黒川税理士事務所通信2011年 11月号

▼今月号のミドコロ！▼「借金してアパートを建てれば、節税になる。」　よく聞くけど、本当の話なの？

多摩ニュータウン通りの銀杏も、きれいに色づいています。スタッフ伊藤です。みなさまいかがお過ごしでしょうか？この秋、黒川事務所は変革期を迎えています。

事務所に新しい仲間が増えました！うれしい！！

この秋入社のスタッフは各分野のスペシャリスト達。個性的な顔ぶれです。人が増えると所内の空気が全然違いますね！毎朝の朝礼も今までよりもさらにパワーがみなぎっています！

黒川事務所の朝礼では24時間以内に起きたうれしかったこと、感謝したことを一人ずつ全員が発表する「ハッピーアンドサンクス」というコーナーがあります。毎朝、お互いの幸せをおすそ分けし合って毎日業務に励むのですが、その発表内容が、新しいメンバーもなぜだかもれなく「食べ物」「ダイエット」「のろけ」。

類は友を呼ぶ！！所長、ナイス人選です！！ 今日も一日感謝して。本日もステキな一日を過ごしましょう。

黒川税理士事務所に、新しい仲間がやってきました！

月刊黒川

黒川税理士事務所通信 2011年 11月号

今年も年末調整の時期が近づいてまいりました。今年は所得税の「人的控除」の扱いが変更になったものが多くありますので確認しておきましょう。

【所得税の計算の仕組み】所得税は、算出された所得金額から所得控除を差し引いた課税所得金額に税率をかけて税額計算をするため、所得控除の額が大きいとそれだけ税額も少なくなります。

所得控除には、納税者本人や家族の状況にもとづいて控除される「人的控除」と医療費控除、寄付金控除などの「その他の控除」があります。配当控除、住宅ローン控除などは「税額控除」で、「人的控除」「その他控除」を差し引いて税率をかけ算出された税額から直接金額を差し引き、最終的な納税額が決定します。

　　　　　 　（所得金額　－　所得控除　＝　課税所得）×　税率　－　税額控除　＝　税額

　　　　　　　　　　　　　　　　【人的控除の種類】■基礎控除本人に無条件に認められている控除　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 38万

■配偶者控除生計を一にし、年間所得金額が38万以下の配偶者で配偶者の年齢が　　　　 70歳未満の場合　 38万　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70歳以上の場合　 48万　　※青色申告者の事業専従者として給与をもらっている人、白色申告者の専業専従者は控除の対象になりません。

■配偶者特別控除生計を一にする年間所得が38万超76万未満の配偶者がいる人　　　　　3万～38万（配偶者の所得額による）

■扶養控除配偶者以外の親族で6親等内の血族及び3親等内の姻族　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 38万　　　　　　　　　19歳以上23歳未満の扶養親族がいる人　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 63万　　　　　　　　　70歳以上の扶養親族がいる人　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48万　　※平成23年分より16歳未満の扶養親族は対象にはなりません

　　※16歳以上19歳未満のものに係る扶養控除の上乗せ分（＋25万）も廃止されました

　　※年齢はその年の12月31日（その日までに死亡した人についてはその死亡の日）で判定

■障害者控除障害者、または障害者である控除対象配偶者又は扶養親族がいる人　　　　　　　　　　　　　　　　　 27万特別障害者、または特別障害者である控除対象配偶者または扶養親族がいる人　　　　　　　　　　　　 40万特別障害者である控除対象配偶者又は扶養親族がいる人　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ＋35万　　　　　

■寡婦（寡夫）控除夫（妻）と死別又は離婚をして扶養親族の子どもがいる人　　　　　　　　　　　　　 　　 27万　　※寡婦の場合条件によって優遇あり

扶養控除など所得税の「人的控除」について今年も年末調整の時期が近づいてまいりました。今年は所得税の「人的控除」の扱いが変更になったものが多くありますので確認しておきましょう。

会計魂 黒川的ワンポイント会計魂 黒川的ワンポイント

The KAIKEI

所得税という税金は人情深い性格を持っていて、個別事情に税負担を合わせてくれます。例えば、医療費がたくさんかかった人は、大変なので医療費控除適用とか。自宅を売った場合にたくさんの税金がかかると大変なので、大きな控除制度があったり。

また、その時代その時代に応じ制度が変化します。地震保険料控除が創設されたのは記憶に新しいです。介護医療保険料控除も平成24年に創設されます。時代を反映してますよね。

