Изменения НДС с 2015 г
DESCRIPTION
1. Немного из теории по НДС 2. Основные изменения по НДС с 2015 г: было и стало 3. Заполнение нового универсального документа по НДС Видео по адресу https://vimeo.com/113391205TRANSCRIPT
ДАРЬЯ ВАХОТИНА,
ОНЛАЙН БУХГАЛТЕРИЯ НЕБО
NEBOPRO.RU
Изменения НДС с 2015 года
1. Немного из теории по НДС
2. Основные изменения по НДС с 2015 г: было и
стало.
3. Заполнение нового универсального документа
по НДС
Содержание
Налог на добавленную стоимость (НДС) —
косвенный налог, форма изъятия
в бюджет государства части стоимости товара,
работы или услуги, которая создаётся на всех
стадиях процесса производства товаров, работ
и услуг и вносится в бюджет по мере
реализации.
1. Немного из теории по НДС
Налогоплательщиками НДС признаются
(ст. 143 НК РФ):
1.организации
2.индивидуальные предприниматели (с
01.01.2001 г.)
3.лица, признаваемые налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость в связи с
перемещением товаров через таможенную
границу Таможенного союза, определяемые в
соответствии с таможенным законодательством
Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном деле
●реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,
в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о
предоставлении «отступного» или «новации», а также передача
имущественных прав; также передача права собственности на товары,
результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе
признается реализацией товаров (работ, услуг);
●передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение
работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не
принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления)
при исчислении налога на прибыль организаций;
●строительно-монтажные работы для собственного потребления;
●ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под её юрисдикцией.
Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения
поименован в ст. 39 НК РФ
Объект налогообложения НДС (ст. 146
НК РФ)
Налоговые ставки НДС в России (ст. 164
НК РФ)
●Максимальная ставка НДС в Российской Федерации
после его введения составляла 28 %, затем была
понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет
18 %.
●Для некоторых продовольственных товаров, книг и
товаров для детей в настоящее время действует также
пониженная ставка 10 %; для экспортируемых
товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право
на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен
каждый раз подавать в налоговый орган заявление о
возврате НДС и комплект подтверждающих
документов.
Вычеты по НДС
(п. 2 ст. 171 НК РФ).
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
●предъявили поставщики (подрядчики, исполнители)
при приобретении товаров (работ, услуг);
●уплачены при ввозе товаров на территорию
Российской Федерации в таможенных процедурах
выпуска для внутреннего потребления, временного
ввоза и переработки вне таможенной территории;
●уплачены при ввозе на территорию Российской
Федерации товаров, с территории государств - членов
Таможенного союза.
Для применения вычетов необходимо
иметь:
●счета-фактуры;
●первичные документы, подтверждающие
принятие товаров (работ услуг) к учету.
В отдельных случаях вместо счетов-фактур
применяются другие документы,
подтверждающие уплату налога.
Пример
При приобретении оборудования на сумму 118
000 руб. (в т.ч. НДС 18 %), услуг по
транспортировке на сумму 23 600 руб. (в т.ч.
НДС 18%), медицинских услуг (льготируемая
операция) на 10000 рублей (без НДС), сумма
НДС к вычету составит: 18 000 руб. + 3 600 руб.
= 21 600 рублей.
Основные изменения по НДС с 2015 г:
было и стало.
1. Налогоплательщики должны будут направлять налоговому органу
квитанцию о приеме документов, переданных им в электронной форме
Было Стало Ссылка на
нормативный
документ
В 2014 году не нужно было
подтверждать получение каких-
либо извещений
Налогоплательщики должны будут обеспечить
получение документов, которые налоговый орган
использует при реализации своих полномочий в
отношениях, регулируемых налоговым
законодательством, и которые направляются
налогоплательщикам в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи через оператора
электронного документооборота . Такими документами
могут быть, в частности, требования о представлении
документов или пояснений, уведомление о вызове в
налоговый орган.
