ÌÎÑÊÂÀ 2010

Под редакцией С.Г. Пепеляева

Рекомендовано кафедрой финансового праваюридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова

СУДЕБНАЯПРАКТИКАПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ

2009

Д.М. Щекин

УДК 336.2ББК 67.402+65.261.4 Щ 38

Щекин Д.М.Щ 38 Судебная практика по налоговым спорам. 2009 г. / Под ред.

С.Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2010. – 924 с.ISBN 978-5-8354-0668-5 (в пер.)

В настоящем издании приводятся материалы судебной практики по налоговым спорам. Содержание каждого судебного акта дано крат-ко, в виде аннотации, с изложением основного вывода, к которому пришел суд при разрешении дела. В сборник включены аннотации всех судебных актов по вопросам налогообложения высших судеб-ных инстанций России (Конституционного Суда РФ, Высшего Ар-битражного Суда РФ и Верховного Суда РФ), которые были обнаро-дованы в 2009 г., а также аннотации наиболее интересных судебных актов по налоговым спорам всех 10 федеральных арбитражных судов России, которые стали доступны в 2009 г.

В сборнике можно найти судебную практику по очень многим во-просам налогообложения, в том числе и по применению отдельных положений части второй Налогового кодекса РФ.

Сборник может быть использован для изучения законодательства о налогах и сборах в его реальном судебном применении и толкова-нии; для налогового консультирования; для подготовки к судебным спорам по вопросам налогообложения; для планирования хозяйствен-ной деятельности с целью устранения налоговых рисков. Настоящий сборник позволит налогоплательщикам решить многие спорные во-просы, выявить имеющиеся переплаты налогов или ошибки при ис-числении налогов.

Рекомендуется юристам, бухгалтерам и финансовым работникам предприятий, судьям, работникам налоговых органов, а также сту-дентам, изучающим налоговое право.

УДК 336.2ББК 65.402+65.261.4

ISBN 978-5-8354-0668-5© Д.М. Щекин, 2010

© Издательство «Статут», редподготовка, оформление, 2010

Принятые СокраЩения

ЕСПЧ – Европейский суд по правам человекаКС РФ – Конституционный Суд Российской ФедерацииВС РФ – Верховный Суд Российской ФедерацииВАС РФ – Высший Арбитражный Суд Российской ФедерацииФАС ЦО – Федеральный арбитражный суд Центрального округаФАС ДО – Федеральный арбитражный суд Дальневосточного

округаФАС МО – Федеральный арбитражный суд Московского округаФАС ПО – Федеральный арбитражный суд Поволжского округаФАС СЗО – Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округаФАС УО – Федеральный арбитражный суд Уральского округаФАС ВСО – Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского

округаФАС ВВО – Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округаФАС ЗСО – Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского

округаФАС СКО – Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского

округа

910

СоДЕрЖаНиЕ

Принятые сокращения .........................................................................3Обзоры судебной практики по налоговым спорам ..............................4

1. общие вопросы налогообложения ......................................................81.1. Понятие налога, сбора, пошлины ..................................................8

1.1.1. Понятие налога .........................................................................81.1.2. Понятие сбора и пошлины .......................................................81.1.3. Иные вопросы понятия налога, сбора и пошлины ...............13

1.2. Законодательство о налогах и сборах...........................................141.2.1. Основные начала законодательства о налогах и сборах

и принципы налогообложения ..............................................141.2.2. Действие законодательства о налогах и сборах во времени ....18

1.3. Участники налоговых правоотношений ......................................191.3.1. Правовой статус налогоплательщика ...................................19

1.3.1.1. Права налогоплательщика ............................................191.3.1.2. Обязанности налогоплательщика .................................21

1.3.2. Правовой статус налогового агента .......................................21

2. Уплата, взыскание и возврат налогов ...............................................242.1. Добровольное исполнение обязанности по уплате налога .........242.2. Требование на уплату налога .......................................................252.3. Взыскание налога за счет денежных средств

налогоплательщика в банках ........................................................282.4. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика .........312.5. Взыскание налога в судебном порядке ........................................322.6. Способы обеспечения исполнения обязанности

уплаты налогов .............................................................................342.7. Взыскание налога при банкротстве .............................................362.8. Взыскание налога при ликвидации .............................................372.9. Изменение сроков уплаты налога ................................................382.10. Возврат и зачет излишне уплаченного налога ...........................39

