מדריך הקלות במס לשכירים2013

יורם אזרד

יועץ מס ופרישה

רכז מקצועי עתודות

תוכן עניינים:

עבודה בחלק מהשנה • תיאום של ניכויי מס משכר· • עובד)ת( שבן)ת( הזוג אינו עובד· • אשה עובדת· • משפחה חד-הורית· • תושבים ביישובי ספר או באזורי פיתוח· • חיילים משוחררים· • עולה חדש ותושב חוזר ותיק· • פטור ממס לעיוור ולנכה· • זיכוי בגין הוצאות החזקתו של קרוב במוסד· • זיכוי בגין ילד נטול יכולת· • ניכוי או זיכוי עבור תשלומים לקופות גמל· • תרומות· • בקשה להחזר מס· •

2013מדרגות מס הכנסה שנת משכורת שיעור המסהמס לכל שלבמס מצטבר

מצטברתמשכורת

בש"ח

5,280על כל מ-52852810%5,280

הראשונים

על כל שקל 1,05052214%9,010 הבאים3,730מ-

על כל שקל מ- 2,0981,04821%14,000הבאים 4,990

על כל שקל –מ 3,9581,86031%20,000 הבאים6,000

על כל שקל 11,3807,42234%41,830 הבאים21,830מ-

על כל שקל נוסף48%

מס נוסף מעל 50%67,630 ₪

עבודה בחלק מהשנה

מי שלא עבד בחלק מן השנה ולא היו לו •הכנסות נוספות לבד ממשכורת, ייתכן שיהיה זכאי לתשלום מס מופחת על משכורתו; וזאת

1משום שחישוב המס כולו הוא שנתי מ- בדצמבר ונקודות הזיכוי 31בינואר ועד

מחושבות על בסיס שנתי

תיאום של ניכויי מס משכר

אם ההכנסה נובעת מכמה מקורות, רשאי •השכיר לערוך תיאום מס באינטרנט, באמצעות

המעביד או באמצעות פקיד השומה. לשם כך יש , הכולל הצהרה מפורטת על 116למלא טופס

כל מקורות ההכנסה, לצרף את כל תלושי המשכורת ולהגישם למעביד הנוסף או לפקיד

השומה. המעביד הנוסף יערוך את חישוב המס וינכה את המס מהשכר אצלו בהתאם.

נקודות זיכוי

נקודת זיכוי פירושה הפחתה מסכום המס •שאת/ה חייב/ת בו שווי נקודת זיכוי חודשית

(2013 )נכון לינואר 218

נקודות זיכוי. אישה 2.25כל תושב ישראל זכאי ל-• 2.75 נקודת זיכוי נוספת. – 1/2זכאית ל

גם עובדים זרים ועובדי שטחים זכאים •לנקודות זיכוי אלה

עובד)ת( שבן)ת( הזוג אינו עובד

בחישוב המס של יחיד שהוא או בן זוגו "יחיד •מוטב" ושלבן/בת זוגו אין הכנסה תובא בחשבון

נקודת זיכוי נוספת.

יחיד מוטה- הינו מי שהגיע לגיל פרישה או עיוור •()א( לפקודה. 5)9או נכה כמשמעותו בסעיף

, ולמוסרו 101לקבלת ההקלה יש למלא טופס •למעביד.

אישה עובדת- ילדים

1/2בחישוב המס של אישה עובדת תובא בחשבון •נקודת זיכוי נוספת )כלומר אישה עובדת זכאית ל-

נקודות זיכוי(. 2.75

אישה עובדת שיש לה ילדים זכאית לנקודת זיכוי •נוספת בגין ילדיה

נקודה 0.5בשנת המס בה נולד – •

2 – 5החל משנת המס לאחר שנולד ועד גיל •

נקודה 1 – 17 עד 6מגיל •

נקודה0.5 – 18בשנה בה ימלאו לו – •

משפחה חד-הורית

עובד חד-הורי או עובדת חד-הורית, זכאים להקלה •נוספת בתשלום מס ההכנסה באמצעות נקודות

נקודה 1תוספת זיכוי: נקודת זיכוי אחת בשל היותם משפחה חד-הורית, •

בנוסף לנקודות זיכוי בגין ילדים. 101על מנת לקבל את ההקלות, יש למלא טופס •

ולמסור אותו למעביד אשר יפחית את סכום נקודות הזיכוי מהמס.

