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Marco macroeconómico
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Marco macroeconómico 2014
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Crecimiento del PIB 3.9%
Inflación 3.0%
Tipo de cambio 12.90 pesos x dólar
Tasa Cetes promedio 4.0%
Déficit (% PIB) -1.5%
Petróleo (dls/barril) 85
• Previsiones:
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Ley de Ingresos de la Federación
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Disposiciones fiscales
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Sin cambio:
• Retención anual intereses (ISR) - 0.6% sobre capital
• Recargos, estímulos fiscales relacionados con la adquisición de
diesel y cuotas de peaje en carreteras, exenciones y la
condonación de multas
Nuevos estímulos fiscales:
• Adquirentes de combustibles fósiles utilizados en procesos
productivos, que no incluyan su combustión
- Acreditamiento IEPS vs ISR
• Titulares de concesiones mineras con ingresos brutos anuales
menores a 50 millones de pesos,
- Acreditamiento del Derecho especial sobre minería (7.5%)
vs ISR
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ISR Personas Morales
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 6
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Disposiciones generales
Deducciones de inversiones
• Eliminación tasa 100% depreciación para maquinaria y
equipo:
‒Conversión a consumo de gas natural
‒Prevención y control de contaminación ambiental
• Se agrega tasa 100% depreciación para maquinaria y equipo:
‒Generación de energía de fuentes renovables
‒Sistemas de cogeneración de electricidad eficiente
‒Adaptaciones e instalaciones para acceso y uso de personas con
capacidades diferentes
• Eliminación de opción deducción anticipada 100% para
gastos de exploración en minería
‒Amortización 10% anual
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Disposiciones generales
Deducciones - Limitantes
• Aportaciones a planes de pensiones y jubilaciones
‒ Deducción de aportaciones – 47%
• 53% - Si se mantiene el nivel de prestaciones del ejercicio
inmediato anterior
• Deducción limitada al 47% de los pagos que sean exentos
para el trabajador
‒ 53% - Si se mantiene el nivel de prestaciones del ejercicio
inmediato anterior
‒ Previsión social, fondo de ahorro, horas extras, PTU, prima
vacacional, etc.
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• Vales de despensa cuando se utilicen monederos
electrónicos autorizados por el SAT
• No deducibles - Cuotas de seguridad social del trabajador
pagadas por el patrón
• No deducibles - Pagos a partes relacionadas extranjeras, si:
a) Control
b) Ingresos pasivos (intereses, regalías, asistencia técnica y por
enajenación de intangibles sujetos a uso, disposición o
productividad), y
c) Ingreso no gravado en el país de residencia
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Disposiciones generales
Deducciones – Limitantes (2)
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• Donativos:
‒ Gobierno y organismos descentralizados – Límite 4% (antes 7%)
‒ De inventarios deteriorados o que perdieron su valor, únicamente de
productos básicos
• Subsistencia humana (alimentación, vestido, vivienda y salud)
• Costo de ventas - Eliminación del método UEPS y el sistema
de Costeo Directo
• Disminución de límite para automóviles:
‒De 175 mil a 130 mil pesos para depreciación
‒De 250 a 200 pesos diarios para arrendamiento
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Disposiciones generales
Deducciones – Limitantes (3)
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• Deducción de consumos en restaurantes
‒Deducible 8.5%
‒Costos estimados - Contratos de obra, fabricación de bienes de
largo proceso de producción y tiempo compartido
• Se mantiene la opción
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Disposiciones generales
Deducciones – Limitantes (4)
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Disposiciones generales
Regímenes especiales
Se eliminan:
‒ Régimen simplificado
• Reglas de transición por ingresos obtenidos hasta el 31 de
diciembre de 2013
• Se reduce su alcance mediante coordinados (transporte) y
régimen de sector primario
‒ Opción de acumulación al cobro en ventas a plazo
• Reglas de transición para ventas realizadas al 31 de diciembre
de 2013
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Disposiciones generales
PTU
• Desaparece el cálculo particular:
‒Base: Ingresos acumulables, menos deducciones autorizadas,
sin considerar la PTU pagada del ejercicio ni tampoco las
pérdidas de ejercicios anteriores
• Transición para inversiones sujetas a deducción inmediata
‒Porcientos deducción normal
‒Se deben disminuir de los ingresos acumulables, las cantidades
que no sean deducibles para efectos del ISR, por ser ingresos
exentos para el trabajador
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Disposiciones generales
PTU (2)
• 53% de los pagos que sean ingresos exentos para el trabajador
‒ 47% - Si se mantiene el nivel de prestaciones del ejercicio
inmediato anterior
• La PTU pagada en el ejercicio disminuye la base de ISR
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Disposiciones generales
Otros temas relevantes
• Costo fiscal de acciones
‒Regla general de cálculo aplicable a TODOS los casos (menor o
mayor a 12 meses)
‒Costo Fiscal de Acciones con tenencia de hasta 12 meses
• Opción: Monto original ajustado = Costo comprobado de
adquisición, reembolsos y dividendos o utilidades pagados
‒No incluye pérdidas fiscales pendientes de amortizar,
diferencias de CUFIN, UFIN negativa y pérdidas fiscales
anteriores a la entrada
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Disposiciones generales
Otros temas relevantes (2)
• Disposiciones transitorias para saldo inicial al 1° de enero
de 2014:
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CUCA CUFIN
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ISR Consolidación y Régimen de integración fiscal
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Consolidación fiscal
Se elimina el régimen actual
• Desconsolidación al 31 de diciembre de 2013 y pago del
impuesto diferido
−Excepción temporal para los que se encuentren dentro de los 5
años obligatorios
• Cálculo del impuesto diferido ejercicios 2008 a 2013:
- Artículo 71 LISR
- Artículo 71-A LISR (únicamente para los que hubiesen optado)
- Régimen opcional - Transitorio
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Consolidación fiscal
Se elimina el régimen actual (2)
• Pago:
− Mayo 2014 – 25%
− Abril 2015 – 25%
− Abril 2016 – 20%
− Abril 2017 – 15%
− Abril 2018 – 15%
• Impuestos diferidos hasta 2007:
‒Pago conforme a términos y plazos previamente establecidos
• Impuesto al Activo por desconsolidación y por recuperar al cierre
del 2013 por controladora y controladas
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Régimen de integración fiscal
Una nueva consolidación
• Requisitos y características:
- Porcentaje mínimo de participación superior al 80%
- No reconoce atributos anteriores, tales como pérdidas fiscales
- Cálculo del impuesto del grupo a partir de resultados y pérdidas
fiscales
- El impuesto se difiere por 3 ejercicios fiscales
- Flujo de pago de impuestos individual al SAT
- Aceleramiento del pago del impuesto diferido cuando:
a) Alguna integrada o la integradora deje de serlo
b) Se presente una fusión o escisión en el grupo
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Régimen de integración fiscal
Una nueva consolidación (2)
• Pagos provisionales:
− Aplicando participación integrable del año anterior
− Pago directo al SAT al 100% (parte integrable y no integrable)
− Ejercicio de 2014 - Factor hipotético
• Grupos que consolidan al 31 de diciembre de 2013 - Adhesión
sin previa autorización:
‒Presentar aviso
‒Cumplir con el porcentaje de participación
‒Compañías con pérdidas anteriores, no pueden ser utilizadas
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Régimen de integración fiscal
Caso práctico
(*) ISR Diferido se pagará actualizado en el ejercicio siguiente a aquel en que concluya el plazo de 3 años.
