النص المنظم إلى غاية قانون المالیة

2004لسنة

2

النصوص المنظمة م ــ يتعلق بالضريبة على الشركات صادر بتنفيذه الظهير الشريف رق24 - 86 قانون رقم - ) .1986 ديسمبر 31 ( 1407 من ربيع اآلخر28 بتاريخ 239-86-1

)67 ص 1987 يناير 21 بتاريخ 3873ر عدد . ج(

:معدل بمقتضى أحكام بتاريخ 1.87.200 صادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 38-87 رقم 1988 قانون المالية لسنة -

) .1987 ديسمبر 30 ( 1408 جمادى األولى 8 ) .1987 ديسمبر 30 بتاريخ 3922ر عدد .ج(

بتاريخ 1.89.235 صادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 21-88 رقم 1989لسنة قانون المالية - ) .1988 ديسمبر 28 ( 1409 من جمادى األولى 18

) .1988 ديسمبر 28 بتاريخ 3974ر عدد .ج(

بتاريخ 1.89.235 صادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 21-89 رقم 1990 قانون المالية لسنة - ) .1989 ديسمبر 30 (1410فاتح جمادى اآلخرة

)1990 يناير 3 بتاريخ 4027ر عدد .ج(

صادر بتنفيذه الظهير الشريف , 1990 القاضي بتعديل قانون المالية لسنة 044-90 القانون رقم - ) . 1990 يونيو 29 ( 1410 ذي الحجة 6 بتاريخ 1-90-70رقم

) .1990 يوليو 4 بتاريخ 4053ر عدد .ج(

1-91-321م ـ صادر بتنفيذه الظهير الشريف رق38-91 رقم 1992مالية لسنة قانون ال- ) .1991 ديسمبر 30 ( 1412 من جمادى اآلخرة 23بتاريخ ) .1992 بتاريخ فاتح يناير 4131ر عدد .ج (

معتبر ) 1992 ديسمبر 29 ( 1413 رجب 4 صادر في 1-92-280 ظهير شريف رقم - .1993ة بمثابة قانون المالية لسن

) .1992 ديسمبر 30 بتاريخ 4183ر عدد . ج(

بتاريخ 1.94.123 صادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 32-93 رقم 1994 قانون المالية لسنة - ) .1994 فبراير 25 ( 1414 من رمضان 14

) .1994 مكرر بتاريخ فاتح مارس 4243ر عدد . ج (

بتاريخ 1.94.431 صادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 42.94 رقم 1995 قانون المالية لسنة - ) .1994 ديسمبر 31 ( 1415 من رجب 28

)1994 ديسمبر 31 مكرر بتاريخ 4287ر عدد .ج(

3

1996 يونيو 30 عن الفترة الممتدة من فاتح يناير إلى 45-95 قانون المالية االنتقالي رقم - ).1995 ديسمبر 30 ( 1416 شعبان 8 بتاريخ 1-95-243صادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم

)1995 ديسمبر 31 مكرر بتاريخ 4339ر عدد .ج(

صادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 1997-1996 للسنة المالية 8.96 القانون المالي رقم - ) .1996 يونيو 29 ( 1417 من صفر 12 بتاريخ 1.96.77

) .1996 بتاريخ فاتح يوليو 4391ر عدد .ج(

صادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 1998-1997 للسنة المالية 14.97 القانون المالي رقم - ) .1997 يونيو 30 ( 1418 من صفر 24 بتاريخ 153-97-1

) .1997 يونيو 30 بتاريخ 4495ر عدد .ج(

ر الشريف رقم صادر بتنفيذه الظهي1999-1998 للسنة المالية 12-98 القانون المالي رقم - (*). ) 1998 سبتمبر 28 ( 1419 جمادى اآلخرة 6 بتاريخ 1.98.116

) .1998 أكتوبر 5 بتاريخ 4627ر عدد .ج(

صادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 2000-1999 للسنة المالية 26-99 القانون المالي رقم- .)1999 يونيو 30 ( 1420 من ربيع األول 16ريخ ا بت1.99.184

) .1999 بتاريخ فاتح يوليو 4704ر عدد .ج (

بمثابة مدونة تحصيل الديون العمومية الصادر بتنفيذه 15-97 من القانون رقم 146 المادة - . )2000 ماي 3 ( 1421 من محرم 28 بتاريخ 1.00.175الظهير الشريف رقم

)2000 بتاريخ فاتح يونيو 4800ج ر عدد (

صادر 2000 ديسمبر 31 عن الفترة الممتدة من فاتح يوليو إلى 25. 00 قمرة قانون المالي - ).2000 يونيو 28 ( 1421 من ربيع األول 25 بتاريخ 1.00.241بتنفيذه الظهير الشريف رقم

) .2000يو ن يو29 بتاريخ 4808ر عدد .ج (

1.00.351هير الشريف رقم صادر بتنفيذه الظ2001 للسنة المالية 55.00 قانون المالية رقم - ) .2000 ديسمبر 26 (1421 من رمضان 29بتاريخ ) .2001 بتاريخ فاتح يناير 4861ر عدد .ج(

-00-1 صادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم2002 للسنة المالية 44.00 قانون المالية رقم - ) .2001 ديسمبر 31 (1422 شوال 15تاريخ 346

) .2001 ديسمبر 31 بتاريخ (4965ر عدد .ج(

4

1.02.362 صادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 2003 للسنة المالية 45.02 قانون المالية رقم - ) .2002 ديسمبر 31 (1423 شوال 26بتاريخ ) .2003 بتاريخ فاتح يناير 5069ج ر عدد ( 1.03.308شريف رقم صادر بتنفيذه الظهير ال2004 للسنة المالية 48.03 قانون المالية رقم - ) .2003 ديسمبر 31 (1424 ذي القعدة 7بتاريخ ) .2004 بتاريخ فاتح يناير 5174ج ر عدد (

------------------------------------------------------------- .1998 أكتوبر 5 لالشارة فإن هذا القانون المالي لم يدخل حيز التنفيذ إال ابتداء من (*)

5

1407 من ربيع اآلخر 28 صادرفي 1.86.239ريف رقم ظهير ش

24.86بتنفيذ القانون رقم ) 1986 ديسمبر 31( .المتعلق بالضريبةعلى الشركات

الحمد هللا وحده

: بداخله -الطابع الشريف )الحسن بن محمد بن يوسف بن الحسن اهللا وليه (

:مره أننا يعلم من ظهيرنا الشريف هذا أسماه اهللا وأعز أ

, منه 26بناء على الدستور والسيما الفصل

:أصدرنا أمرنا الشريف بما يلي

المتعلق 24.86ينفذ وينشر بالجريدة الرسمية عقب ظهيرنا الشريف هذا القانون رقم ).1986 يونيو 26 ( 1406 من شوال 19بالضريبة على الشركات الذي أقره مجلس النواب في

) .1986 ديسمبر 31 ( 1407 من ربيع اآلخر 28ط في وحرر بالربا

:وقعه بالعطف ,الوزير االول

. الدكتور عز الدين العراقي :االمضاء

6

بفرض الضريبة على الشركات24.86قانون رقم

الباب االول نطاق التطبيق

1المادة أحكام عامة

ها من االشخاص المعنوية المشار تحدث ضريبة على جميع ما تحصل عليه الشركات وغير . من هذا القانون5من أرباح ودخول حسبما ذلك محدد في المادة , بعده 2اليها في المادة

" .الضريبة على الشركات " ويطلق على هذه الضريبة اسم

2المادة الضريبةماالشخاص المفروضة عليه

I - تخضع للضريبة على الشركات : :كات مهما كان شكلها وغرضها ماعدا الشر-لف أ شركات التضامن وشركات التوصية البسيطة المؤسسة بالمغرب التي التضم سوى - 1

وفي هذه , أشخاص طبيعيين وشركات المحاصة ما لم تختر أن تفرض عليها الضريبة على الشركاته ـ بعده أو أن يعبر عن26الصورة يجب أن ينص على االختيار في التصريح المشار اليه في المادة

كتابة ؛ )*( الشركات الفعلية التي التضم سوى أشخاص طبيعيين ؛ - 2

غرض عقاري وينقسم رأس مالها الى , مهما كان شكلها , الشركات التي يكون لها - 3

:حصص أو أسهم اسمية لشركة أو اذا كانت أصولها متألفة اما من وحدة سكنية يشغل جميعها أو جلها أعضاء ا) أ

بعضهم واما من أرض معدة لهذه الغاية ؛ اذا كان غرضها ينحصر في القيام باسمها بتملك أو بناء عقارات جماعية أو مجموعات ) ب

عقارية وينص نظامها االساسي على تمكين كل عضو من أعضائها المعينين بأسمائهم من حرية التصرف ويتكون كل جزء من وحدة أو , ق لحقوقه في الشركة في جزء العقار أو المجموعة العقارية المطاب

.وحدات معدة الستعمال مهني أو للسكنى يمكن استخدامها لذلك على حدة

-------------------------------------------------------------- 1990م لسنة . من ق5 بالمادة I بمقتضى البند - 2 تم تغيير أحكام الفقرة (*)

7

" م ــعلى الشركات العقارية المشار اليها أعاله اس, فيما يلي من هذا القانون , ق ـيطلو

" .الشركات العقارية الشفافة

. المجموعات ذات النفع االقتصادي -4(+)

تخضع للضريبة على الشركات كذلك المؤسسات العامة وغيرها من االشخاص -باء .ليات هادفة للحصول على ربح المعنوية التي تقوم باستغالل أو بعم

II -البند تعد ربائح من أجل تطبيق الخصم المنصوص عليه في I المكررة 9ادة ـالمب (*)

من هذا القانون االرباح التي توزعها شركات المحاصة الخاضعة للضريبة على الشركات بناء على . اختيارها

III - على الشركات والمؤسسات العامة " ات شرك" يطلق فيما يلي من هذا القانون اسم

.وغيرها من االشخاص المعنوية الخاضعة للضريبة على الشركات

-------------------------------------------------------------- .2001م لسنة . من ق 7بالمادة I بمقتضى البند– 4 أضيفت أحكام الفقرة (+) .2000لسنة . م . من ق10 بالمادة IIIى البند تم تغيير هذا المرجع بمقتض(*)

3المادة

قليمية الضريبةإ I - تفرض الضريبة على الشركات سواء كان مقرها بالمغرب أو خارجه بالنسبة لجميع

االرباح والدخول المتعلقة بالسلع التي تملكها والنشاط الذي تقوم به والعمليات الهادفة الى الحصول على .تنجزها بالمغرب ولو بصورة عرضية ربح التي

II - تفرض الضريبة أيضا على الشركات غير الموجود مقرها بالمغرب المسماة فيما يلي

التي , بعده 12وذلك بالنسبة للمبالغ االجمالية المبينة في المادة , " الشركات االجنبية " من هذا القانون مها اما لحساب فروع خاصة بها واما لحساب أشخاص تحصل عليها لقاء أشغال تنجزها أو خدمات تقد

طبيعيين أو معنويين مستقلين اذا كان للفروع واالشخاص اآلنفة الذكر موطن بالمغرب أو كانت تزاول فيه .وجها من وجوه النشاط

على أن أحكام الفقرة السابقة التطبق عندما تنجز االشغال أو تقدم الخدمات في المغرب من

, و مؤسسة بالمغرب تابعين للشركة االجنبية دون تدخل من مقر هذه االخيرة الكائن بالخارج قبل فرع أوتدرج المبالغ المحصلة لقاء ذلك في الحصيلة الخاضعة للضريبة بالنسبة للفرع أو المؤسسة وتفرض

عليهما الضريبة في هذه الحالة كما لو كانا شركة مغربية

8

9

4 المادة االعفاءات

I - يعفى من الضريبة على الشركات : الجمعيات غير الهادفة الى الحصول على ربح والهيئات التي في حكمها فيما يخص - 1

. العمليات المطابقة للغرض المحدد في أنظمتها االساسية هيئات على ان االعفاء اليطبق فيما يتعلق بمؤسسات البيع أو تقديم الخدمات المملوكة لل

والجمعيات اآلنفة الذكر ؛ التعاونيات واتحاداتها المؤسسة قانونيا والمشهود بمطابقة أنظمتها االساسية وسيرها - 2

ماعدا البنوك الجهوية , وعملياتها للنصوص التشريعية والتنظيمية المتعلقة بالصنف الذي تنتمي إليه ة من الضريبة أن تمسك محاسبة منتظمة وأن تضعها ويجب على التعاونيات واتحاداتها المعفا, الشعبية

؛ 1رهن اشارة ادارة الجبايات , الشركات التي تتعاطى تربية المواشي فيما يخص االرباح الناتجة عن هذا النشاط- 3

ويراد بالمواشي الحيوانات الخاضعة للرسوم المفروضة على الذبح في المجازر عمال بأحكام الباب الثامن المحدد بموجبه نظام الضرائب المستحقة للجماعات المحلية وهيئاتها والصادر 30.89نون رقم من القا

؛2)1989 نوفمبر 21 (1410 من ربيع اآلخر 21 بتاريخ 1.89.187بتنفيذه الظهير الشريف رقم

.3عن التخلي عن القيم المنقولة التي تحققها الشركات األجنبيةزائد القيمة الناشئ - 4 ألشخاص المعنويون الذين ينجزون صفقات خدمات يمولها االتحاد األوربي بواسطة ا-5

.4هبات وذلك فيما يتعلق بالصفقات المذكورة II - الشركات الفالحية فيما يخص االرباح الناشئة عن 50% تعفى من الضريبة بنسبة

.ية زراعات الحبوب والنباتات الزيتية والزراعات السكرية والكلئية والقطنIII5 –إن المنشآت مصدرة المنتجات أو الخدمات التي تحقق في السنة رقم أعمال 1-–) أ

:حين التصدير تتمتع فيما يخص مجموع رقم األعمال المذكور باالعفاء من مجموع الضريبة على الشركات طوال مدة خمس سنوات متتالية تبتدىء من -

ملية التصدير األولى ؛السنة المحاسبية التي أنجزت خاللها ع

.1988م لسنة . من ق5 بالمادة I البند بمقتضى- 2 تم تغيير أحكام الفقرة 1 .1994م لسنة . من ق11 بالمادة I بمقتضى البند - 3 تم تغيير أحكام الفقرة 2 زائد القيمة "ب " ربح و خسارة"و استبدال عبارة 1994م لسنة . من ق11 بالمادة I بمقتضى البند - 4إضافة الفقرة متت 3

.2004م لسنة . من ق8مادة بالIبمقتضى البند " و ناقص القيمة بنفس V عمال بالبند - ، وتطبق أحكامها 1999-98م لسنة . من ق12 بالمادة I بمقتضى البند - 5أضيفت الفقرة 4

.)1998 أكتوبر 5أي ( ابتداء من تاريخ دخول هذا القانون المالي حيز التنفيذ -م المذكور .المادة من ق 1996 لسنة االنتقالي م. من ق8 بالمادة I البند بمقتضى III أضيفت أحكام البند 5

10

من الضريبة المذكورة فيما بعد مدة الخمس السنوات المشار إليها % 50 وبتخفيض نسبته - .أعاله

غير أن االعفاء والتخفيض الوارد بيانهما أعاله ال يطبقان فيما يخص المنشآت مصدرة

.الخدمات إال على رقم األعمال المحقق في التصدير بعمالت أجنبية

.ويراد بتصدير الخدمات كل عملية تستغل أو تستعمل في الخارج على أن القطاع المنجمي يستفيد طيلة السنوات الخمس المشار إليها أعاله من تخفيض بنسبة [

50. %

كما تستفيد من هذا التخفيض طيلة السنوات الخمس السالف ذكرها المنشآت المنجمية التي 1 ] بتصديرها بعد رفع قيمتها تبيع منتجاتها لمنشآت تقوم

. وتستفيد كذلك برسم رقم المعامالت المحقق مع المنشآت المقامة في المواقع الخاصة -2

بالتصدير، المنشآت، غير العاملة في القطاع المنجمي، التي تقوم ببيع منتجات مكتملة الصنع مخصصة :للتصدير لمنشآت أخرى مقامة في المواقع السالفة الذكر من

اإلعفاء من مجموع الضريبة على الشركات طوال مدة خمس سنوات متتالية تبتدىء من - السنة المحاسبية التي أنجزت خاللها أول عملية بيع للمنتجات المكتملة الصنع؛

من الضريبة المذكورة فيما بعد مدة الخمس سنوات المشار % 50 وبتخفيض نسبته - .إليها أعاله

، من 2004 سبق لها أن حققت عمليات التصدير قبل فاتح يناير تستمر المنشآت التي

االستفادة من اإلعفاء أو التخفيض من الضريبة، في حدود المدة المنصوص عليها في الفقرة األولى .، بالنسبة لرقم المعامالت المنجز مع المنشآت المقامة بالمواقع الخاصةبالتصدير) 1الف "

شريطة إثبات تصدير المنتجات السالفة الذكر بواسطة شهادة وتمنح اإلعفاءات المذكورة

.تسلم من طرف إدارة الجمارك والضرائب غير المباشرة

ويراد بالمواقع الخاصة بالتصدير كل فضاء، محدد بمرسوم، مخصص القامة منشآت .يقتصر نشاطها على تصدير منتجات مكتملة الصنع

من طرف المنشآت المقامة داخل المواقع السابقة ويجب أن تنجز عمليات الشراء والتصدير

. الذكر تحت مراقبة إدارة الجمارك والضرائب غير المباشرة طبقا للتشريع الجاري به العمل

