Аналіз адміністрування ПДВна конкретних прикладах

у металургії, машинобудуванніта легкій промисловості

Ільдар ҐАЗІЗУЛЛІН старший економіст

Міжнародного центру перспективних досліджень

Особливості дослідження процесу адміністрування ПДВ

Із 20 надісланих МЦПД та АЖД запитів відповіді надійшли лише від 4 бізнес-асоціаційЗ 11 запитань податкова служба надала відповідь лише на однеВідсутність відповідей на офіційні запити може свідчити, що:– влада замовчує ситуацію із адмініструванням ПДВ– відсутня систематизована інформація з цього питання– підприємства та бізнес-асоціації побоюються (?) оприлюднювати

відому їм інформацію з цієї теми

Як наслідок, з'являються суперечливі повідомлення про цифри та факти щодо відшкодування ПДВ

Відшкодування ПДВ в Україні

Україна – експортоорієнтована економіка. За 2011 рік грошовими коштами було відшкодовано 42,8 млрд грн ПДВ (з яких 15,9 млрд грн, або 37,1% – в автоматичному режимі). Це становить 3,3% ВВП Фінансова та економічна криза загострила проблему адміністрування ПДВ: держава допустила зростання обсягу заборгованості перед експортерами якраз тоді, коли вартість грошей зросла, а доходи впалиБагато підприємств досі не отримали повернення заборгованості з ПДВ, що утворилася під час економічної кризи

Динаміка заборгованості з ПДВ,за даними Державної податкової служби

Наслідки неповернення ПДВ:

програють усіПДВ перетворюється з податку на споживання на податок на виробництво, що знижує конкурентоспроможність вітчизняних компаній. Підприємства вимушені піднімати ціни на свою продукцію та відкладати модернізацію. Деяким компаніям бракує коштів навіть для ведення поточної діяльності – виплати зарплат, закупівлі сировиниКонкурентне середовище викривлюється, адже є підприємства, що мають змогу домагатися вчасного відшкодування, законними або незаконними шляхамиНевідшкодування ПДВ перешкоджає залученню (іноземних) інвестицій. Інвесторів відлякує те, що держава не дотримується власних законів

Дивімося в корінь: чому допускається заборгованість з відшкодування ПДВ?

Складна економічна ситуація, в умовах якої уряд вдається до використання ПДВ експортерів як дешевого кредитного ресурсуДержавні службовці мають можливість отримувати «відкати» за своєчасне відшкодування ПДВ компаніям«Компенсація» урядом бюджетних втрат, спричинених ухиленням від сплати податків

Які були спроби вирішити проблему відшкодування ПДВ останніми роками?

Випуск ПДВ-облігаційЗапровадження процедури автоматичного відшкодування ПДВГоризонтальний моніторингВиявлення податкових зловживань (наприклад, операція «Бюджет»)

Приклади компаній,яким не повертають ПДВ

Для аналізу обрано шість компаній, що в 2010–2012 роках заявляли про серйозні проблеми з відшкодуванням ПДВ:–Металургія: АрселорМіттал Кривий Ріг

(АМКР), ММК ім. Ілліча (ММКІ)–Машинобудування: Луганськтепловоз (ЛТ),

Конекрейнс Україна (КУ)– Легка промисловість: Возко, Арніка

Характеристики обраних галузей

Металургія – найбільш явно експортоорієнтована галузь. Підприємства експортують до 80% випуску, що становить 30-40% усього експорту товарів у країні. Галузь представлена кількома великими ФПГ, а продукція однорідна, що має спрощувати контроль Машинобудування – галузь із довгим ланцюжком постачальників. Машини та обладнання – чи не єдиний вид продукції з високою доданою вартістю, яку експортує УкраїнаЛегка промисловість – галузь з високою часткою доданої вартості у випуску, що збільшує проблеми в разі невідшкодування ПДВ. Утім, робота з давальницькою сировиною частково вирішує проблему неповернення ПДВ

Основні характеристики підприємств

Назва Кількість працівників, чол.

Заборгованість з ПДВ, грн

АрселорМіттал Кривий Ріг 32 тис. 2 млрд (2012)

ММК ім. Ілліча 40 тис. 1,7 млрд (2010)

Луганськтепловоз 6 тис. 200 млн (2012)

Конекрейнс Україна 114 40 млн (2011)

Возко 700 12 млн (2011)

Арніка 250 300 тис. (2011)

ПДВ-облігації та автоматичне відшкодування податку

Назва Отримання ПДВ-облігацій

Отримання автоматичного

відшкодування ПДВ

АрселорМіттал Кривий РігТак

Так (також – горизонтальний

моніторинг)ММК ім. Ілліча Так Так

Луганськтепловоз Ні Ні

Конекрейнс Україна Так Так

Возко Так Ні

Арніка Ні Ні

Стан вирішення проблеми

У більшості підприємств проблема відшкодування ПДВ вирішена лише частково.У деяких підприємств проблему не вирішено зовсімТиповою є ситуація, коли відшкодовують поточну заборгованість, а накопичена залишається незмінною Низка підприємств має інші проблеми, пов’язаніз відшкодуванням ПДВ: переплата з податку на прибуток, велика кількість державних перевірок

Що роблять підприємства для захисту свого права на відшкодування ПДВ?

