สวสดครบ เพอนๆสมาชกสมาคม TA ทกทาน ในฐาน ะ เพอ นร ว ม วช าช พบญช เ ดอ นพฤษภาคมของทกป เปนเดอนสดทายทพวกเราส ว น ใหญ จ ะ ต อ ง เ ร ง ร บ ใ นก า ร ป ด บญช ตรวจสอบบญชเพอยนงบการเงนใหทนตามเวลา

ทกรมสรรพากรและกรมพฒนาธรกจการคาก าหนดไว TA News ฉบบนผมขออนญาตเสนอไอเดยเกยวกบการปดบญชสก เ ร อ งครบ

ฉบบท 5

บททกทาย

เดอน พฤษภาคม 2558

TA News

สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย

Special points of interest:

ตนทนทางการเงน

หลกสตร TAX ADVISOR รนท 2

กจกรรมการกศล สรางโรงอาหาร โรงเรยนบานหนโหงน จงหวดอทยธาน

Official Line Account

บททกทาย 1

คอลมนนมอะไร 3

กฎหมายใหม 4

ตแตกกฎหมายภาษอากร

5

กจกรรมส าคญ ของสมาคม

7

ขาวประชาสมพนธ 10

สารบญ

12 ซอยลาดพราว 94 ถนนลาดพราว แขวงพลบพลา เขตวงทองหลาง กรงเทพมหานคร 10310 โทรศพท 0-2945-1605 , 08-6337-0667 โทรสาร 0-2945-3690 Email Address : info@taxauditor.or.th Official Line ID : @JQY8708N Email Address : info@taxauditor.or.th www.taxauditor.or.th www.facebook.com/TAassociate

ธรวฒน โยธานก กรรมการสมาคม

อานตอหนา 2

ผมท างานสอบบญชและเกยวกบการท าบญชมาประมาณ 20 กวาป เจอเพอนรวมวชาชพบญช ไมวาจะเปน ผท าบญช ผสอบบญช สวนใหญ เดอนพฤษภาคม ของทกป ทกคนจะยงมาก ไมอยากไปไหน อยากใหมเวลาเพมขนอกสกเดอน เพอปดบญช หรอตรวจสอบบญชใหเสรจทนตามก าหนดเวลาทจะสงงานใหลกคาและหนวยงานราชการทเกยวของ บางคนนอนเทยงคนหรอมากกวานน บางคนสองสามคนสดทายของเดอนแทบไมไดนอน ผมกเคยเปนเหมอนกนครบ ผมวามนเปนชวตทไมดเทาไหร ถามวาแลวเราจะแกไขปญหานอยางไร ท าไมไมเพมคนละ ค าถามตามมาแลวชวงเดอนมถนายน ถง เดอนธนวาคม ทเปนชวงงานนอยละ จะท าอยางไร มคนมากกวางาน

ผมเคยเสนอใหเพอนๆทเปนผท าบญชวา ถาเราไมสามารถโนมนาวใหลกคาเดมของเราเปลยนแปลงรอบ

บญชได เ รา นาจะวางแผนใหม

ส าหรบการรบลกคารายใหมทจะใหเราเปนผท าบญชให โดย

การเปลยนจากทเคยปดบญช ณ สนเดอนธนวาคม เปลยนมาเปนสนเดอนมถนายน แทน หรอกระจายการปดบญชเปน สนเดอน มนาคม หรอเดอนกนยายน แทน ถาเดอนมถนายนมนแนนมากเกนไป

เพอใหเรามงานท าสม าเสมอและไมหนกเกนไปในชวงเดอนเมษายนและพฤษภาคมของทกป ถาผท าบญชท าได ผตรวจสอบและรบรองบญชกจะพลอยไดรบประโยชนนตามไปดวย คอ มงานท าสม าเสมอตลอดทงป และผอนคลายความเครยด

ชวงเดอนพฤษภาคม ลงไปไดมาก สามารถใชชวต ไดปกต เหมอนวชาชพอนๆ

ผมขอเสนอแนวทางนเผอใครเหนดวยและชวยกนเปลยนแปลง

ผลของการเปลยนแปลงนจะท าใหชวตนกบญชและผ ตรวจสอบและรบรองบญชจะดขนครบ

ขอบคณลวงหนาครบส าหรบทกคนทเ ร ม จ ะ เ ห น ด ว ย แ ล ะ ล อ ง ท า ดครบ........... สวสดครบ

