מאזן

מהו המאזן?

המאזן מייצג את המצב הפיננסי של החברה נכון ליוםמסוים )ברגע נתון(, בדרך כלל בסוף שנה

שבבעלות החברה והכספים הרכושמפורטים בו ( או התחייבויותשהחברה חייבת בהם, בין לנושיה )

(. הון עצמילבעליה ) הנתונים העיסקיים הנרשמים במאזן משתנים מיום

ליום ומשקפים את פעילות החברה. מניתוח השינויים במאזן על פני הזמן ניתן לגלות מידע

חשוב על המגמות העסקיות וחוסנה הפיננסי של החברה.

רכוש כל המשאבים בעלי הערך הכספי שנמצאים

השימוש בבעלות החברה. הם מייצגים אתשהחברה עושה בכסף.

)הרכוש כוללים בנוסף על הסחורות )מלאיוהרכוש )מזומנים, קרקע, מבנים, ציוד, מכונות, ריהוט, פטנטים, מוניטין, סימני מסחר וכו'(, גם

כספים שטרם נגבו מהחייבים השונים )כגון, לקוחות(. 

רכוש שוטף

,הוא הסעיף הראשון בצד הרכוש של המאזןוהוא כולל מזומנים, חשבונות חייבים, מלאי,

תשלומים ששולמו מראש וכל פריט אחר שאפשר להמירו למזומנים בתוך שנה אחת

במהלך העסקים הרגיל של החברה.

 

רכוש שוטףמזומנים

:המזומנים כוללים את המזומנים שבחברה )כגוןמזומנים בקופה, קופה קטנה וכו'(, וכן את

המזומנים שבבנק כמו חשבונות עו"ש, פיקדונות לזמן קצר וכד'.

רכוש שוטף שטרות לקבל

שהחברה והשטרות השקים כוללים את כל קיבלה מהחייבים שלה, שמועד פירעונם טרם

הגיע, או שהם טרם הופקדו בבנק

רכוש שוטףלקוחות וחייבים אחרים

,מייצג את החובות הפתוחים של לקוחות החברההנובעים לרוב ממכירות סחורה או ממתן שירותים

באשראי. בדרך כלל ניתנים ללקוחות תנאי אשראי של ימים, ובפרק הזמן הזה לקוחות אלו 120 או 90 , 60, 30

נמצאים בחובה )כלומר, לחברה מגיעים כספים שטרם נגבו מלקוחות(. 

כולל גם למקדמות והלוואות שניתנו לעובדים

רכוש שוטףבניכוי הפרשה לחובות מסופקים

החייבים במאזן מוצגים בניכוי הפרשה לחובותמסופקים הנובעים מחובות שגבייתם, כולן או מקצתן, מוטלות בספק )להבדיל מחוב אבוד שלא ניתן לגבייה

כלל(.

רכוש שוטף חייבים נטו

התוצאה המתקבלת כשמפחיתים את ההפרשהלחבות המסופקים מתוך החייבים.

רכוש שוטף מלאי

מייצג את המוצרים והטובין שהחברה מחזיקה בהם לצורך מכירהורווח )פעילות שוטפת(.

,בחברה מסחרית המלאי מורכב ממלאי סחורות שנועדו למכירה.בחברה יצרנית המלאי מורכב משלוש קבוצות עיקריות

שמשמשים לייצור המוצרים,מלאי חומרי גלם תוצרת בעיבוד( הכולל את המוצרים שנמצאים מלאי בתהליך(

בתהליך עיבוד ושטרם נסתיים ייצורם,של מוצרים שייצורם נסתיים ושהם מוכנים מלאי תוצרת גמורה

למשלוח ומכירה.הנמוך מקובל לחשב ולרשום את ערך המלאי לפי עלות או שווי שוק,

. שיטה זו מתייחסת ולוקחת בחשבון מצבים של ירידת ערך מביניהםהמלאי הנובעים מבלאי, התיישנות מוצרים, ירידת מחירים וכו'.

רכוש שוטף הוצאות מראש

תשלומים בגין מוצרים או שירותים, שטרםנתקבלו ושטובת ההנאה הצפויה מהם היא

בעתיד )לאחר תאריך המאזן(. למשל: הוצאות שכירות ששולמו מראש למספר שנים, ביטוח

מבנה לתקופה ארוכה מתאריך המאזן וכד'. רישומם בקבוצת רכוש שוטף באה מתוך

ההנחה שאילו לא היו מבוצעים תשלומים אלו מראש אזי ברשות החברה )ליום המאזן( היו

נמצאים יותר מזומנים.

