דיווח חשבוניות מקוון למע"מ

2009דצמבר ממ""דיווח מפורט למעדיווח מפורט למע

הכלכל ווןכנת להבטיחה

,םסימהת שור

1

ממ" " דיווח מפורט למעדיווח מפורט למע

מ מ ""הרפורמה למאבק בהונאות מעהרפורמה למאבק בהונאות מע




2

רקע רקע

::קבע כיקבע כי' ' ב ב5757ח מבקר המדינה ח מבקר המדינה "" דו דו

השימוש והסחר בחשבוניות פיקטיביות גורם נזק בהיקף של 1.ח למדינה בשנה"מיליארדי ש

דל–מאב ק רשות המסים בתופעה כיום 2.

אגפי המסים מפעילים מבחנים שונים להכרה באותה חשבונית3.

: העדר שיתוף פעולה ותיאום בין כל הגורמים הרלוונטיים כגון4.הרשות לאיסור הלבנת , המוסד לביטוח הלאומי, רשות המסים

ועוד, המשטרה, רשם החברות, הון

לא הועשר מאגר הנתונים שבידי האגף ולא ננקטו צעדים לקידוד 5.החשבוניות

גם משאו תרו עבריינים לא נעשה די לענישתם 6.




3

רקע רקע

החלטות ועדת השרים לענייני החלטות ועדת השרים לענייני ––' ' ב ב5757. . ח מבקר המדינה מסח מבקר המדינה מס""בעקבות דובעקבות דו::ביקורת המדינהביקורת המדינה

הקמת צוות מורחב לבחינת התופעה1.

הצוות יבחן בין היתר פתרונות טכנולוגיים לטיפול בתופעה2.

הצוות יבחן שיתוף פעולה בין המשרדים השונים 3.

הצוות יבחן היבטים משפטיים בתהליכי עבודה הנדרשים 4.בעקבות התוכנית החדשה

האדם והתשומות לטיפול בשיטה כחהצוות יבחן את צרכי 5.החדשה

הרתעה אמיתית והגברת האכיפה–המטרה 6.




4

חולשו ת המצב הקיים חולשו ת המצב הקיים

קשיי זיהוי של חשבוניות פיקטיביותקשיי זיהוי של חשבוניות פיקטיביות

איחור באיתור ובטיפול מפיצי חשבוניות פיקטי ביותאיחור באיתור ובטיפול מפיצי חשבוניות פיקטי ביות

כולל הגשה כפולה של חשבוניות כולל הגשה כפולה של חשבוניות--פיקטיבית פיקטיבית ��

חוסר יכולת במניעת פת יחת תיקים חוסר יכולת במניעת פת יחת תיקים

אין מודל כולל למיגור וטיפול בבעיהאין מודל כולל למיגור וטיפול בבעיה

סנקציות ל א מרתיעות ביחס לכדאיותסנקציות ל א מרתיעות ביחס לכדאיות

גם בעולם מתקשים להתמודד עם התופעה גם בעולם מתקשים להתמודד עם התופעה

))מ ביבוא ואין בדיקות בגבולותמ ביבוא ואין בדיקות בגבולות""אין מעאין מע(( קרוסלה קרוסלה ––באירופה באירופה ��




5

עיקרי ה חלופ ות שנבחנו עיקרי ה חלופ ות שנבחנו

))ממ""אישור תשלום מעאישור תשלום מע((" " כרטיסי האש ראיכרטיסי האש ראי""מודל מודל 1.1.

) ) ענפיענפי( ( מודל בנק חשבוניות מצומצם מודל בנק חשבוניות מצומצם 2.2.

) ) ללא עסקאו תללא עסקאו ת((מודל בנק חשבוניות מורחב מודל בנק חשבוניות מורחב 3.3.

מודל בנק חשבוניות מלאמודל בנק חשבוניות מלא4.4.

))י הרשותי הרשות""ע ע ' ' הנפ קת חשהנפ קת חש((מודל אוטונומיה מודל אוטונומיה 5.5.