911

2.10.1. Срок для возврата и зачета излишне уплаченного налога ....392.10.2. Порядок возврата и зачета излишне уплаченного налога .....442.10.3. Иные вопросы возврата и зачета излишне

уплаченного налога ...............................................................502.11. Иные основания прекращения обязанности уплаты налогов ....54

3. Налоговый контроль .........................................................................563.1. Налоговая декларация ..................................................................56

3.1.1. Порядок предоставления налоговой декларации .................563.1.2. Внесение изменений в налоговую декларацию .....................57

3.2. Общие вопросы налогового контроля .........................................593.3. Постановка на налоговый учет ....................................................613.4. Налоговые проверки и иные контрольные полномочия

налоговых органов ........................................................................623.4.1. Общие вопросы проведения налоговых проверок ................623.4.2. Камеральная налоговая проверка ..........................................63

3.4.2.1. Понятие камеральной налоговой проверки ..................633.4.2.2. Сроки проведения камеральной

налоговой проверки.......................................................643.4.2.3. Истребование пояснений при камеральной

налоговой проверке .......................................................643.4.2.4. Истребование документов при проведении

камеральной налоговой проверки .................................653.4.2.5. Иные вопросы камеральных налоговых проверок .......70

3.4.3. Выездная налоговая проверка ................................................713.4.4. Получение документов и сведений от банков

и иных лиц ..................................................................................723.4.5. Получение документов у налогоплательщика .......................753.4.6. Выемка документов ................................................................763.4.7. Допрос свидетелей ..................................................................783.4.8. Проведение осмотра ...............................................................813.4.9. Проведение экспертиз ............................................................823.4.10. Определение сумм налогов расчетным путем .....................84

3.5. Обязанность налоговых органов учитывать переплаты и льготы налогоплательщиков .....................................................89

3.6. Оформление результатов налоговой проверки .........................1063.7. Вынесение решения по результатам налоговой проверки

и иных контрольных мероприятий ............................................107

912

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования.........................................112

4.1..Критерий.добросовестности.налогоплательщиков....................1124.2..Необоснованная.налоговая.выгода............................................114

4.2.1...Общие.вопросы.получения.необоснованной.налоговой.выгоды..................................................................114

4.2.2..Применение.доктрины.«деловой.цели»................................1174.2.3..Применение.доктрины.«существо.над.формой».................1294.2.4..Применение.доктрины.«сделки.по.шагам».........................1564.2.5...Осмотрительность.налогоплательщика..

при.выборе.контрагента........................................................1574.2.6...совершение.налогоплательщиком..

фиктивных.операций...............................................................1954.3..Трансфертное.ценообразование.................................................199

4.3.1..Понятие.взаимозависимых.лиц............................................1994.3.2..Контролируемые.сделки.......................................................2004.3.3..Порядок.определения.рыночных.цен...................................201

4.4...Иные.вопросы.борьбы.с.уклонением.от.уплаты.налогов.и.ограничения.налогового.планирования..................................211

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах...........................................................................213

5.1..Понятие.налогового.правонарушения.......................................2135.2...Обстоятельства,.исключающие.вину..

в.совершении.налогового.правонарушения...............................2135.3..Обстоятельства,.смягчающие.ответственность..........................2155.4..Порядок.взыскания.налоговых.санкций....................................2205.5...Ответственность.за.непредставление..

налоговой.декларации.................................................................2205.6..Ответственность.за.неуплату.налога.и.сбора..............................2245.7...Ответственность.налогового.агента.за.неудержание..

или.неперечисление.налогов......................................................2295.8...Ответственность.за.непредставление..

налоговому.органу.сведений.......................................................2315.9...Ответственность.за.несообщение.сведений..