По новым правилам налогоплательщики будут обязаны
в электронной форме отправить инспекции по
телекоммуникационным каналам связи квитанцию о
приеме указанных документов в течение шести рабочих
дней со дня их отправки налоговым органом.
новый п. 5.1
ст. 23 НК РФ
2. Ограничен срок для принятия решения о приостановлении
операций по счету в случае непредставления декларации
Было Стало Ссылка на нормативный документ
До 1.01.2015 г. Данной нормы не
существовало
С 1 января 2015 г. решение о
приостановлении операций по
счетам в банке и переводов
электронных денежных средств
может быть вынесено в течение
трех лет. Данный срок исчисляется
с момента истечения 10 рабочих
дней, следующих за окончанием
установленного срока
представления декларации.
пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ
3. Перенесены сроки уплаты и подачи
деклараций по НДС
Было Стало Ссылка на нормативный
документ
До 1.01.2015 г. Срок уплаты
и подачи декларации НДС
является 20 – е число
С 1.01.2015 г. Срок уплаты
и подачи декларации НДС
является 25 – е число. Этот
же пункт исключит
проблемы с переносом
вычетов на более поздние
периоды – в кодексе прямо
будет написано, что
компании вправе поставить
налог к вычету в течение
трех лет после принятия
товаров на учет.
Новый п. 1.1 ст. 172 НК РФ
4. Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками
НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными
от исполнения обязанностей, связанных с исчислением
и уплатой данного налога, при определенных обстоятельствах
должны будут представлять декларации
по НДС в электронной форме
Было Стало Ссылка на
нормативный
документ
Налоговые агенты, не являющиеся
плательщиками НДС или
являющиеся налогоплательщиками,
освобожденными от исполнения
обязанностей, связанных с
исчислением и уплатой данного
налога, вправе представлять
декларацию по НДС на бумажном
носителе. Это правомерно в том
случае, если такие налоговые
агенты не отнесены к числу
крупнейших налогоплательщиков и
среднесписочная численность их
работников за предшествующий
календарный год не превышает 100
человек (п. 3 ст. 80, абз. 2 п. 5 ст.
174 НК РФ).
С 1 января 2015 г. указанные налоговые агенты
должны будут подавать декларацию по НДС в
электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи так же, как и остальные плательщики
НДС, если они будут выставлять и (или) получать
счета-фактуры при осуществлении
предпринимательской деятельности в интересах
другого лица на основе посреднических договоров.
Если налоговый агент, который не является
плательщиком НДС или является
налогоплательщиком, освобожденным от
исполнения обязанностей, связанных с исчислением
и уплатой данного налога, не осуществляет
посреднической деятельности, то он, как и прежде,
будет вправе представлять декларацию по НДС в
бумажном виде и после 1 января 2015 г.
п. 5, 5.1 ст. 174 НК
РФ
5. Плательщики НДС не обязаны будут вести
журнал учета счетов-фактур
●Посредники, экспедиторы и застройщики продолжат вести журнал учета счетов-
фактур согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ и предоставлять его в электронном виде в
налоговую (п. 5.2 ст. 174 НК РФ)
Было Стало Ссылка на нормативный
документ
плательщики НДС должны
вести журналы учета
полученных и
выставленных счетов-
фактур.
плательщики НДС не
должны будут вести
журналы учета полученных
и выставленных счетов-
фактур.
п. 3 ст. 169 НК РФ
6. Изменена форма декларации по НДС
Было Стало Ссылка на нормативный
документ
Сейчас и после начала 2015
года возможность сдавать
по старой форме осталась у
налоговых агентов, но
только у тех, кто
освобожден от уплаты НДС
или вообще не является
плательщиком (Письмо
ФНС от 26.02.2014 № ГД-3-
3/780@)
Разработана новая форма
декларации по НДС,
которую уже нужно
сдавать, начиная с 1
квартала 2015 года. В новой
декларации будут
отражаться данные из
книги покупок и книги
продаж.
