ТЕМА 4. Система счетов и ТЕМА 4. Система счетов и двойная записьдвойная запись

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита

Преподаватель: к.э.н., доцент Терентьева Татьяна Валерьевна

План лекционного План лекционного занятиязанятия

11. Счета бухгалтерского учета.. Счета бухгалтерского учета.

2. Система двойной записи.2. Система двойной записи.

3. Синтетический аналитический 3. Синтетический аналитический учет.учет.

4. Обобщение данных текущего 4. Обобщение данных текущего учета.учета.

Схема активного счетаСхема активного счета

ДебетДебет КредитКредит

Остаток средств на начало Остаток средств на начало отчетного периодаотчетного периода

Увеличение средств (+)Увеличение средств (+) Уменьшение средств (-)Уменьшение средств (-)

Остаток средств на конец Остаток средств на конец отчетного периодаотчетного периода

Система пассивного счетаСистема пассивного счета

ДебетДебет КредитКредит

Остаток источника средств на Остаток источника средств на начало отчетного периоданачало отчетного периода

Уменьшение источника Уменьшение источника средств (-)средств (-)

Увеличение источника Увеличение источника средств (+)средств (+)

Остаток источника средств на Остаток источника средств на конец отчетного периодаконец отчетного периода

Связь бухгалтерского баланса со счетамиСвязь бухгалтерского баланса со счетамиД Счета активов К

СНД

Показатели,увеличивающиеначальное сальдо

Показатели,уменьшающиеначальное сальдо

ДО (+) КО (-)

СКД

Д КСчета капитала

СНК

Показатели,увеличивающиеначальное сальдо

Показатели,уменьшающиеначальное сальдо

ДО (-) КО (+)

СКК

Д КСчета обязательств

СНК

Показатели, увеличивающие начальное сальдо

Показатели,уменьшающиеначальное сальдо

ДО (-) КО (+)

СКК

Бухгалтерский баланс

Актив Пассив

Статьиактивов

На

на

чал

о п

ер

ио

да

На

ко

нец

пе

ри

од

а

На

на

чал

о п

ер

ио

да

На

ко

нец

пе

ри

од

а

Статьикапитала и

обязательств

Схема построения активно-пассивного счетаСхема построения активно-пассивного счета

ДебетДебет КредитКредит

Остаток средств на начало отчетного Остаток средств на начало отчетного периода: дебиторская задолженность на периода: дебиторская задолженность на начало отчетного периода начало отчетного периода

Остаток источников средств на начало Остаток источников средств на начало отчетного периода: кредиторская отчетного периода: кредиторская задолженность на начало отчетного задолженность на начало отчетного периодапериода

Оборот: Оборот: 1. Увеличение дебиторской 1. Увеличение дебиторской задолженности (+)задолженности (+)

2. Уменьшение кредиторской задолженности 2. Уменьшение кредиторской задолженности (-)(-)

Оборот: Оборот: 1. Увеличение кредиторской 1. Увеличение кредиторской задолженности (+); задолженности (+);

2. Уменьшение дебиторской задолженности 2. Уменьшение дебиторской задолженности (-) (-)

Конечный остаток: дебиторская Конечный остаток: дебиторская задолженность на конец отчетного задолженность на конец отчетного периодапериода

Конечный остаток: кредиторская Конечный остаток: кредиторская задолженность на конец отчетного задолженность на конец отчетного периодапериода

Баланс торгового предприятия на 1 февраля Баланс торгового предприятия на 1 февраля 200_г.200_г.

АктивАктив ПассивПассив

СредстваСредства Сумма в Сумма в руб.руб.

Источники средствИсточники средств Сумма в Сумма в руб.руб.

Основные средстваОсновные средства 11 00011 000 Уставный капиталУставный капитал 22 70022 700

МатериалыМатериалы 14 50014 500 Краткосрочные креди-Краткосрочные креди-ты банковты банков

77507750

Расчетный счетРасчетный счет 1350013500 Расчеты с поставщика-Расчеты с поставщика-ми и подрядчикамими и подрядчиками

46004600

КассаКасса 5050 Расчеты с персона-лом Расчеты с персона-лом по оплате трудапо оплате труда

4 0004 000

БалансБаланс 39 05039 050 БалансБаланс 39 05039 050

Д «Материалы» К

14500

1) 12000

«Расчеты споставщиками и подрядчиками»Д К

4600

1) 12000

Д К

77500

2) 10000

Д К

4600

1) 120002) 10000

«Расчеты споставщиками и подрядчиками»

«Расчеты по краткосрочнымкредитам и займам»

Д К

13500

Д «Касса» К

50

3) 2500

«Расчетный счет»

3) 2500

Д «Касса» К

50

3) 2500 4) 2000

Д К

4000

4) 2000

« Расчеты с работниками организации»

Баланс предприятия на 1 марта 200_г.Баланс предприятия на 1 марта 200_г.