налоговому.органу.......................................................................2335.10..Ответственность.банков............................................................2345.11..Пеня...........................................................................................236

913

5.12. Уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах .......................................238

5.13. Иные вопросы ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах .......................................240

6. Налоговый спор ..............................................................................2436.1. Административный порядок обжалования решений,

действий и бездействия налоговых органов ..............................2436.2. Судебная защита прав налогоплательщиков .............................246

6.2.1.Общие вопросы защиты прав налогоплательщиков ............2466.2.2. Оспаривание нормативных правовых актов .......................2566.2.3. Срок на оспаривание решений, действий

и бездействия налоговых органов ........................................2596.2.4. Принятие судом обеспечительных мер

в пользу налогоплательщика ................................................2616.2.5. Доказывание в налоговых спорах ........................................2646.2.6. Иные вопросы судебной защиты прав

налогоплательщика ..............................................................2806.3. Исковые полномочия налоговых органов .................................2846.4. Нарушение процедуры привлечения налогоплательщика

к ответственности .......................................................................2856.5. Возмещение судебных издержек ................................................302

7. Налог на добавленную стоимость ...................................................3077.1. Плательщики НДС .....................................................................307

7.1.1. Правовой статус плательщиков НДС ..................................3077.1.2. Освобождение от исполнения обязанностей

плательщика НДС ................................................................3107.2. Объект обложения НДС .............................................................311

7.2.1. Реализация товаров (работ, услуг) как объект обложения НДС ....................................................................311

7.2.2. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд как объект обложения НДС .................................................324

7.2.3. Выполнение СМР для собственного потребления как объект обложения НДС .................................................325

7.2.4. Операции, не признаваемые объектом обложения НДС ....3257.2.5. Место реализации товаров ...................................................3287.2.6. Место реализации работ (услуг) ...........................................328

914

7.3. Ввоз товаров как объект обложения НДС .................................3317.4. Операции, освобождаемые от налогообложения ......................3347.5. Налоговая база НДС ...................................................................340

7.5.1. Общие вопросы определения налоговой базы ....................3407.5.2. Корректировка налоговой базы ...........................................3437.5.3. Особенности определения налоговой базы

при передаче имущественных прав ......................................3447.5.4. Особенности определения налоговой базы

по посредническим договорам .............................................3467.6. Налоговые ставки НДС ..............................................................3487.7. Вычет НДС ..................................................................................351

7.7.1. Общие вопросы вычета НДС ...............................................3517.7.2. Счет-фактура ........................................................................3677.7.3. Принятие на учет товаров (работ, услуг) .............................3817.7.4. Связь товаров (работ, услуг) с облагаемой НДС

деятельностью .......................................................................3857.7.5. Правовой статус поставщиков товаров (работ, услуг)

как плательщиков НДС ........................................................3977.7.6. Источники средств для оплаты НДС

поставщику товаров (работ, услуг) ......................................4007.7.7. Вычет НДС по основным средствам ....................................4027.7.8. Вычет НДС при строительстве .............................................4087.7.9. Раздельный учет НДС ...........................................................4137.7.10. Восстановление НДС .........................................................416

7.8. Налогообложение операций по ставке 0% ................................4207.8.1. Общие вопросы налогообложения

экспортных операций ...........................................................4207.8.2. Операции, помимо экспорта, облагаемые

по ставке 0% ..........................................................................4237.8.3. Требования к экспортным контрактам ...............................4307.8.4. Требования к ГТД .................................................................4327.8.5. Требования к товаросопроводительным

документам ...........................................................................4337.8.6. Вычет НДС при экспортных операциях ..............................435

7.9. Исчисление НДС ........................................................................4397.10. Возмещение НДС из бюджета ..................................................4417.11. Налогообложение операций в рамках договора

простого товарищества .............................................................444

915

8. Налог на прибыль ...........................................................................4468.1. Плательщики налога на прибыль ..............................................4468.2. Доходы по налогу на прибыль ....................................................448

8.2.1. Понятие дохода по налогу на прибыль ................................4488.2.2. Доходы от реализации ..........................................................4508.2.3. Внереализационные доходы ................................................456

8.2.3.1. Внереализационные доходы в виде курсовой разницы ........................................................ 456

8.2.3.2. Внереализационные доходы в виде штрафов и возмещения убытков ................................................ 457

8.2.3.3. Внереализационные доходы от сдачи имущества в аренду ........................................................................ 458

8.2.3.4. Внереализационные доходы в виде процентов ........... 4598.2.3.5. Внереализационные доходы в виде безвозмездно

полученного имущества .............................................. 4608.2.3.6. Внереализационные доходы в виде

суммовой разницы ....................................................... 4658.2.3.7. Внереализационные доходы в виде стоимости

имущества при ликвидации основных средств ........... 4678.2.3.8. Внереализационные доходы в виде сумм