وتطبق هذه األحكام . 1997 - 1996م لسنة . من ق12 بالمادة IIضيفت أحكام هذا المقطع بمقتضى البند أ.]....[ 1

هذا القانون على السنوات المحاسبية التي يتم اختتامها ابتداء من تاريخ نشر-م المذكور . بنفس المادة من قIVعمال بالبند لقانون المالي لسنـة 703مذكرة دورية رقم ( ويطبق التخفيض المشار إليه بصفة دائمة المالي بالجريدة الرسمية

)1996-1997.(

11

ويجب على هذه المنشآت أن تمسك محاسبة تمكنها، بالنسبة لكل ممون، من ضبط عمليات فس الوقت ووفق نفس الشروط المتعلقة شراء وتصدير المنتجات المكتملة الصنع، واإلدالء، في ن

بعده، ببيان إجمالي لعمليات شراء وتصدير 28 و 27باإلقرارات المنصوص عليها في المادتين لمنتجات مكتملة الصنع وذلك وفق مطبوع نموذجي تسلمه إدارة الضرائب مع تطبيق الجزاءات

. 1 المكررة مرتين بعده46المنصوص عليها في المادة

من الضريبة على الشركات طوال الخمس سنوات % 50تع بتخفيض نسبته تتم-ب المحاسبية األولى المتتابعة التي تلي تاريخ الشروع في استغاللها ، المنشآت غير المؤسسات القارة للشركات غير الموجود مقرها بالمغرب والمقبولة إلنجاز صفقات أعمال او توريدات أو خدمات

ك المغرب وصندوق اإليداع والتدبير وشركات التأمين وإعادة التأمين والوكاالت ومؤسسات االئتمان وبنالعقارية وذلك بالنسبة لألنشطة المزاولة بإحدى العماالت واألقاليم التي تحدد بمرسوم وفق المعيارين

:التاليين مستوى النمو االقتصادي واالجتماعي ؛- .ارات في الجهة أو االقليم أو العمالة القدرة االستيعابية للرأسمال واالستثم-

تتمتع المنشآت الحرفية التي يكون انتاجها حصيلة عمل يدوي أساسا بتخفيض - 1 -ج من الضريبة على الشركات طوال الخمس سنوات المحاسبية األولى المتتابعة التي تلي % 50نسبته

تاريخ الشروع في استغاللها ؛ من الضريبة % 50 للتعليم أو التكوين المهني بتخفيض قدره تتمتع المؤسسات الخاصة- 2

.2 .على الشركات خالل الخمس سنوات المالية األولى المتتالية الموالية لتاريخ الشروع في استغاللها 97/1996 من القانون المالي 12 من المادة XVII نسخ بمقتضى الفقرة-د

نشآت املقامة على عمليات البيع إىل امل2004م لسنة . من ق8 من املادة I كما وقع تغيريها وتتميمها بالفقرة III من البند 2 تطبق أحكام الفقرة 1

.2004باملواقع اخلاصة للتصدير واليت متت فوترا وتسليمها ابتداء من فاتح يناير V عمال بالبند - ، وتطبق هذه األحكام98-97م لسنة . من ق8 بالمادة IV بمقتضى البند 2- أضيفت أحكام الفقرة ج 2

لتكوين المهني التي يشرع في استغاللها ابتداء من فاتح على المؤسسات الخاصة للتعليم وا-م المذكور .بنفس المادة من ق .1998يناير

12

1 المكررة 4المادة

آت الفندقيةإعفاءات لفائدة المنش

تتمتع المنشآت الفندقية، عن مؤسساتها الفندقية ، فيما يخص جزء األساس المفروضة عليه الضريبة المطابق لرقم أعمالها الذي تم تحقيقه بعمالت أجنبية محولة إلى المغرب بصفة فعلية مباشرة أو

:لحسابها عن طريق وكاالت لألسفار الشركات طوال مدة خمس سنوات متتابعة تبتدىء من باإلعفاء من مجموع الضريبة على ) أ

السنة المحاسبية التي أنجزت خاللها عملية اإليواء األولى بعمالت أجنبية ؛ . هذه المدة من الضريبة المذكورة فيما بعد% 50بتخفيض نسبته ) ب

قرارين ويشترط لالستفادة من األحكام السابقة أن تدلي المنشآت المعنية في نفس الوقت مع اإل : من هذا القانون ببيان يبرز مايلي 28 و 27المنصوص عليهما في المادتين

مجموع العوائد المطابق لألساس المفروضة عليه الضريبة ؛- رقم األعمال المحقق بعمالت أجنبية عن كل مؤسسة فندقية وكذا جزء رقم األعمال -

.المذكور المعفى كال أو بعضا من الضريبة

على عدم مراعاة الشروط المشار إليها أعاله سقوط الحق في اإلعفاء والتخفيض ويترتب .المقررين أعاله بصرف النظر عن العالوات والغرامة المنصوص عليها في التشريع الجاري به العمل

Iو تم تغييرها بمقتضى البند ، 2000-1999م لسنة . من ق 8 بالمادة I المكررة بمقتضى البند 4أضيفت المادة 1

:-األخير م . بنفس المادة من قII عمال بالبند-وتطبق أحكامها . 2000م لسنة . من ق10بالمادة ؛ 2000على المؤسسات الفندقية المحدثة ابتداء من فاتح يوليو ) أ(فيما يخص الفقرة

بالنسبة للمنشآت الفندقية الموجودة في هذا 2000 ابتداء من فاتح يوليوالمفتتحة على السنوات المحاسبية ) ب( فيما يخص الفقرة - التاريخ

13

الباب الثاني االساس المفروضة عليه الضريبة

5ة الماد الحصيلة الخاضعة للضريبة

I - بعد تصحيحها في البيان حصيلة الخاضعة للضريبة المتعلقة بكل سنة محاسبية تحدد ال

المعتمد للمرور من النتيجة الصافية المحاسبية إلى النتيجة الصافية الجبائية باعتبار ما زاد من الحاصالت على تكاليف السنة المحاسبية التي وقع االلتزام بها أو تحملها لما يتطلبه النشاط المفروضة

.1ليه الضريبة وذلك تطبيقاللمقتضيات التشريعية و التنظيمية الجاري بها العمل في الميدان المحاسبيع

رباح والمكاسب المشار اليها أعاله المخزونات الموجودة ألوتضاف الى ناتج االستغالل وا .شغال الجارية في تاريخ اختتام الحساباتألوا

.شغال الجارية حين افتتاح الحساباتألالمخزونات والى التكاليف إوفي مقابل ذلك تضاف

شغال الجارية ألذا كان أقل منه وتقيم اإوتقيم المخزونات بحسب ثمن التكلفة أو السعر اليومي .بحسب ثمن التكلفة

II - تفرض الضريبة على الشركات العقارية الشفافة التي لم تعد تتوفر فيها الشروط المقررة لالستفادة

النتيجة الجبائيةباعتبار أعاله وذلك 2 من المادة 3 - أ - Iفاء المنصوص عليه في البند إلمن ا .2 أعاله Iالمحددة كما هو منصوص عليه في البند

ذا كان أعضاء الشركة أو الغير يشغلون مجانا محال مملوكة لها وجب تقييم العائد المطابق إو . العادية للمحال المشغولة يجارية الحاليةإللذلك باعتبار القيمة ا

(*) III - يساوي األساس المفروضة عليه الضريبة فيما يخص مراكز التنسيق كما هي من مجموع نفقات تسييرها تضاف إليها إن إقتضى الحال حصيلة % 10محددة بعده نسبة قدرها

.العمليات غير الجارية أو مجموعة دولية يوجد مقرها ويقصد بمركز التنسيق كل شركة تابعة أو فرع لشركة دارة أو التسيير أو التنسيق أو إلبالخارج وتزاول لفائدة الشركة أو المجموعة المذكورة وحدها مهام ا

.المراقبة في دائرة جغرافية محددة (+) IV – تحدد الحصيلة الخاضعة للضريبة عن كل سنة محاسبية بالنسبة إلى األشخاص

وتشمل . أعاله Iجموعة ذات النفع االقتصادي كما هو منصوص عليه في البند المعنويين األعضاء في الم .إن اقتضى الحال حصتهم في األرباح التي حصلت عليها المجموعة المذكورة أو الخسائر التي تحملتها

2004.م لسنة . من ق8 من المادة I البند بمقتضى 5 المادة من Iالبند أحكامتم تغيير 1 2004.م لسنة . من ق8 من المادة I بمقتضى البند5 المادة من II البند أحكامتغيير مت 2 عمال - ، وتطبق هذه األحكام 98-97م لسنة . من ق8 بالمادة I بمقتضى البند 5 من المادة IIIأضيفت أحكام البند (*)

.1997 على السنوات المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يوليو-م المذكور .ن ق بنفس المادة مIIبالبند عمال بالبند – ، وتطبق هذه األحكام 2001م لسنة . من ق7 بالمادة I بمقتضى البند IV أحكام البندأضيفت (+) III ها ابتداء من فاتح على السنوات المحاسبية التي يسري أجل اإلقرار ب–م المذكور . بنفس المادة من ق

.2001يناير

14

6المادة

الناتج المفروضة عليه الضريبة

: أعاله 5ي المادة رباح والمكاسب المشار اليها فأليراد بناتج االستغالل وا رقم المعامالت المتكون من المداخيل والديون المكتسبة المتعلقة بالمنتجات المسلمة - 1

شغال العقارية التي كانت محل تسلم جزئي أو كلي سواء أكان ذلك بصورة مؤقتة ألوالخدمات المقدمة وا أم نهائية؛

المحاصيل التبعية والمحاصيل المالية ؛- 2 التي تنجزها الشركة لنفسها ؛, صول الثابتة أل تكلفة االشغال المتعلقة با ثمن- 3 رباح والمكاسب االستثنائية ومن بينها التخفيضات التي يتم الحصول عليها من أل ا- 4

بعده ؛7 من المادة 5االدارة فيما يخص الضرائب القابلة للخصم المشار اليها في البند ، 1حفاظ السندات المنصوص عليها في التشريع الجاري به العملباستثناء عمليات است- 5

الذي يتم الحصول2وزائد القيمةالتعويضات المقبوضة لقاء نقل العمالء أو التوقف عن مزاولة النشاط على أن ، عن بعض عناصر االصول إما في أثناء مزاولة النشاط وإما حين انتهائهعليه من التخلي

. بعده 19لخصم المنصوص عليه في المادة يراعى في ذلك كله ا

واذا وقع سحب عنصر ما من االصول دون مقابل نقدي جاز لالدارة أن تقيمه وتفرض

مع ناتج عن التخلي، 2زائد قيمةبمثابة الضريبة على زائد القيمة الذي قد ينتج عن التقييم باعتباره بعده ؛19مراعاة الخصم المنصوص عليه في المادة

, االعانات المالية والمكافآت والهبات المتسلمة من الدولة أو الجماعات المحلية أو الغير - 6

غير , وتدرج هذه االعانات المالية والمكافآت والهبات في حساب السنة المحاسبية التي تم تسليمها خاللها .نوات محاسبية ال أكثر أنه إذا تعلق االمر بمكافآت على التجهيز جاز للشركة أن توزعها على خمس س

على عمليات االستحفاظ احملققة اليت أبرمت يف شأا 2004م لسنة . من ق8 من املادة I كما وقع تغيريها وتتميمها بالبند 5 تطبق أحكام الفقرة - 1

)2004م لسنة .من ق 8من املادة Vالبنذ ( 2004اتفاقيات مصادق عليها من طرف بنك املغرب ابتداء من فاتح يناير .2004م لسنة . من ق8 من املادة Iمبقتضى البند " زائد القيمة وناقص القيمة" ب"ربح و خسارة " تغيري عبارة 2

15

7المادة التكاليف القابلة للخصم

: أعاله 5تشمل التكاليف القابلة للخصم بحسب مدلول المادة

أشرية المواد والمنتجات ؛- 1 المصاريف التي يستلزمها المستخدمون واليد العاملة والتكاليف االجتماعية المرتبطة - 2

السكنى والتعويضات عن التمثيل وغير ذلك من المنافع النقدية أو العينية ومن بينها المساعدة على،بذلك الممنوحة لمستخدمي الشركة ؛

ومن بينها , المصاريف العامة التي وقع االلتزام بها أو تحملها لما يتطلبه االستغالل- 3

تحمل إما اسم الشركة أو درهم و100عالن التي التجاوز قيمة الواحدة منها إلالهدايا المقدمة على سبيل ا شعارها وإما عالمة المنتجات التي تصنعها أو تتجر فيها ؛

ولى أل مصاريف التأسيس التي يمكن ان تستنزلها الشركة من نتيجة السنوات المحاسبية ا- 4

مالم يباشر استهالكها بنسب ثابتة على مدى خمس سنوات ابتداء من السنة , التي تحصل فيها على ربح لى المثبتة خاللها بالمحاسبة ؛وألا

ضافية إل الضرائب والرسوم التي تتحملها الشركة ومن بينها حصص الضرائب ا- 5

؛1ماعدا الضريبة على الشركات , المصدرة خالل السنة المحاسبية 2)تنسخ ( - 6 .ال استهالك االموال المادية والمعنوية التي تنقص قيمتها بمرور الزمن أو االستعم- 7

على أنه يجوز للشركة , موال ألويقع خصم االستهالك المذكور ابتداء من فاتح شهر تملك ا .لى فاتح شهر استعمالها بالفعلإان تؤجل استهالكها , مر بأموال منقولة التستعمل في الحال ألإذا تعلق ا

فرع من عراف كل مهنة أو صناعة أو ألويتم الخصم في حدود النسب المعمول بها وفقا

ثبات استهالكها في المحاسبة إصول الثابتة وعلى ألويتوقف على قيد االموال في حساب ل, فروع النشاط .بصورة منتظمة

شخاص غير العربات المشار ألغير أن نسبة االستهالك المحاسبية لتكلفة تملك عربات نقل ا

القابل للخصم ضريبيا والمنجم على جمالي القيمةإ في السنة وأن 20%ليها بعده اليمكن أن تقل عن إ . درهم لكل عربة 200 000خمس سنوات بأقساط متساوية اليمكن أن يزيد على

.1996م االنتقالي لسنة . من ق8 بالمادة I بمقتضى البند - 5تغيير أحكام الفقرة تم 1 . 1996م االنتقالي لسنة . من ق8 بالمادةII بمقتضى البند - 6 تم نسخ أحكام الفقرة 2

16

وفي حالة التخلي عن أصول العربات المحدد استهالكها كما هو منصوص على ذلك أعاله أو ة الصافية المحاسبية في رباح والخسائر وزائد القيمة أو ناقصها باعتبار القيمألتحدد ا, في حالة سحبها

.تاريخ التخلي أو السحب

فإن , يجار أو الكراء إلوإذا قامت المقاولة باستعمال العربات المذكورة في إطار عقد قرض با 20%الجزء من مبلغ الوجيبة أو من مبلغ الكراء الذي يتحمله المستعمل والمطابق لمبلغ االستهالك بنسبة

اليتم خصمه من أجل تحديد النتيجة , درهم 200 000العربة الذي يجاوز كل سنة من جزء ثمن اقتناء . الجبائية للمستعمل

غيرأن تحديد هذا الخصم اليطبق بالنسبة لعمليات الكراء التي التجاوز مدتها ثالثة أشهر غير

.قابلة للتجديد

:والتطبق أحكام الفقرات السابقة على العام ؛ العربات المستخدمة للنقل - عربات النقل الجماعي لمستخدمي المنشأة والنقل المدرسي ؛- العربات المملوكة للمنشآت التي تقوم بإيجار العربات والمستخدمة وفقا للغرض الذي هي -

معدة له ؛ .سعاف إل سيارات ا-

ي تم ويجوز للشركات التي تسلمت مكافأة على التجهيز تتعلق جميعها بالسنة المحاسبية التباستهالك , تسلمها خاللها أن تقوم خالل هذه السنة أو السنة التي وقع فيها تملك التجهيزات المعنية

.استثنائي يساوي مبلغه مبلغ المكافأة

وتفقد الشركات التي التدرج في المحاسبة مخصصات االستهالك المتعلقة بسنة محاسبية قييده من نتيجة السنة المحاسبية المذكورة ولكنها تحتفظ الحق في خصم القسط السنوي المغفل ت, معينة

درج أواذا , بحق مباشرة هذا الخصم ابتداء من السنة المحاسبية االولى التي تلي فترة االستهالك العادية موال القابلة لالستهالك خطأ في المصاريف العامة لسنة محاسبية غير متقادمة وتبين هذا ألثمن تملك ا

وجبت تسوية وضعية الشركة ومباشرة االستهالكات العادية ابتداء من , ة أو للشركة نفسها دارإلالخطأ ل ؛ 1السنة المحاسبية التي تلي تاريخ التسوية

صول أو تكاليف أو خسائر غير حاصلة أل المخصصات المعدة لمواجهة نقص في قيمة عناصر ا- 8

كون التكاليف والخسائر محددة بكل دقة من حيث ويجب أن ت, ولكنها محتملة الحصول بحسب واقع الحال .طبيعتها وقابلة لتقييم مقارب من حيث مبلغها

واذا تم خالل سنة محاسبية الحقة استخدام جميع أو بعض المخصصات المذكورة لغير

دراجها في نتائج السنة المحاسبية إعيد أ, الغرض التي هي معدة له أو لم يعد هناك ما يدعو اليها .دارة بالتصحيحات الالزمة إلواذا لم تنجز الشركة بنفسها تسوية الوضعية قامت ا, مذكورةال