ฉบบท 5 P AGE 2

บททกทาย (จากหนา 1)

T A N e w s

สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย

ฉบบท 5 T A N e w s

คอลมนนมอะไร

เนองจากค าสงกรมสรรพากรท ป.79/2541 เปนเพยงแนวทางปฏบตทก าหนดใหเจาพนกงานสรรพากรถอเปนแนวปฏบตในการตรวจสอบ และแนะน าการเสยภาษเงนไดนตบคคลส าหรบการท าลายของเสยเทานน

หากบรษทมเอกสารและหลกฐานทชดแจงสามารถพสจนไดวามการท าลายสนคาจรง บรษทมสทธน ามาถอเปนรายจายในการค านวณก าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคลได ไมตองหามตามมาตรา65ตร(13)และ(14)แหงประมวลรษฎากร (กค 0706/5525 ลงวนท 4 มถนายน 2550)

รายจาย/การท าลายสนคา

บรษทประกอบกจการขายสงเวชภณฑยา ไดรบคนสนคาเวชภณฑยาจากลกคาซงเปนสนคาทไมสามารถจ าหนายได

บรษทจงมหนงสอแจงใหเจาหนาทของส านกงานสรรพากรพนทเขารวมเปนพยานในการท าลายสนคา ณ สถานทก าหนด ในวนท าลายสนคาไมมผสอบบญช หรอ ผแทนมาเปนพยานรบรองการท าลายสนคา เนองจากไดเปลยนผสอบบญชใหม ณ วนทท าลายสนคา และภายหลงการท าลายไมไดแจงมลคาทท าลายจรง และไมไดแจงวา เศษซากสามารถน าไปใชหรอน าไปจ าหนาย

PAG E 3

สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย

.......(ยอ)......มาตรา 6 ใหลดอตราภาษเงนไดตาม (ก) ของ (2 ) ส าหรบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล.......คงจดเกบในอตราดงตอไปนเฉพาะบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงมทนทช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกนหาลานบาท และมรายไดจากการขายสนคาและการใหบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกนสามสบลานบาท

1) ก าไรสทธเฉพาะสวนทเกน หนงแสนหาหมนบาท แตไมเกนหนงลานบาท ใหคงจดเกบในอตรารอยละสบหาของก าไรสทธ ส าหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ.2555 แตไมเกนวนท 31 ธนวาคม พ.ศ.2555

2) ก าไรสทธเฉพาะสวนทเกนหนงลานบาท ใหคงจดเกบในอตราดงตอไปน

(ก) รอยละยสบสามของก าไรสทธ ส าหรบรองระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ.2555 แตไมเกนวนท 31 ธนวาคม พ.ศ.2555

(ข) รอยละยสบของก าไรสทธ ส าหรบรองระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ.2556 แตไมเกนวนท 31 ธนวาคม พ.ศ.2557

(ค) ส าหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ.2558 เปนตนไป ใหคงจดเกบในอตราดงตอไปน

(ก) รอยละสบหาของก าไรสทธ ส าหรบก าไรสทธเฉพาะสวนทเกนสามแสนบาท แตไมเกนสามลานบาท

(ข) รอยละยสบของก าไรสทธ ส าหรบก าไรสทธเฉพาะสวนทเกนสามลานบาท

ฉบบท 5 P AGE 4 T A N e w s

สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย

เรองท 1 ตนทนทางการเงน ตามประกาศกรมพฒนาธรกจ กระทรวงพาณชย เรอง ก าหนดรายการยอทตองมในงบการเงน พ.ศ. 2554 ในสวนของงบก าไรขาดทนทกแบบ ไดระบรายการตนทนทางการเ งน ไ ว ซ ง ห มายถ ง ดอก เบ ย จ ายแล ะคาใชจายในการกยมเงนในสวนทเกยวเนองกบการประกอบการคา หรอดอกเบยจายหลงจากการไดมาของทรพยสนทอยในสภาพพรอมใชงาน แตส าหรบแบบแสดงรายการภาษเงนไดบรษทหรอหาง หนสวนนตบคคลตามมาตรา 68 และมาตรา 69 แหงประมวลรษฎากรหรอทเรารจกกนดในชอแบบ ภ.ง.ด. 50 เราจะพบรายการตนทนทางการเงนอยสองท คอขอ 3 รายการท 7 รายจายอน หนาท 4 และขอ 12 รายการท 8 คาใชจายในการขายและบรหาร หนาท 5 ซงสองรายการนกรมสรรพากรไดใหความหมายไวตางกนดงนคอ ขอ 3 รายการท 7 รายจายอน หนาท 3 ตามค าแนะน าการการกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 ระบ “ใหกรอกจ านวนเงนรายจาย เชน ด อก เบ ย เ งน ก ค า ธ ร ร ม เ น ยม ธน าคา ร เนองจากการใชประโยชนจากเงนหรอทนทไมเกยวเนองโดยตรงกบการประกอบกจการ” ซงรายการนเราตองระวงการตความของเจาหนาทวาเขาตามมาตรา 65 ตร (3) หรอ (5)

