规范审计文书 提升审计成效

宁波市审计局

翁美丽

2013.7.29.

宁波市审计局

主 要 内 容

一、审计文书概述

三、审计项目质量存在的问题

四、审计项目成效与创新

二、审计项目规范化

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一、审计文书概述

（一）审计文书的定义

（二）审计文书的种类

（三）审计文书的特征

（四）审计文书常见不规范用法

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一、审计文书概述

（一）审计文书的定义 是指国家审计机关、单位内部审计机构、社

会审计组织的审计人员在审计过程中，依照必要

的程序和手续，因业务需要而制作的并经领导签

发的各类文书的总称。

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一、审计文书概述

（二）审计文书的种类（二）审计文书的种类

种类种类种类种类

审计通知审计通知审计通知审计通知 审计报告 审计报告 审计报告 审计报告

审计管理文书审计管理文书审计管理文书审计管理文书 审计结论文书审计结论文书审计结论文书审计结论文书

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一、审计文书概述

特征 权威性合法性

（三）审计文书的特征

保密性

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一、审计文书概述

( 四 ) 审 计 文 书

常 见 不 规

范 用 法

层次太多，比较繁琐：小问题戴大帽子

语言表达不够通俗易懂：使用专业语言过多

审计报告中使用第二人称：你单位、你局

引用规章和规范性文件时，未列明发文字号

文章结构层次序数错误，应为一、（一） 1. （ 1 ）

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二、审计项目规范化 （一）中国内部审计准则的构成

（二）审计程序

（三）审计文件材料的立卷管理

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二、审计项目规范化

中国内部审计准则中国内部审计准则 中国内部审计准则中国内部审计准则

内部审计内部审计基本准则基本准则

内部审计内部审计具体准则具体准则

内部审计内部审计实务指南实务指南

（一）中国内部审计准则的构成

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二、审计项目规范化

（二）审计程序

准备阶段

实施阶段

终结阶段

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二、审计项目规范化（三）审计文件材料的立卷管理立卷原则：符合规范化要求，一般分为三个单元 第一单元：结论性文件材料 第二单元：证明性文件材料 第三单元：立项性文件材料立卷要求：完整：审计项目案卷要收集齐全 精练：要严格按照审计文件材料的保存 价值决定取舍

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三、审计项目质量存在的问题

（一）审计实施方案存在的问题

（二）审计证据存在的问题

（三）审计工作底稿存在的问题

（四）审计报告等结论性文书存在的问题

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三、审计项目质量存在的问题

1

未经审批、未调整审计方案或未及时调整审计方案。

2

审计目标定位不清晰，重点内容不突出。

3

审计分工不明确，具体时间未作安排。

（一）审计实施方案存在的问题

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三、审计项目质量存在的问题

不恰当

不可靠

不充分

不相关

（二）审计证据存在的问题

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三、审计项目质量存在的问题

（三）审计工作底稿存在的问题 一是未按审计方案的具体内容编制审计工作底稿； 二是审计过程记录不够具体和完整； 三是审计工作底稿要素不全； 四是未经审计组组长审核； 五是审核意见不符合规定。

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三、审计项目质量存在的问题

问题表述不够清晰

问题定性不够准确

审计建议缺乏操作性

结论性文书结论性文书

（四）审计报告等结论性文书存在的问题

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四、审计项目成效与创新

（一）创新审计理念，把握审计目标的立足点；

（二）创新审计方法，把握信息化审计的切入点；

（三）创新审计成果，把握服务型审计的突破点；

（四）创新审计思路，把握理论与实践的结合点。

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审计目标

四、审计项目成效与创新

真实性、合规性 内部控制、风险管理

只顾救火 切断火源

（一）创新审计理念，把握审计目标的立足点

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四、审计项目成效与创新（二）创新审计方法，把握信息化审计切入点

计算机数

据比对 专家咨询

相关部门座谈

查阅资料

实地调查

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四、审计项目成效与创新

（三）创新审计成果，把握服务型审计的突破点

内部审计应定位于服务企业， 以监督促管理，以服务增效益。 从“监督导向型”向“服务导向型”转变。

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四、审计项目成效与创新

（四）创新审计思路，把握理论与实践的结合点

机遇：管理层对内部审计的重视程度在逐步提 高，对内部审计的期望值也在不断上升。

趋势：注重内部审计实践与理论的探索。

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规范审计文书 提升审计成效

企业内部审计工作只有规范审计文书，提升审计项目成效才有更大的作为，才能为单位的健康发展提供更有效的服务，才能创造良好的审计环境来进一步推进内部审计事业的发展。

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