. 1992م لسنة . من ق3 بالمادة I بمقتضى البند - 7تم تغيير وتتميم أحكام الفقرة 1

17

وكل مخصصات مؤسسة بصورة غير قانونية تمت معاينتها في حسابات سنة محاسبية غير

دراجها في نتائج السنة المحاسبية التي وقع خاللها إن يعاد أ, يا كان تاريخ تأسيسها أ, متقادمة يجب .قييدها في المحاسبة بغير موجب ت

واذا تقادمت السنة المحاسبية الواجب أن تدرج في حسابها المخصصات التي لم تعد الحاجة

ولى من الفترة غير ألبوشرت التسوية في السنة المحاسبية ا, ليها المؤسسة بصورة غير قانونية إتدعو المتقادمة ؛

:ة الهبات النقدية أوالعينية الممنوح- 9 وقاف العامة والتعاون الوطني ؛ألل) أ 1.58.376حكام الظهير الشريف رقم ألللجمعيات المصرح بأنها ذات منفعة عامة وفقا ) ب

بتنظيم حق تأسيس الجمعيات إذا كانت ) 1958 نوفمبر 15 ( 1378ولى أل جمادى ا3الصادر في أو رياضي أو تعليمي أو صحي؛حساني أو علمي أو ثقافي أو أدبي أو تربويإتسعى لغرض ساسية تقديم عالجات صحية أو القيام بأعمال في ألللمؤسسات العامة التي تكون مهمتها ا) ج

مجاالت الثقافة والتعليم والبحث ؛ للعصبة الوطنية لمكافحة أمراض القلب والشرايين المحدثة بالظهير الشريف المعتبر بمثابة ) د

ومؤسسة الحسن الثاني ) 1977 أكتوبر9 (1397 من شوال 25در في الصا1-77-334قانون رقم 25 الصادر في 1-77-335لمكافحة داء السرطان المحدثة بالظهير الشريف المعتبر بمثابة قانون رقم

؛) 1977 أكتوبر 9 ( 1397من شوال

ة ؛ولمبية الوطنية المغربية والجامعات الرياضية المؤسسة بصورة قانونيألللجنة ا) ـه لف ألللمشاريع االجتماعية التابعة للمقاوالت العامة أو الخاصة في حدود اثنين في ا) و

من رقم معامالت الواهب ؛) %2°( للمشاريع االجتماعية التابعة للمؤسسات التي يأذن لها قانون تأسيسها في الحصول على ) ز

.هب من رقم معامالت الوا) °2% (لف ألهبات في حدود اثنين في ا رقم 1983 من قانون المالية لسنة 33للصندوق الوطني للعمل الثقافي المحدث بالفصل ) ح

31 ( 1403 من ربيع األول 15 بتاريخ 1.82.332 الصادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 24.82 ؛1 ) 1982ديسمبر

بنفس المادة III عمال بالبند - ، وتطبق أحكامه 99-98م لسنة . من ق12 بالمادة Iبمقتضى البند ) ح( أضيف المقطع 1 أكتوبر 5(ذ ــز التنفيـي حيـون المالـنوحة ابتداء من تاريخ دخول هذا القان على الهبات المم-م المذكور .من ق

1998. (

18

: المصاريف المالية مثل - 10 للغير أو لهيئات معتمدة مكافأة على عملية لالئتمان المصاريف البنكية والفوائد المدفوعة ) أ

أو االقتراض ؛ لى الشركة لما يستلزمه إلى الشركاء عن المبالغ التي دفعوها مقدما إالفوائد المدفوعة ) ب

.بشرط أن يكون رأس مال الشركة قد تم دفعه بكامله , االستغالل

لقابلة للخصم اليجوز أن يفوق مبلغ رأس مال على أن مجموع المبالغ المترتبة عليها الفوائد االشركة كما ال يجوز أن يتعدى سعر الفوائد القابلة للخصم سعرا يحدد كل سنة بقرار للوزير المكلف

.1بالمالية اعتبارا لسعر الفائدة المتوسط للسنة السابقة المستحق عن سندات الخزينة لستة أشهر ذا توفرت الشروط إفوائد المترتبة على أذون الصندوق المبالغ المدفوعة فيما يتعلق بال) ج

:الثالثة التالية موال المقترضة لما يستلزمه االستغالل ؛أل أن تستعمل ا- ذون المذكورة وتقوم بدفع الفوائد المترتبة على ذلك ؛ألصدار اإ أن تتسلم مؤسسة بنكية مبلغ -

من هذا القانون قائمة 30 المادة قرار المنصوص عليه فيإللى اإأن تضيف الشركة -

, سمائهم وعناوينهم وأرقام بطائق تعريفهم الوطنية أو أالمستفيدين من الفوائد المشار اليها أعاله مع بيان أرقام قيدها في سجل الضريبة على الشركات وكذا تاريخ الدفع ومجموع المبالغ , مر بشركات ألإذا تعلق ا . لى كل مستفيد إالمدفوعة

. مختلف الخسائر المتعلقة باالستغالل - 11

.98-97م لسنة . من ق8 بالمادة Iبمقتضى البند ) ب(تم تغيير أحكام المقطع األخير من 1

19

21 - 7المادة المخصص المرصد للمساكن والمخصص المرصد

نجاز االستثماراتإلعادة تكوين المناجم والمخصص المرصد إل I - أعاله المخصصات المؤسسة في 5 تعتبر تكاليف قابلة للخصم حسب مدلول المادة

:حدود :ية قبل مباشرة الضريبة وذلك بهدف تمويل صندوق يعد من النتيجة الجبائ3% -أ جراء المنشأة على سبيل سكنى أل إما لتملك أو بناء مساكن من طرف رب العمل تخصص -

رئيسية ؛جراء المذكورين قروضا تمكنهم من تملك أو بناء المساكن المشار اليها أل وإما لمنح ا-

.أعاله

قل أل على ا50%سبقية والى غاية أللذكر على وجه اويجب أن تستعمل المخصصات اآلنفة ا 552.67للمساكن االقتصادية المشار اليها في الجزء السادس من المرسوم الملكي رقم , من مجموعها

المعتبر بمثابة قانون يتعلق بالقرض العقاري ) 1968 ديسمبر 17 ( 1388 من رمضان 26بتاريخ .والقرض الخاص بالبناء والقرض الفندقي

ويجب أن تستعمل المخصصات المذكورة وفقا للغرض المعدة له قبل انصرام السنة الثالثة

.التالية لسنة تأسيسها أو سنة إرجاع القروض

وفي حالة التخلي عن منشأة من المنشآت أو االنقطاع عن مزاولة فرع من فروع النشاط يعاد حة في النتيجة الضريبية للسنوات التي تم خاللها دراج المبالغ المرجعة فيما يتعلق بالقروض الممنوإ .رجاع المبالغ المذكورة إ

عمال 1992أعاله على المخصصات المؤسسة قبل فاتح يناير " أ " وتطبق أحكام البند

المتعلق باتخاذ تدابير للتشجيع على االستثمارات العقارية 15.85بأحكام الجزء الرابع من القانون رقم أغسطس 17 (1405 من ذي القعدة 29 بتاريخ 1.85.100فيذه الظهير الشريف رقم والصادر بتن

1985.( من الربح الضريبي الذي تحصل عليه المنشآت المنجمية قبل الضريبة من غير 50% -ب 2

من مبلغ رقم األعمال الناتج عن بيع المنتجات المستخرجة من المناجم % 30أن يزيد على نسبة .المستغلة

لكل Iكامها بمقتضى البند وتم تغيير أح1992م لسنة . من ق3 بالمادة II المكررة بمقتضى البند 7أضيفت المادة ) 1

.1996م االنتقالي لسنة . من ق8 والمادة 1995م لسنة . من ق13من المادة IV عمال بالبند - ، وتطبق هذه األحكام 99-98م لسنة . من ق12 بالمادة Iأحكام تم تغييرها وتتميمها بمقتضى البند 2

رسم السنوات المحاسبية المختتمة ابتداء من تاريخ دخول هذا على المخصصات المؤسسة ب-م المذكور .بنفس المادة من ق . )1998 أكتوبر 5( القانون المالي حيز التنفيذ

20

من مبلغه لتمويل صندوق اجتماعي، % 20عمل المخصص المذكور بنسبة أقصاها ويست

.والباقي إلعادة تكوين المناجم

ولتطبيق هذا البند ، يراد بالمنشآة المنجمية كل منشأة مرخص لها بالبحث أو االستغالل أو 1370 رجب 9صادر في من الظهير الشريف ال2هما معا فيما يتعلق بالمواد المعدنية المبينة في الفصل

.بسن نظام للمناجم ) 1951 أبريل 16(

ويقيد المخصص المشار إليه أعاله في باب الخصوم من موازنة المنشأة المعنية تحت عناوين .خاصة تبرز مبلغ مخصصات كل سنة محاسبية

ويجب أن يؤسس قسط المخصص المعد لتمويل الصندوق االجتماعي عند اختتام كل سنة

شهرا داخل أجل العشرة أشهر التالي الختتام 12بية وأن يستعمل لالكتتاب في سندات الخزينة ألجل محاس .السنة المحاسبية المذكورة

ولهذه الغاية ، يجب على المنشأة المنجمية أن تضيف إلى االقرار بنتيجتها الضريبية المتعلق

.خزينة المذكورة شهادة بنكية باالكتتاب بالسنة المحاسبية التي وقع فيها االكتتاب في سندات ال

ويجب على المؤسسة البنكية الوديعة أن تجدد االكتتاب في السندات المذكورة بصورة .منتظمة

ويجب أن يستعمل قسط المخصصات المرصدة إلعادة تكوين المناجم والمؤسسة عند اختتام .ام هذه السنة المحاسبيةكل سنة محاسبية قبل انصرام أجل خمس سنوات من تاريخ اختت

أو تملك التجهيزات والتكنولوجيا وبوجه عام -عمال والبناءات و أل النجاز الدراسات وا- 1

:جميع العمليات الالزمة لما يلي القيام بأعمال البحث والتنقيب في المناجم أو أجزاء المناجم التي لم يعترف بها بعد؛) أ

مواد المعدنية بعد استغاللها ؛تحسين عمليات إعادة استعمال ال) ب رفع قيمة المواد المذكورة ؛) ججل تخصيب ألصنع المعدات المنجمية والخاصة بالحفر والجيوفيزياء والمتفاعالت ) د

المعادن ؛ :غراض التالية أل للمساهمة في المؤسسات الهادفة إلى تحقيق ا- 2 البحث عن المواد المعدنية واستغاللها ؛) أ

رفع قيمة المواد المذكورة ؛)بصنع المعدات المنجمية والخاصة بالحفر والجيوفيزياء والمتفاعالت ألجل تخصيب ) ج

.المعادن

:أعاله على ) ج -ب (2و) د (1ويتوقف استعمال المخصص المرصد للعمليات المبينة في

و تطبق هذهاألحكام على السنوات احملاسبية . 2003 من ق م لسنة 7 بالمادة Iكما تم تغيير و تتميم أحكام هذه الفقرة بموجب البند .2003املفتوحة ابتداء من فاتح ينلري

21

تأسيس الحد األقصى للمخصص ؛* .أعاله ) أ- 1ن هذا المخصص للعمليات المبينة في على األقل م50%وإثبات استعمال * وتنقل تلقائيا المبالغ الباقية غير المستعملة من كل مخصص إلى النتيجة الضريبية للسنة 1

خالل بتطبيق الغرامة والعالوة إالمحاسبية التالية النصرام أجل استعمال المخصص المذكور دون .لقانون من هذا ا45المنصوص عليهما في المادة

من النتيجة الجبائية قبل مباشرة الضريبة بهدف إنجاز استثمار بالسلع التجهيزية % 20 -ج

من االستثمار المذكور ودون اعتبار األراضي والمباني غير % 30والمعدات واآلالت وذلك في حدود .المعدة لغرض مهني والسيارات المستعملة لغرض شخصي

تخصص كل أو بعض مبلغ المخصص المرصد إلنجاز على أنه يجوز للمنشآت أن

االستثمارات المذكورة ، إلعادة هيكلتها وكذا ألغراض البحث والتنمية قصد تحسين طاقتها اإلنتاجية . ومردوديتها اإلقتصادية

ويجب أن يدرج المخصص المرصد لالستثمار في خصوم الموازنة تحت عنوان خاص يبرز

.ل مخصص من المخصصات عن كل سنة محاسبية مبلغ ك

ويجب أن يستعمل المخصص المؤسس عند اختتام كل سنة جبائية ألحد األغراض المقررة .أعاله قبل انصرام السنة الثالثة التالية لسنة تأسيسه

على أن المخصص المذكور يجب أن يستعمل قبل انصرام السنة الخامسة التالية لسنة 2

.3قل البحري والصيد الساحليتأسيسه فيما يتعلق بشركات الن II - أعاله وغير المستعمل للغرض المعد له " ج " و " أ " قسط المخصص المشار إليه في

وإذا تقادمت . داخل األجل المضروب لذلك يعاد إدراجه تلقائيا في السنة المحاسبية التي تم تأسيسه عنهـا اس السنة المحاسبية األولى من المدة غير السنة المحاسبية المذكورة وجب أن تتم التسوية على أس

. من هذا القانون45المتقادمة وذلك دون إخالل بتطبيق الغرامة والعالوة المنصوص عليهما في المادة 4III - أعاله " ج" اليمكن الجمع بين المخصصات المشار إليها في.

بمقتضى -، مع اإلشارة إلى أنه تم تغيير أحكام المقطع الثاني من الفقرة ج 16نفس التوضيخ الوارد بهامش الصفحة 1

م .بنفس المادة من ق IV عمال بالبند- ، وتطبق أحكام هذا المقطع 2000-1999م لسنة . من ق8 بالمادة IIIالبند .1999من فاتح يوليو اء على السنوات المالية المختتمة ابتد-المذكور

عمال -ام ــوتطبق هذه األحك . 1997-1996م لسنة . من ق12 بالمادة IIأضيفت أحكام هذا المقطع بمقتضى البند 2 على المخصصات المؤسسة برسم السنوات المحاسبية التي يتم اختتامها ابتداء من -م المذكور .ق بنفس المادة منIIIبالبند

.انون المالي بالجريدة الرسمية تاريخ نشر هذا الق .98-97م لسنة . من ق8 بالمادة Iأضيفت شركات الصيد الساحلي بمقتضى البند 3 و تطبق هذه ألحكام على السنوات احملاسبية املفتوحة ابتداء من فاتح 2003 من ق م لتنة 7 باملادة I مبوجب أحكام البند III مت تغيري و تتميم البند 4

.2003ينلري

22

ها في رأس مال الشركة أو وال يمكن أن ترصد المبالغ المقيدة في الحساب المذكور إال إلدماج .الستنزالها من الخسائر

على أن إدماج المبالغ المذكورة في رأس المال يجب أال يكون قد سبقه تخفيض من رأس المال المذكور طوال مدة أربع سنوات وأال يكون قد تاله طوال نفس المدة تخفيض منه أو انقطاع الشركة

.عن مزاولة نشاطها قسط المخصص المرصد " الصندوق االجتماعي"حتياطي يسمى ويحول إلى حساب ا1

" لالكتتاب في سندات الخزينة إذا ثبت لإلدارة استعماله وفق الغرض المعد له وطبق الشروط المحددة في .أعاله" ب

واليجوز أن توزع المبالغ المقيدة في هذا الحساب أو تخصص إلدماجها في رأس مال

.لخسائرها من االشركة أو الستنزال

وفي حالة فصل المأجورين في إطار برنامج مصادق عليه من طرف الوزارة المكلفة بالمناجم، إما خالل مزاولة النشاط أو بعد التوقف الجزئي أو الكلي للنشاط، فإنه يجب على المنشأة

ويضات عن المعنية أن تستعمل األموال المحصل عليها من تفويت سندات الخزينة المذكورة لتسديد التع .الفصل

، وتطبق هذه األحكام 99-98م لسنة . من ق12 بالمادة I ، وقد أضيفت بمقتضى البند IIIأحكام تم بموجبها تتميم البند 1السنوات المحاسبية المختتمة ابتداء من على المخصصات المؤسسة برسم-م المذكور . بنفس المادة من قIVد ن عمال بالب-

) .1998 أكتوبر 5 ( نفيذتاريخ دخول هذا القانون المالي حيز الت

23

(*) 3 - 7المادة

أن , أعاله يجوز للشركة بناء على اختيار ال رجعة فيه 7 بالمادة 7استثناء من أحكام الفقرة

ماعدا العقارات كيفما كان , 1994تقوم باستهالك السلع التجهيزية التي تملكتها ابتداء من فاتح يناير ويباشر هذا , من المادة المذكورة 7مشار إليها في الفقرة الغرض المعدة له وعربات نقل األشخاص ال

:االستهالك وفق الشروط التالية يتكون أساس حساب االستهالك من ثمن تملك السلعة التجهيزية بالنسبة للسنة األولى ومن -

القيمة المتبقية من الثمن المذكور بالنسبة للسنوات التالية ؛ ب المعامالت التالية في سعر االستهالك العادي الناجم عن تحدد نسبة االستهالك بضر-

: أعاله 7 من المادة 7تطبيق أحكام الفقرة

فيما يخص السلع التي تبلغ مدة استهالكها ثالث أو أربع سنوات ؛1,5 فيما يخص السلع التي تبلغ مدة استهالكها خمس أو ست سنوات ؛2 .ستهالكها ست سنوات فيما يخص السلع التي تتجاوز مدة ا3

ويتعين على الشركة التي اختارت تطبيق االستهالكات اآلنفة الذكر أن تباشر هذه .االستهالكات ابتداء من السنة األولى لتملك السلع المذكورة

--------------------------------------------------------------. 1994م لسنة . من ق11 بالمادة IIبمقتضى البند ) كررة مرتين الم7أي المادة (3-7 أضيفت المادة )(*

24

1 8المادة

.التكاليف غير القابلة للخصم كال أو بعضا الغرامات والعقوبات المالية , اليمكن أن تخصم من الحصيلة الخاضعة للضريبة - 1

الحكام النصوص التشريعية والعالوات مهما كان نوعها التي تتحملها الشركات بسبب ارتكاب مخالفاتوخصوصا المخالفات المرتكبة فيما يتعلق بوعاء الضرائب المباشرة وغير المباشرة وتأخير , أو التنظيمية

دفع الضرائب المذكورة والمخالفات للتشريع الخاص بالعمل وللنصوص المتعلقة بتنظيم المرور ومراقبة . الصرف أو االسعار

النفقات المترتبة , من مبلغها50%لة الخاضعة للضريبة اال بنسبة التخصم من الحصي- 2

اذا كان مبلغها المحررة , أعاله 7 من المادة 9 و 4 و 3 و 1على التكاليف المشار اليها في الفقرات درهم ولم يثبت تسديدها بشيك مسطر وغير قابل للتظهير أو 10 000فاتورة في شأنه يساوي أو يتجاوز

.2أو أي طريقة مغنطيسية لألداء أو تحويل بنكيسند تجاري أعاله التطبق في المعامالت المتعلقة بالحيوانات الحية 2 بيد أن مقتضيات الفقرة - 3

.والمنتجات الفالحية غير المحولة

م االنتقالي . من ق8 بالمادة I والبند 1990م لسنة . المكررة من ق5تم تغيير أحكام هذه المادة بمقتضى كل من المادة 1

.1996لسنة ند عمال بالب - ، وتطبق هذه األحكام97-96م لسنة . من ق12 بالمادة VI بمقتضى البند - 2 تم تغيير أحكام الفقرة 2

VII1997 على النفقات التي يتم تسديدها ابتداء من فاتح يناير -م المذكور . بنفس المادة من ق.