АктивАктив ПассивПассив

СредстваСредства Сумма в руб.Сумма в руб. Источники средствИсточники средств Сумма в руб.Сумма в руб.

Основные средстваОсновные средства 1 10001 1000 Уставный капиталУставный капитал 22 70022 700

Сырье, материалыСырье, материалы 26 50026 500 Краткосрочные Краткосрочные кредиты банковкредиты банков

17 75017 750

Расчетный счетРасчетный счет 1100011000 Расчеты с поставщика-Расчеты с поставщика-ми и подрядчикамими и подрядчиками

66006600

КассаКасса 550550 Расчеты с персоналом Расчеты с персоналом по оплате трудапо оплате труда

20002000

БалансБаланс 49 05049 050 БалансБаланс 49 05049 050

Детализация информации на синтетических Детализация информации на синтетических счетахсчетах

Факты хозяйственной жизни (ФХЖ)

Синтетический счет

Синтетический счет Синтетический счет

Субсчет

Счета аналитического

учета

Счета аналитического

учета

Счета аналитического

учета

Субсчет

Взаимосвязь информационных уровней синтетического и Взаимосвязь информационных уровней синтетического и аналитического учета по счету 75 «Расчеты с аналитического учета по счету 75 «Расчеты с

учредителями»учредителями»Синтетический счет 75

«Расчеты с учредителями»

Субсчета

75-1«Расчеты по вкладамв уставный капитал»

75-2«Расчеты по выплате

доходов»

Аналитические счета Аналитические счета

Захаров С.Н.

Зайцев Л.С.

Борисов М.Н. Борисов М.Н.

Зайцев Л.С.

Захаров С.Н.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_г.март 200_г.

Наименование счетаНаименование счета Сальдо начальное на Сальдо начальное на 1 марта1 марта

Оборот за мартОборот за март Сальдо конечное Сальдо конечное на 1 апреляна 1 апреля

ДбДб КтКт ДбДб КтКт ДбДб КтКт

АА 11 22 33 44 55 66

Основные средстваОсновные средства 11 00011 000 11 00011 000

Сырье, материалыСырье, материалы 14 50014 500 12 00012 000 26 50026 500

КассаКасса 5050 25002500 20002000 550550

Расчетный счетРасчетный счет 35003500 25002500 10001000

Уставный капиталУставный капитал 12 70012 700 12 70012 700

Кредиты банкаКредиты банка 77507750 10 00010 000 17 75017 750

Расчеты с поставщиками Расчеты с поставщиками и подрядчикамии подрядчиками

46004600 10 00010 000 12 00012 000 66006600

Расчеты с персоналом по Расчеты с персоналом по оплате трудаоплате труда

40004000 20002000 20002000

ИтогоИтого 29 05029 050 29 05029 050 26 50026 500 26 50026 500 39 05039 050 39 05039 050

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за

март 200_г.март 200_г.

Наименование счетаНаименование счета Сальдо начальное Сальдо начальное на 1 мартана 1 марта

Оборот за мартОборот за март Сальдо конечное Сальдо конечное на 1 апреляна 1 апреля

ДбДб КтКт ДбДб КтКт ДбДб КтКт

АА 11 22 33 44 55 66

Сахарный заводСахарный завод 20002000 60006000 70007000 30003000

Мукомольный заводМукомольный завод 26002600 40004000 50005000 36003600

ИтогоИтого 46004600 10 00010 000 12 00012 000 66006600

Благодарю за внимание !Благодарю за внимание !

Использование материалов презентацииИспользование материалов презентацииИспользование данной презентации, может осуществляться только при условии Использование данной презентации, может осуществляться только при условии

соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а так же с учетом требований настоящего Заявления.собственности, а так же с учетом требований настоящего Заявления.

Презентация является собственность автора. Разрешается распечатывать копию Презентация является собственность автора. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования. любой части презентации для личного некоммерческого использования.

Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной , Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной , электронной, так и иной форме, а так же использование любой части презентации в электронной, так и иной форме, а так же использование любой части презентации в

другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия автора.после получения письменного согласия автора.