– רק להורה שהילד 18עד שימלאו לילד •בחזקתו

פעוט

גבר מקבל נקודות זיכוי עבור ילד פעוט •

3נקודה אחת בשנה שנולד ובשנה שימלאו לו •

נקודות בעבור השנה שלאחר שנולד ובשנה 2•בה ימלאו לו שנתיים

גבר גרוש שהילד לא בחזקתו גם זכאי לנקודות •זיכוי של ילד פעוט

תושבים ביישובי ספר או באזורי פיתוח

תושבי היישובים באזורי פיתוח או בישובי ספר, •ששם יישובם מופיע ברשימה מיוחדת של מס 12הכנסה, המתגוררים במקום ברציפות בפועל

חודשים ויותר זכאים להנחה ממס הכנסה. הנחה זו היא בשיעורים שונים מהשכר, עד לתקרה •

שנקבעה בחקיקה השונה מיישוב ליישוב. מי שבמהלך שנת המס היה לתושב ביישוב מזכה •

או חדל להיות תושב כאמור יקבל חלק יחסי בתנאי חודשים רצופים. 12שהתגורר בישוב המזכה

מבחן מרכזי – ניהול מרכז חייו בישוב •

חיילים משוחררים

על פי פקודת מס הכנסה מוענקות למשתחרר/ת •מי ''שירות סדיר'' נקודות זיכוי על הכנסתו מיגיעה

החודשים הראשונים שלאחר 36אישית, במשך חודש שחרורו מן השירות הסדיר.

הזיכוי יינתן על הכנסה מיגיעה אישית בכל תחום •עיסוק, ובכל הענפים, כולל ענפי שירותים.

הוא שירות בצה"ל, במשמר הגבול שירות סדיר•או במשטרה וכן שירות התנדבותי בשירות

הלאומי. שירות בקבע אינו נחשב כשירות סדיר לעניין חישוב תקופת השירות המזכה

חייל משוחרר היקף הזיכוי:

חודשים מלאים לפחות, זכאי לשתי 23חייל ששירת •(. 2013 ש"ח )נכון לינואר 436נקודות זיכוי, שווי

חודשים מלאים לפחות זכאית 22חיילת ששירתה • ש"ח )נכון לינואר 436לשתי נקודות זיכוי, ששוויין

2013 . חודשים מלאים זכאי 23חייל ששירת פחות מ-•

ש"ח )נכון לינואר 218לנקודת זיכוי אחת, שוויה – 2013 .)

חודשים מלאים זכאית 22חיילת ששירתה פחות מ-• ש"ח )נכון לינואר 218לנקודת זיכוי אחת, שוויה –

2013 .)

עולה חדש ותושב חוזר ותיק

חודשים 42עולה חדש זכאי להקלות במס במשך •מיום עלייתו/חזרתו ארצה. ההקלה ניתנת

באמצעות נקודות זיכוי נוספות על אלה המגיעות לכל תושב:

החודשים 18 נקודות זיכוי חודשיות במשך 3• ש"ח(*. 654הראשונים לעלייה )כלומר

החודשים 12 נקודות זיכוי חודשיות במשך 2• ש"ח(*. 436הבאים )כלומר

החודשים 12 ש"ח(* במשך 218 נקודת זיכוי )1•הנוספים.

עולים חדשים – הערות

החודשים מתחיל עם קבלת תעודת 42מניין •עולה, ונמשך ברציפות גם כאשר לעולה אין הכנסה. לא תובא במניין זה תקופת שירות

סדיר בצה"ל או תקופת לימודים במוסד על-תיכוני.

אם העולה לא עבד מספר חודשים במהלך •שנת המס, הוא יכול לנצל את נקודות הזיכוי שלו לשם הפחתת המסים שעליו לשלם על

שכרו באותו חלק מן השנה שבו עבד.

תושב חוזר כללים שנים רצופות בחו"ל, אם 6תושב חוזר ששהה •

16/5/2010חזר לארץ בתקופה שבין , ייחשב לעולה חדש לעניין נקודות 30/9/2012ל-

הזיכוי להן זכאי העולה החדש.

, לצרף אליו תעודת 101על העולה למלא טופס •עולה מוכחת ולמוסרם למעביד.

, חובה לצרף 101על תושב חוזר למלא טופס אישור משרד הקליטה )תעודת "תושב חוזר"

מעל

זיכוי בגין הוצאות החזקתו של קרוב במוסד

אם קרובו של העובד מוחזק במוסד מיוחד, הוא • 35%זכאי להפחתת מס בשיעור של

מהסכומים שהוא או בן זוגו שילם לאחזקתו בתנאים אלה:

הקרוב המוסד המיוחד הינו ילד, בן זוג או הורה •משותקים לחלוטין, מרותקים למיטה בתמידות,

עיוורים או בלתי שפויים בדעתם או ילד מפגר או אוטיסט.