25

1 9المادة

عوائد األسهم أو حصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها

المكررة مرتين بعده بالسعر المقرر 37صوص عليه في المادة تخضع للحجز في المنبع المن

من هذا القانون ، عوائد األسهم أو حصص المشاركة والدخول المعتبرة في 14 أ بالمادة – Iفي البند حكمها المقبوضة من لدن الشركات الموجودة أوغير الموجودة مقارها بالمغرب وكذا األرباح التي تحققها

الشركات األجنبية وتوضع رهن تصرف هذه الشركات في الخارج بالمغرب مؤسسات

ويراد بعوائد األسهم أو حصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها وغيرها من عوائد :المساهمات الخاضعة للحجز في المنبع المذكور

الربائح وفوائد رؤوس األموال وعوائد المساهمات األخرى المعتبرة في حكمها؛ ) أ ؛) تنسخ ) ( ب المبالغ الموزعة المقتطعة من األرباح الستهالك رأس المال أو لتمكين الشركات والهيئات ) ج

غير الهيئات المكلفة بالتوظيف الجماعي للقيم المنقولة والشركات الحاصلة على امتياز إلدارة مرفق عام صادرة عنها ؛2أسهم أو حصص مشاركةمن استرداد

شركة ، عائد التصفية مضافا إليه االحتياطيات المؤسسة منذ أقل من عشر في حالة تصفية) د

سنوات ولو ضمت إلى رأس المال ومطروحا منه الجزء المستهلك من رأس المال بشرط أن يكون قد تم فيما يخص االستهالك ، االقتطاع في المنبع المشار إليه أعاله أو فرض الضريبة على عوائد األسهم

.2001ة أو الدخول المعتبرة في حكمها قبل فاتح يناير وحصص المشارك

م لسنة . من ق10 باملادة IV السابقة و حلت حملها هذه األحكام، وذلك مبقتضى البند 9، مت نسخ أحكام املادة 2001ابتداء من فاتح يناير 1

2001م لسنة . من ق7باملادة II من نفس املادة مبقتضى البند )ب(كما مت نسخ أحكام الفقرة . 2000 لتحقيق املالئمة مع أحكام املواد 2004م لسنة . من ق8 من املادة Iمبقتضى البند "حصص انتفاع"و " حصص تأسيس" مت حذف عبارة 2

. املتعلق بشركة املسامهة17-95 من القانون رقم 411،451،459

26

1 المكررة 9المادة عوائد المساهمات غير المفروضة عليها الضريبة

I – الربائح وغيرها من عوائد المساهمات الناتجة عن توزيع أرباح من قبل شركات خاضعة

ي ناتج استغالل الشركة المستفيدة للضريبة على الشركات ولو كانت معفاة منها بنص صريح ، تدخل ف % .100منها وتتمتع بتخفيض نسبته

II- المكررة مرتين 37 ال تخضع لحجز الضريبة في المنبع المنصوص عليه في المادة

أعاله 9بعده، عوائد األسهم أو حصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها المبينة في المادة :والمقبوضة من لدن

الجماعات المحلية وكذا عوائد األسهم المملوكة للبنك األوروبي لإلستثمارعلى إثر الدولة و–التمويل الذي منحه البنك المذكور لفائدة مستثمرين مغاربة وأوروبيين في إطار برامج مصادق عليها من

قبل الحكومة ؛ إلى المؤسسة أعاله عندما تقدم إلى الشركة الموزعة أوI الشركات المشار إليها في البند -

. البنكية المنتدبة شهادة بملكية سندات تتضمن بيان رقم قيدها في الضريبة على الشركات

ويعمل ا ابتداء 2000م لسنة . من ق10 باملادة V املكررة ثالث مرات، مبقتضى البند 9 املكررة مرتني و 9 املكررة و 9 أضيفت أحكام املواد 1

.2001من فاتح يناير

27

المكررة مرتين 9المادة

1زائد القيمة الناتج عن التخلي عن قيم منقولة

عن التخلي عن قيم منقولة إما في أثناء مزاولة النشاط وإما 1زائد القيمة الناشىء يحسب II و Iانتهائه في ناتج استغالل الشركات بعد خصم مبلغ منها وفقا لما هو منصوص عليه في البندين حين

. بالمادة المذكورة II و I بعده على أن يراعى في ذلك اإلعفاء المنصوص عليه في البندين 19من المادة

.2004م لسنة . من قI – 8مبقتضى املادة " زائد القيمة"بعبارة" الربح" مت استبدال عبارة 1

28

. المكررة ثالث مرات 9المادة ل الثابتالحاصالت من التوظيفات المالية ذات الدخ

المكررة مرتين بعده 37تخضع للحجز في المنبع المنصوص عليه في المادة

من هذا القانون ، الحاصالت من التوظيفات المالية ذات الدخل 14 ج بالمادة – Iبالسعرالمقررفي البند ابتة الثابت المدفوعة أو المقيدة في حساب الشركات التي لها في المغرب موطن ضريبي أو مؤسسة ث

.تتعلق بها الحاصالت المدفوعة ويراد بالحاصالت من التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت المشار إليها أعاله الفوائد

: والحاصالت األخرى المعتبرة في حكمها والمترتبة على السندات وأذون الصندوق وصكوك االقتراض األخرى الصادرة عن كل شخص معنوي أو ) أ

شخص طبيعي ؛ المبالغ المودعة ألجل معين أو لسحبها عند الطلب لدى هيئات البنك واالئتمان العامة ) ب

والخاصة؛القروض والسلفات التي يمنحها أشخاص معنويون غير الهيئات المنصوص عليها في ) ج

أعاله إلى كل شخص آخر خاضع للضريبة على الشركات أو الضريبة العامة على الدخل بحسب ) ب( ي النتيجة الحقيقية ؛نظام صاف

القروض التي تمنحها شركات وأشخاص معنويون آخرون بواسطة هيئات البنك واالئتمان ) د

.إلى أشخاص آخرين

عمليات استحفاظ السندات كما هو منصوص عليها في التشريع الجاري به العمل ) هـلهيئات المكلفة بالتوظيف أعاله و ل) باستثناء الفوائد المدفوعة للهيئات المنصوص عليها في ب

1.الجماعي للقيم المنقولة أو للصندوق المكلف بالتوظيف الجماعي للتسنيد

وتطبق على عمليات االستحفاظ احملققة اليت أبرمت يف شأا اتفاقيات 2004م لسنة . من ق8 من املادة Iند مبقتضى الب" هـ" متت إضافة الفقرة - 1

.2004مصادق عليها من طرف بنك املغرب ابتداء من فاتح يناير

29

10المادة

بالمادة II بمقتضى البند و ذلك10 المادةأحكامتم نسخ ، 1996ابتداء من فاتح يناير (

.)1996م االنتقالي لسنة . من ق8

30

11المادة ل للنقلالعجز القاب

وإذا لم يكن هناك ربح أو , يمكن خصم عجز سنة محاسبية من ربح السنة المحاسبية التالية

ن يخصم العجز أو الباقي منه من أرباح أكان الربح اليكفي الستيعاب جميع العجز أو بعضه جاز .جز لى غاية السنة الرابعة التي تلي السنة الحاصل فيها العإالسنوات المحاسبية التالية

على أن تحديد مدة الخصم المنصوص عليها في الفقرة السابقة ال يطبق على العجز أو جزء العجز الراجع الى االستهالكات المدرجة في المحاسبة على وجه صحيح والداخلة في تكاليف السنة

. أعاله 7 من المادة 7المحاسبية القابلة للخصم وفقا للشروط الواردة في الفقرة

31

12ة الماد

جنبيةألجمالية التي تحصل عليها الشركات اإلالمبالغ ا

أعاله هي المبالغ التي تتسلمها 3 من المادة IIجمالية المشار اليها في البند إلالمبالغ ا :جنبية لقاء ألالشركات ا

, استعمال أو تخويل حق استعمال حقوق المؤلفين في منتجات أدبية أو فنية أو علمية - 1

شرطة السينمائية والتليفزيونية ؛أل في ذلك اويدخل تخويل امتياز رخص استغالل البراءات والرسوم والنماذج والتصاميم والصيغ - 2

والطرائق السرية وعالمات المصانع والعالمات التجارية ؛ نجاز دراسات في المغرب أو الخارج ؛إ تقديم معلومات علمية أو تقنية أو غيرها و- 3م مساعدة تقنية أو وضع مستخدمين رهن تصرف مؤسسات يوجد موطنها تقدي- 4

بالمغرب أو تزاول فيه نشاطها ؛

المشابهة "عن استغالل أو تنظيم أو ممارسة أنشطة فنية أو رياضية واألجور األخرى : - 5 لها ؛

يجار أو استعمال تجهيزات مهما كان نوعها أو تخويل الحق في استعمالها ؛إ - 6 فوائد القروض وغيرها من التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت ما عدا الفوائد – 7)(* :المستحقة على القروض التي تحصل عليها الدولة أو تضمنها؛ - المبالغ المودعة بالعمالت األجنبية أو بالدراهم القابلة للتحويل ؛ - ؛) 10 (القروض الممنوحة بعمالت أجنبية لمدة تساوي أو تفوق عشر سنوات -

القروض الممنوحة بعمالت أجنبية من لدن البنك األوربي لالستثمار في إطار المشاريع التي صادقت عليها الحكومة ؛

يخص جزء لى الخارج فيماإ أجور في مقابل نقل المسافرين على الطرق من المغرب - 8 الثمن المطابق للمسافة المقطوعة في المغرب ؛

؛. تعاب أل العموالت وا- 9 ) (=.عن الخدمات المختلفة المقدمة أو المستعملة بالمغرب : - 10"

د نعمال بالب - ، وتطبق هذه األحكام97-96م لسنة . من ق12 بالمادة IV بمقتضى البند - 7تم تغيير أحكام الفقرة (*)Vعيد تغيير هذه الفقرة من جديد وأ .1996 على القروض المبرمة ابتداء من فاتح يوليو -م المذكور . بنفس المادة من ق

على -م األخير . بنفس المادة من قIV عمال بالبند–، وتطبق أحكامها 2001م لسنة . من ق 7 بالمادة Iبمقتضى البند . من لدن البنك األوربي لالستثمار2001الفوائد المستحقة على القروض الممنوحة ابتداء من فاتح يناير

2002 من ق م لسنة 7من المادة Iكما وقع تغييرها وتتميما بالبند ) 10 و 5( 12تطبيق أحكام المادة (=) .2002-1 – 1على األجور المقبوضة ابتداء من

32

الباب الثالث

تصفية الضريبة 13المادة

فترة ومكان فرض الضريبة I -تحسب الضريبة على الشركات باعتبار الربح المحقق خالل كل سنة محاسبية اليجوز) أ

.أن تتعدى اثنى عشر شهرا إذا طالت مدة تصفية شركة من الشركات فان الضريبة تحسب باعتبار النتيجة المؤقتة ) ب

ذا إو, من هذا القانون 28 من المادة IIليها في الفقرة إثنى عشر شهرا المشار إللكل فترة من فترات ارباح المفروضة عليها الضريبة خالل فترة ألأبانت النتيجة النهائية للتصفية وجود ربح يجاوز مجموع ا

,ن تكملة الضريبة المستحقة تساوي الفرق بين مبلغ الضريبة النهائي والمبالغ التي سبق دفعها إالتصفية ف .وفي حالة العكس تسترد الشركة جميع أو بعض ما سبق لها أن دفعته

II -الضريبة في المكان جميع ما تحصل عليه الشركات من أرباح ومكاسب تفرض عليه

.الذي يوجد فيه مقرها أو مؤسستها الرئيسية بالمغرب

III - في حالة اختيار الخضوع للضريبة على الشركات : 2 من المادة - 1 ألف - Iليها في الفقرة إ تفرض الضريبة على شركات المحاصة المشار -

ة بالمغرب ويكون ذلك في اسم الشريك الذي أعاله في المكان الذي يوجد فيه مقرها أو مؤسستها الرئيسيعلى أن يظل جميع الشركاء مسؤولين على وجه التضامن , له أهلية العمل باسم الشركة ويمكنه الزامها

عن الضريبة المستحقة وعن العالوات والغرامات المرتبطة بها إن اقتضى الحال ذلك؛ الفقرة اآلنفة الذكر في اسمها تفرض الضريبة على شركات االشخاص المشار اليها في-

.وفي المكان الذي يوجد فيه مقرها أو مؤسستها الرئيسية بالمغرب

33

14المادة سعر الضريبة

I -35 % يحدد سعر الضريبة ب (*)

يداع والتدبير إلفيما يخص مؤسسات االئتمان وبنك المغرب وصندوق ا% 39,6ويحدد ب

.يجاري إلاستثناء مؤسسات االئتمان اوشركات التأمين وإعادة التأمين ب

: على أن هذا السعر يخفض إلى (+) أعاله دون احتساب 12فيما يخص المبالغ اإلجمالية المنصوص عليها في المادة % 10) أ

ج – ب –الرسوم ، وكذا عوائد األسهم أو حصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها المبينة في أ اله ؛ أع9 بالمادة - د -

شغال العقارية أو أشغال ألفيما يخص امن المبالغ اإلجمالية دون احتساب الرسوم %8) بتركيب المنشآت الصناعية أو التقنية التي تنجزها شركات أجنبية اختارت نظام الضريبة الجزافي وفقا

اإلعفاء من ر ويترتب على دفع الضريبة على الشركات بهذا السع, من هذا القانون 18حكام المادة أل المكررة مرتين أدناه ؛37 و 37الحجز في المنبع المشار إليه في المادتين

فيما يخص الحاصالت من التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت المبينة في المادة % 20) ج

ين وفي هذه الحالة ، يجب على المستفيدين اإلدالء بما يلي ح. المكررة ثالث مرات من هذا القانون9 :قبض الحاصالت المشار إليها أعاله

العنوان التجاري وعنوان المقر اإلجتماعي أو المؤسسة الرئيسية ؛– .(+) رقم السجل التجاري ورقم القيد في الضريبة على الشركات – II -المتخذ أساسا لحساب الضريبة ألعمال يجبر مبلغ الحصيلة الخاضعة للضريبة أو رقم ا

.ضافة ما يتم به الدرهم المكسورإويجبر مبلغ كل دفعة ب, خيرة أللى العشرة دراهم اسقاط مازاد عإب

III - تحسب الضريبة بالسعر الجاري به العمل في تاريخ انصرام اآلجال المضروبة لالدالء . من هذا القانون 28 و 27باالقرارات المنصوص عليها في المادتين

وجب حسابها بالسعر الجاري به العمل في تاريخ دفع ,واذا حجزت الضريبة في المنبع

.جور المفروضة عليها الضريبة ألا------------------------------------------------------------

بند استثناء من أحكام الو. 1996م االنتقالي لسنة . من ق8 بالمادة I من هذه المادة بمقتضى البند Iتم تغيير أحكام البند (*)III 39و %35ن البالغين ـتخضع للضريبة على الشركات بالسعري, أعاله 14 بالمادة األرباح أو الدخول الناتجة % 6

و تحدد الدفعات التموينية المستحقة عن السنوات المحاسبية . 1996عن السنوات المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير على أساس مبلغ الضريبة عن السنة المحاسبية المرجعية محسوبا بالسعرين المشار 1996المفتوحة ابتداء من فاتح يناير