.6.6" " -- ““SALE TAXSALE TAX מס מכירה על הקמעונאי מס מכירה על הקמעונאי

מפורט חודשימפורט חודשיניכוי במקור ניכוי במקור שימוש במנגנון שימוש במנגנון 7.7.




6

??מה קורה בעו לםמה קורה בעו לם

" " היפוך האחריותהיפוך האחריות"" שוקל החלת שוקל החלת האיחוד האירופיהאיחוד האירופי

ועודועודבולגריה בולגריה , , קוריאהקוריאה, , סיןסין מיושם ב מיושם ב––בנק חשבוניות בנק חשבוניות

החמרה בהליכים משפטיים ובענישה בפועל החמרה בהליכים משפטיים ובענישה בפועל–– בריטניהבריטניה

מ במשך שלושה חודשיםמ במשך שלושה חודשים"" אין החזרי מע אין החזרי מע–– בולגריהבולגריה

חשבון בנק נפרד לעסקאות גדולותחשבון בנק נפרד לעסקאות גדולות, , החזר מותנה בביקורת החזר מותנה בביקורת

ח שנתי של כלל התשומותח שנתי של כלל התשומות"" דו דו–– ספרדספרדבב

אישור מוקדם לפנקסי חשבוניות אישור מוקדם לפנקסי חשבוניות –– ילהילה''צצבב

ניהול מערכת חשבוניות אלקטרוניות באתר רשות המסים ניהול מערכת חשבוניות אלקטרוניות באתר רשות המסים −−..יליאניתיליאנית''הצהצ

;; בנק חשבוניות סלקטיבי בנק חשבוניות סלקטיבי––מסקנות קרן המטבע מסקנות קרן המטבע

כישלון כישלון--בולגריה בולגריה , , הצלחה חלקית הצלחה חלקית––בריטניה בריטניה




7

עיקרי ה מהלךעיקרי ה מהלך))20122012--20102010ביישום הדרגתי בשנים ביישום הדרגתי בשנים ((

הקמ ת מאגר הקמ ת מאגר ––דיווח מפורט של חשבוניות דיווח מפורט של חשבוניות

הדיווח יכלול עסק אות ותשומות הדיווח יכלול עסק אות ותשומות ��

במאגר יוצלבו דיווחי הספק עם דיווחי הלקוח במאגר יוצלבו דיווחי הספק עם דיווחי הלקוח

טיפול ממוקד ויעיל בחריגויות טיפול ממוקד ויעיל בחריגויות ��

הגשת דיווחים באופן מקוון בלבדהגשת דיווחים באופן מקוון בלבד

הדיווח ייחתם בחתימה אלק טרוניתהדיווח ייחתם בחתימה אלק טרונית

רשות המסים תקצה מ ספרי חשבוניותרשות המסים תקצה מ ספרי חשבוניות

20122012 יישום מדורג עד יישום מדורג עד ––תחולה תחולה //לוח זמניםלוח זמנים




8

יתרונות מה פ ע ל ת המה לך יתרונות מה פ ע ל ת המה לך מעבר להגברת הגבייה מעבר להגברת הגבייה--לרשות המסים לרשות המסים

" " הסתתרוהסתתרו""איתור מהיר של החשבוניות הפיקטי ביות שאיתור מהיר של החשבוניות הפיקטי ביות ש��גביה גביה , , משפטניםמשפטנים, , השפעה על חוקריםהשפעה על חוקרים((בדוחות לתשלום בדוחות לתשלום

))וביקורתוביקורת

..שק יפות מול ה רשותשק יפות מול ה רשות, , הרתעההרתעה��

לעוסקיםלעוסקים עוסק ים ישרים יוכלו עוסק ים ישרים יוכלו --" " תנאי משח ק שווים לכולםתנאי משח ק שווים לכולם""��

הפקטיביותהפקטיביותלהתמודד בתנאים שווים לעומת מ שתמשי להתמודד בתנאים שווים לעומת מ שתמשי

עדכון עדכון (( אפ שרות לביצוע פעולות מ האזור האי שי אפ שרות לביצוע פעולות מ האזור האי שי --בעתיד בעתיד ��ללא צורך להגיע למשרדללא צורך להגיע למשרד) ) ''הגשת השגה וכדהגשת השגה וכד, , ענףענף, , כתובתכתובת