(**) El denominador únicamente considera los resultados fiscales positivos.
Año 1
Integradora Integrada A Integrada B Total
Ingresos 100 200 400
(-) Deducciones 50 500 30
= Utilidad o (pérdida) fiscal 50 (300) 370
(-) Pérdidas fiscales anteriores - - -
= Resultado Fiscal 50 - 370
x Participación Integrable 100% 100% 80%
= Resultado Fiscal en Part. 50 (300) 296 46
x ISR 30% 30% 30% 30%
= ISR 15 - 89 104
x Factor 13.29% 13.29% 13.29%
ISR por part. integrable 2 - 12 14
ISR por part. no integrable - - 22 22
= ISR a enterar del ejercicio 2 - 34 36
ISR Diferido 13 - 77 90 (*)
Factor de integración:
Resultado Fiscal Integrado 46 13.29%
Resultados Fiscales (**) 346
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Régimen de integración fiscal
Caso práctico (2)
Año 2
Integradora Integrada A Integrada B Total
Ingresos 250 1,000 300
(-) Deducciones 100 100 -
= Utilidad o (pérdida) fiscal 150 900 300
(-) Pérdidas fiscales - (300) -
= Resultado Fiscal 150 600 300
x Participación Integrable 100% 100% 80%
= Resultado Fiscal en Part. 150 600 240 990
x ISR 30% 30% 30% 30%
= ISR 45 180 72 297
x Factor 100% 100% 100%
ISR por part. integrable 45 180 72 297
ISR por part. no integrable - - 18 18
ISR a enterar del ejercicio 45 180 90 315
ISR Diferido - - - - (*)
Factor de integración
Resultado Fiscal Integrado 990 100%
Resultados Fiscales
(**) 990
(*) ISR Diferido se pagará actualizado en el ejercicio siguiente a aquel en que concluya el plazo de los 3 años.
(**) El denominador únicamente considera los resultados fiscales positivos.
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FIBRAS y SIBRAS
• Ajuste al régimen de FIBRAS
‒ Ingresos por rentas mixtas
‒Tope a ingresos por prestación de servicios - 5% del total de
rentas
• Eliminación régimen de SIBRAS
• Transición – Acumulación ganancia a más tardar 31 de
diciembre de 2016
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Personas físicas ISR
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 25
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Ingresos exentos
• Se reduce la exención en venta de casa - habitación, gravando el
excedente
‒Equivalente a 700,000 UDIS (Aprox. 3,486,000 pesos)
• Antes 1,500,000 UDIS (Aprox. 7.4 millones de pesos)
‒Desaparece la exención total por habitarla al menos 5 años
• Eliminación de exención a ganancia por enajenación de acciones
a través de bolsa de valores
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Actividades empresariales
Régimen de incorporación fiscal
• Desaparece el Régimen Intermedio y de Pequeños
Contribuyentes (REPECOS)
• Nuevo régimen de transición - Régimen de Incorporación
Fiscal, con las siguientes características:
‒ Aplicable a:
• Personas físicas con actividad empresarial, enajenación de
bienes o que presten servicios para los que no se requiera
para su realización título profesional
• Con ingresos que no excedan de 2 millones de pesos
‒ Esquema de flujo de efectivo y pagos bimestrales definitivos
‒ Régimen cedular y de aplicación temporal – 10 años
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Ingresos de otros capítulos
• Se amplia tarifa del ISR para ingresos gravables superiores a
750 mil pesos conforme a la siguiente tabla:
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Ingreso Tasa
Más de 392,841 y hasta 750,000 30%
Más de 750,000 y hasta 1,000,000 32%
Más de 1,000,000 y hasta 3,000,000 34%
Más de 3,000,000 35%
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Ingresos de otros capítulos (2)
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• Ingresos por arrendamiento:
‒ Obligación de presentar pagos provisionales trimestrales para
los contribuyentes con ingresos por arrendamiento menores a
10 salarios mínimos mensuales.