) . 1996م االنتقالي لسنة . من ق8 بالمادة IIIالبند ( إليهما في الفقرة السابقة يد بمقتضى وأعيد تغييرها من جد 2000لسنة . م. من ق10 بالمادة IIIتم تغيير هذه األحكام بمقتضى البند (+) ... (+)

م . بنفس المادة من قV عمال بالبند – وتطبق األحكام التي جاء بها التغيير الثاني 2001م لسنة . من ق7 بالمادة Iالبند .2001 على المبالغ اإلجمالية التي تم قبضها واألشغال التي وقع إنجازها ابتداء من فاتح يناير -األخير

34

15المادة دنى للضريبةألالحد ا

I - جنبية الخاضعة للضريبة ألالضريبة المستحقة على جميع الشركات غير الشركات ا

ن يقل مبلغها في كل سنة أاليمكن , من هذا القانون 18حكام المادة ألبحسب النظام الجزافي وفقا .أدنى عن حد, مهما كانت الحصيلة الخاضعة للضريبة التي حققتها الشركة خاللها , محاسبية

2 و 1 الفقراتليها في إمن نتائج االستغالل المشار المذكور دنى ألأساس الحد اويتكون (+) .(+) دون احتساب الرسوم أعاله 6 من المادة 6و

.0,50%دنى أل ويعادل سعر الحد ا(*) فيما يرجع للعمليات التي تقوم بها الشركات التجارية 0,25%ويخفض السعر المذكور إلى

:د التالية والمتعلقة ببيع الموا المنتجات النفطية ؛- الغاز ؛ - الزبدة ؛- الزيت ؛- السكر ؛- الدقيق ؛- الماء ؛- . الكهرباء -

.لف وخمسمائة درهم أدنى للضريبة عن ألعلى أنه اليمكن أن يقل مبلغ الحد افي استنزال دنى للضريبة الحق ألوال تفقد الشركات الحاصل لها عجز التي تدفع مبلغ الحد ا

. أعاله 11حكام المادة ألعجزها من أرباح السنوات المحاسبية التالية وفقا

يخصم كل من مبلغ الحد األدنى للضريبة المؤدى عن سنة مالية حاصل فيها عجز والجزء يد من مبلغ الضريبة الذي يز, من مبلغ الحد األدنى الذي يفوق مبلغ الضريبة المؤدى عن سنة مالية معينة

.على مبلغ الحد األدنى المستحقين عن السنة المالية التالية

, وإذا لم يكن هناك فائض أو كان الفائض غير كاف الستنزال مبلغ الحد األدنى كال أو بعضا جاز خصم المبلغ المتبقى من الحد األدنى للضريبة من مبلغ الضريبة على الشركات المستحقة عن

ة إلى غاية السنة الثالثة التالية للسنة المالية الحاصل فيها العجز أو السنة التي جاوز السنوات المالية الموالي (*). فيها مبلغ الحد األدنى المذكور مبلغ الضريبة

---------------------------------------------------------

بنفس المادة VI عمال بالبند – ، وتطبق أحكامه 2001 لسنة م. من ق7 بالمادة I تم تتميم هذا المقطع بمقتضى البند (+)...(+) .2001 على السنوات المحاسبية التي يسري أجل اإلقرار بها ابتداء من فاتح يناير –م المذكور . مـن ق

بنفس V عمال بالبند - وتطبق هذه األحكام1994م لسنة . من ق11 بالمادة IIIأحكام نص عليها البند (*) ... (*)قرار ابتداء من فاتح يناير إلدالء باإل بالنسبة للسنوات المحاسبية التي يحل فيها أجل ا-م المذكور.ادة من قالم

1994.

35

1 16المادة

أداء الضريبة I - تؤدى الضريبة على الشركات عن السنة المحاسبية الجارية في أربع دفعات مقدمة على

وتسمى هذه , الضريبة المستحقة عن آخر سنة مختتمة من مبلغ25%الحساب تساوي كل واحدة منها .السنة فيما يلي السنة المرجعية

لى محصل إليها أعاله إتقوم الشركة تلقائيا بأداء الدفعات المقدمة على الحساب المشار

وذلك قبل انقضاء الشهر الثالث والسادس , الضرائب التابع له مقرها أو مؤسستها الرئيسية بالمغرب وتشفع كل دفعة بإعالم مطابق لنموذج , لتاسع والثاني عشر من تاريخ افتتاح السنة المحاسبية الجارية وا

.دارة يؤرخه ويوقعه الطرف الدافع إلتسلمه ا يحسب مبلغ الدفعات على أساس الضريبة , شهرا 12ذا كانت السنة المرجعية تقل عن إو

. عشر شهرا لى اثنيإالمستحقة عن السنة المذكورة مقيسة وجب أن تؤدى عن كل فترة منها , شهرا 12ذا كانت السنة المحاسبية الجارية تقل عن إو

. تقل عن ثالثة أشهر أو تساويها دفعة على الحساب تؤدى قبل انقضاء الفترة المعنية

وإذا اعتبرت الشركة أن مبلغ دفعة أو دفعات على الحساب متعلقة بسنة محاسبية يساوي أو , جاز لها ان تكف عن أداء دفعات أخرى , وق الضريبة التي ستكون مستحقة عليها عن السنة المذكورة يف

مفتش لى إدارة وتقدمه إلعلى أن تضع تصريحا بذلك مؤرخا وموقعا يكون مطابقا لنموذج مسلم من ادفعة التالية بخمسة وذلك قبل تاريخ حلول ال, التابع له مقرها أو مؤسستها الرئيسية بالمغرب 2 الضرائب

.عشر يوما

وإذا استبان عند تصفية الضريبة وفق ما هو منصوص عليه في الفقرة التالية أن مبلغ طبقت الغرامة والعالوة المنصوص , مبلغ الدفعات المؤداة 10%الضريبة المستحقة فعال يفوق بأكثر من

.التي لم تؤد في تاريخ حلولها أدناه على مبالغ الدفعات على الحساب 45عليها في المادة

والمادة 27ليه في المادة إقرار المشار إلدالء باإلقبل انقضاء التاريخ المحدد ل, تقوم الشركة قرار وتراعي في ذلك الدفعات على إلبتصفية الضريبة المستحقة عن السنة المتعلق بها ا, أدناه 28

التصفية أن الشركة ما زالت مدينة بمبلغ من الضريبة وإذا نتج عن , الحساب المؤداة عن تلك السنة .قرار المومأ اليه أعاله إلدالء باإلللخزينة وجب عليها أداؤه خالل األجل المحدد ل

.1990لسنة قانون املالية باملادة األوىل من القانون املعدل لIمت تغيري هذه املادة مبقتضى البند 1 .2004م لسنة . من قIII– 8مبقتضى املادة " مفتش الضرائب"ب " مفتش الضرائب املباشرة والرسوم اليت يف حكمها" مت تعويض عبارة 2

36

تقوم الشركة تلقائيا باستنزال زائد الضريبة الذي دفعته من الدفعة , وفي حالة العكس (*)

ويرد الباقي المحتمل , الحال من باقي الدفعات األخرى وإن اقتضى, االحتياطية األولى الحال أجلها تلقائيا إلى الشركة من قبل وزير المالية أو الشخص الذي يفوض إليه ذلك داخل أجل شهر من تاريخ

.حلول أجل آخر دفعة احتياطية على الحساب +)( II -لبند دنى عمال باأل فيما يتعلق بالشركات المعفاة مؤقتا من أداء مبلغ الحد اII من

4المادة ب) أ ( III أعاله والشركات المعفاة من مجموع الضريبة على الشركات عمال بالبند 15المادة أعاله أو أي تشريع آخر يتعلق باتخاذ تدابير للتشجيع على االستثمار ، تكون السنة المحاسبية المرجعية

.عفاءات المذكورة إلهي آخر سنة محاسبية طبقت عنها ا

نئذ تحدد الدفعات المستحقة عن السنة المحاسبية الجارية استنادا إلى مبلغ الضريبة أو وحي . عفاء منهماإلمبلغ الحد األدنى اللذين قد يستحق دفعهما في حالة عدم ا

III - استثناء من أحكام البند I تقوم الشركات األجنبية التي اختارت الضريبة , أعاله

بدفع الضريبة المستحقة عليها تلقائيا خالل , من هذا القانون 18ي المادة الجزافية المنصوص عليها ف .الشهر الذي يلي قبض كل مبلغ

IV - تسري أحكام البند I من هذه المادة على السنوات المحاسبية المفتوحة ابتداء من أول

. أدناه2-16مع مراعاة األحكام االنتقالية المنصوص عليها في المادة , 1993يناير

------------------------------------------------------------ من 13 بالمادة I ثم بمقتضى البند 1994م لسنة . من ق11 بمقتضى المادة Iتم تغيير أحكام الفقرة األخيرة من البند (*)الدفعة ( بعبارة ) المقدمة على الحساب الدفعة( ويالحظ بأن هذين القانونين عبرا في هذه الفقرة عن 1995م لسنة .ق

. والمعنى واحد ) االحتياطية على الحساب من 7 بالمادة I، ثم بمقتضى البند 1996م االنتقالي لسنة . من ق8 بالمادة I بمقتضى البند IIتم تغيير أحكام البند (+) وتطبق أحكام التغيير ") المعفاة من مجموع " رة بعبا" المعفاة من بعض أو مجموع " باستبدال عبارة ( 2001م لسنة .ق

.2001 على السنوات المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير –م األخير . بنفس المادة من قVII عمال بالبند –الثاني

37

(*) 2 - 16المادة

اله أع16يكون أداء الدفعات على الحساب المنصوص عليها في المادة , في مرحلة انتقالية وأول 1990وفق األحكام المحددة أدناه فيما يتعلق بالسنوات المحاسبية المفتتحة ابتداء من أول يناير

: 1992 وأول يناير 1991يناير : 1990 السنوات المحاسبية المفتوحة ابتداء من أول يناير - 1

لمستحقة عن تؤدي الشركة تلقائيا دفعتين على الحساب يساوي كل منهما سدس الضريبة اويكون أداء الدفعة األولى قبل انقضاء الشهر , أعاله 16السنة المرجعية المنصوص عليها في المادة

السادس الذي يلي تاريخ افتتاح السنة المحاسبية الجارية وأداء الدفعة الثانية قبل انتهاء الشهر العاشر الذي . يلي تاريخ افتتاحها كذلك

وجب أداء الفرق المستحق , بة المستحقة يفوق مبلغ الدفعتين المؤداتين وإذا كان مبلغ الضري

للخزينة على قسطين متساويين يدفع أولهما قبل انتهاء الشهر الثالث الذي يلي تاريخ اختتام السنة .والثاني قبل انقضاء الشهر الخامس الذي يلي تاريخ اختتامها كذلك, المفروضة عنها الضريبة

استنزل الفائض , مبلغ الدفعتين على الحساب المؤداتين يفوق الضريبة المستحقة وإذا كان

لى الشركة إرجعت البقية إن كانت أو, عن الضريبة من أول دفعة على الحساب يكون قد حل أجل أدائها . أعاله 16 من المادة Iوفق الشروط المنصوص عليها في الفقرة األخيرة من البند

:1991محاسبية المفتوحة ابتداء من أول يناير السنوات ال- 2

تؤدي الشركة تلقائيا قبل اختتام السنة المحاسبية الجارية بستين يوما على أبعد تقدير دفعة .على الحساب تساوي ثلثي الضريبة المستحقة عن السنة المرجعية

ى الحساب المشار اليها وإذا كانت الضريبة المستحقة عن السنة الجارية تفوق مبلغ الدفعة عل

وجب على الشركة أداء الفرق تلقائيا قبل انقضاء الشهر الثالث الذي يلي تاريخ اختتام السنة , أعاله . المذكورة

استنزل الفرق تلقائيا , وإذا كانت الضريبة المستحقة دون مبلغ الدفعة على الحساب المؤداة

لى الشركة وفق الشروط إوأرجعت البقية ان كانت , ئها من أول دفعة على الحساب يكون قد حل أجل أدا . أعاله 16 من المادة Iخيرة من البند ألالمنصوص عليها في الفقرة ا

------------------------------------------------------------

.1990 لقانون المالية لسنة بالمادة األولى من القانون المعدلII المكررة بمقتضى البند 16أضيفت المادة ) (*)

38

: 1992 السنوات المحاسبية المفتوحة ابتداء من أول يناير - 3

من الضريبة المستحقة 50%تؤدي الشركة تلقائيا دفعتين على الحساب تساوي كل منهما اح السنة ولى قبل انقضاء الشهر الخامس الذي يلي تاريخ افتتألويكون أداء الدفعة ا, عن السنة المرجعية

.وأداء الدفعة الثانية قبل انقضاء الشهر العاشر الذي يلي تاريخ افتتاحها كذلك , المحاسبية الجارية

, وإذا كانت الضريبة المستحقة عن السنة الجارية أكثر من الدفعتين على الحساب المؤداتين .ي تاريخ اختتام السنة المعنيةوجب على الشركة أداء الفرق تلقائيا قبل انقضاء الشهر الثالث الذي يل

استنزل الفرق تلقائيا من أول , ذا كانت الضريبة المستحقة دون مبلغ الدفعتين المؤداتين إو

لى الشركة وفق الشروط إوأرجعت البقية ان كانت , دفعة على الحساب يكون قد حل أجل أدائها . أعاله 16 من المادة Iخيرة من البند ألالمنصوص عليها في الفقرة ا

يجب أن يدفع تلقائيا الفرق للخزينة , أدناه 28ليها في المادة إ في الحاالت المشار - 4

دالء باإلقرارين المنصوص عليهما في المادة إلأعاله خالل أجل ا) 3و ) 2و ) 1المنصوص عليه في .نفسها

و ) 2و ) 1ليها في إر وإذا كانت الضريبة المستحقة على الربح المحقق خالل السنوات المشا

لى أصحاب الشأن من قبل وزير إيرجع الفرق تلقائيا , أعاله دون مبلغ الدفعات على الحساب المؤداة ) 3يداع اإلقرارين إ تاريخ يوذلك خالل الشهر الذي يل, المالية أو الشخص الذي يفوض إليه األمر

. أدناه 28المنصوص عليهما في المادة

39

(*) 17 المادة

فرض الضريبة بطريقة الجداول

:تفرض الضريبة على الشركات بطريقة الجداول ذا لم تدفع الشركة تلقائيا لمكتب تحصيل الضرائب التابع له المكان الذي يوجد فيه مقرها إ -

أو مؤسستها الرئيسية بالمغرب الضريبة المستحقة عليها والعالوات والغرامات المرتبطة بها إن اقتضى ل ذلك ؛الحا

في حالة فرض الضريبة تلقائيا أو تصحيح مبلغ الضرائب وفق ما هو منصوص عليه في -

. من هذا القانون 42 و 39 و 29المواد

------------------------------------------------------------ .1990م لسنة . من ق5ادة بالمIIتم نسخ أحكام الفقرة الثانية من هذه المادة بمقتضى البند (*)

40

18المادة جنبية التي تزاول نشاطا بالمغربألالشركات ا

حين , ن تختار أجنبية المبرمة معها صفقات أشغال تتعلق ببناء أو تركيب أليجوز للشركات ا

أن تدفع الضريبة , برام كل صفقة إ من هذا القانون أو بعد 26يداع التصريح المنصوص عليه في المادة إ 14 ب من المادة - Iبحسب النظام الجزافي على جميع مبلغ الصفقة بالسعر المنصوص عليه في الفقرة

.أعاله

لمبنى عقاري أو منشأة صناعية " المفتاح في اليد " واذا كانت الصفقة تتعلق بتسليم بطريقة ه الضريبة تكلفة المواد ساس المفروضة عليألأو تقنية مستوفية جميع ما يلزم لتشغيلها وجب أن يشمل ا

المدمجة والمعدات المقامة سواء أتم توريد هذه المواد والمعدات من لدن الشركة المبرمة معها الصفقة أو .لحسابها أو وضعت لها فاتورة على حدة أو دفع رب العمل الرسوم الجمركية المفروضة عليها

41

الباب الرابع

بة تخلي المالحظ أو المحقق بمناس1زائد القيمة شركة عن بعض عناصر أصولها الثابتة أو التوقف عن مزاولة نشاطها أو اندماجها في شركة أخرى

2 القانوني وعمليات االستحفاظا أو انقسامها أو تغيير شكله

(*) 19المادة

زائد القيمة الناتج عن عمليات التخلي

والتوقف عن مزاولة النشاط وتغيير الشكل ةالقانوني للشرك

I - 3زائد القيمة المالحظ أو المحقق خالل مزاولة النشاط

, في أثناء مزاولة نشاطها أو في حالة التخلي عن جزء من مشروعها , كل شركة تقوم أو التخلي عنها يكون لها الخيار (+)بسحب عناصر مادية أو معنوية من أصولها الثابتة وسندات مساهمتها

: في أن تستفيد

ا من التخفيضات المطبقة على مجمل زائد القيمة الصافي الناتج عن عمليات السحب أو إم) أ)×( . الحاصل من التخلي بعد استنزال ناقص القيمة الناتج عن السحب أو الناجم عن التخلي"

:وتساوي نسبة التخفيض

ي ذا كانت المدة الفاصلة بين سنة تملك كل عنصر وقع سحبه من األصول أو التخلإ% 25 عنه والسنة التي وقع فيها السحب أو التخلي تفوق سنتين وتقل عن أربع سنوات أو تعادلها؛