 

סה"כ רכוש שוטף

חיבור כל נתוני הרכוש השוטף

רכוש קבוע

.מייצג את הרכוש שנרכשו לשימוש לזמן ארוך בחברהרכוש זה משמש את החברה במהלך העסקים הרגיל,

פעם אחר פעם - בתהליכי ייצור, אריזה, הובלה, מכירה וכו',

,כולל מקרקעין, מבנים, שיפורים במושכר, ציוד, מכונותריהוט, וכל פריט אחר שיש לו אורך חיים מועיל לחברה הנמדד בשנים )בניגוד לפריטים שמתבלים או מתכלים

תוך פחות משנה. בדרך כלל רכוש זה אינו מיועד למכירה ונרשם במאזן בעלותו המפוחתת )

(. בניכוי פחת נצבר

חישוב עלות מופחתת מופחתרכוש קבוע אינו מוכר כהוצאה בשנה שבה הוא נרכש אלא

מידי שנה, על פי אורך החיים הצפוי של הנכס. הפחת בא לבטא את הירידה בערכו של נכס הנובע מבלאי, התיישנות, שינויים טכנולוגים

וכו'.  

עלות רכישה-  עלות  = פחת                  )עלות היסטורית(                        מופחתת  נצבר

  העלות המופחתת אינה באה לשקף את שווי השוק של הרכוש בהווה

או את הסכום העתידי שיתקבל בגין מכירתם אלא מפחיתה את ערך הנכס לפי אורך החיים המקובל לאותו סוג של נכס. 

מידה והנכס יימכר בעתיד בערך הגבוה מהעלות המופחתת, עודף(.רווח הון )כהכנסות אחרותהסכום מעל העלות המופחתת יוכר

 

רכוש אחר והוצאות נדחות 

שאינם יכולים להיות רכוש בלתי מוחשיםמייצג מוערכים במונחים כספים מקובלים או רכוש

שאין להם ממשות וקיום פיסי מוגדר, כגון: מוניטיןפטנטים, הסדרי תמלוגים, זכויות יוצרים,

, סימני מסחריים וכ"ד.

 

ס"ה רכוש

סך הכל רכוש שוטף + רכוש קבוע +רכוש אחר

התחיבויותהכספיים )המימון( של החברה. מקורותמייצגות את ה הן כוללות את כל החובות וההתחייבויות שהחברה חייבת

לנושיה )זכאים(, בכסף או בשווי כסף. התחייבויותיה של חברה נוצרות כתוצאה מנטילת

הלוואות או מקניה באשראי של רכוש או שירותים. הנושים )זכאים( אינם רוכשים זכויות בעלות בחברה, אלא

מקבלים שקים ושטרי חוב הנפרעים בתאריך נקוב בעתיד.

בסדר מועד פרעון יורד, החל במאזןהן מסודרותוההתחייבויות שמועד פירעונן הוא הקרוב מהנושים

והדחוף ביותר )התחייבויות שוטפות( ועד להתחייבויות הפחות דחופות שמועד פירעונן רחוק )התחייבויות לזמן

ארוך(.

התחיבויות שוטפות כולל חשבונות ספקים, משיכת יתר בנקים

)מינוס( הוצאות נצברות )כגון: שכר ומשכורות(, מיסים לתשלום, החלק השוטף )לפרעון בתוך שנה אחת( של חוב לזמן ארוך וכן התחייבויות אחרות לזכאים )נושים( שיש לפרוע בתוך שנה

אחת.

 

התחיבויות שוטפות משיכת יתר

סך כל המינוס בבנק

התחיבויות שוטפות שטרות לפרעון

והשטרות שהעסק השקיםהסכום הכולל של , שמועד פירעונם טרם חל, או לנושיםחייב

שטרם נפרעו בבנק. מדובר במועדי פירעון חודשים. לשטרות אלו 12קצרים של פחות מ -

יש מועדי פירעון קבוע )מועדי הפירעון 360, 270, 180, 90, 60, 30הטיפוסיים הם של

יום(, מרבית השטרות של העסק נמצאים בידי

הספקים, ומהווים חלק בלתי נפרד מהאשראי שהיא מקבלת מהם.