• Enajenación de acciones en bolsa de valores y mercados
reconocidos
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Ingresos de otros capítulos (3)
• Ingresos por dividendos o utilidades
‒ Nuevo gravamen - 10% para las personas físicas, por los dividendos o
utilidades percibidos de personas morales residentes en México
‒ El impuesto es definitivo
‒ El ISR lo retiene la PM que distribuye el dividendo
‒ Aplicable a partir de las utilidades generadas el 1 de enero de 2014
(CUFIN)
• Demás ingresos:
‒ Por los dividendos percibidos de sociedades residentes en el extranjero,
además de acumularse a los demás ingresos, se enterará el equivalente al
10% del dividendo, con carácter definitivo
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Declaración anual
• Gastos médicos, dentales y hospitalarios así como los gastos
por transportación escolar deberán pagarse a través del
sistema financiero, tarjeta de crédito o cheque nominativo
• Donativos
‒Entre partes relacionadas, con nuevas limitantes –
Neutralización del efecto
• A favor del Estado – Límite 4% de ingresos acumulables
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Declaración anual (2)
• Deducción intereses reales por créditos hipotecarios
‒ Deuda no mayor a 750 mil UDIS (antes 1,500,000 UDIS)
• Deducciones personales limitadas al importe menor entre:
‒10% del ingreso anual total del contribuyente, incluyendo
ingresos exentos, y
‒Cuatro salarios mínimos anuales correspondientes al área
geográfica del contribuyente
(Aprox. $94,549.60 con parámetros actuales)
• La limitante anterior no aplica para los donativos
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Maquiladoras ISR
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 33
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Maquiladoras
ISR
• Definición propia
- Ingresos por actividad productiva - 100% por maquila
- Al menos 30% de maquinaria y equipo propiedad del residente
en el extranjero
- Posibilidad de exportar mediante operaciones virtuales
• Cumplimiento de precios de transferencia limitadas a “safe
harbour” o APA
• Maquiladoras de albergue o “shelters”
- Periodo máximo para su utilización – 4 años
- Controles adicionales de operación
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Residentes en el extranjero ISR
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© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Tratados para evitar doble tributación
• Medidas para evitar el “abuso" de los Tratados
‒ Necesidad de comprobar la doble tributación jurídica
• Manifestación bajo protesta de decir verdad del representante
legal
• Disposiciones relevantes del país contraparte de que se trate
• Aportando la información que se considere necesaria
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Ingresos de fuente de riqueza en territorio nacional
• Nuevo impuesto - 10% sobre dividendos
• Opción de pago sobre la utilidad en enajenación de acciones
• Fondos de pensión y jubilaciones
‒Ampliación plazo para aplicación de exención:
otorgamiento de uso o goce temporal por al menos 4 ejercicios
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 37
− Aplicación de Convenios − Pago vía retención
al accionista
− Se mantiene el requisito
de dictamen de CPR
− ISR 35%
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Ingresos de fuente de riqueza en territorio
nacional (2)
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 38
• “Piramidación” de la base gravable
‒Énfasis en caso de absorción del ISR por cuenta
del extranjero
• Nuevo gravamen
25% arrendamiento de remolques o semirremolques
5% cuando sean importados temporalmente
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Estímulos Fiscales ISR
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 39
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Estímulos fiscales - ISR Eliminación:
• Deducción inmediata
- Transición – Deducción remanente al enajenarlos, se pierdan o
dejen de ser útiles
• Fomento al primer empleo
Permanece:
• Deducción de terrenos para desarrolladores inmobiliarios
− Plazo de tres ejercicios fiscales para enajenarlo; en caso
contrario, ingreso acumulable
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 40
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Estímulos - ISR (2) Ajuste:
• Producción Cinematográfica Nacional
- Incorporación de distribución de películas cinematográficas
nacionales
- Recursos disponibles - 650 millones de pesos
(antes 500 millones)
-50 millones para proyectos de distribución
• Sociedades Cooperativas de Producción - Reubicación
- Plazo de 2 años para pago de ISR por rendimientos no distribuidos a
socios
Adición:
• Contratación de adultos mayores
• 25% del salario – Deducción adicional ISR
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 41
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IETU / IDE - abrogados
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 42
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 43 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
¿Qué pasó con el IETU?
• Disposiciones de salida
‒ Sin efecto resoluciones y disposiciones administrativas de
carácter general, así como resoluciones a consultas,
interpretaciones, autorizaciones o permisos otorgados a título
particular
‒ Transición, manteniendo derechos y obligaciones adquiridos
mientras estuvo vigente
¿Qué pasa con las operaciones realizadas durante
2013, cobradas o pagadas a partir de 2014?
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 44 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
¿Y con el IDE?
• Disposiciones de salida
‒ Constancias de entero o no recaudado correspondientes a:
• Diciembre 2013 – a más tardar 10 de enero de 2014
• Anual 2013 – a más tardar 15 de febrero de 2014
No recaudado por bancos = SAT crédito fiscal
‒ Cualquier saldo por aplicar, al 31 de diciembre de 2013, se
podrá acreditar, compensar o solicitar en devolución hasta
agotarse
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Ley Federal de Derechos
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 45
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Ley Federal de Derechos
• Modificaciones, novedades y, en algunos casos, derogación
de diversos derechos
• Destacan:
- Bandas de frecuencias espacio radioeléctrico
- Minería
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 46
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Minería – Nuevos y adicionales
Aplicables a titulares de concesiones y asignaciones mineras:
1. “Derecho especial sobre minería”:
• 7.5% sobre una base fiscal con conceptos de ISR
‒ Ingresos por la enajenación o venta de la actividad extractiva
• No acumulables: intereses y ajuste anual por inflación
‒ Deducciones relacionadas con su actividad
• No deducibles: intereses, inversiones (excepto en prospección o
exploración) y ajuste anual por inflación, así como derechos mineros
‒ Acreditable – Derechos regulares por hectárea
‒ No se pagará respecto del ingreso atribuible al gas, por quienes ya cubran
por uso o aprovechamiento de gas en yacimientos de carbón
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 47
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Minería – Nuevos y adicionales (2)
2. “Derecho extraordinario sobre minería” - 0.5% sobre
ingresos por enajenación del oro, plata y platino
3. “Derecho adicional sobre minería” por hectárea en
concesiones sin exploración o explotación:
• 50% adicional - 2 años consecutivos de inactividad durante los primeros
11 años
• 100% adicional – 2 años consecutivos de inactividad del año 12 en adelante
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 48
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Minería – Nuevos y adicionales (3)
Destino de la recaudación adicional:
• 80% de los derechos arriba mencionados, se destinarán al
“Fondo para el Desarrollo Regional Sustentable de Estados y
Municipios Mineros”, para inversión en infraestructura:
− 62.5% a Municipios o en su caso, delegaciones del D.F.