إذا كانت المدة المذكورة تفوق أربع سنوات وتقل عن ثمان سنوات أو تعادلها ؛ % 50 .ذا كانت المدة المذكورة تفوق ثمان سنوات إ% 70

.2004م لسنة . من ق8 من املادة Iمبقتضى البند " زائد القيمة وناقص القيمة"ب " ربح وخسارة" مت استبدال عبارة 1 وتطبق على عمليات االستحفاظ احملققة اليت أبرمت يف شأا 2004 من ق،م لسنة I-8 بقتضى املادة 19باملادة متت إضافة عمليات االستحفاظ 2

)2004م لسنة . من ق8 من املادة Vالبند .( 2004اتفاقيات مصادق عليها من طرف بنك املغرب ابتداء من فاتح يناير .2004 من ق م لسنة I-8مبقتضى املادة " جممل الربح الصايف" مت حذف عبارة 3

م . من ق8بالمادة I بالبند و 1996م االنتقالي لسنة . من ق8 بالمادة I تم تغيير أحكام هذه المادة بمقتضى البند (*) ..2004لسنة

.1990م لسنة . من ق5 بالمادة Iبمقتضى البند ... " وسندات مساهمتها " أضيفت عبارة )(+ عمال -ام ــوتطبق هذه األحك .1997 - 1996م لسنة . من ق12 بالمادة IIبمقتضى البند ) تم تغيير أحكام الفقرة أ)×(

على السنوات المحاسبية التي يتم اختتامها ابتداء من تاريخ نشر هذا القانون المالي -م المذكور . بنفس المادة من قIII دبالبن .بالجريدة الرسمية

42

: المعنية كتابة عفاء الكلي بشرط أن تلتزم الشركةإلوإما من ا) ب

جمالية لعمليات التخلي المنجزة خالل سنة مالية واحدة في إلن تستثمر مجددا الحصيلة اأ -أجل اليجاوز ثالث سنوات تبتدىء من تاريخ اختتام السنة المالية المذكورة وذلك في سلع التجهيز أو

األراضي الغير المبنيةالتي على أنه ، فيما يخص. عقارات مخصصة لالستغالل المهني الخاص للشركةتم اقتناؤها برسم إعادة االستثمار المذكور ، فإن اإلعفاء المنصوص عليه أعاله يتوقف على تخصيص

هذه األراضي لالستغالل المهني الخاص للشركة أو لتشييد بناءات ترصد لنفس الغرض ؛ سنوات تبتدىء من ن تحتفظ بالسلع والعقارات السالفة الذكر في أصولها طوال خمسأ - .تاريخ تملكها

استثمار جميع الحصيلة أو كان ما أعيد استثماره , جل المقرر أعاله ألخالل ا, واذا لم يعد فإن , صول طوال خمس سنوات ألمنها أقل مما يجب أو اذا لم يحتفظ بالسلع والعقارات المتملكة في ا

الناتج عن التخلي أو على ثمن الصافي1زائد القيمةالضريبة تفرض على المبلغ غير المعاد استثماره من ويضاف . أعاله ) تملك السلع والعقارات غير المحتفظ بها مع مراعاة التخفيضات المقررة في المقطع أ

خالل إللى السنة المالية التي وقع فيها التخلي دون اإالمبلغ المفروضة عليه الضريبة في هذه الحالة .45و 44 وات المنصوص عليها في المادتينة والعالـق الغرامـبتطبي

ليها المبلغ المفروضة عليه الضريبة المذكور تتم إوعندما تتقادم السنة التي يجب أن يضاف

.ولى من الفترة غير المتقادمة ألتسوية وضعية الشركة خالل السنة المحاسبية ا

) مشار إليه في المقطع جعفاء السالف الذكر والمخصص الإلعلى أنه ال يمكن الجمع بين ا المكررة برسم السنة التي تم فيها التخلي عن العناصر المادية أو المعنوية المشار 7 من المادة Iبالبند

.إليها أعاله

الذي يفوق قيمة التخفيضات المشار إليها في المقطع المحقق المعفى 1زائد القيمةويحول مبلغ وجوبا في استهالك استثنائي بالنسبة لالستثمارات المنجزة وذلك أعاله إلى حساب احتياطي يستعمل ) أ

وتحسب االستهالكات السنوية العادية على أساس القيمة . نجاز هذه االستثمارات إبرسم السنة التي تم فيها .المتبقية

عادة تقييم عناصر موازنتها تراعى لتحديد إب, قبل السحب أو التخلي , وعندما تقوم الشركة

.يعادة التقييم وسنة السحب أو التخلإبة التخفيض الواجب تطبيقها المدة الفاصلة بين سنة نس

لغاء إحوال أن يطبق التخفيض على الربح المحاسبي الناتج عن ألواليمكن بأي حال من ا .مخصص مرصد لمواجهة نقص في قيمة األصول

"II . - ن مزاولة النشاط عند التوقف عالمالحظ أو المحقق 1زائد القيمة.

سحب عناصر مادية أو , حين توقف شركة من الشركات عن مزاولة نشاطها , اذا وقع معنوية من أصولها الثابتة أو التخلي عنها فان التخفيض المطبق على مجمل زائد القيمة الصافي الناتج

:عن السحب أو على مجمل الربح الصافي الحاصل من التخلي يكون بنسبة

43

اذا كانت المدة الفاصلة بين سنة تأسيس الشركة وسنة السحب أو التخلي تساوي %50 -

أربع سنوات على االقل وتقل عن ثمان سنوات ؛ . الثلثين اذا كانت المدة المذكورة تساوي أو تجاوز ثمان سنوات -

)×(لقيمةزائد ا أعاله فيما يخص تحديد مبلغ Iوتطبق أحكام الفقرتين االخيرتين من البند .ونسب التخفيض اآلنفة الذكر

واليمكن في أي حال من األحوال أن يطبق التخفيض على الربح المحاسبي الناتج عن إلغاء

.مخصص مرصد لمواجهة نقص في قيمة األصول

III -التعويضات المقبوضة لقاء التوقف عن مزاولة النشاط أو نقل العمالء .

)×(زائد القيمةلقاء التوقف عن مزاولة النشاط أو نقل العمالء بمثابة تعتبر التعويضات المقبوضة . أعاله II و Iوتسري عليها حينئذ أحكام البندين , عن التخلي الناتج

IV - تغيير الشكل القانوني لشركة من الشركات إذا كان يترتب عليه اخراجها من نطاق

.ي جديد تطبيق الضريبة على الشركات أو إحداث شخص معنو

عن التخلي عند التوقف عن مزاولة النشاط وتفرض عليه الناتج )×(زائد القيمةيدخل في حكم زائد القيمة الذي تدرجه الشركة في المحاسبة أوتالحظه االدارة بمناسبة كل , الضريبة وفق نفس الشروط

على الشركات أو احداث تغيير لشكل الشركة القانوني يترتب عليه اخراجها من نطاق تطبيق الضريبة .شخص معنوي جديد

V .–) ينسخ .((*)

2004 لسنةم . من ق8 بالمادة I بمقتضى البند Vالفقرة أحكام مت نسخ (*)

44

المكررة 19المادة 2001 من قانون المالیة لسنة 7 بالمادة IIتم نسخ أحكام ھذه المادة بمقتضى البند (

(

45

(*)رتين المكررة م19المادة

عمليات االستحفاظ

في حالة إخالل احد أطراف العقد المتعلق بعمليات استحفاظ السندات المنصوص عليها في القانون الجاري به العمل بواجباته فإن نتيجة تفويت القيم أو السندات أو الكمبياالت تحتسب في

المحاسبية التي وقع فيها اإلخالل مع النتيجة المفروضة عليها الضريبة للمتخلي وذلك برسم السنة . أعاله فيما يخص سندات المشاركة19تطبيق، عند االقتضاء، اإلسقاطات المنصوص عليها في المادة

يراد بنتيجة تفويت السندات أو القيم أو الكمبياالت الفرق ما بين القيمة الحقيقية يوم حدوث . محاسبة المتخلياإلخالل والقيمة المحاسبية كما هي مبينة في

ومن أجل تحديد النتيجة المذكورة، وجب احتساب السندات أو القيم أو الكمبياالت المقتناة . أو المسجلة بأقرب تاريخ سابق لتاريخ اإلخالل

عندما يقع اإلخالل في سنة محاسبية متقادمة فإن التصحيح المتعلق بها يباشر على أول

. المشمولة بالتقادم مع تطبيق الزيادات و الذعيرة عن التأخيرسنة محاسبية في الفترة الغير

---------------------------------------------------- االستحفاظ على عمليات2004م لسنة. من ق8 من المادة ІІ المكررة مرتين المحدثة بالبند 19 تطبق أحكام المادة – .*)(

.2004فاقيات مصادق عليها من طرف بنك المغرب ابتداء من فاتح يناير المحققة التي أبرمت في شأنها ات

46

20المادة

النظام الخاص باندماج الشركات

I - ذا اندمجت شركة أو عدة شركات في شركة قائمة وكانت كلها خاضعة للضريبة على إلمتعلق بمساهمتها في الشركة الشركات ، فإن ما تحصل عليه الشركة الدامجة من كسب يطابق زائد القيمة ا

أعاله في الحصيلة الخاضعة 19 من المادة Iيدرج بعد تطبيق التخفيضات المنصوص عليها بالبند , المندمجة .للضريبة بالنسبة للشركة المعنية

II - 6 من المادة 5خالل بالشروط المبينة بعده واستثناء من أحكام الفقرة إ دون - ألف ثر المساهمة إعلى الصافي المحقق1زائد القيمةضريبة على الشركات المندمجة فيما يخص التفرض ال, أعاله

بشرط أن تودع الشركة الدامجة أو , صول الثابتة أو سندات المساهمة أو التخلي عن ذلك ألبجميع عناصر الها الشركة أو التابعة 2المصلحة المحلية للضرائبالشركة الجديدة المتولدة عن الشركات المندمجة لدى

نسختين من تصريح كتابي مشفوع بالوثائق التالية وذلك خالل أجل الثالثين يوما التالي , الشركات المندمجة :لتاريخ عقد االندماج المحقق1 بزائد القيمةبيان يتضمن العناصر المساهم بـها مع جميع التفاصيل المتعلقة -1

أو "الضريبة بالنسبة إلى الشركة غير المفروضة عليه الصافي1 القيمة زائدإبراز المتحمل معأو ناقص القيمة الشركات المندمجة ؛لى كل شركة من الشركات المذكورة بيان المخصصات المدرجة إ جدول يتضمن بالنسبة - 2

؛3لى ما لم يكن منها موضوع خصم يسمح به القانون الضريبيإشارة إلفي باب الخصوم من الموازنة مع اندماج الذي تلتزم فيه الشركة الدامجة أو الشركة المتولدة عن الشركات إل عقد ا- 3

:المندمجة 3بأن تحتفظ بجميع مبلغ المخصصات المؤجل فرض الضريبة عليها) أ

الذي حققته كل الصافي 1زائد القيمةرباحها المفروضة عليها الضريبة أن تدمج في أ) ب :علق بمساهماتها شركة من الشركات المندمجة فيما يت

ذا كانت توجد من بين هذه إصول الثابتة أل إما بجميع سندات المساهمة وعناصر ا-1صول أل من مجموع قيمة ا75%العناصر أراض مبنية أو غير مبنية تساوي قيمتها المساهم بها أو تجاوز

باعتبار التخفيضات الصافي المحد 1زائد القيمةدماج إوفي هذه الصورة يعاد , الصافية الثابتة للشركة المعنية ولى المنتهية بعد االندماج ؛أل أعاله في نتيجة السنة المحاسبية ا19 من المادة IIالمنصوص عليها بالبند

.2004م لسنة . من ق8 من املادة Iمبقتضى البند " زائد القيمة وناقص القيمة "ب " ربح وخسارة" مت استبدال عبارة 1م . من قIII 8مبقتضى املادة "املصلحة احمللية للضرائب"بعبارة " املصلحة احمللية لربط للضرائب املباشرة و الرسوم اليت يف حكمها " مت تعويض عبارة 2

.2004لسنة .2004م لسنة . من قI-8اخلاص بإعادة التقييم مبقتضى املادة مت حذف اإلحالة على االحتياطي 3

47

75%ة ـذا لم يتأت بلوغ نسبإ وإما فقط بسندات المساهمة والعناصر القابلة لالستهالك - 2

ليه أعاله في الحصيلة الخاضعة إالمشار الصافي 1القيمةزائد دماج إوفي هذه الصورة يعاد , المذكورة سنوات وتراعى القيمة المساهم بها للعناصر المعنية 10للضريبة بأقساط متساوية خالل فترة التجاوز

. الالحق1وزائد القيمةدماج في حساب االستهالكات إلعادة اإب

بعد حين سحب العناصر غير المعنية المالحظ أو المحقق فيما 1زائد القيمةأن تضيف إلى ) جالذي سبق أن 1، زائد القيمة أعاله أو حين التخلي عنها2 -)بإعادة اإلدماج المشار إليها في الفقرة ب

.حققته الشركة المندمجة وأجل فرض الضريبة عليه

أعاله تضل معفاة من الضريبة ) أ- 3 – في البند ألف 3المخصصات المنصوص عليها -باء" . من هذا القانون7من المادة " 8"الشروط المنصوص عليها في الفقرة "وفق

أعاله " ألف " ولى من البند ألذا لم يودع التصريح المنصوص عليه في الفقرة اإ - جيمدارة بتسوية وضعية إلقامت ا, وراق الملحقة الالزمة ألجل المقرر أو لم يشفع هذا التصريح باألداخل ا

ات المندمجة وفقا للقواعد القانونية العادية المطبقة في حالة التخلي عن المشروع أو الشركة أو الشرك .التوقف عن مزاولة النشاط

48

الباب الخامس

عادة تقييم الموازناتإ 21المادة

التي تشكل الباب الخامس من ھذا القانون تم نسخھا 25 إلى 21أحكام المواد من (

).1998-1997 للسنة المالیة 14-97مكررة من القانون المالي رقم ال8 بالمادة IIبمقتضى البند

49

الباب السادس

رارات المتعلقة بالضريبةإلقا 26المادة

التصريح بالتأسيس أو االستقرار بالمغرب 1I - ان , سواء أكانت خاضعة للضريبة على الشركات أم معفاة منها , يجب على الشركات

ع اشعار بالتسلم أو تسلم مقابل ايصال الى مفتش الضرائب التابع له مقر توجه في رسالة موصى بها م من تاريخ تأسيسها إن كانت ثالثون يوما أجل أقصاه داخلوذلك , الشركة أو مؤسستها الرئيسية بالمغرب

يحرر على أو وفق مطبوع بالتأسيس تصريحا , جنبية أالمغرب إن كانت في مغربية أو استقرارها .دارة إلمه انموذجي تسل

:ويتضمن التصريح البيانات التالية

:اذا تعلق االمر بشركة مغربية

العنوان التجاري للشركة والمكان الذي يوجد به مقرها ؛- 1 االمكنة التي توجد بها جميع مؤسسات الشركة وفروعها بالمغرب وكذلك بالخارج إن - 2

اقتضى الحال ؛ لشركة وكذلك رقم هاتف مؤسستها الرئيسية بالمغرب إن اقتضى رقم الهاتف لمقر ا- 3

الحال؛ المهن واالنشطة التي تزاولها كل مؤسسة أو فرع من المؤسسات والفروع الواردة في - 4

التصريح؛

رقم القيد في السجل التجاري والصندوق الوطني للضمان االجتماعي وسجل الضريبة - 5 ن اقتضى الحال ؛ إ) البتانتا(ة المهنية الحضرية وكذلك في سجل الضريب

.2001م لسنة . من ق7 بالمادة I بمقتضى البند 26 من المادة Iتم تغيير أحكام البند 1

50

سماء العائلية والشخصية لمسيري الشركة أو ممثليها الذين لهم أهلية التصرف باسمها أل ا- 6

وصفاتهم وعناوينهم ؛ سم العائلي والشخصي أو العنوان التجاري لكل شخص طبيعي أو معنوي تكلف إل ا- 7

جراءات تأسيس الشركة وعنوانه ؛إب لى اختيار الخضوع للضريبة على الشركات فيما يتعلق إشارة إن اقتضى الحال إل ا- 8

واليمكن لهذه الشركات , أعاله2 بالمادة I من البند 1 -" ألف " بالشركات المنصوص عليها في الفقرة .التراجع عن هذا االختيار

.ن لها ساسي وبقائمة المساهمين المؤسسيألويصحب التصريح بنظام الشركة ا

:مر بشركة أجنبية ألذا تعلق اإ) ب :أعاله" أ " بالبند 4 و 3 و 1لى البيانات المنصوص عليها في الفقرات إضافة إلبا مكنة التي توجد بها جميع مؤسسات الشركة وفروعها بالمغرب ؛أل ا- مقيم سم العائلي والشخصي أو العنوان التجاري للشخص الطبيعي أو المعنوي الإل ا-

دارة الضرائب ومهنته أو نشاطه وعنوانه ؛إبالمغرب والمعتمد لدى لى اختيار الخضوع لنظام الضريبة الجزافي المنصوص عليه إشارة إن اقتضى الحال إل ا-

. أعاله 18ولى من المادة ألبالفقرة ا 1II - ا ذا قامت شركة خاضعة للضريبة على الشركات بتحويل مقرها أو مقر مؤسستهإ

للشهر الذي تم فيه يةالتالأجل الثالثين يوما خالل , وجب عليها أن تشعر بذلك , الرئيسية الكائن بالمغرب . التابع له المكان المفروضة عليها الضريبة فيه 2 مفتش الضرائب, التحويل

