУПАСИВ БАЛАНСУПАСИВ БАЛАНСУПАСИВ БАЛАНСУ

Другий розділ пасиву балансу

включає довгострокові зобов'язання і забезпечення підприємства, термін погашення яких більше одного року і включає такі статті: •довгострокові кредити банків, •інші довгострокові зобов'язання, •відстрочені податкові зобов'язання,•довгострокові забезпечення, •цільове фінансування.

Третій розділ пасиву балансу - інформація про короткострокові зобов'язання і забезпечення, які мають бути погашені протягом одного року та виникли в операційному циклі і включають такі статті: •короткострокові кредити банків,•поточна кредиторська заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями• за товари, роботи, послуги, •розрахунки зі страхування, •з оплати праці, •поточні забезпечення, •доходи майбутніх періодів, •інші поточні зобов'язання.

ПАСИВ БАЛАНСУПАСИВ БАЛАНСУПАСИВ БАЛАНСУПАСИВ БАЛАНСУ

У четвертому розділі пасиву балансу відображаються зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу

Типи господарських операцій та їх вплив

на бухгалтерський баланс

Типи балансових змін1. Активний тип зміни.

Збільшення (+) одних активів та зменшення (-) інших активів (активу балансу) на ту саму суму. Валюта балансу є незмінною.

Отримано на поточний рахунок (+) оплата заборгованості від покупців (-) на суму 5 600 грн. Покупці погасили свою заборгованість, тому їх заборгованість зменшилася на 5 600 грн, а на рахунок в банку надійшли кошти на ці ж 5 600 грн.

• .В балансі ці зміни відображені в статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" (+) та "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" (-).

2. Пасивний тип зміни

Збільшення (+) одних статей пасиву балансу (капіталу та зобов'язань) та зменшення (-) інших статей пасиву на ту саму суму. Валюта балансу є незмінною.

Частину прибутку (-) в розмірі 10200 грн використано на збільшення зареєстрованого капіталу (+).

Сума прибутку зменшилася на 10200 грн, а зареєстрований капітал збільшено на ці ж 10200 грн.

Зміни відображають в першому розділі пасиву балансу за такими статтями: "Зареєстрований капітал" (+) та "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" (-).

Частину прибутку (-) в розмірі 10200 грн використано на збільшення зареєстрованого капіталу (+).

Сума прибутку зменшилася на 10200 грн, а зареєстрований капітал збільшено на ці ж 10200 грн.

Зміни відображають в першому розділі пасиву балансу за такими статтями: "Зареєстрований капітал" (+) та "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" (-).

3. Активно-пасивний тип у бік збільшення

Збільшення активу та пасиву (+,+) на одну суму. Валюта балансу збільшується на ту ж саму

Оприбутковано матеріали (+) від вітчизняного постачальника (+) на суму 21 630 грн.

Зміни відбулися у другомурозділі активу балансу за статтею "Запаси" (+) та третьому розділі пасиву балансу "Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги" (+). Валюта балансу збільшилася на 21 630 грн.

4. Активно-пасивний тип у бік зменшення.

Одночасне зменшення активу та пасиву (-, -) балансу. Валюта балансу зменшиться на ту ж саму суму.

Погашено заборгованість перед постачальниками (-) грошовими коштами з поточного рахунка (-) в сумі 18 600 грн.

Зміни відбулися в другому розділі активу балансу за статтею "Грошові кошти та їх еквіваленти" (-) та третьому розділі пасиву балансу "Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги" (-).