списанной кредиторской задолженности ................... 4698.2.3.9. Внереализационные доходы в виде излишков,

выявленных в процессе инвентаризации .................... 4718.3. Доходы, не учитываемые при определении

налоговой базы ...........................................................................4728.3.1. Имущество, полученное посредником от доверителя

и в возмещение расходов посредника ..................................4728.3.2. Имущество, полученное безвозмездно в отношениях

между материнскими и дочерними обществами и от учредителя – физического лица ...................................473

8.3.3. Доход в виде стоимости дополнительно полученных акций ................................................................475

8.3.4. Доход в виде сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала ..........................................476

8.3.5. Доход в виде средств, полученных унитарными предприятиями от собственника .........................................476

8.4. Общие условия признания расходов .........................................4778.4.1. Экономическая обоснованность затрат...............................477

916

8.4.2. Документальная подтвержденность затрат .........................4928.4.3. Направленность затрат на извлечение дохода .....................5098.4.4. Осуществление (несение) затрат ..........................................5208.4.5. Расходы вновь созданных и реорганизованных

организаций ..........................................................................5218.4.6. Иные вопросы признания расходов ....................................523

8.5. Материальные расходы ..............................................................5268.5.1. Расходы на приобретение сырья и материалов ...................5268.5.2. Расходы на приобретение комплектующих изделий ..........5288.5.3. Расходы на приобретение топлива, воды, энергии .............5288.5.4. Расходы на приобретение работ и услуг

производственного характера, в том числе транспортные расходы .........................................................530

8.5.5. Расходы по содержанию имущества природоохранного значения и платежи за загрязнение и прием отходов .........531

8.5.6. Определение стоимости запасов при демонтаже основных средств ........................................532

8.5.7. Учет возвратных отходов ......................................................5328.5.8. Технологические потери ......................................................533

8.6. Расходы на оплату труда .............................................................5388.6.1. Начисления, предусмотренные системами оплаты труда ..5388.6.2. Начисления стимулирующего характера

за результаты труда ...............................................................5408.6.3. Начисления стимулирующего и компенсационного

характера, связанные с особыми условиями труда .............5418.6.4. Стоимость бесплатного жилья и других услуг

в соответствии с законодательством РФ ..............................5428.6.5. Расходы на форменную одежду и обмундирование ............5438.6.6. Расходы на оплату труда во время отпусков и иных

перерывов в работе ...............................................................5438.6.7. Расходы на проезд из районов Крайнего Севера

в случае переезда к новому месту жительства......................5458.6.8. Суммы взносов на дополнительные

пенсионные накопления сотрудников ................................5468.6.9. Суммы взносов на добровольное страхование

сотрудников ..........................................................................5468.6.10. Отчисления в резерв предстоящих отпусков

или ежегодного вознаграждения ........................................548

917

8.6.11. Другие расходы, предусмотренные трудовым или коллективным договором ............................................548

8.7. Амортизационные расходы .......................................................5528.7.1. Понятие амортизируемого имущества ................................5528.7.2. Капитальные вложения в арендованные

основные средства ................................................................5568.7.3. Имущество, не подлежащее амортизации ...........................556

8.7.3.1. Объекты внешнего благоустройства ........................... 5568.7.3.2. Законсервированное имущество ................................. 5598.7.3.3. Имущество на реконструкции и модернизации ......... 5618.7.3.4. Иные неамортизируемые объекты .............................. 562

8.7.4. Амортизация основных средств ...........................................5638.7.4.1. Понятие основного средства ....................................... 5638.7.4.2. Первоначальная стоимость основного средства

и ее изменение ............................................................. 5658.7.4.3. Срок полезного использования основных средств ..... 5738.7.4.4. Амортизационные группы основных средств ............. 5738.7.4.5. Амортизация основных средств, бывших

в употреблении ............................................................ 5748.7.4.6. Начало начисления амортизации

основных средств ......................................................... 5758.7.4.7. Повышающие амортизационные коэффициенты ..... 5788.7.4.8. Иные вопросы амортизации основных средств .......... 583

8.7.5. Амортизация нематериальных активов ...............................5838.7.5.1. Понятие нематериальных активов и их виды ............. 5838.7.5.2. Срок полезного использования нематериальных