.2003م لسنة . من ق7 باملادة I مبقتضى البند 26 من املادة II مت تغيري أحكام البند 1

.2004م لسنة . من قIII– 8مبقتضى املادة " مفتش الضرائب"ب " باشرة والرسوم اليت يف حكمهامفتش الضرائب امل" مت تعويض عبارة 2

51

27المادة

قرارات المتعلقة بالحصيلة الخاضعة للضريبةإلا وبرقم المعامالت

I -ليها في الفقرة إجنبية المشار ألما عدا الشركات ا, لى الشركات يجب عII أن , بعده

التابع له مقرها أو 1مفتش الضرائبلى إتوجه داخل الثالثة أشهر التالية الختتام كل سنة محاسبية قرارا بحصيلتها الخاضعة للضريبة يحرر على أو وفق مطبوع نموذجي إ, مؤسستها الرئيسية بالمغرب

.دارة إله اتسلم

- 16 و 16نجازها عمال بأحكام المادتين إداءات التي سبق ألقرار مراجع اإلويتضمن ا2 .وراق الملحقة المحددة قائمتها بنص تنظيمي ألويجب أن يشفع با, أعاله 2

ويجب زيادة على ذلك على الشركات التي يغلب عليها الطابع العقاري المشار إليها في البند 3

Iالمتعلق بالضريبة العامة على الدخل أن ترفق إقرارها بالنتيجة 17-89 من القانون رقم 82ةلمادبا Iفيها كما هي محددة في البند 4أسهمها أو حصص المشاركةالجبائية بالقائمة المتضمنة أسماء حائزي

.المكررة مرتين من القانون المذكور100بالمادة II -روضة عليها الضريبة بحسب النظام الجزافي عمال جنبية المفأل يجب على الشركات اقرار برقم معامالتها يحرر على أو إب, بريل من كل سنة أقبل فاتح , أعاله أن تدلي 18بأحكام المادة

زيادة على عنوانها التجاري وطبيعة نشاطها والمكان الذي , دارة ويتضمن إلوفق مطبوع نموذجي تسلمه ا :البيانات التالية , بالمغرب توجد فيه مؤسستها الرئيسية

سم والعنوان التجاري لعمالئها بالمغرب ومهنتهم أو نوع نشاطهم وعناوينهم ؛إل ا- مبلغ كل صفقة من الصفقات الجاري تنفيذها ؛- مع تمييز , مجموع المبالغ المقبوضة فيما يتعلق بكل صفقة خالل السنة المدنية السابقة -

ن كانت محل بيانات حسابية نهائية ؛أدما من المبالغ المقبوضة لقاء أشغال سبق المبالغ المدفوعة مق مع بيان المراجع المتعلقة , ذن من مكتب الصرف إ مجموع المبالغ المسموح بتحويلها ب-

ذن ؛إلبهذا ا . مراجع ما تم دفعه من ضرائب مستحقة -

.2004م لسنة . من قIII-8مبقتضى املادة " مفتش الضرائب"ب " مفتش الضرائب املباشرة والرسوم اليت يف حكمها"مت تعويض عبارة 1 .1990 لسنة لقانون المالية بالمادة األولى من القانون المعدل IIIبمقتضى البند ) الفقرة الثانية ( تم تغيير أحكام 2 .1995م لسنة . من ق13 بالمادة IIبمقتضى البند ) الفقرة الثالثة ( أضيفت أحكام 3

ملواد لتحقيق املالئمة مع أحكام ا2004م لسنة . من ق8 من املادة Iمبقتضى البنذ" حصصها املستفيدة أو حصص مؤسسيها" مت حدف عبارة 4 . املتعلق بشركة املسامهة17-95 من القانون رقم 451،452،441،

52

28المادة

شاطهاقرار بتوقف الشركات عن مزاولة نإلا أو اندماجها أو انقسامها أو تحويلها

I -أو اندماجها أو انقسامها أو تغيير (*) في حالة توقف شركة عن مزاولة جميع نشاطها

حداث شخص معنوي جديد إلى إخراجها من نطاق الضريبة على الشركات أو إلى إلشكلها القانوني يؤدي قرار إلليها أعاله اإنجاز العمليات المشار إيخ يوما يبتدىء من تار45يجب أن يقدم خالل أجل ,

قرار المتعلق إل ا،ن اقتضى الحالإوكذا , خيرة ألبالحصيلة الخاضعة للضريبة بالنسبة لفترة النشاط ا .بالسنة المحاسبية السابقة للفترة المذكورة

II - قرار إلوجب أن يتضمن ا, لى التصفية إذا أفضى التوقف عن مزاولة جميع النشاط إ

االسم العائلي والشخصي , زيادة على ماذكر , بالحصيلة الخاضعة للضريبة بالنسبة لفترة النشاط االخيرة . للمصفي وعنوانه وكذا طبيعة ومدى الصالحيات المخولة اياه

:ويجب على المصفي أن يدلي عاله باقرار أ27 من المادة I خالل مدة التصفية وداخل االجل المنصوص عليه في البند -

يتعلق بالنتائج المؤقتة التي وقع الحصول عليها خالل فترة كل اثنى عشر شهرا ؛ قرار المتعلق إلبا, التالية الختتام عمليات التصفية ) 45(خالل الخمسة واألربعين يوما -

.كة المصفاةقرار المكان المحفوظة فيه الوثائق المحاسبية للشرإلويبين في هذا ا, بالنتيجة النهائية --------------------------------------------------------------

IIIوذلك بمقتضى البند ." جميع نشاطها " .. بعبارة ." بعض أو جميع نشاطها " . تم استبدال عبارة (*) .1990 لسنة لقانون الماليةبالمادة األولى من القانون المعدل

53

29المادة

فرض الضريبة بصورة تلقائية

لى الشركة التي لم إ, المكررة بعده 50وفقا لإلجراءات المنصوص عليها في المادة , يطلب قرارا بحصيلتها الخاضعة للضريبة أو برقم معامالتها داخل اآلجال المنصوص عليها في المادتين إتقدم جل الثالثين يوما التالي لتاريخ تسلم الرسالة قرار المذكور في أإلأن تودع ا, من هذا القانون 28 و 27

.السالفة الذكر وفقا , ارة إلدليه أعاله أخبرتها اإقرارها في أجل الثالثين يوما المشار إذا لم تودع الشركة إوذا لم إباالسس التي قدرتها وستفرض عليها الضريبة باعتبارها تلقائيا , المكررة بعده 50ألحكام المادة

.خبار المذكورةإل يوما من تاريخ تسلم رسالة ا30رارها داخل أجل ثان مدته قإتودع

ويصدر في شأن الضرائب المفروضة بهذه الطريقة والعالوات المتعلقة بها جدول لتحصيلها . من هذا القانون 52ال وفق الشروط المقررة في المادة إاليمكن أن ينازع فيه

لقائية الدفعات التي تكون الشركة قد انجزتها بصورة وتراعى في فرض الضريبة بصورة ت

.صدار الجدول المتعلق بالتحصيل إتلقائية قبل

54

30المادة

قرار المتعلق بالمكافآت المخولة للغيرإلا

جنبية التي اختارت نظام ألوتدخل في ذلك الشركات ا, كل شركة تزاول نشاطا في المغرب أو الضريبة على الشركات أتعابا ) البتانتا ( خاصا خاضعين للضريبة المهنية تخول أش, الضريبة الجزافي

أو عموالت أو أجور سمسرة أو مكافآت أخرى من نفس النوع أو تخفيضات أو ردودا منحت بعد وضع قرار يتعلق بالمبالغ المدرجة في المحاسبة خالل السنة المحاسبية السابقةإيجب عليها أن تدلي ب, الفاتورات

قرارات المنصوص عليها في إلوذلك في نفس الوقت الذي تدلي فيه با, فيما يخص المكافآت اآلنفة الذكر . أعاله وداخل اآلجال المقررة فيهما 28 و 27المادتين

على أو وفق مطبوع نموذجي تسلمه , يصال إالذي يجب أن يسلم عنه , قرار إلويحرر ا

: البيانات التالية دارة ويتضمن فيما يخص كل مستفيدإلا سم الشخصي والعائلي أو العنوان التجاري ؛إل ا- 1 المهنة أو طبيعة النشاط والعنوان ؛- 2 أو الضريبة على الشركات ورقم التعريف ) البتانتا( رقم القيد في الضريبة المهنية - 3

المتعلق بالضريبة على القيمة المضافة ؛ الوطني للضمان االجتماعي ؛ رقم القيد في الصندوق - 4 : مجموع المبالغ المخولة بحسب كل صنف على وجه - 5 تعاب ؛أل ا- خرى التي في حكمها ؛أل العموالت وأجور السمسرة والمكافآت ا- . التخفيضات والردود الممنوحة بعد وضع الفاتورات -

55

1 المكررة30المادة

آت التي يتقاضاها األطباءاإلقرار المتعلق باألتعاب والمكاف عن األعمال) البتانتا( الخاضعين للضريبة المهنية

الجراحية أو الطبية التي يقومون بها داخل المصحات يجب على المصحات والمؤسسات المعتبرة في حكمها أن تدلي بإقرار سنوي يتعلق ) 1

، وذلك ) البتانتا ( ن للضريبة المهنية طباء الخاضعوألعمال الجراحية والطبية التي ينجزها داخلها األبا وداخل اآلجال ، أعاله28 و 27قرارات المنصوص عليها في المادتين إلفي نفس الوقت الذي تدلي فيه با

.المقررة فيهما

دارة إلقرار الذي يجب أن يسلم عنه وصل ، على أو وفق مطبوع نموذجي تسلمه اإلويحرر ا :طبيب البيانات التالية الضريبية ويتضمن فيما يخص كل

سم الشخصي والعائلي والعنوان المهني ؛إل ا- 1 التخصص الطبي ؛- 2 رقم القيد الضريبي ؛- 3 .2لألعمال الطبية أو الجراحية التي قام بها الطبيب ) K(جمالية إل التعرفة السنوية ا- 4

م . بنفس املادة من قIX عمال بالبند - ، وتطبق أحكامها 98-97م لسنة . من ق8 باملادة VIII املكررة مبقتضى البند 30أضيفت املادة 1

.1998 ابتداء من فاتح يناير -املذكور .2004م . من قI-8 مبقتضى املادة 46 من املادة II املكررة إىل الفقرة 30دة من املا2 مت حتويل الفقرة 2

56

. (+) المكررة مرتين 30المادة

سهم أو حصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها والحاصالت من اإلقرارات بعوائد األ .التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت الخاضعة للحجز في المنبع

التي تدفع الضريبة 38 بالمادة Iيجب على الشركات والمؤسسات المشار إليها في البند خول المعتبرة في حكمها وأرباح المحجوزة في المنبع عن عوائد األسهم أو حصص المشاركة والد

أعاله وعن الحاصالت من التوظيفات 9بالمادة I مؤسسات الشركات األجنبية المنصوص عليها في البند المكررة ثالث مرات من هذا القانون، أن توجه قبل 9المالية ذات الدخل الثابت الوارد بيانها في المادة

لوصول مع إشعار بالتسلم إلى مفتش الضرائب التابع له فاتح أبريل من كل سنة في رسالة مضمونة امقرها االجتماعي أو مؤسستها الرئيسية بالمغرب أو أن تسلم إليه مقابل وصل اإلقرار بالعوائد والحاصالت المشار إليها أعاله محررا في أو وفق مطبوع تسلمه اإلدارة ويتضمن ما يلي ، زيادة على

: المذكورة 38 من المادة IIعالم المنصوص عليها في البند البيانات الواردة في أوراق اإل

عنوانها التجاري ؛- طبيعة نشاطها ؛- . المكان الذي يوجد فيه مقرها االجتماعي أو مؤسستها الرئيسية بالمغرب -

و يجب أن تضاف إلى اإلقرار المذكور الشهادات بملكية السندات المنصوص عليها في البند IIالمكررة اعاله 9دة من الما .

------------------------------------------------------------ ويعمل بها ابتداء من فاتح 2000م لسنة . من ق10 بالمادة V المكررة مرتين بمقتضى البند 30 أضيفت أحكام المادة ) (+

.2001يناير

57

الباب السابع ةااللتزامات المحاسبية ومراقبة الضريب

31المادة االلتزامات ذات الطابع المحاسبي

Iتحدد الحصيلة الخاضعة للضريبة في كل سنة محاسبية كما هو منصوص عليه في البند

أعاله وفقا ألحكام مدونة التجارة بشكل يتيح لإلدارة أن تقوم بالمراقبة المنصوص عليها 5من المادة .1في هذا القانونلى المشترين منها أو إلى عمالئها الخاضعين للضريبة على يجب أن تسلم الشركات إ(+)

الشركات أو الضريبة على القيمة المضافة أو الضريبة العامة على الدخل فيما يتعلق بالدخول المهنية من القانون رقم 37والعاملين في نطاق أنشطتهم المهنية فاتورات أو بيانات حسابية وفقا ألحكام المادة

.بالضريبة على القيمة المضافة المتعلق 30.85 ويجب على المصحات والمؤسسات المعتبرة في حكمها أن تسلم إلى المعالجين بها )×(

:فاتورات تتضمن المبلغ االجمالي لألتعاب والمكافآت األخرى المماثلة التي أداها هؤالء مع بيان في رقم معامالتها حصة األتعاب والمكافآت العائدة للمصحة والتي تدرج وحدها- 1

الخاضع للضريبة ؛ حصة األتعاب والمكافآت العائدة لألطباء الذين قاموا باألعمال الطبية أو الجراحية داخل - 2

)×(. المصحة أو المؤسسة

ة ــن للضريبـوكل شركة تقوم بجوالت لبيع منتجاتها مباشرة الى أشخاص خاضعي (*)بين في الفاتورات أو الوثائق القائمة مقامها التي تسلمها الى عمالئها رقم تلزم بأن ت, ) البتانتا(ة ـالمهني

) .البتانتا ( قيد العمالء المذكورين في الضريبة المهنية

أن تعد في نهاية كل سنة محاسبية جرودا (*) يجب على الشركات , وزيادة على ماذكر وعة واللفائف والمواد القابلة لالستهالك التي مفصلة من حيث الكمية والقيمة للبضائع والمنتجات المتن

.تشتريها لغرض بيعها أو لما تستلزمه حاجات االستغالل

وتحدد كما هو منصوص عليه أعاله الحصيلة الخاضعة للضريبة بالنسبة لشركات التضامن .وشركات التوصية البسيطة وشركات المحاصة التي اختارت الخضوع للضريبة على الشركات

.2004م لسنة . من ق8 من املادة I مبقتضى البند 31من املادة وتتميم أحكام الفقرة األوىل مت تغيري 1 وتطبق هذه 97 - 96ة م لسن. من ق12 بالمادة VIII بمقتضى البند 31تم تغيير أحكام الفقرة الثانية من المادة (+)

على عمليات البيع التي تقوم بها الشركات ابتداء من فاتح يناير -م المذكور . بنفس المادة من قIX عمال بالبند -األحكام 1997 .