− 37.5% a las entidades federativas
• 20% a la recaudación federal
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IVA
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 50
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Eliminación de tratamientos preferenciales
• Tasa general 16% aplicable en todo el país
- Eliminación de tasa del 11% en región fronteriza
• Se mantienen las siguientes exenciones:
‒ En la venta, renta y pagos de hipoteca, de casa habitación
‒ En los servicios de enseñanza
‒ En espectáculos públicos
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Eliminación de tratamientos preferenciales (2)
‒ Transporte público terrestre de personas únicamente al
servicio de transporte prestado en áreas urbanas, suburbanas
o zonas metropolitanas
• Eliminación de tasa 0% de exportación (0%) a servicios de
hotelería y conexos a turistas extranjeros para congresos y
convenciones
- Transición para contratos previos al 8 de septiembre de 2013
que se presten en primer semestre 2014
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• Eliminación:
- Chicles o gomas de mascar
- Mascotas y productos procesados para su
alimentación
• Se mantiene:
- Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u
ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo sea
del 80% y no se efectúe en ventas al menudeo
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Tasa 0% - Enajenación
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Varios
• Faltante de inventarios, donaciones y servicios
gratuitos
‒ Se definen los momentos de causación
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 54
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Transporte aéreo internacional de bienes
• Homologación del tratamiento aplicable al transporte aéreo
internacional de carga y de pasajeros
- Impuesto acreditable al 100%
- Prestación de servicios 25%
- Exportación 75%
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 55
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Disposiciones transitorias
• Aplicación de tasas y exenciones cuando los bienes o servicios y
el uso o goce temporal de bienes, se hayan proporcionado en
2013 y el pago se realice dentro de los 10 primeros días de 2014
Nota: No es aplicable a operaciones entre partes relacionadas,
sean o no residentes en México
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 56
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IEPS
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 57
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Impuesto a bebidas saborizadas con azúcares
añadidas
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• Gravamen al productor e importador en la enajenación e
importación de:
- Bebidas saborizadas
- Concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores,
que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas
- Jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que
se expendan en envases abiertos utilizando aparatos
automáticos, eléctricos o mecánicos
- Cuando contengan azúcares monosacáridos y disacáridos,
excepto polisacáridos
- Cuota: $1.00 peso por litro
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Impuesto a bebidas saborizadas con azúcares
añadidas (2)
- En caso de bebidas energetizantes, que contengan azúcares
añadidas, este impuesto será adicional al que ya pagan
Nota: No aplica a bebidas saborizadas con registro sanitario como
medicamentos, ni tampoco a la leche o a los sueros orales
- Se definen como azúcares a los monosacáridos, disacáridos y
polisacáridos, siempre que en este último caso se utilicen como
edulcorantes con aporte calórico
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Impuesto a alimentos no básicos con alta densidad calórica
• Tasa del 8% a la enajenación de alimentos con 275 o más
kilocalorías por cada 100 gramos
• También a la comisión, agencia, representación, correduría,
consignación y distribución, relacionados con la venta de estos
productos
• Aplicable a botanas, confitería, chocolates, flanes, dulces de
frutas y de leche, cremas de cacahuate y avellanas, a alimentos
preparados con base en cereales, helados, nieves y paletas de
agua
- Definiciones para cada tipo de producto
- Informativa trimestral - 50 principales clientes y proveedores
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 60
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Impuestos ambientales
Dos nuevos gravámenes:
Impuesto a los combustibles fósiles
‒ Cuotas específicas por tipo de combustible; propano, butano,
gasolinas y gasavión, turbosina y otros kerosenos, diesel,
combustóleo, coque de petróleo y de carbón y carbón mineral.
Se elimina de la propuesta, el gravar al gas natura.
‒ Aplica a las enajenaciones e importaciones de los
combustibles mencionados
‒ Posibilidad de pagar con bonos de carbono – Definición
Impuesto a los plaguicidas
‒ Tasa entre 6% y 9% (dependiendo de toxicidad) -
Enajenaciones e importaciones
61
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Comentarios sobre comercio exterior - Ley del IVA y Ley del IEPS
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 62
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Modificaciones en operaciones de comercio exterior
Eliminación de exención de IVA o de IEPS para los siguientes
regímenes aduaneros de transformación:
• Importaciones temporales para la elaboración, transformación o
reparación de empresas maquiladoras o IMMEX
• Introducción a deposito fiscal para industria automotriz
• Recinto fiscalizado de elaboración, transformación o ensamble
• Recinto fiscalizado estratégico
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 63
Gravar con IVA y con IEPS las importaciones temporales
IMMEX, depósito fiscal automotriz, recinto fiscalizado y
recinto fiscalizado estratégico
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Modificaciones en operaciones de comercio exterior (2)
• Se mantienen los esquemas de tasa al 0% para ventas de
exportación
• IVA / IEPS se causa y debe pagarse al presentar el pedimento de
importación, incluso en operaciones consolidadas
• Se condiciona el acreditamiento y devolución de IVA / IEPS,
cuando las mercancías se exporten
• Base gravable para regímenes sujetos a modificación igual que
para importaciones definitivas
• No se pagará el IVA / IEPS, cuando se realicen cambios de
régimen de importaciones temporales a definitivas, por las que ya
se realizó el pago del IVA / IEPS al momento de la importación
temporal
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 64
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Pago y exención del IVA / IEPS
• Para mitigar el impacto financiero, se establece otorgar un crédito
fiscal o exención de acuerdo a las siguientes dos alternativas:
a) Obtener una certificación del SAT: Las empresas podrán acceder a una
certificación que les permitirá contar con un crédito fiscal equivalente al 100%
del IVA / IEPS que deba pagarse por la importación temporal, evitando tener
que recuperar posteriormente dicho IVA / IEPS sin esperar al acreditamiento
o devolución
b) Garantizar el interés fiscal: Quienes decidan no obtener la certificación
del SAT, podrán garantizar el interés fiscal mediante fianza otorgada por
institución autorizada. Quienes decidan usar esta opción no estarán
obligadas a pagar el IVA