9

מי חייב בהגשת הדיווח המ פורט מי חייב בהגשת הדיווח המ פורט

ח "ש' מיל4 עוסקים בעלי מחזור -1.1.2010

הנהלת חשבונות כפולה+ ומעלה

םייפסכ מוסדות -1.7.2010

עובדים ויותר600רים עם " מלכ

חש בונאות כפולה או ח "ש' מיל1 עו סקים מעל -1.1.2011

עובדים וי ותר 300רים עם " מלכ

)ח" ש100,000מעל ( כל העוסקים המורשים -1.1.2012

רים" כל המלכ

מדווחים 29,000

מדווחים 30,000

מדווחי ם 150,000

מדווחי ם 430,000

1

2

3

4




10

תפריט ראשי

אפשרויות3

טעינת הקובץ לכספת

:הזדהות

כרטיס חכם -

]סיסמה+או שם משתמש[-

רישום למערכת בפעם

הראשונה

מערכת קליטתמערכת קליטת

החשבוניותהחשבוניות

טעינת הקובץ

O/Lב

חשבונ י ו ת 3000מעל

3000עד

חשבו נ י ות

הזנת החשבוניות

חשבונ י ות 200עד

בדיקת התקינות-

קליטת החשבוניות-

הודעות לעוסק-

בדיקת התקינות-

קליטת החשבוניות-

-On line

קליט ת הדיווח -

במערכת או דחייה

החתימ ה ה א לק טרונית

מתבצע ת ב עת שידו ר

הדיווח

סימול אטור

לבדיקת תקינות




11

הדיווח המ פורט הדיווח המ פורט PC874 הינו קו בץ ב מבנה דומ ה לד וח - PCN874קוב ץ

" תו כ נות מד ף "יצ רני . המוגש היום בהחזר י ם גדו לים .הונחו בנוש א זה

, החזר, תש לום - ב כל ד יווח חודשית הקובץ יוגש בת די רו ת אפס

כדו ח התקופת י 1/2012החל מ , כדוח נו סף12/2011עד וכ ולל �

ופי רו ט התשומו ת , הדוח י כלו ל רשומות פתיחה וסגירהועסקאות

יפרט ו תשו מו ת בל בד-מ וסד ות כ ספי ים /רי ם"מלכ

הוראות מ פו רטות נמ צאות באת ר רשות המסים




12

החשבונית החשבונית : : בעת דיווח חשבונית יש לכלול את הפרטים הבאיםבעת דיווח חשבונית יש לכלול את הפרטים הבאים

מספר אס מ כתא

י רשות המסים "מספר שהוקצה ע

מספר זיהוי של הצד הנגדי

ח" ש5,000 בעסקה מעל -לקוחות עסקיים �

ללא , ח" ש5,000 שורה נפרדת לעסקה מעל -לקוחות פרטיים �צורך בזיהוי

"קופה קטנה" למעט -בתשומות �

תאריך

מ "סכום החשבונית ללא מ ע

מ"סכום המע




13

או פן הגשת הדיו וחאו פן הגשת הדיו וח

) online(הדיווח יוגש באופן מקוון בלבד

הדיווח יבוצע על ידי העוסק או על ידי מייצגו

ש"הנהח שידור הקובץ שהופק מתוכנת -" דרך המלך"

יועבר לבדיקה מיידית- רשומות 3000עד �

ב זמן פנוי"וייבדק ע" כספת" יועבר ל- רשומות 3000מעל �

) חשבוניות200עד (תינתן אפשרות להזין חשבוניות ידנית

במשרדים האזוריים יוצבו עמדות מחשב לשידור הדוחות

אי תקינות תשודר למדווח במסר אלקטרוני/ הודעה בדבר תקינות

הדוח יוגש עד סוף החודש העוקב לתקופה המדווחת

במועדים שנקבעו לדיווח התקופתי- 2012משנת �




14

דוחות ה חזרדוחות ה חזר

::עוסקים שחייבים בדיווח המפו רטעוסקים שחייבים בדיווח המפו רט

הגשת הדוח המפורט תהווה תנאי הכרחי לשחרור ההחזר�

ייקבעו תנאים בהם העוסק יתבקש להעביר העתקי חשבוניות �) ומעלה100,000מ " כל חשבונית שסכומה ללא מע-לדוגמה (