активов ......................................................................... 5858.7.5.3. Иные вопросы амортизации

нематериальных активов ............................................. 5868.7.6. Амортизационная премия ....................................................5868.7.7. Амортизация лизингового имущества .................................589

8.8. Расходы на ремонт ......................................................................5908.8.1. Понятие ремонта ..................................................................5908.8.2. Ремонт арендуемых основных средств ................................6038.8.3. Создание резервов на ремонт ...............................................605

8.9. Расходы на освоение природных ресурсов ................................6078.9.1. Понятие расходов на освоение

природных ресурсов .............................................................607

918

8.9.2. Налоговый учет расходов на непродуктивные разведочные скважины .........................................................608

8.9.3. Расходы на приобретение геологической информации у третьих лиц .........................................................................610

8.10. Расходы на НИОКР ..................................................................6118.10.1. Понятие расходов на НИОКР ............................................6118.10.2. Признание расходов на НИОКР,

давших положительный результат .....................................6128.10.3. Признание расходов на НИОКР,

не давших положительного результата ..............................6128.11. Расходы на имущественное страхование .................................613

8.11.1. Общие вопросы расходов на страхование имущества .......6138.11.2. Расходы на обязательное имущественное

страхование .........................................................................6148.11.3. Расходы на добровольное имущественное

страхование .........................................................................6158.12. Прочие расходы, связанные с производством

и реализацией ...........................................................................6178.12.1. Суммы налогов и сборов ....................................................6178.12.2. Расходы на сертификацию .................................................6218.12.3. Суммы комиссионных сборов и иных подобных

расходов за выполнение сторонними организациями работ (услуг) ..............................................622

8.12.4. Суммы подъемных ..............................................................6238.12.5. Расходы на охрану имущества и иные охранные услуги .....6248.12.6. Расходы на обеспечение нормальных условий труда ........6248.12.7. Расходы на обеспечение техники безопасности ................6278.12.8. Расходы на набор сотрудников ..........................................6278.12.9. Арендные платежи ..............................................................6278.12.10. Расходы на лизинговые операции ....................................629

8.12.10.1. Расходы лизингодателя ............................................ 6298.12.10.2. Расходы лизингополучателя .................................... 629

8.12.11. Расходы на командировки ................................................6318.12.11.1. Расходы на проезд к месту командировки

и обратно .................................................................. 6318.12.11.2. Иные командировочные расходы ............................ 632

8.12.12. Расходы на доставку работников к месту работы и обратно ...........................................................................633

919

8.12.13. Расходы на питание экипажей морских, речных и воздушных судов ...............................................634

8.12.14. Расходы на юридические услуги ......................................6348.12.15. Расходы на информационные

и консультационные услуги .............................................6378.12.16. Расходы за нотариальные действия ..................................6408.12.17. Расходы на аудиторские услуги ........................................6408.12.18. Расходы на управление .....................................................6418.12.19. Расходы на услуги по предоставлению персонала ...........6448.12.20. Представительские расходы .............................................6458.12.21. Расходы на обучение и переподготовку ...........................6468.12.22. Расходы на услуги связи ...................................................6488.12.23. Расходы на приобретение программ для ЭВМ ................6498.12.24. Расходы на изучение рынка ..............................................6518.12.25. Расходы на рекламу ...........................................................6528.12.26. Расходы на содержание вахтовых

и временных поселков .....................................................6608.12.27. Расходы на подготовку новых производств,

цехов и агрегатов ...............................................................6618.12.28. Периодические платежи за пользование результатами

интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации ............................................................662

8.12.29. Расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности .........................................................663

8.12.30. Расходы в виде потерь от брака ........................................6638.12.31. Другие расходы, связанные с производством

и реализацией ....................................................................6658.13. Внереализационные расходы. ..................................................670

8.13.1. Расходы в виде процентов ..................................................6708.13.1.1. Начисление процентов .............................................. 6708.13.1.2. Предельная величина процентов .............................. 6788.13.1.3. Проценты при недостаточной капитализации.......... 683

8.13.2. Расходы на организацию выпуска ценных бумаг и другие аналогичные расходы ...........................................684

8.13.3. Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг ............................................685

8.13.4. Расходы на формирование резерва сомнительных долгов ..........................................................686

920

8.13.5. Расходы на ликвидацию основных средств и объектов незавершенного строительства ........................691