הזיכוי יינתן בשל תשלום סכומים העולים על •מהכנסתו החייבת של העובד. 12.5%

המשך נטול יכולתהכנסות הקרוב המוחזק במוסד המיוחד אינן •

ש"ח בשנת המס )נכון 166,000עולות על ש"ח 265,000( ואם יש לו בן זוג על 2013לינואר

(. יש להמציא 2013בשנת המס )נכון לינואר , 127לפקיד השומה אישור רפואי על גבי טופס

א' )בקשה לזיכוי ממס בגין נטול 116טופס יכולת(, מסמכים המעידים על תשלומים למוסד המיוחד וכל מסמך שיידרש על ידי פקיד השומה

בהתאם לנסיבות.

זיכוי בגין ילד נטול יכולת

עובד זכאי לשתי נקודות זיכוי בגין ילד משותק, •עיוור או מפגר )סובל מפיגור שכלי או מפיגור

התפתחותי לעומת בני גילו בשל לקות למידה חמורה או בשל מחלה קשה(.

בגין ילד הסובל משיתוק, עיוורון, פיגור שכלי או מאוטיזם, יש להמציא לפקיד השומה אישור

116 וכן טופס 127רפואי על גבי טופס א') בקשה לזיכוי ממס בגין ילד נטול יכולת(.

בגין ילד הסובל מלקות למידה

בגין ילד הסובל מלקות למידה של קשב וריכוז • 127ו/או היפר- אקטיביות, בנוסף לטפסים

א', יש להמציא הודעה של ועדת השמה 116ו-על הפניית הילד למסגרת לחינוך מיוחד וכן אישור ממנהל הגן/בית הספר כי הילד לומד

בפועל במסגרת לחינוך מיוחד.

תרומותהתורם למוסד ציבורי )מוסד המוכר על-ידי שר •

האוצר ואושר על-ידי ועדת הכספים של הכנסת( מסכום 35%זכאי לזיכוי ממס הכנסה בגובה של

התרומה. לסך התרומות שניתן לקבל עבורן זיכוי יש 'רצפה' )מינימום( ו'תקרה' )מקסימום(:

הרצפה מתעדכנת מדי שנה בשנה, והתקרה מההכנסה החייבת 30%אינה יכולה לעלות על

במס, או על סכום המתעדכן שנתית, לפי הנמוך הסכום המזערי 2013ביניהם )בשנת המס

9,130,000₪ ש"ח, והמרבי – 180לתרומה

המשך תרומות

את סכום התרומה העולה על התקרה לזיכוי •ניתן להעביר לשנים הבאות ולצרפו לסכום

התרומות באותה שנת מס ,אך לא יותר משלוש שנות מס.

לשם קבלת הזיכוי, יש לצרף קבלות מתאימות . פקיד השומה ישלח 116מקוריות ולמלא טופס

לעובד אישור על התרת הזיכוי.

ניכוי או זיכוי עבור תשלומים לקופות גמל

- הפחתה מסכום ההכנסה החייבת ניכוי•במס שעליה יחושב המס לתשלום.

- הפחתה מהמס, אשר בו חויב זיכוי•. העובד

מי זכאי לקבל ניכוי וזיכוי – גמל

א. עובד שממשכורתו מנוכה תשלום לקופת •גמל לקצבה, או לביטוח חיים - קופות שאושרו

על-ידי המנהל - זכאי להקלה ממס. ההקלה ניתנת לו על ידי המעביד.

ב. עובד המשלם בעצמו לקופת גמל כאמור, •רשאי לבקש מפקיד השומה שיעניק לו זיכוי

בלבד או לבקש ממעבידו את הניכוי או הזיכוי המגיעים לו בשל תשלומיו אלה.

כיצד מקבלים את ההטבה במס

לשם כך עליו להמציא לפקיד השומה קבלה או •. אם 116אישור על תשלומיו, בצירוף טופס

למעביד אישור קיבוצי מפקיד השומה למתן הנחות לעובדיו, הוא רשאי להתיר לעובד את

הזיכוי או הניכוי, לאחר המצאת קבלה או אישור על תשלומיו.

הטבה לעמית מוטב

הניכוי או הזיכוי עבור תשלומים לקופת גמל •כאמור ניתנים גם לבן זוגו, ילדיו של עובד שהוא

שנה או יותר 18עמית מוטב אשר מלאו להם בשנת המס, ובלבד שלא יינתן וניכוי או זיכוי

כפול בשל אותו תשלום. הניכוי או הזיכוי ניתנים לעובד שבעדו שולם התשלום.

כל שנה נקבעת תקרה מסוימת לזיכוי ולניכוי. •

תודה רבה יורם אזרד •

יועץ מס ופרישה•

ירושלים8הרב קוק •

www.poresh.co.ilאתר – •

052-3808345טלפון – •