אפשרות להפעלת כללים אלה גם בדוחות תשלום�

::עוסקים שטרם נכנסו למהלךעוסקים שטרם נכנסו למהלךתתאפשר הגשת דוח החזר במתכונת החדשה או במתכונת �

הקיימת




15

דוח מת קן דוח מת קן

:באחת משתי ה דרכים, ניתן לבצע ת יקונים בדוח המפורט ששודר

ביטול הדוח ששודר בשלמותו ושידור דוח תקיןביטול הדוח ששודר בשלמותו ושידור דוח תקין1.1.

:: בדוח המפורט הבא בדוח המפורט הבא --תיקון לחשבוניות בודדות תיקון לחשבוניות בודדות 2.2.

רישום החשבונית השגויה עם סכומים בסימן הפוך וכל שאר רישום החשבונית השגויה עם סכומים בסימן הפוך וכל שאר ��

הפרטים זהים הפרטים זהים

רישום החשבונית מחדש באופן תקיןרישום החשבונית מחדש באופן תקין��

הנחיות נוספות בדבר שידור הדוח המתקן יפורטו בהמשך3.




16

חתי מה א לק טרונית חתי מה א לק טרונית

הדוח יהיה חתום בחתימה אלקטרונית

"כרטיס חכם"או מייצגו להצטייד ב/לשם כך על המדווח ו

Comsign חברת -" חכמים"ספקית הכרטיסים ה

בעתיד יכולות להיכנס לתחום חברות נוספות

התוכנה הנלווית /החברה אחראית לחלוקת הכרטיסים והחומרהוכן לתמיכה הטכנית בכל הקשור להפעלת הכרטיסים

http://www.comsign.co.il: אתר החברה באינטרנט03-6491092פקס , 03-6443620: טלפון

)ראיה קבילה(חתימה אלקטרונית שקולה לחתימה ידנית




17

הקצא ת מס פרי החשבוניות הקצא ת מס פרי החשבוניות

י רשות המסים"כל חשבונית תישא מספר שהוקצה לעוסק ע

ניתן להשתמש במספר זה במקום או בנוסף למספור הקיים �אצל העוסק

2011 משנת -ח "ש' מיל1לעוסקים מעל 2012 משנת -לכלל העוסקים

בשנה שלפני שנת המס הרלבנטית30.11המספרים יוקצו עד

)לקוח-ספק(מספור אחיד ועקבי יקל על הצלבת החשבוניות

ההקצאה תוגבל בזמן או תותנה בערבות" בעייתיים"לעוסקים




18

" " אזור אישיאזור אישי" "

שיהווה ערוץ תקשורת עם שיהווה ערוץ תקשורת עם " " א זור אישיא זור אישי""לכל עוסק ייפתח לכל עוסק ייפתח

רשות המסיםרשות המסים

בהדרגה יפותחו ויועמדו לרשות המשתמשים האפשרויות בהדרגה יפותחו ויועמדו לרשות המשתמשים האפשרויות

: : הבאותהבאות

הצגת הדיווחים שהוגשו �

שליחת הודעות ותזכורות �

עדכון פרטים כגון כתובת וטלפון�

הפקת חשבוניות/הקצאת�

ועוד�




19

מיצגיםמיצגים

מיוצגיומיצג יכול להעביר דיווח מפורט עבור

ניתן להעביר קובץ נפרד לכל מיוצג או קובץ מ אוחד למספ ר מיוצגים

בהתאם להנחיות שפורסמו באתר רשות המסים�

- עבור כל המיוצגים -אחד " כרטיס חכם"זיהוי באמצ עות עסק אין צורך להחזיק כרטיס לכל




20

איחודי עו סקי ם איחודי עו סקי ם

תיק ה א יחודהדיווח יוטל על

י הנציג"יועבר ע�

עבור כל חברי האיחודבקובץ אחדהדיווח יהיה

אין לכלול את העס קאו ת הפנימיות בין חברי האיחוד ) התקופתיבדומה לכללים בנוגע לדיווח (