8.13.6. Затраты по аннулированным заказам и затраты на производство, не давшее продукции .............................693

8.13.7. Расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций ..............6958.13.8. Расходы на возмещение ущерба .........................................6968.13.9. Расходы на услуги банков ...................................................6988.13.10. Расходы на проведение работ по мобилизационной

подготовке .........................................................................6998.13.11. Расходы в виде премий (скидок), выплаченных

(предоставленных) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора .............................................................................700

8.13.12. Другие внереализационные расходы ...............................7008.13.13. Убытки, приравненные к внереализационным

расходам ............................................................................7018.13.13.1. Убытки прошлых налоговых периодов.................... 7018.13.13.2. Суммы безнадежных долгов .................................... 7028.13.13.3. Потери от недостачи материальных ценностей ...... 7168.13.13.4. Потери от стихийных бедствий ............................... 7198.13.13.5. Другие убытки .......................................................... 720

8.14. Особенности определения расходов при реализации товаров и имущественных прав .....................721

8.14.1. Расходы при реализации амортизируемого имущества ...........................................................................721

8.14.2. Расходы при реализации имущественных прав .................7238.14.3. Расходы при реализации товаров .......................................725

8.15. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения ..............7288.16. Порядок признания доходов при методе начисления ............729

8.16.1. Общие вопросы признания доходов ..................................7298.16.2. Дата получения дохода от реализации ...............................730

8.17. Порядок признания расходов при методе начисления ...........7358.17.1. Общие вопросы признания расходов.................................7358.17.2. Дата признания расходов, связанных с реализацией ........7428.17.3. Дата признания внереализационных расходов .................751

8.18. Порядок определения налоговой базы ....................................7548.19. Определение налоговой базы по доходам, полученным

от долевого участия в других организациях .............................755

921

8.20. Особенности определения налоговой базы при использовании объектов обслуживающих производств и хозяйств.............................................................757

8.21. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками простого товарищества .................765

8.22. Особенности определения налоговой базы при уступке прав требования ...................................................765

8.23. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами .........................................767

8.23.1. Определение налоговой базы по операциям с котирующимися на бирже ценными бумагами ..............767

8.23.2. Определение налоговой базы по операциям с не котирующимися на бирже ценными бумагами ..........768

8.24. Перенос убытка на будущее .....................................................7728.25. Налоговые ставки .....................................................................7748.26. Порядок исчисления налога и авансовых платежей ...............7758.27. Особенности определения налоговой базы страховщиков .....7778.28. Срочные сделки и особенности налогообложения

финансовых инструментов срочных сделок ............................7778.29. Налогообложение иностранных организаций ........................778

8.29.1. Налогообложение иностранных организаций при наличии постоянного представительства ...................778

8.29.2. Налогообложение иностранных организаций по доходам у источников в Российской Федерации .........781

8.29.3. Иные вопросы налогообложения иностранных организаций ........................................................................782

8.30. Налоговый учет .........................................................................783

9. Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование .................................................................788

9.1. Объект обложения и налоговая база по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование .................................788

9.2. Льготы по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование ............................................................796

9.3. Исчисление и уплата ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование ............................................................814

9.4. Иные вопросы правового регулирования ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование ................817

922

10. иные налоги и сборы ....................................................................82010.1. Акцизы ......................................................................................820

10.1.1. Объект налогообложения и налоговая база по акцизам ...........................................................................820

10.1.2. Освобождение и льготы по акцизам ..................................82110.1.3. Порядок исчисления и уплаты акцизов .............................823

10.2. Налог на доходы физических лиц ............................................82410.2.1. Объект налогообложения и налоговая база НДФЛ ...........82410.2.2. Освобождение и льготы по НДФЛ .....................................83510.2.3. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ ...............................845

10.3. Налог на добычу полезных ископаемых ..................................84910.3.1. Объект налогообложения и налоговая база НДПИ ..........84910.3.2. Освобождение и льготы по НДПИ ....................................85510.3.3. Порядок исчисления и уплаты НДПИ ..............................859

10.4. Налог на имущество организаций ...........................................86610.4.1. Объект налогообложения и налоговая база

по налогу на имущество организаций ................................86610.4.2. Освобождение и льготы по налогу на имущество