Переговори з Державною податковою службоюОбговорення проблеми з представниками державної влади Звернення до бізнес-асоціаційПублікації в пресіПозови до судуАпелювання (іноземними компаніями) до влади своїх країн

Які підприємства потерпають найбільше?

Найбільше потерпають підприємства, які не можуть ефективно пролобіювати питання повернення ПДВІмовірність невдачі підвищується, якщо підприємство:– не належить до потужного вітчизняного бізнес-

угруповання– не є членом впливової бізнес-асоціації– не є великим підприємством– не є у власності іноземного інвестора

Наявність чинників впливовості в аналізованих підприємств

Назва

Належність до потужного

вітчизняного бізнес-

угруповання

Членство в бізнес-

асоціаціях

Чи є підприємство

великим

Чи перебуває підприємство

у власності іноземного інвестора

АМКР - + + +

ММКІ + + + -

ЛТ - + + +

КУ - + - +

Возко - + - -

Арніка - + - -

Які галузі потерпають найбільше?

Машинобудування та легка промисловість мають меншу спроможність до вирішення проблеми з відшкодуванням ПДВ шляхом тиску на органи влади, ніж металургіяВелика частина підприємств не належить до потужних бізнес-угрупованьПідприємства представляють переважно не великий, а середній та малий бізнесКомпаніям бракує консолідації: через диверсифікованість продукції підприємства однієї галузі часто мають різноспрямовані інтереси

Як зрівняти підприємства в можливостях отримання законного відшкодування ПДВ?

Відшкодування ПДВ не повинно залежати від впливовості підприємства. Воно має відбуватися за чіткими правилами, що діють однаково для всіхЗаконодавство вже передбачає низку правил, і ці правила переважно мають високу якість і відповідають міжнародним стандартамПроблема полягає у невиконанні правил. Чиновник діє на свій розсуд, часто всупереч закону, і не несе за це жодної відповідальностіТреба жорстко регламентувати роботу чиновника – вона має відбуватися за чіткими й детальними інструкціями, відхилення від яких має каратися

Рекомендації щодоадміністрування ПДВ з боку бізнесу

Метою має бути повний перехід у режим автоматичного відшкодування ПДВВідмовитися від принципу солідарної відповідальності контрагентів Скасувати необґрунтовані вимоги до підприємств щодо отримання автоматичного відшкодування ПДВПоширити практику застосування горизонтального моніторингу

Висновки: чому проблемавідшкодування ПДВ не вирішується?

Попри активні спроби зменшити обсяг заборгованості, немає впевненості в тому, що в разі погіршення економічної ситуації вона не почне зростати знову, адже системні проблеми лишаютьсяРівень законодавчого забезпечення та виконання судових рішень (на користь платників податків) лишається низькимСуди ігнорують явні порушення з боку податкової Санкції проти компаній часто зумовлені політичним переслідуванням чи спробами захоплення підприємств

Висновки: чому проблемавідшкодування ПДВ не вирішується? (2)

Крім того, інституційний потенціал податкової служби не дозволяє їй ефективно виконувати поставлені завдання. Податкова служба стикається з адміністративними та ресурсними обмеженнями – браком персоналу, відсутністю досвіду аудитуДо того ж, на відміну від інших країн, податкова служба України поки що не допускає великої самостійності підприємств під час сплати ПДВ. Низький рівень культури сплати податків – можливо, одна з головних причин цьогоЯк наслідок, податкова вимушена підміняти вибіркову перевірку компаній групи підвищеного ризику обтяжливими для підприємств і самих податківців перевірками та вимогами ще до факту відшкодування ПДВ

Ефективніше адміністрування ПДВ:за яких умов це можливо?

Дотримання правил щодо відшкодування ПДВ буде можливим лише тоді, коли їх порушення матиме наслідком адекватне покарання всіх виннихПодаткове законодавство не має надавати державному службовцеві можливість вільно інтерпретувати питання відшкодування ПДВЗменшення частоти ухилення від сплати податків відбудеться в тому разі, якщо існуватиме реальна перспектива виявлення зловживань та покарання за них Усунення організаційної невідповідності (недостатнє ресурсне забезпечення) податкової службі, що перешкоджає автоматичному відшкодуванню ПДВ та втіленню інших рекомендацій