国民には納税の義務があります。ですので、税の情報は毎年きっちりとチェックし続けたいですね。

The 2nd OPINION今月はココを発見

！

借金をしてアパートを建てると相続税の節税になるか？借金をしてアパートを建てると節税になるという宣伝文句があります。これは本当でしょうか？

こんにちは。税理士の黒川です。今月は地元の社長さんからのご紹介で、ある不動産オーナーLさんにセカンドオピニオンとしてのアドバイスをしました。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【事業概要】　　　　　　業種・・・不動産貸付業（個人）　　　　売上・・・約3,000万円　　　　　業績・・・黒字　　　　従業員数・・・1名

■セカンドオピニオンの準備Lさんは、土地を中心に不動産を数億円分お持ちです。Lさんの土地には柿の木と、みかんの木があり、山盛りの柿とみかんをいただいてしまいました。みずみずしくて、甘くて、とてもおいしかったです。

Lさんは見た目もお元気でお若いですが、70歳という年齢のため相続税の負担を心配されています。そんな中、「借金してアパートを建てると相続税の節税になる」という情報をお聞きになったそうです。「実際のところ、本当に節税になりますか？」とのご質問です。

■セカンドオピニオンとしてのアドバイス【「借金をしてアパートを建てることは相続税の節税になる」は間違い？】借金してアパートを建てると相続税の節税になるか？これは厳密に言うと間違いです。借金をしてもしなくても、どちらでも節税になります。アパートを建てると節税になるのです。借金をすることと、節税になることは関係ありません。自己資金でアパートを建てても、全く同じ節税効果があります。

節税になる理由ですが、まずは土地からご説明します。アパートが建ってしまった土地は、自由に使える土地ではありませんので、その分だけ価値が下がります。だいたい最初の土地の評価額から20%減くらいになります。

また、建物も土地と同じような理由があり、さらに評価基準の違いなどで価値が下がります。こちらは劇的に評価額を下げることができ、建物の購入価額から60%減くらいになります。土地は約20%の評価減、建物は約60%の評価減。これは大きいです。

【借金をすることの効果】アパート建設の原資は、借金でも自己資金でも節税効果は同じです。

しかし、借金をすることによるメリットもあります。それは、自己資金をプールしつつ、アパート建設ができることです。アパート建設で節税効果を受け、自己資金は相続税の納税資金として活用することができます。また、不動産の購入資金の借り入れは、長期間にわたり、比較的低利で借りられます。納税資金に不安がある場合は、借金は重宝します。

【その他の注意点】借金をしてアパートを建てた場合、節税効果が大きいのは借入直後。なので、この手法を使うなら、建物完成後、数年以内に相続が発生しそうな場合に限ります。

また、全く別な視点で、建物はLさん名義が良いのか？Lさんの子どもたちの名義にするのはどうか？　法人を設立し、その法人の名義にしたほうが、相続税だけでなく所得税・法人税など合わせて、トータルでは節税ではないか？　何パターンにも分けてシミュレーションが必要です。

不動産の額が大きいだけに、いろいろと検討すべき材料がたくさんあります。税務的な落とし穴も盛りだくさんのこの論点。難しいですが、税理士的には面白味のある仕事です。

■結果複雑な論点ですので、図を書いたり、数字を使ったりしながらご説明しました。Lさんは、しっかり理解できたとのこと。たくさん詰めなければならないことがあることに気づいていただきました。

お気づきになるのが、このタイミングで良かったです。対策は早いに越したことはないですから。

黒川税理士事務所通信 2011年 11月号

※守秘義務の関係上、実際の企業様情報を一部変更してお伝えしております。

今月はココをチェック!!

□過剰な投資になっていませんか？今回は営業利益率を確認してみましょう。営業利益率は「本業から生じた利益」を見る指標です。

　　　　売上高営業利益率　＝　営業利益／売上　×　100

営業利益とは、売上から原価を差引、固定費を差し引いた、「本業のみで得た利益」です。

経常利益とは、配当金や借入金の支払い利息など、本業以外の金融費用を加味した利益のことです。

営業利益率が良いということは、

本業で儲けの出る企業体質が出来ていると言えます。一般的には８％以上がよいと言われています。

今月の月刊黒川はいかがでしたでしょうか？

食べ物のおいしい季節ですね！私は最近スーパーで売っている焼き芋のにおいに、いつもクラクラ…。

ああ、これからはチョコレートもおいしい季節。体重も気になりますが、新製品も気になります。

ご意見ご感想をお待ちしております♪　ito@kurotax.jp　伊藤※スタッフ伊藤、マメにブログやっています。http://ameblo.jp/chawamaru/※所長黒川、もっとマメにブログやっています。http://ameblo.jp/kurotax/

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