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 65
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Pago y exención del IVA / IEPS (2)
• Se pagará el IVA / IEPS en las operaciones de cambio de
régimen realizadas por empresas certificadas por el SAT, que
hubieran aplicado el crédito fiscal
• El crédito fiscal no se considerará como ingreso acumulable para
los efectos del impuesto sobre la renta y no será acreditable en
forma alguna
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 66
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Certificación del SAT
Vigencia y requisitos
• Cumpliendo con ciertos requisitos de control de sus operaciones
de comercio exterior, las empresas podrán acceder la señalada
certificación
- El SAT publicará los requisitos mediante reglas de carácter
general
• Tendrá vigencia de un año – Renovable, previo cumplimiento con
requisitos
Periodo de transición para la certificación
• Habrá un periodo de transición de un año para la obtención de la
certificación, a partir de la publicación de reglas en el DOF
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 67
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Enajenaciones entre residentes en el extranjero
• Se considera mantener vigente la exención de IVA para las
enajenaciones entre residentes en el extranjero, siempre que:
(i) los bienes hayan sido exportados o introducidos alguno de los régimen
aduaneros sujetos a modificación; y
(ii) que los bienes se mantengan en el régimen de importación temporal, en un
régimen similar o en depósito fiscal
• Eliminación de la exención a enajenaciones realizadas por
residentes en el extranjero a empresas con programa IMMEX y a
empresas que introduzcan mercancías bajo los regímenes antes
mencionados
• Se elimina la tasa exenta en ventas de mercancías en recinto
fiscalizado estratégico
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 68
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Retención de IVA a proveedores nacionales
• Eliminación de la retención del IVA que trasladen los
proveedores nacionales a personas morales que cuenten
con un programa de IMMEX, un programa de comercio
exterior o a empresas de la industria automotriz terminal
o manufacturera de vehículos de autotransporte o de
autopartes para su introducción a depósito fiscal,
cuando éstas adquieran bienes autorizados en sus
programas de proveedores nacionales
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 69
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Ley Aduanera (LA)
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Modificaciones generales
• Se elimina el segundo reconocimiento aduanero
− Nueva definición de “reconocimiento”: conjunto de
disposiciones que gravan y regulan la entrada o salida de
mercancías del territorio nacional
• Se elimina la limitación consistente en que exclusivamente
empresas IMMEX pueden realizar los cambios de régimen para
permitir aquéllos de otras importaciones temporales a definitivas
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 71
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Agentes aduanales, agentes sustitutos y apoderados aduanales
• Se establece que los particulares podrán promover directamente
el despacho aduanero de mercancías sin que la intervención de
un agente aduanal sea obligatoria;
• Se incluye la figura del representante legal para realizar los
tramites ante la aduana y se establecen los requisitos. El
representante legal será responsable solidario en el pago de
contribuciones
• Se elimina la figura del apoderado aduanal
• Se establece el mecanismo de una convocatoria para poder
aspirar a obtener una nueva patente de agente aduanal
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 72
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Agentes aduanales, agentes sustitutos y apoderados aduanales (2)
• Se elimina la figura del agente aduanal sustituto para que la
patente sea intransferible
• Se establecen como responsables directos del pago de
contribuciones y cuotas compensatorias a los agentes aduanales
cuando éstos señalen nombre domicilio o clave ante el RFC de
quien no hubiere solicitado la operación o cuando los datos sean
falsos o inexistentes
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 73
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Aduana y sistemas electrónicos
• Se modifican las disposiciones y definiciones para considerar
legal la transmisión electrónica de datos y brindar mayor
legalidad a los expedientes de importadores y exportadores
• Se equipara la documentación electrónica como parte de la
contabilidad
• Se crea un procedimiento para las notificaciones relacionadas de
tramites aduaneros, con el uso de un buzón tributario, para lo
cual se tendrán 5 días hábiles para atender dichas notificaciones
• Se establecen las infracciones relacionadas con la transmisión
electrónica de datos
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 74
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Facultades de verificación en transporte
• Se amplían las facultades de comprobación e
inspección de las mercancías en transporte, para
establecer que estas deberán ser puestas o
exhibidas para su inspección o verificación en el
lugar en el que se les indique; lo mismo aplica para
los medios de transporte de dichas mercancías
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 75
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Rectificación de datos contenidos en los pedimentos
• Se elimina la referencia a aquellos campos no permitidos en las
rectificaciones
• El SAT establecerá mediante reglas, los supuestos que requieran
de autorización para realizar la rectificación de datos contenidos
en el pedimento, una vez activado el mecanismo de selección
automatizado
• No se impondrán multas para el caso en el que las rectificaciones
se realicen de forma espontánea
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 76
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Código Fiscal de la Federación
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 77
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 78 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Disposiciones generales
• Objetivo de la reforma
‒Aclarar el sentido de las disposiciones fiscales para facilitar su
comprensión
• Cláusula antielusiva
‒Se elimina en el Dictamen de la Cámara de Diputados
• Domicilio fiscal
‒Sólo en ausencia de un domicilio o no localizable, el domicilio
fiscal de la persona física podrá ser el manifestado a la entidades
del sistema financiero
• Obligación de inscribirse en el RFC cuando se abre una
cuenta bancaria
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 79 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
De los Medios Electrónicos
• FIEL a través de representante legal
‒Tramitación de FIEL, a través de apoderado o representante
legal, a las PF impedidas materialmente (V.g. Incapaces,
menores de edad, mexicanos en el extranjero, etc.).
• Medidas contra contribuyentes defraudadores
‒Sin efectos los certificados de sellos o firmas digitales emitidos
por contribuyentes defraudadores
• Compra de facturas
• Omitir presentar 3 o mas declaraciones consecutivas o 6 en un
ejercicio fiscal, previo requerimiento de la autoridad
• Desaparición de contribuyente del domicilio fiscal durante el
PAE.