วาเปนรายจายสวนตวหรอรายจายเพอการลงทนดวย ขอ 12 รายการท 8 คาใชจายในการขายและบรหาร ตองเปนการกยมเพอกอใหเกดรายได ซงถาเปนการยมมาใชและไมสามารถแยก สวนไดวา ดอกเบยมาจาก เงนก ยม เพอการใดแนนอนระหวางการไดมาซงทร พยสนและเพอการหารายไดใหค านวณแยกตามสดสวนของเงนทใชไป ซงในสวนทเปนลกษณะดอกเบยจากการกยมเพอสรางสนทรพยแตกจการไมไดน ารวมเปนตนทนทรพยสนใหน าไปแสดงในขอ 3 รายการท 7 รายจายอน หนาท 3

ประเดนปญหาเกด เมอกจการบางแหงไมร บรรายไดและคาใชจายการการกยมระหวางผ เ ปนหนสวนและกจการ แตท าการปรบปรงรายการดงกลาวในแบบ ภ.ง.ด.50 เพอใหเปนตามแนวคดทกรมสรรพากรไดวางกรอบไว ทานในฐาน ะผ สอบบญชภาษอาก รรบรองรายการจะเขาตามขอใดในหาขอของ ”แบบรายงานการตรวจสอบและรบรองบญช” เรามาดกนครบ ขอ 1 งบการเงนแสดงรายการตรงตามสมดบญชและเอกสารประกอบบญชหรอไม ถาตรงคงไมเขาประเดนน

T A N e w s ฉบบท 5 P AGE 5

สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย

ฉบบท 5 P AGE 6 T A N e w s

ขอ 2 งบการเงนไดจดท าขนตามหลกการบญชและวธการบญชทรบรองทวไปหรอไม ในกรณนมาตรฐานการบญชไมมระบในสวนนเอาไวแตมการเปดเผยในหมายเหตประกอบงบการเงนสวนนโยบายการบญชทส าคญ ถาเปดเผยไวเพยงพอครบถวนกจะไมเขาประเดนนอกเชนกน ขอ 3 เอกสารประกอบการบญชเกยวของกบรายการทเกดขนจรงถกตอง เชอถอไดและเกยวของกบกจการ เมอไมมการท ารบจายกไมมการบนทกบญช กไมเขาอกประเดนหนง ขอ 4 การปรบปรงก าไรขาดทนสทธทางบญชเปนก าไรขาดทนสทธทางภาษ ประเดนนไดมการปฏบตแลว จะอธบายเพมเตมก ไดวา “ห างมไดร บรรายการดอกเบยระหวางผเปนหนสวนกบหางเปนรายไดหรอรายจายแตไดท าการปรบปรงรายการดอกเบยดงกลาวประกอบการค านวณภาษเงนไดแลว” กคงไมมใครต าหนครบเพราะเปนการขยายความใหชดเจนวาส าหรบก าไรขาดทนทางภาษหางไดน ารายการเงนกยมระหวางกนมารบร เ ปนรายการค านวณภาษใหชดเจนขนหรอจะไมระบการอธบายเพมเตมกได ทส าคญอยาลมเกบกระดาษท าการการค านวณดอกเบยรายการนประกอบการค านวณภาษเงนไดดวยละครบ ขอ 5 อนๆ กไมเขาประเดน สรปกนไดหรอยงคร บวารายการนทานจะแสดงความเหนอยางไร และถาสรรพากรแยงวาท าไมไมร บรรายการดงกลาวในงบการเงนทานจะตอบอยางไร