התחיבויות שוטפותספקים וזכאים אחרים

התחייבויות לספקים מסחריים אשר סיפקו סחורותושירותים המשמשים לתפעול הרגיל של החברה,

ושפרעונן צפוי במועדי תשלום מסוכמים. לתנאי התשלום חשיבות רבה ביכולתה של החברה

לעמוד בהתחייבויותיה ובעלויות המימון שלה. תנאי אשראי טובים שומרים על תזרים מזומנים חיובי ומסייעים להפחתת עלויות המימון של החברה.

בסעיף זה אנו מתייחסים, כמו כן, גם לחובות שהחברהחייבת לזכאים אחרים למשל, החזרי הוצאות לעובדים. 

הוצאות לשלם

התחייבויות שטרם חויבו בחשבון )נרשמו בספריהחברה(, כמו שכר ומיסים על השכר, או

התחייבויות שטרם הגיע מועד פירעונן, כמו כוללות ריבית על הלוואה. ההוצאות הנצברות

בעיקר סעיפים כמו הוצאות שכר, ,מיסים, ריבית מס ערך מוסף, מיסים על שכר

לתשלום והפרשות של הטבות לעובדים )כגון: קרנות פנסיה ופיצויים(. 

הלואות חלויות שוטפת על הלוואה לזמן ארוך

הוא החלק בהלוואה שיש החלק השוטף בהלוואה לזמן ארוך החודשים הקרובים. הלוואה לזמן ארוך היא הלוואה 12לפרוע בתוך

שמועד פירעונה עולה על שנה אחת, והיא נחלקת לשניים: חודשים,12בתוך החלק העומד לפירעון אחרי שנה אחת )מיום המאזן(.והחלק שיעמוד לפירעון החלק שאינו שוטף יירשם במאזן תחת סעיף התחייבויות לזמן

 וכמו כל שטרי החוב הרשומים במאזן, הוא יכלול רק את סכום  ארוךהקרן.

.הריבית שיש לשלם בגין ההלוואה תרשם כהוצאה נצברת הלוואות לזמן ארוך שונות באופן בסיסי משטרות לפרעון. הלוואות 

חודשים, ואפשר 12אלה הן מקור כספי שיוחזר בתקופה העולה על לנצלן לרכישת רכוש קבוע )כגון: ציוד ומכונות, מבנים וכ"ד(.

 

סה"כ התחיבויות שוטפות

,סיכום כל הסעיפים- משיכת יתר, שקים לפרעוןספקים וכו'

התחיבויות לזמן ארוך

נכללים החובות וההתחייבויות, שמועדפרעונן הינו מעבר לשנה אחת מיום המאזן )כגון: משכנתאות, הלוואות מבנקים לזמן בינוני וארוך,

וכו'(.

התחיבויות לזמן ארוך הלוואות לזמן ארוך

החלק הלא-שוטף בחוב לזמן ארוך הוא החלקמההלוואות לתקופה ארוכה שאינה עומדת

החודשים הקרובים. 12לפירעון בתוך

התחיבויות לזמן ארוךהלוואות בעלים

מייצגים את המזומנים שהוזרמו לחברה על ידיבעלי העסק

הון עצמי

ההשקעה שהושקעה על ידי הבעלים בצירוףרווחים או בניכוי הפסדים שנצברו במהלך

פעילות העסק. 

התחיבויות לזמן ארוך התחיבויות תלויות

התחייבויות פוטנציאליות אשר אינן רשומות במאזן. הן נרשמותבסעיף ההערות, ואפשר שאף פעם לא יעמדו לפירעון. התחייבויות

מותנות כוללות נושאים כגון: תביעות משפטיות-אם החברה נתבעה אולם התביעה טרם החלה

להתברר, אין לדעת האם התביעה תביא בסופו של דבר לצמיחת חבות החברה. פריט זה יירשם בסעיף ההערות, שכן על אף שהוא

אינו בגדר התחייבות ממשית הוא מייצג חבות פוטנציאלית שעלולה לפגוע ביכולתה של החברה לקיים את התחייבויותיה בעתיד.

ערבויות - אם החברה ערבה להלוואה שהועמדה לרשות חברהקשורה בידי צד שלישי, החבות היא חבות מותנית משום שהיא

לעולם לא תגיע לפירעון כל עוד החברה הקשורה היא חברה בריאה העומדת בהתחייבויותיה.