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 80 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
De los Medios Electrónicos (2)
• Buzón Tributario
‒Sistema de comunicación electrónico entre autoridades y
contribuyentes
• Mecanismos de comunicación que el contribuyente elija –
Opciones vía reglas misceláneas
• Fiscalización por vía electrónica
‒Ejercicio de facultades de comprobación mediante el buzón
tributario
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 81 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
• Devolución de cantidades a favor
‒Se suprime el plazo de 25 días hábiles a favor de contribuyentes
dictaminados
• Responsabilidad solidaria
‒Albacea o representante de una sucesión – Responsable
solidario
‒Responsabilidad de socios o accionistas – En proporción a su
participación en el capital social, si:
• Si se cuenta con control efectivo de la entidad, y
• Se omite la inscripción al RFC, cambia domicilio sin aviso, no
lleve contabilidad o abandone su domicilio
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 82 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes (2)
• Obligaciones para entidades financieras
‒ Proporcionar información a las autoridades fiscales sobre sus cuentahabientes
y verificar que éstos estén dados de alta en el RFC
• Limitación para contratar con la Administración Pública
Federal
‒Limitar contratos con la Administración Pública Federal,
Centralizada y Paraestatal, así como con la PGR, para los
contribuyentes que omitan presentar alguna declaración y/o
información requerida por las autoridades fiscales
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 83 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes (3)
• Contabilidad
‒Definición amplia del concepto de “contabilidad” y de
“contabilidad estandarizada electrónica”
• Incluye asientos contables digitales, que deberán
proporcionarse mensualmente al SAT
• Comprobantes fiscales
‒Sólo será válido el “comprobante fiscal digital”
• Se elimina el “comprobante simplificado”, así como el estado de
cuenta bancario como medio de comprobación fiscal
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 84 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes (4)
• Dictamen fiscal optativo
‒Únicamente para contribuyentes que rebasen los siguientes
parámetros:
• 100 millones de ingreso acumulable
• 79 millones de valor de activo ó
• 300 empleados
Nota: No hay regla de Grupo
‒Se respeta la secuencial
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 85 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
De las Facultades de las Autoridades Fiscales
• Publicación de contribuyentes incumplidos
‒Publicación en la página de Internet del nombre, denominación o
razón social y la clave del RFC; de quienes no cumplan con sus
obligaciones fiscales
• Acuerdos conclusivos
‒Opción para el contribuyente de solicitarle a la autoridad fiscal
llegar a un acuerdo
• Posible beneficio de condonación del 100% de las multas
(PRODECON)
• Autocorrección
‒Acceso a pago a plazos en supuestos más benéficos
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 86 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
De las Facultades de las Autoridades Fiscales (2)
• Embargos de depósitos y seguros
‒Procederá también respecto de depósitos y seguros, únicamente
por el importe del crédito fiscal y sus accesorios
• Congelamiento de cuentas bancarias
‒Procede cuando no se localice al contribuyente
‒Plazos expeditos para el congelamiento y el levantamiento
del mismo
• Preliquidación
‒Emisión de resolución provisional determinando posibles
adeudos fiscales
• Notificación vía electrónica
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 87 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
De las Facultades de las Autoridades Fiscales (3)
• Medidas de apremio
‒Prelación en la imposición de medidas de apremio para quienes
obstaculicen el procedimiento de fiscalización
• Aseguramiento de bienes a comercio informal
‒A contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la vía
pública, que no demuestren estar inscritos en el RFC o amparen
la propiedad de la mercancía
• Embargo en domicilio diferente al fiscal
‒Facultad para embargar bienes propiedad del deudor, aunque no
se encuentren en su domicilio fiscal
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 88 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
De las Facultades de las Autoridades Fiscales (4)
• Embargo a terceros compulsados
‒Se prevé el aseguramiento de sus bienes en aquellos casos en
que accionistas se nieguen a proporcionar la información y
documentación solicitada en la compulsa
• Notificación a órganos de dirección sobre auditorías
‒Obligación de las autoridades de informar a los órganos de
dirección de las PM revisadas, de todos los procedimientos de
fiscalización seguidos a su cargo
• Secreto fiscal
‒No aplica el secreto fiscal tratándose de contribuyentes que no
estén localizables o no emitan comprantes fiscales válidos. Las
autoridades publicarán los nombres de los contribuyentes en
esta situación
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 89 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Infracciones y Delitos fiscales
• Uso indebido de comprobantes fiscales
‒Publicación de una lista de los contribuyentes que utilicen
indebidamente comprobantes fiscales. Se presumirá que sus
operaciones nunca existieron y carecerán de valor sus
comprobantes fiscales
• Reducción de multas
‒Se regularán los parámetros para el otorgamiento de la
condonación de multas, a través de reglas de carácter general
• Vigilancia de actividades de donatarias
‒Se precisan las sanciones a quienes pretendan realizar
deducciones de forma indebida sobre donativos
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 90 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Infracciones y Delitos fiscales (2)
• Calidad de garantes en la comisión de delitos
‒Facultad para el MP, jueces y magistrados, de determinar
quiénes son los responsables de los delitos fiscales por omisión
(garantes en la comisión de delitos)
• Delitos de profesionistas
‒Los profesionistas independientes serán penalmente
responsables de los delitos fiscales cometidos por sus servicios
si derivados de ellos se comete un delito
• Delito equiparado a contrabando
‒A quien señale en el pedimento datos de alguna persona que no
hubiere solicitado la operación de comercio exterior o cuando
estos sean falsos
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 91 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Infracciones y Delitos fiscales (3)
• Procedimiento administrativo de ejecución
‒Se reduce el PAE a 4 meses cuando no se interponga medio de
defensa y hasta 3.6 años cuando sí se interponga y no se
garantice el interés fiscal. Se reduce el plazo de remate de 30 a
20 días y de subasta de 8 a 5 días
• Recurso de revocación
‒Se reduce el plazo de 45 a 30 días para su interposición. Se
establece el buzón tributario como vía de interposición pero se
darán alternativas a esto vía reglas misceláneas
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 92 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Procedimientos Administrativos
• Plazo máximo de prescripción
‒Máximo 10 años contados a partir de que el crédito fiscal pudo
ser legalmente exigido
• Garantía del interés fiscal
‒Plazo de 30 días para garantizar contribuciones liquidadas y 10
días una vez resueltos los recursos administrativos
• Transitorios
‒Se prevé un régimen de transición con los cuales se podrán
continuar hasta su extinción las situaciones de hecho y de
derecho generadas con anterioridad a dichas reformas
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. © 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Algunos aspectos controversiales de la Reforma
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 93
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Algunos aspectos controversiales de la Reforma