เรองท 2

กรมสรรพากรไดออกค าชแจง

เมอวนท 24 มนาคม 2558

เรอง เกยวกบการระบเลขประจ าตว ผเสยภาษอากรของผซอในใบก ากบ

ภาษทออกตงแต 1 ม.ค. 58

1) ตองระบในใบก ากบภาษทออกใหผประกอบการจดทะเบยนเทานน

2) กรณทไดประกาศหรอแจงใหลกคาแลวใหถอวา ไมมมเจตนาในการ ออกใบก ากบภาษทไมถกตอง

3) ใบก ากบภาษทไมมเลขประจ าตวผ เสยภาษอากรของผประกอบการจดทะเบยนถอเปนการออกใบก ากบ ภาษทมรายการไมครบถวน ตาม มาตรา 82/5(2) ไมสามารถน าภาษมลคาเพมไปเครดตได

สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย

ตแตกกฎหมายภาษอากร (จากหนา 5)

บทความ ตนทนทางการเงน

เขยนโดยคณคเณศ รงสพราหมณกล

T A N e w s ฉบบท 5 P AGE 7

อกบทบาทในฐานะผสอบ บญชภาษอากร นายสรยะ ธรวฒนสาร นายกสมาคมผสอบบญช ภาษอากร แหงประเทศไทย

สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย

ไดรบเชญรวมเปนคณะกรรมการวชาชพบญชดานการบญชภาษ อากร สภาวชาชพบญช ในพระบรมราชปถมภ ชดปจจบน (วาระด ารงต าแหนง 2557 – 2560)

ฉบบท 5 P AGE 8 T A N e w s

กจกรรมการกศลสรางโรงอาหาร

โรงเรยนบานหนโหงน จงหวดอทยธาน

สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย

สมาชกหรอผมจตศรทธาทานใดมความประสงครวมสมทบ วสดอปกรณกบโครงการนสามารถตดตอไดทสมาคม

ชอบญช สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย บญชเงนฝากธนาคาร กสกรไทย จ ากด (มหาชน)

สาขายอย โชคชย 4

เลขทบญช 721-2-39813-0

ฉบบท 5 P A GE 9

T A N e w s

วธสมครอบรมหลกสตร “Tax Advisor” Part I : Revenue Code 1. คลก http://www.taxauditor.or.th/user/callmem.aspx 2. กรอกเลขประจ าตวประชาชน 13 หลก คลก submit 3. คลกเลอกกจกรรม “ “ทปรกษาภาษอากร” Tax Advisor รนท 2 ”

ตรวจสอบขอมล , คลก Submit 4. ช าระเงนโดยการโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของสมาคม 5. แจงการช าระเงน โดยสงส าเนาใบน าฝากเงนไปท

info@taxauditor.or.th พรอมแจงเลขประจ าตวประชาชน

สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย

“ทปรกษาภาษอากร ภาค 1 วาดวยกฎหมายสรรพากร” รบจ านวนจ ากดเพยง 50 ทาน (สมครและช าระเงนกอนไดสทธกอน)

T A N e w s ฉบบท 5 P AGE 1 0

สมาคมผสอบบญชภาษอากรแหงประเทศไทย

1. หลกสตรอบรม “บญชและภาษอากร พ.ศ. 2558” รนท 2

“สมาคมไดเปดรบสมครผเขารบการอบรม หลกสตร “บญชและภาษอากร พ.ศ. 2558” รนท 2 แลว จดอบรม วนท 13-14 มถนายน 2558 โดยวทยากร

อาจารยสเทพ พงษพทกษ และ อาจารยจงจตต หลกภย ใหราคาพเศษส าหรบสมาชกสมาคม ราคาเพยง 2,354 บาท (รวมภาษมลคาเพม) หากสมครและช าระเงนภายในวนท 1 พฤษภาคม 2558 .........สมาชกควรสมครอบรมกนแตเนน ๆ เนองจากหลกสตรรอบเดอนมถนายนนในปทแลว ทางสมาคมปดการรบสมครกอน 1 เดอน เนองจากไดรบความสนใจกนจ านวนมาก”

2. Official Line Account

“ส าหรบทานทใช Line App บนมอถอหรอ PC ทมงานสมาคม ไดสราง Official Line Account “ผสอบบญชภาษอากร” ID : @JQY8708N เปนอกชองทางการสอสารกบสมาชกสมาคม

และผใหความสนใจทานสามารถ add friend ได โดยคลก "เพมเปนเพอน" คนหาดวย ID : “@JQY8708N” ขาวสารตาง ๆ จะปรากฎบน Timeline (Home) ใน Line app ของทาน และสามารถคลก Like หรอ Share ขาวสารตาง ๆ ตอไปใหกบเพอนใน Line App ของทานได”