Реформа налогов на фонд оплаты труда: Перезагрузка....
TRANSCRIPT
Реформа налогов на фонд оплаты труда:Перезагрузка
Апрель 2015
Журжий Андрей
2
Существующая система налогообложения заработной платы создает проблемы для государства и бизнеса
Непрозрачная система администрирования (3 налога/сбора и 85 ставок)
Высокая нагрузка на фонд оплаты труда
Значительная доля теневых зарплат
Высокий дефицит Пенсионного фонда
3
Статистика за 2014 год:
472 млрд грн заработных плат выплачено в 2014 г.
161 млрд грн ЕСВ уплатили работодатели в 2014 г.; реальная ставка – 36,35%
61 млрд грн составили поступления от НДФЛ в 2014 г.;
реальная ставка - 13%
246 млрд грн всего собрано налогов с ЗП;
реальная нагрузка - 38,9%
178 млрд грн поступления в Пенсионный фонд от ЕСВ;
633 млрд грн расходы работодателей на фонд оплаты труда
4
Реформа будет включать в себя четыре фундаментальных идеи
Отмена ЕСВ и Военного сбора
Плоская ставка налога – одна ставка на разные виды дохода
Снижение налоговой нагрузки на заработную плату: -29% с 01.01.2016 г.-25% с 01.01.2017 г.-20% с 01.01.2018 г.
Бруттизация заработной платы
5
Снижение нагрузки на фонд оплаты труда до 20% в 2018 г. - основная цель реформы
Ликвидация дефицита Пенсионного фонда
ЦЕЛЬ ЗА СЧЕТ ЧЕГО
Упрощение администрирования/Повышение рейтинга в Doing Business
Рост доходов населения
Снижение нагрузки на ФОТ
Детенизация ЗП
Экономия бюджетных средств
Повышение налоговой базы и количества плательщиков налогов
Один налог и одна ставка/ минус 100 часов нагрузки на бухгалтера по налоговым вопросам
Снижение налоговых отчислений c ЗП
Снижение до 29% (01.01.2016) ставки на брутто расходы на оплату труда
Снижение ставки и создание стимулов для выплаты официальной зарплаты
Снижение количества получателей субсидии
6
Внутренняя пропорция нагрузки сохраниться и после реформы. Казначейство будет «расщеплять» все поступления автоматически
246 млрд грн всего собрано налогов с ЗП
38,9%реальная нагрузка
Доля НДФЛ в Гос. Бюджет
Защита от безработицы
От несчастных случаев
В Пенсионный фонд
Доля НДФЛ в местный бюджет
Временная потеря труд-ти
Военный сбор
38,9% 29% 25% 20%
5,8%
3,9%
0,7%
1,5%
1,1%
24,8%
1,1%
4,3%
2,9%
0,5%
1,1%
0,8%
18,5%
0,8%
3,7%
2,5%
0,5%
0,9%
0,7%
15,9%
0,7%
3,0%
2,0%
0,4%
0,8%
0,6%
12,6%
0,6%
Внутренняя пропорция
ставки налога после
Реформы
2016 2017 2018
7
Налоговая база будет увеличена за счет четырех основных компенсаторов
«Бруттизация» заработной платы
III я группа Единого налога только для Юридических лиц
Повышение доходов бюджетников без увеличения расходов на ФОТ
Применение понижающего коэффициента по ЕСВ в 2015 году
Понижающий коэффициент по
ЕСВ
Сумма ЕСВ с работодателя в
2014 г.
Эффект от реформы 3й
группы
633 млрдРасходы на персонал
849 млрд
34% Рост зп бюджетников
Компенсаторы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Единый Социальный Взнос (ЕСВ)
Военный сбор (ВС)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 29% с 2016 года
Объединение налогов на ЗП и снижение до 29% общей нагрузки с 01.01.2016 г.