пп. б п. 2 ст. 12
Федеральный закон от
28.06.2013 № 134-ФЗ, п. 5.1
ст. 174 НК РФ
3. Заполнение нового универсального
документа по НДС
●Универсальный корректировочный документ
(УКД) — это новый документ, который, равно
как и УПД, теперь подтверждает право
на вычеты НДС и обоснованность расходов.
Его можно без риска оформлять вместо
корректировочного счета-фактуры и первичной
документации, когда меняется стоимость
товаров, работ или услуг.
Когда поставщик вправе выписать УКД?
●Поставщик предоставил скидку на отгруженный товар
●Поставщик недопоставил товар или поставил лишнее
●Покупатель вернул товары
Часто встречающиеся ошибки в
заполнении УКД
●ВАЖНО!
●В УКД не нужно перечислять все товары
из отгрузочного счета-фактуры или УПД.
Достаточно указать только данные по товару,
стоимость которого после отгрузки
изменилась.
Как заполнять строки 8, 9 и 12 УКД
Достаточно одностороннего
уведомления об изменении
цены от поставщика
Какой порядок изменения стоимости товаров, работ или услуг прописан в договоре?
Поставщик ставит подпись
ответственного по сделке в строке
8 УКД
В строке 9 документа надо
поставить подпись работника,
действующего от имени
поставщика
Покупатель должен заверить УКД в
строке 12
Покупателю не нужно заполнять строку
12
Стороны должны составить
двусторонний документ об
изменении стоимости
Пример УКД со статусом 1
ООО «Альфа» в сентябре отгрузило покупателю ООО
«Бета» товары стоимостью 118 000 руб., в том числе
НДС — 18 000 руб. Бухгалтер ООО «Альфа» оформил
на отгрузку универсальный передаточный документ.
В декабре компания утвердила положение о скидках
покупателям. На основании этого документа компания
предоставила данному клиенту скидку. Бухгалтер
выписал покупателю универсальный корректировочный
документ на сумму скидки. В договоре возможность
изменения цены товаров не предусмотрена, поэтому
поставщик заполнил строку 8 корректировочного
документа. Покупатель поставил подпись в строке 12.
Что заполнить в УКД со статусом 2
● названия поставщика и покупателя (строки 2, 3)
● данные о валюте (строка 4)
● наименования товаров, работ или услуг (графа 1)
● код или условное обозначение единицы измерения
(графы 2, 2а)
● количество товаров, цена, стоимость (графы 3, 4, 9)
Учет УКД у поставщика
●Если стоимость товаров уменьшилась, поставщик может заявить
вычет НДС (п. 10 ст. 172 НК РФ). Для этого универсальный
корректировочный документ нужно зарегистрировать в книге
покупок.
●Если согласно договору достаточно уведомить клиента
об изменении стоимости, то считается, что продавец выставил
УКД на дату его составления, указанную в строке 1. Поэтому
документ надо зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур
и в книге покупок на дату строки 1. Эту дату нужно указать
в графах 2 и 6 части 1 журнала учета, а также в графе 5 книги
покупок.
●При увеличении стоимости продавец доначисляет налог (п. 10 ст.
154 НК РФ). В данном случае УКД надо отразить в книге продаж
и части 1 журнала учета счетов-фактур.
Учет УКД у продавца
●Если стоимость товаров снизилась, покупатель должен
восстановить налог (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого нужно
отразить УКД в книге продаж и части 2 журнала учета счетов-
фактур.
●ВАЖНО!
●Покупателю нужно зарегистрировать УКД в книге продаж, если
поставщик предоставил скидку.
●Когда поставщик увеличивает стоимость товаров, покупатель
принимает к вычету дополнительную сумму НДС (п. 10 ст. 172
НК РФ). Поэтому корректировочный документ необходимо
зарегистрировать в книге покупок и части 2 журнала учета счетов-
фактур.
Случаи, когда не нужен УКД или
корректировочный счет-фактура
● Если поставщик предоставил скидку (подп. 4
п. 3 ст. 170 НК РФ)
●Если покупатель выявил недопоставку или
брак при приемке товаров (письмо Минфина
России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48).
Спасибо за внимание!