организаций ........................................................................87410.4.3. Порядок исчисления и уплаты налога

на имущество организаций ................................................87510.5. Земельный налог .......................................................................876

10.5.1. Плательщики земельного налога .......................................87610.5.2. Объект налогообложения и налоговая база

по земельному налогу .........................................................87810.5.3. Освобождение и льготы по земельному налогу .................88010.5.4. Порядок исчисления и уплаты земельного налога ............881

10.6. Единый налог на вмененный доход .........................................88510.6.1. Плательщики ЕНВД ...........................................................88510.6.2. Объект налогообложения и налоговая база ЕНВД ............88710.6.3. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД ................................888

10.7. Упрощенная система налогообложения .................................88910.7.1. Плательщики по упрощенной системе

налогообложения ................................................................88910.7.2. Объект налогообложения и налоговая база

при упрощенной системе налогообложения .....................89010.7.3. Освобождение и льготы при упрощенной

системе налогообложения ..................................................893

10.7.4. Порядок исчисления и уплаты при упрощенной системе налогообложения ..................................................894

10.7.5. Иные вопросы правового регулирования упрощенной системы налогообложения ...........................895

10.8. Транспортный налог .................................................................89610.9. Налог на игорный бизнес .........................................................89810.10.Водный налог ...........................................................................90110.11. Единый сельхозналог ..............................................................902

10.11.1. Плательщики единого сельхозналога ..............................90210.12. Таможенная пошлина и сборы

за таможенное оформление ....................................................90310.13. Сборы за пользование объектами животного мира

и водных биологических ресурсов .........................................90610.14. Иные налоги и сборы ..............................................................907

ЩЕКиН ДЕНиС МиХайлоВиЧ

СУДЕбНаЯ праКТиКа по НалогоВыМ СпораМ2009 г.

Редактор Л.А. АлексееваХудожественное оформление: В.В. Самойлова

Компьютерная верстка: А.А. Науменко

Подписано в печать 05.04.2010. Формат 60х84 1/16. Бумага офсетная.Гарнитура Newton. Печать офсетная. Печ. л. 58 Усл. печ. л. 53,94 Тираж 1000 экз.

Заказ №

Издательство «Статут»:119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2;

тел./факс: +7(495) 649-18-06E-mail: book@estatut.ru

www.estatut.ru

ISBN 978-5-8354-0668-5

МЫ ПРЕДОСТАВЛЯЕМ КЛИЕНТАМ ШИРОКИЙ СПЕКТР УСЛУГ В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоговая практика — одна из основных практик компании «Пепеляев Групп».

Юристы «Пепеляев Групп» владеют всеми тонкостями российского налогового законодательства и его практической реализации, имеют солидный консультационный и адвокатский опыт, используют передовые технологии обе-спечения налоговой безопасности компаний.

Выступая в качестве независимых экспертов в Государственной Думе, высших судебных органах и других структурах государственной власти, а также в круп-нейших бизнес-объединениях при разработке налогового законодательства, юристы компании имеют возможность своевременно донести до субъектов законодательной инициативы возникающие проблемы и пути их решения, спо -собствуя тем самым развитию экономики.

Наша компания входит в известную консалтинговую группу в области налого-обложения Taxand, а также является членом крупнейшей международной ассо-циации юридических фирм TerraLex. Рабочие связи с данными международными организациями позволяют компании при оказании услуг учитывать все требова-ния налогового законодательства других стран, широко использовать передовой зарубежный опыт.

НАШИ УСЛУГИ• Налоговое консультирование• Предварительная оценка налоговых последствий предполагаемых сделок

и инвестиционных проектов• Выявление и оценка налоговых рисков и налоговых переплат• Возврат излишне уплаченных налогов, включая сопровождение в суде• Правовая экспертиза действий и решений налоговых органов• Ведение налоговых споров в судах• Уголовно-правовая защита в правоохранительных органах и судах общей

юрисдикции• Консультирование по вопросам налогообложения доходов физических лиц,

в том числе иностранных специалистов• Применение международных налоговых соглашений• Разработка проектов законов и нормативных актов по налогообложению• Подготовка аналитических обзоров судебно-арбитражной практики

по налоговым спорам• Обучающие семинары для работников юридических, налоговых и бухгалтерских