I. Legalidad.
• Órganos de dirección responsables
de delitos fiscales por omisión
(según exposición de motivos de la
iniciativa)
− Descripción del delito insuficiente
− No prevé liberación de
responsabilidad penal para el
caso de que no se tenga
conocimiento de la comisión de
delito
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 94
II. Inconstitucionalidad.
• Nueva LISR reproduce cuestiones
ya declaradas inconstitucionales por
la Suprema Corte
• Al ser una nueva ley, los amparos
que se hubiesen otorgado quedarán
sin efectos
− Oportunidad para acudir al
amparo respecto de artículos que
puedan vulnerar derechos
fundamentales
• Desproporcionalidad del derecho
minero del 7.5% sobre la diferencia
positiva que resulte de disminuir de
los ingresos derivados de la venta
de la actividad extractiva, las
deducciones permitidas por la LISR
y del 0.5% sobre ingresos a ciertos
metales
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Algunos aspectos controversiales de la reforma (2)
• Desproporcionalidad en el límite de las deducciones para persona
morales
• Desproporcionalidad del incremento de la tasa del ISR para
personas físicas hasta del 35%, ligado con el límite a las
deducciones personales
• Inequidad de la tasa del ISR para personas físicas con
actividades empresariales hasta del 35% en comparación con la
tasa del 30% para personas morales
• Inequidad del 10% de ISR sobre dividendos para personas
físicas y personas morales residentes en el extranjero
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 95
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Algunos aspectos controversiales de la reforma (3)
• Régimen de salida Consolidación, no respeta las reglas
establecidas para el diferimiento del impuesto por la ley vigente al
momento de su causación (diferimiento 5 años), de manera
similar a lo que ocurrió con el régimen transitorio de 2010, cuyos
amparos promovidos en su contra, en una primera instancia,
fueron otorgados por los tribunales
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 96
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Aspectos controversiales de la reforma
• Régimen de salida SIBRAS, no respeta las reglas establecidas
para el pago del impuesto
• IEPS del 8% para alimentos con una densidad calórica de 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos; falta de equidad y
legalidad tributaria
• IEPS. Violación al principio de equidad tributaria por la cuota de
$1.00 a las bebidas saborizadas, concentrados jugos etc.
Contribuyentes en situaciones distintas respecto de la norma, se
les da un trato igual; se aplica la misma cuota de $1.00 por litro,
sin atender a la cantidad de azúcar, sin que haya una razón o
estudio de fondo que soporte el fin extra-fiscal de la norma
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 97
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Aspectos controversiales de la reforma (2)
• IVA. Violación al principio de equidad tributaria en la enajenación
de perros, gatos y pequeñas especies destinadas a mascotas de
hogar, y el alimento destinado a las mismas, en razón de que no
hay una justificación de pago del impuesto en relación de aquellos
contribuyentes que enajenen mascotas o su alimento diferentes a
las señaladas
• IVA. Violación al principio de equidad tributaria en la imposición
de la tasa del 16% en la región fronteriza, al otorgar un
tratamiento idéntico a contribuyentes que se ubican en
situaciones dispares
Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 98
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Servicios de
Investigación Forense
Asesoría Financiera
Noviembre 2013
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Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita Ley Anti-Lavado de Dinero
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Leyes Anti-Lavado de Dinero
• Ley de Instituciones de Crédito
• Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilícita
• Nos enfocaremos en la Ley Federal para la Prevención e
Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia
Ilícita y nos referiremos a ella como:
• “Ley Anti-Lavado de Dinero”
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Actividades Vulnerables
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© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 103
Actividades Vulnerables
Venta de Metales Preciosos,
Piedras Preciosas, Joyas o Relojes
Práctica de Juegos con Apuesta,
Concursos o Sorteos
Tarjetas de Servicios, de Crédito y
Prepagadas
Emisión y Comercialización de
Cheques de Viajero
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Actividades Vulnerables
Operaciones de mutuo, garantía y
otorgamiento de préstamos o
créditos
Servicios de construcción,
desarrollo y constitución de
derechos de bienes inmuebles o de
intermediación en la transmisión de
la propiedad
Obras de Arte
Vehículos aéreos, marítimos o
terrestres
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Actividades Vulnerables
Servicios de Blindaje
Servicios de traslado o custodia de
dinero o valores
Derechos personales de uso o goce
de bienes inmuebles usufructos
Recepción de donativos
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Actividades
Vulnerables En los siguientes casos
Prestación de servicios
profesionales
• La compraventa de bienes inmuebles o la cesión de derechos
• La administración y manejo de recursos, valores o cualquier otro activo
de sus clientes
• El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores
• La organización de aportaciones de capital para la constitución,
operación y administración de sociedades mercantiles
• La constitución, escisión, fusión, operación y administración de
personas morales.
Prestación de servicios
de fe pública
• La transmisión o constitución de derechos reales sobre inmuebles
• El otorgamiento de poderes para actos de administración o dominio
• La constitución de personas morales, su modificación patrimonial,
fusión o escisión, así como la compraventa de acciones y partes
sociales de tales personas.