ספ קים של עוסקים באיחוד העוסקים ירשמו את /לקוחות הצד הנגדיכזיהוי) 557 -מ תחיל ב (תיק האיחודמספר

אין קשר בין הדיווח המפורט של החשבוניות לבין הדיווח השנתי דיווח ( כל אחד מחבר באיחוד עלהחל , החדש של עסקאות ותשומו ת

)31.03.2010 עד -ראשון




21

סנ קציות סנ קציות

רק במקרים קיצוניים-בשלבים ראשוניים

יישלחו תזכורות והתרעות אוטומטיות

:הסנקציות שנקבעו בחוק

קנס לפי זמן + ח " ש3,000 קנס מינהלי -אי הגשת דוח במועד �)כל שבועיים או חלק משבועיים(הפיגור

מאסר שנה-הגשת דוח כוזב �

"בעייתי"ניתן יהיה להגביל את הקצאת החשבוניות של עוסק




22

טי פו ל בחריגויות טי פו ל בחריגויות

כל החשבוניות שידווחו יוזרמו לתוך בנק החשבוניות

החשבוניות יעברו בקרות והצלבות אוטומטיות

יבוצע באמ צעו ת שליחת מ סר ) פניה לעוסק(הטיפול הראשוני אלקטרוני א וטומטי

דיווח (בשלב הראשון צפוי גידול חד בכמות החריגויות )אי הת אמ ה בין דיווחי ספק ולקוח , חשבוניות כפולות, פחות

יש לטפל בחריגויות בהתאם למגבלות כוח האדם תוך התמ קדות �בתיקים הבעייתיים ביותר

בעתיד תפותח מערכת פרופילים לעוסקים שתדרג אותם לפי רמת �הסיכון




23

מו קד טל פוני מו קד טל פוני

)מ"מע/סולר/מס הכנסה(הוקם מוקד טלפוני משולב

"קלות"המוקד מספק תמיכה טכנית ומענה לשאלות

, למשרדים או להנהלה" קשות"המוקד מנתב את הפניות הלפי העניין

ל" בדואאו 5656400-02 או 4954-222-1, )מסים* (*[email protected]

בכל משרד אזורי הוכשר איש קשר שיטפל בפניות העוסקים בכל משרד אזורי הוכשר איש קשר שיטפל בפניות העוסקים בנושאבנושא




24

כפי שמופ ק מהתכנה כפי שמופ ק מהתכנהPCN874PCN874דוגמא ל קובץ דוגמא ל קובץ

רשומת פתיחה

רשומות תנועה

מסוגים שונים

רשומת סגירה




25




26

כללים לד יו וח חשבונ י ות תש ומה כללים לד יו וח חשבונ י ות תש ומה

" " קופה ק טנהקופה ק טנה""

עם סכומים קטנים כגון עם סכומים קטנים כגון " " התעסקותהתעסקות""לחסוך לחסוך : : המטרההמטרה''נ סיעות וכדנ סיעות וכד, , כיבודיםכיבודים

, , ""KK " " תשומות כגון אלה ני תן לרכז בשורה אחת מסוגתשומות כגון אלה ני תן לרכז בשורה אחת מסוג: : בכפוף למגבלות כדלקמןבכפוף למגבלות כדלקמן

ח ח "" ש ש 3,0003,000מס התשומו ת לא יעלה על מס התשומו ת לא יעלה על �� מ סך מס ה תשומות בדוח מ סך מס ה תשומות בדוח33%%או או

מ בהן עולה על מ בהן עולה על ""חשבוניות שהמעחשבוניות שהמע" " קופה ק טנהקופה ק טנה""אין לכלול באין לכלול ב��חח"" ש ש300300




27

דיווח חשבוניות מקוון למע"מ

Documents