служб компаний

World Tax, 2010 «… «Пепеляев Групп» давно завоевала репутацию одной из лучших юридических фирм…»

«… Ведущая налоговая практика в России… Знаю-щая все, что нужно знать о налогах»

Chambers Global, 2009

«Пепеляев Групп» заслужила репутацию фирмы, занимающей передовые позиции по защите инте-ресов клиентов в налоговых спорах. Процент вы-игранных компанией дел превышает 96%»

The Legal 500, 2009

«В сфере ведения судебных разбирательств в России ни одна другая компания не может по-хвастаться опытом, имеющимся у «Пепеляев Групп»»

«По мнению многих, «Пепеляев Групп», ни много ни мало, «лучшая компания в сфере налогообложе-ния в России»»

«Благодаря работе 87 налоговых юристов и 5 экспертов-аудиторов налоговая практика фирмы «Пепеляев Групп» признана абсолютным лидером на рынке»

Шесть лет подряд ведущий международный спра-вочник юридических фирм The Legal 500 EMEA упоминает налоговую практику «Пепеляев Групп» в числе особо рекомендуемых (“highly recommended”) (2004-2010 г.г.)

С.Г. Пепеляев, главный редактор, канд. юрид. наук.:«Мы не запутываем читателя сложностями и противоречиями законодательства. Мы делаем журнал, который во многих случаях может заменить вам консуль--тацию дорогостоящего юриста. Большинство наших авторов профессионально отстаивают свою позицию в судах, в налоговых и хозяйственных спорах. По от- зывам наших читателей, такая опора на практику, такой анализ, основанный на конкретных примерах, — одно из самых ценных преимуществ нашего журнала».

Читайте в журнале «Налоговед»:

Передовые знания и опыт лучших налоговых специалистовwww.nalogoved.ru

Издается при интеллектуальной

и информационной поддержке юридической

компании «Пепеляев Групп»

Картина месяца: известные налоговые эксперты выбирают и оценивают те события месяца, которые влияют на налоговую практику

Профессиональная жизнь: эксклюзивная информация о ключевых налоговых событиях в стране и мире

Полемика: обсуждение налоговыми специалистами позиций Минфина, ФНС и судов

Интервью: на вопросы «Налоговеда» отвечают судьи арбитражных судов, представители контролирующих органов и бизнес-сообществ, налоговые адвокаты, сотрудники крупнейших компаний России, ученые-налоговеды

Уроки одного дела: подробности реальных налоговых споров по проблемам, актуальным для многих компаний

Мнения и комментарии: ведущие аналитики и практики дают оценку законодательным поправкам, предлагают варианты развития спорных и неоднозначных налоговых ситуаций

Зарубежный опыт: аналитические материалы о современной налоговойпрактике других стран

Выходит 1 раз в месяцПодписка и распространение: (495) 785-01-13Всем подписчикам журнал доступен в электронном виде

Вестник гражданского права – это первый и единственный научный журнал, который посвящен обсуж�дению наиболее значимых проектов в области гражданского права России.

Впервые журнал начал выходить еще в дореволюционной России (1913 –1917 гг.) и, по мнению самых видных цивилистов того времени, был признан одним из самых авторитетных юридических изданий.

Современный «Вестник гражданского права» содержит анализ наиболее острых вопросов россий�ского и зарубежного гражданского права, в нем широко представлена цивилистическая мыслЬ прошлого – материалы, порой неизвестные современному юристу.

Журнал ставит своей целью развитие цивилистической мысли в России, распространение ее влияния на законотворчество и правоприменение.

ВЕСТНИК ГРАЖ

ДАНСКОГО ПРАВА №2 2009 ТОМ

9

Стоимость годовой подписки на 2010 г. - 2 700 руб.Оформить подписку можно на сайте www.mvgp.ru или по телефону +7 (495) 649-18-06.

Подписные индексы на 2010 год:Агентство «Роспечать» - 36771, каталог«Почта России» -24257 (полугодовая),

«Пресса России» - 36978 (полугодовая).Приобрести номера журналов Вы можете в магазине юридической литературы

«Лекс-Книга» по адресу: Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2,тел. + 7 (495) 789-34-06; www.lexkniga.ru (интернет-магазин)

С 2010 года ПЕРИОДИЧНОСТЬ ИЗДАНИЯ — 6 НОМЕРОВ в год

РЕКЛАМА