8
34% - необходимый рост налоговой базы, для снижения нагрузки на ФОТ до 29%
Используются данные за 2014 год, в млрд грн.Источник:
246 млрд при старой налоговой
базе
161
Эффект от бруттизации зп
9
Реформа предусматривает законодательно применить «бруттизацию» заработной платы, что увеличит базу на 34%
34%
«Бруттизация»:Увеличит базу на размер ЕСВ;Не увеличит расходы бизнеса на персоналПроцесс регламентируется законом
253 тыс. (или 89%) не используют наемный труд и сосредоточены в 5 основных видах деятельости
Зарегистрировано 286 тыс. ФЛП 3 группы
Задекларировали 74 млрд грн. дохода
Переход с 3 группы Единого налога в наемные сотрудники создаст дополнительную налоговую базу
10
Предложение
Законодательно закрепить за 3й группой только юридических лиц
Эффект
~74 млрд грн к налоговой базе, или 21 млрд налогов
11
Снижение налоговой нагрузки – повысит доходы наемных сотрудников на 10-23%
Минимальная ЗП1218 грн./мес
ЗП 5 000 грн/мес
ЗП 20 706 грн/мес
ЗП 100 000 грн/мес
591грн 2 801 грн 12 029 грн 28 899 грнНалоги ВСЕГО
1 074 грн 4 033 грн 16 276 грн 78 700 грнПолучил «чистой ЗП»
483 грн (-108 грн) 1 982 грн (-820 грн) 8 208 грн (-3 820 грн) 31 203 грн (+2 304 грн)Уровень налога после реформы (29%)
1 182 грн (+108 грн / +10%)
4 852 грн(+820 грн / +20,33%)
20 096 (+3 820грн / +23,47%)
76 395 (- 2 304 грн/ - 2,9%)
Получил «чистой ЗП» (+/- разница)
1 665 грн 6 835 грн 28 305 грн 107 599 грнРасходы для работодателя
1 665 грн 6 835 грн 28 305 грн 107 599 грнРасходы для работодателя
ПОСЛЕ РЕФОРМЫ
За счет реформы заработные платы сотрудников бюджетных учреждений с 01.01.2016 года повысятся в среднем на 20%
12
бюджетники получили: 112 млрд налоги: 77,8 млрд
Всего расходы 190 млрд грн
50 млрд грн начисление ЕСВФОТ гос. служащих 140 млрд. грн
135 млрд грн (+20%) получили бюджетники 55 млрд грн получил бюджет
2014:
2016:(После реформы)
Средняя ЗП бюджетника 3187 грн (с ЕСВ 4344 грн)На руки: 2563 грн
Средняя ЗП бюджетника 4344 грн На руки: 3084 грн (+20%)
+ 22,8 млрд. грн. получили бюджетники - 22,8 млрд грн недополучил бюджет=
бюджетники получат: 135 млрд налоги: 55 млрд
+ 66 млрд грнналоговая база
+ 5,5 млрд базыв месяц или 1,6 млрд налогов в месяц
471 млрд грн налоговая база в 2014 году
13
Рост налоговой базы за счет понижающего коэффициента по ЕСВ в 2015 должен составить не менее 14%
14%
Необходимая дополнительная налоговая
база после реформы
+ 19 млрд грнналогов
Общий эффект от компенсаторов
14
184 млрд грн
21 млрд грн
22 млрд грн
19 млрд грн
246 млрд грн всего удержано и начислено налогов с ЗП в 2014 году; реальная нагрузка
- 38,9%
Налоговые поступления после бруттизации зп до 633 млрд грн, + 161 млрд к базе
Увеличение зп работников бюджетных учреждений без увеличения расходов, условно + 76 млрд к базе
246 млрд грн всего удержано налогов с ЗП в
2016 году; реальная нагрузка
- 29%
Налоговые поступления, как эффект от понижающего коэффициента по ЕСВ, + 66 млрд к базе
Налоговые поступления от реформирования IIIй группы предпринимателей, +74 млрд к базе
Итого: + 375 млрд базы налогообложения или 109 млрд налогов без учета легализации доходов и гармонизации налоговых ставок.
15
,
Гармонизация налоговых ставок – выступит дополнительным компенсатором
2016 2017 2018
29% 25% 20%Заработная плата и другие доходы
Пассивные доходы, кроме дивидендов
Налог на прибыльДивиденды от плательщика
Плательщик ЕН 3 группа – юридическое лицо (без ЗП)Дивиденды:
Дивиденды от плательщика 4 группы
Дивиденды от Института совместного инвестирования
Дивиденды от нерезидентаВладение (больше/меньше) 1 года
29% 25% 20%
29% 25% 20%
5%/29% 5%/25% 5%/20%
29% 25% 20%
29% 25% 20%
18% 18% 18%
13,5% 8,6% 2,5%
7% 7% 7%
23,7% 19,4% 14%
29% 25% 20%
20%25%29%
Общая налоговая нагрузка
Прибыль от продажи недвиж-ти, больше одного объекта в год
16
Ожидаемый результат
Ключевые выгоды реформы – упрощение процедур и снижение налоговой нагрузки
СЕЙЧАС ПОСЛЕ РЕФОРМЫ ПОЧЕМУ
85 ставок начислений и 3 налога
Высока нагрузка на ФОТ
Значительная группа фиктивных предпринимателей
Граждане не знают сколько налогов платят с ЗП
Скрываются реальные доходы
Высокий уровень субсидий
Единый налог и единая ставка
Постепенно снижение ставки до 20%
В третей группе останутся только ЮрЛица
Брутто ЗП, с которой удерживаются все налоги
Рост официального ФОТ и ЗП
Снижение за счет роста реальных доходов
Легче администрировать
Снижение ниже психологического уровня
Прекращение схем по снижению налогообложения
Повышение ответственности граждан
Больше денег будет оставаться у сотрудников
Повышение легальных доходов
17
Календарный план
Разработать и зарегистрировать законопроект о реформе налогов на ФОТ
Принять законопроект о реформе налогов на ФОТ
Принять законопроект 2576
Постоянная популяризация коэффициента по ЕСВ и реформы налогов на ФОТ
до 30.05.2015 до 30.05.2015
до 30.06.2015 до 31.12.2015
Важно сформировать доверие бизнеса к действиям государства