• La constitución o modificación de fideicomisos traslativos de dominio o
de garantía sobre inmuebles,
• El otorgamiento de contratos de mutuo o crédito, con o sin garantía
Prestación de servicios de
comercio exterior
• Vehículos terrestres, aéreos y marítimos, nuevos y usados,
• Máquinas para juegos de apuesta y sorteos, nuevas y usadas
• Equipos y materiales para la elaboración de tarjetas de pago,
• Joyas, relojes, Piedras Preciosas y Metales Preciosos
• Obras de arte
• Materiales de resistencia balística para la prestación de servicios de
blindaje de vehículos
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Montos para Expedientes de Clientes y para
Reportar
107
Actividad Vulnerable
Monto a partir del cual
se considera
Vulnerable
Monto a partir del cual
se da aviso a la SHCP
Venta de Metales Preciosos, Piedras
Preciosas, Joyas o Relojes MX$52,123.00 MX$103,940.00
Práctica de Juegos con Apuesta, Concursos
o Sorteos MX$21,047.00 MX$41,770.00
Tarjetas de Servicios, de Crédito y
Prepagadas
MX$41,770.00
MX$41,770.00
Emisión y Comercialización de Cheques de
Viajero
Siempre se considera
vulnerable
MX$41,770.00
Operaciones de mutuo, garantía y
otorgamiento de préstamos o créditos
Siempre se considera
vulnerable
MX$103,940.00
Servicios de construcción, desarrollo y
constitución de derechos de bienes
inmuebles o de intermediación en la
transmisión de la propiedad
Siempre se considera
vulnerable MX$519,699.00
© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Montos para Expedientes de Clientes y para
Reportar (2)
108
Actividad Vulnerable Monto a partir del
cual se considera
Vulnerable
Monto a partir del
cual se da aviso a la
SHCP
Obras de Arte MX$156,072.00 MX$311,819.00
Vehículos aéreos, marítimos o terrestres MX$207,880.00 MX$415,759.00
Servicios de Blindaje MX$156,072.00 MX$311,819.00
Servicios de traslado o custodia de dinero o valores Siempre se
considera
vulnerable
MX$207,880.00
Derechos personales de uso o goce de bienes
inmuebles usufructos MX$103,940.00 MX$207,880.00
Recepción de donativos MX$103,940.00 MX$207,880.00
Prestación de servicios profesionales Siempre se
considera
vulnerable
Siempre se dará
aviso
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Montos para Expedientes de Clientes y para
Reportar (3)
109
Actividad Vulnerable Monto a partir del
cual se considera
Vulnerable
Monto a partir del
cual se da aviso a la
SHCP
Prestación de servicios de fe pública Siempre se
considera
vulnerable
Dependiendo de la
actividad vulnerable
Prestación de servicios de comercio exterior Siempre se
considera
vulnerable
Siempre se dará
aviso
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Restricciones al uso de Efectivo
Únicamente las siguientes actividades vulnerables tienen limites
para aceptar efectivo:
Estos son los montos máximos de efectivo a recibir, si la operación
es mayor, la diferencia se tendrá que liquidar con cualquier otra
forma de pago.
110
Actividades Monto máximo de efectivo a
recibir
Constitución o transmisión de derechos reales sobre bienes
inmuebles
MXN$519,699
Vehículos aéreos, marítimos o terrestres
MXN$207,887
Obras de arte, relojes, joyería, metales y piedras preciosas
Práctica de Juegos con Apuesta, Concursos o Sorteos
Servicios de Blindaje
Transmisión de dominio o constitución de derechos
Constitución de derechos personales de uso o goce
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Tiempos
111
16 de Agosto
Publicación del
Reglamento
17 de Agosto
Entran en vigor
atribuciones
de la Unidad de
Inteligencia
y el SAT
23 de Agosto
Publicación de las Reglas
de Carácter General
1 de Septiembre
Entrada en vigor
del Reglamento
y las Reglas
1 de Octubre
Alta ante el SAT
31 de Octubre
Obligación de
Presentar Avisos
Restricción del uso
de efectivo
17 de Julio
Entrada en Vigor
de la ley
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Ley Anti-Lavado de Dinero ¿Qué hacer?
112 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.
Darnos de alta en la página de la SHCP
Poner una persona responsable del
cumplimiento (FIEL)
Reportar las operaciones de las Actividades
Vulnerables
Realizar nuestra Política y Manual sobre la Ley
Anti Lavado
Tener un archivo por cada uno de nuestros
clientes con los que realicemos Actividades
Vulnerables
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Delitos
• Se sancionará con prisión de dos a ocho años y con quinientos a dos mil días
multa ($32,380 - $129,520 MXN), a quien:
- Proporcione de manera dolosa a quienes deban dar Avisos, información, documentación, datos
o imágenes que sean falsos, o sean completamente ilegibles, para ser incorporados en
aquellos que deban presentarse;
- De manera dolosa, modifique o altere información, documentación, datos o imágenes
destinados a ser incorporados a los Avisos, o incorporados en avisos presentados.
• Se sancionará con prisión de cuatro a diez años y con quinientos a dos mil días
multa ($32,380 - $129,520 MXN) a quien:
• A quien, sin contar con autorización de la autoridad competente, revele o
divulgue, por cualquier medio, información en la que se vincule a una persona
física o moral o servidor público con cualquier Aviso o requerimiento de
información hecho entre autoridades, en relación con algún acto u operación
relacionada con las Actividades Vulnerables, independientemente de que el
Aviso exista o no.
113
Delitos aplicables:
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Sanciones
• Multa equivalente a doscientos y hasta dos mil días de salario mínimo general
vigente en el Distrito Federal ($12,952 - $129,520 MXN).
- Se abstengan de cumplir con los requerimientos que les formule la SHCP
- Incumplan con la obligación de identificar a clientes y usuarios
- Incumplan con la obligación de presentar en tiempo los Avisos
- Incumplan con la obligación de presentar los Avisos
• Multa equivalente a diez mil y hasta sesenta y cinco mil días de salario mínimo
general vigente en el Distrito Federal ($647,600 - $4,209,400 MXN), o del diez
al cien por ciento del valor del acto u operación, cuando sean cuantificables en
dinero, la que resulte mayor en los casos en que omitan dar Aviso a la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y/o incurran en una de las
prohibiciones de pago con efectivo y metales preciosos.
• Sanciones especificas como: Revocación de los permisos de juegos y sorteos
114
Sanciones aplicables:
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Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas
miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripción detallada
de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.
Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a clientes públicos y privados de diversas
industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a
sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de los negocios. Cuenta con alrededor de 200,000
profesionales, todos comprometidos a ser el modelo de excelencia.
Tal y como se usa en este documento, “Deloitte” significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de
involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría financiera y otros servicios
profesionales en México, bajo el nombre de “Deloitte”.
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