بنفس VII عمال بالبند - ، ويتم تطبيقها 98-97م لسنة . من ق8 بالمادة VI أضيفت هذه األحكام بمقتضى البند )×) ... (×( .1998 على األتعاب والمكافآت التي توضع في شأنها فاتورات ابتداء من فاتح يناير -م المذكور .المادة من ق

58

32المادة

األوراق المثبتة للنفقات

يجب أن يثبت كل ما تشتريه شركة من سلع أو خدمات من مورد خاضع للضريبــة .بفاتورة صحيحة أو أية ورقة أخرى يحتج بها تحرر في إسم المعني باألمر ) البتانتا(المهنيــة

ة البائع وتاريخ العملية ويجب أن تنص الفاتورة أو الوثيقة التي تقوم مقامها ، على هوي

وأثمان وكميات السلع المسلمة واألشغال المنجزة والخدمات المقدمة وعلى جميع المعلومات األخرى المقررة في نصوص قانونية ، ويجب على الشركة أيضا أن تتمم الفاتورات التي كانت محل تسديد ببيان

.المراجع المتعلقة بطريقة الوفاء

مراعاتها األحكام الواردة أعاله الحق في أن تدرج بين تكاليفها القابلة وتفقد الشركة بعدم .للخصم مبلغ األشرية واألشغال والخدمات المعنية

على إثر القيام بمراقبة ال 1مفتش الضرائبغير أن إعادة اإلدماج التي يبلغها في هذا الشأن بعده عن تتميم فاتوراتها 39قررة في المادة تصير نهائية إال إذا عجزت الشركة خالل سير اإلجراءات الم

.بالمعلومات غير المدلى بها

.2004م لسنة . من قIII– 8مبقتضى املادة " مفتش الضرائب"ب " مفتش الضرائب املباشرة والرسوم اليت يف حكمها" مت تعويض عبارة 1

59

33المادة االحتفاظ بالوثائق المحاسبية ومراقبتها

I - سنوات في المكان المفروضة فيه الضريبة 10 يجب على الشركات أن تحتفظ طوال

للمصروفات واالستثمارات والوثائق وراق المثبتة ألبنسخ فاتورات البيع أو بطاقات الصندوق وا, عليها المحاسبية الالزمة لمراقبة الضرائب والسيما السجالت المقيدة فيها العمليات وسجل الجرد والجرود

.ن لم تكن مستنسخة بكاملها في هذا السجل وكذا السجل اليومي وجذاذات العمالء والموردين إالمفصلة

وجب على الشركة أن تخبر بذلك , سباب أل اوإذا ضاعت الوثائق المحاسبية ألي سبب منشعار بالتسلم إوذلك في رسالة موصى بها مع , التابع له مقرها أو مؤسستها الرئيسية 1مفتش الضرائب

.خالل الخمسة عشر يوما التالية للتاريخ الذي الحظت فيه ضياعها II - وفقا لى الشركة إك شعار بذلإوجب توجيه , دارة القيام بفحص محاسبة إلذا قررت اإ

الفحص قبل التاريخ المحدد للشروع في عملية المكررة بعده 50لإلجراءات المنصوص عليها في المادة . قل ألعلى ا) 15(بخمسة عشر يوما

المأمورين المحلفين التابعين إلدارة لىإوتقدم الوثائق المحاسبية في محال الشركة قل وأن يكونوا معتمدين للقيام ألفين رتبة مفتش مساعد على اويجب أن تكون لهؤالء الموظ, 2الضرائب

.بمراقبة الضرائب قرارات التي أدلت بها إلويتحقق الموظفون المذكورون من صحة البيانات المحاسبية وا

.موال المدرجة في االصول ألمن حقيقة وجود ا, في عين المكان , الشركة ويتأكدون عالميات أو كانت الوثائق محفوظة في مكروفيشات ، إلوسائل اوإذا كانت المحاسبة ممسوكة ب

لى الموظفين المكلفين بالمراقبة جميع التسهيالت لتمكينهم من مراقبة إوجب على الشركة أن تقدم .المعطيات المسجلة وتحليلها

:واليمكن في أي حال من األحوال أن تستغرق عملية الفحص المشار إليه أعاله

أشهر بالنسبة للمنشآت التي يعادل أو يقل رقم رقم معامالتها المصرح ) 6(تة س أكثر من-) 50(به في حساب الحاصالت والتكاليف برسم السنوات المحاسبية الخاضعة للفحص عن خمسين

3مليون درهم دون احتساب الضريبة على القيمة المضافة؛ وق رقم معامالتها المصرح به شهرا بالنسبة للمنشآت التي يف) 12( أكثر من إثني عشر -

) 50(في حساب الحاصالت والتكاليف برسم إحدى السنوات المحاسبية الخاضعة للفحص خمسين .3مليون درهم دون احتساب الضريبة على القيمة المضافة

. 2004م لسنة . من قIII-8مبقتضى املادة " مفتش الضرائب"ب " ملباشرة والرسوم اليت يف حكمهامفتش الضرائب ا"مت تعويض عبارة 1املأمورين احمللفني التابعني إلدارة الضرائب "بعبارة " املوظفني احمللفني التابعني إلدارة الضرائب املباشرة والرسوم اليت يف حكمها" مت تعويض عبارة 2

. 2004م لسنة .ق من III-8مبقتضى املادة على عمليات فحص احملاسبة اليت مت يف 2004م لسنة . من قI-8 كما مت تغيريها وتتميمها باملادة 33 من املادة II من البند 5تطبق أحكام الفقرة 3

).2004م لسنة . من ق8 من املادة VIالبند .(2004شأا تبليغ إشعار الفصح ابتداء من فاتح يناير

60

واليدخل في هذه المدة كل توقف حاصل في عمليات الفحص ناتج عن عدم تقديم الوثائق أعاله وذلك في إطار العمل بالمسطرة المنصوص عليها 32 و 31ا في المادتين المحاسبية المشار إليه

. بعده 47في المادة

50وفقا لإلجراءات المنصوص عليها في المادة ويتعين على المفتش أن يشعر الشركة .(*)بتاريخ انتهاء عمليات الفحص المكررة المذكورة

III - في عين المكان يجب على االدارة عقب اجراء مراقبة: في حالة تصحيح أسس , من هذا القانون 39 ان تطبق االجراءات المقررة في المادة -

فرض الضريبة ؛

شعار إطالع الشركة على ذلك في رسالة موصى بها مع إ أن تقوم ، في حالة العكس ، ب-

من غير أن يترتب على بالتسلم ، ويجوز لها أن تقوم فيما بعد بفحص جديد للحسابات التي سبق فحصها قرارها إمر بضرائب ورسوم أخرى ، تغيير أسس فرض الضريبة التي وقع ألالفحص الجديد ، ولو تعلق ا

.ولى ألعقب المراقبة ا

------------------------------------------------------------------------------ بنفس XI عمال بالبند - ، وتطبق هذه األحكام 97 - 96م لسنة .من ق 12 بالمادة Xأحكام أضيفت بمقتضى البند (*)

) أشهر6أجل (1997 على عمليات فحص المحاسبة التي يشرع فيها ابتداء من فاتح يناير -م المذكور .المادة من ق

61

34المادة

جنبيةألااللتزامات المحاسبية الخاصة بالشركات ا I - بالخارج إذا كانت تزاول نشاطا دائما بالمغرب أن يجب على الشركات الموجود مقرها

.تمسك بمكان مؤسستها الرئيسية المغربية محاسبة لجميع عملياتها المنجزة بالمغرب

رئيسويجب أن يكون السجل اليومي وسجل الجرد مرقمين وموقعين أو يؤشر عليهما .1المصلحة المحلية للضرائب

II -ي اختارت نظام الضريبة الجزافي أن تمسك جنبية التأل يجب على الشركات ا : سجال للمبالغ المقبوضة والمبالغ المحولة ؛ -لى المستخدمين المغاربة إجور المدفوعة أل سجال يؤشر عليه مفتش العمل يتضمن بيان ا-

جانب وضمنها التكاليف االجتماعية المرتبطة بها ؛ألواخرى الداخلة في حكمها المخولة أل والمكافآت اتعاب والعموالت وأجور السمسرةأل سجال ل-

.للغير في المغرب أو الخارج

.2004م لسنة . من قIII– 8مبقتضى املادة " مفتش الضرائب"ب " مفتش الضرائب املباشرة والرسوم اليت يف حكمها"ض عبارة مت تعوي 1

62

35المادة

دارة التقديريةإلسلطة ا I - ثبات إلخالالت خطيرة من شأنها أن تشكك في قيمة اإذا شابت حسابات سنة محاسبية إ

.عناصر المتوفرة لديهادارة أن تحدد أساس فرض الضريبة باعتبار الإلالتي تكتسيها المحاسبة جاز ل

:خالالت خطيرة إويعد أعاله ؛31حكام المادة أل عدم تقديم محاسبة ممسوكة وفقا - انعدام الجرود المقررة في المادة اآلنفة الذكر ؛- دارة ذلك ؛إلخفاء بعض االشرية أو البيوع إذا أثبتت اإ -طيرة والمتكررة المالحظة فيما غفاالت أو البيانات غير الصحيحة الخإلخطاء أو األ ا-

تتضمنه المحاسبة من عمليات ؛ ثباتية ؛إوراق المثبتة الذي يجرد المحاسبة من كل قيمة أل انعدام ا- نجاز الشركة لها ؛إدراج عمليات في المحاسبة بالرغم عن إ عدم - .دراج عمليات صورية في المحاسبة إ -

دارة إلخالالت المبينة أعاله ال يجوز لإلبها شيء من اوإذا كانت المحاسبة المدلى بها اليشوقرار إلرقام التي وقع األذا أثبتت نقصان اإال إأن تشك في المحاسبة المذكورة وتعيد تقدير رقم المعامالت

.بها II - إذا كانت لشركة مغربية عالقات تبعية مباشرة أو غير مباشرة بمؤسسات توجد خارج

إما بالزيادة في أثمان الشراء أو , خيرة أللى هذه اإ المحولة بصورة غير مباشرة رباحألفإن ا, المغرب .قرارإللى الحصيلة الخاضعة للضريبة الواردة في اإتضاف , البيع أو تخفيضها وإما بأية وسيلة أخرى

وللقيام بهذا التصحيح تقارن أثمان ما تقوم به الشركة المعنية من شراء أو بيع بأثمان

.سسات المماثلة لها المؤ

III - إذا تبين أن أهمية بعض المصروفات التي التزمت بها أو تحملتها في الخارج الشركات دارة حصر مبلغها أو تقدير أساس فرض إلجاز ل, جنبية المزاولة نشاطا دائما في المغرب المبرر لها ألا

. عن طريق التقدير المباشر الضريبة على الشركة عن طريق مقارنتها بمؤسسات مماثلة لها أو

IV - تباشر التصحيحات الناتجة عن تطبيق أحكام هذه المادة وفق الشروط الواردة في المادة . بعده تبعا لما تستلزمه الحالة 42 أو المادة 39

63

36المادة

حق االطالع

أنها أن دارة الضرائب كي تتمكن من الحصول على جميع المعلومات التي من شإليجوز (*) تفيدها في ربط ومراقبة الضريبة على الشركات المستحقة على شركات أخرى أن تطلب االطالع على

:األصل أو تسليم النسخ المغناطيسي أو على ورق لما يلي وثائق المصلحة أو الوثائق المحاسبية الموجودة في حوزة ادارات الدولة والجماعات ) أ

واليمكن المعارضة في ذلك بحجة كتمان , هيئة خاضعة لمراقبة الدولة المحلية والمؤسسات العامة وكل ويجب أن يقدم الطلب كتابة ويتضمن العنوان الكامل للمصلحة التي وجهته ورقم هاتفها ؛. السر المهني السجالت والوثائق التي تفرض مسكها القوانين الجاري بها العمل فيما يتعلق باالشخاص ) بوفي جميع الحاالت فإن حق . المعنويين الذين يزاولون نشاطا خاضعا للضرائب المباشرة الطبيعيين أو

التي تستلزم مزاولتها المحافظة على , االطالع ال يمكن أن يشمل مجموع الملف فيما يتعلق بالمهن الحرة .وتقديم خدمات ذات طابع قانوني أو ضريبي أو محاسبي, السر المهني

ع بأماكن االشخاص الطبيعيين والمعنويين المقصودين إذا قدم المعنيون واليمارس حق االطال

.باألمر المعلومات كتابة أو سلموا الوثائق مقابل ايصال للمأمورين المكلفين بالضرائب

وتقدم المعلومات والوثائق المشار اليها أعاله الى مأموري قسم الضرائب المحلفين الذين لهم .ساعد على االقل رتبة مفتش م

------------------------------------------------------------

.1997 - 1996م لسنة . من ق12 بالمادة Iتم تغيير أحكام الفقرة األولى بمقتضى البند (*)

64

الباب الثامن

الحجز في المنبع للمبالغ التي تقبضها جنبيةألالشركات ا 37المادة

فعةطراف الداألالتزامات ا I - يجب على االشخاص الطبيعيين أو المعنويين المقيمين أو المزاولين نشاطا بالمغرب ,

أعاله أو يتوسطون في دفعها 12الذين يدفعون الى شركات أجنبية غير مقيمة المكافآت المبينة في المادة من - أ - Iي البند أن يحجزوا في المنبع الضريبة المستحقة للخزينة بالسعر المنصوص عليه ف, اليها . أعاله 14المادة

في نفس الوقت الذي يدلون فيه باالقرار المتعلق , ويجب على االشخاص المذكورين أن يدلوا

باقرار خاص بالمكافآت المدفوعة الى مؤسسات أجنبية , بالحصيلة الخاضعة للضريبة أو بالدخل االجمالي :غير مقيمة يتضمن المعلومات التالية

طبيعة ومبلغ المدفوعات الخاضعة للضريبة التي أنجزوها ؛ - المبالغ المحجوزة المرتبطة بذلك ؛- . تعيين الشركة المستفيدة من المدفوعات -

ويوجه في رسالة , ويحرر االقرار المذكور على أو وفق مطبوع نموذجي تسلمه االدارة التابع له مكان االقامة 1مفتش الضرائب موصى بها مع اشعار بالتسلم أو يسلم مقابل ايصال الى

.االعتيادية للشخص الصادر عنه االقرار أو مقره أو مؤسسته الرئيسية إن كان شركة II - اذا وقع االداء لشركة أجنبية غير مقيمة من قبل شخص آخر غير مقيم استحقت

.الضريبة على المؤسسة أو الهيئة العميلة الموجودة بالمغرب

.2004م لسنة . من قIII– 8مبقتضى املادة " مفتش الضرائب"ب " مفتش الضرائب املباشرة والرسوم اليت يف حكمها" مت تعويض عبارة 1

65

1 المكررة 37دة الما

حجز الضريبة في المنبع من مبلغ االتعاب )البتانتا( المؤداة لألطباء غير الخاضعين للضريبة المهنية

يجب على المصحات والمؤسسات المعتبرة في حكمها أن تنجز ، لحساب الخزينة وتدفع - 1

، حجز في المنبع من األتعاب من هذا القانون 38 و I - 37وفق الشروط المنصوص عليها في المادتين عن أعمال طبية أو جراحية ) البتانتا(والمكافآت التي يتقاضاها األطباء غير الخاضعين للضريبة المهنية

.يقومون بها داخل المصحة أو المؤسسة المعنية

والمنصوص % 30ويتم هذا الحجز بسعر إبرائي من الضريبة العامة على الدخل البالغ

. المتعلق بهذه الضريبة 17-89 من القانون رقم 94 من المادة 2 5بالفقرة ) بفيعليه

وفي حالة االخالل بهذه االلتزامات ، تتعرض المصحة أو المؤسسة المعتبرة في حكمها . بعده 49للجزاءات المشار إليها في المادة

إليها أعاله أن تدلي يتعين على المصحات والمؤسسات المعتبرة في حكمها المشار - 2

باالقرار المتعلق باألتعاب والمكافآت السالفة الذكر في نفس الوقت الذي تدلي فيه باالقرار المنصوص من هذا القانون داخل اآلجال المقررة فيهما ، وذلك وفق نموذج تعده االدارة 28 و 27عليه في المادتين

.3الضريبية

-م املذكور .بنفس املادة من ق XI عمال بالبند - ، وتطبق أحكامها 98-97م لسنة . من ق8 باملادة Xة مبقتضى البند املكرر37أضيفت املادة 1

.1998على األتعاب واملكافآت اليت توضع يف شأا فاتورات ابتداء من فاتح يناير .2004م لسنة . من قI-8ريبة العامة على الدخل مبقتضى املادة من الض94باملادة ) ب– 5إىل الفقرة ) أ-2 مت تغيري اإلحالة من الفقرة 2 .2004م لسنة . من قI –8 مبقتضى املادة 46 من املادة II املكررة وإحالتها على الفقرة 37 من الفقرة 2 من البند 4 و 3 مت تغيري الفقرة 3

66

.(*) المكررة مرتين 37المادة

الضريبة في المنبع عن عوائد األسهم أو حصص المشاركة والدخول المعتبرة في حجز حكمها وعن الحاصالت من التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت

وأرباح مؤسسات الشركات األجنبية

I- المكررة 9 و9 حجزالضريبة في المنبع عن عوائد المساهمات المشار إليها في المادتين :ب مرتين أعاله يج أن يباشر لحساب الخزينة من لدن المحاسبين العموميين وهيئات البنك واالئتمان العامة –

:والخاصة والشركات والمؤسسات التي تدفع أو تقيد في الحساب أو تضع رهن تصرف مقارها بالخارج ب– عوائد األسهم أو حصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها المشار إليها في أ -1

المشار إليها أعاله ؛9 من المادة I بالبند - د – ج – األرباح التي تحققها في المغرب الشركات األجنبية وتوضع رهن تصرفها بالخارج ؛-2 الفوائد والحاصالت األخرى المعتبرة في حكمها من التوظيفات المالية المشار إليها في أ – 3

اله ؛ المكررة ثالث مرات أع9 بالمادة - ج – ب – أن يجمع مبلغه لحساب الخزينة حين دفع الفوائد والحاصالت األخرى المعتبرة في حكمها –

. المكررة ثالث مرات السالفة الذكر9بالمادة ) د(الناتجة عن القروض المشار إليها في

II–المالية ذات يخصم مبلغ الضريبة المحجوز في المنبع عن الحاصالت من التوظيفات المكررة ثالث مرات بهذا القانون من حصة الضريبة المفروضة 9لثابت الوارد بيانها في المادة الدخل ا

.على الشركات مع الحق في االسترداد

----------------------------------------------------- ويعمل بها 2000لسنة م. ق من 10 بالمادةV بمقتضى البند مرتين المكررة37 المادة أضيفت أحكام (*)

.2001ابتداء من فاتح يناير

67

(+) 38المادة

دفع الضريبة المحجوزة في المنبع I -يجب أن تدفع الضريبة المحجوزة في المنبع فيما يتعلق بالمكافآت المؤداة الى ) أ

المكررة ثالث 9 و 9دتين و بالعوائد و األرباح المشار إليها في الما أعاله37الشركات المبينة في المادة الشخص الذي باشر الحجز أو القيد ه عنوان في الى صندوق المحصل التابع له المكان الذي يوجد مرات

في الحساب أو وضع رهن تصرف مقره بالخارج األرباح التي حققها في المغرب أو مقره اإلجتماعي أو أداء المكافآت أو وضعها رهن تصرف المقر مؤسسته الرئيسية بالمغرب وذلك خالل الشهر التالي لشهر

أو قيدها في الحساب ؛أن تدفع الضريبة في , أعاله 37 من المادة IIليها في البند إفي الحالة المشار , يجب ) ب

.شغال أو الخدماتألأثناء الشهر الذي يلي الشهر المقرر دفع المكافآت خالله بمقتضى عقد ا II - الم يؤرخها ويوقعها الطرف الدافع وتتضمن ما يلي عإ تشفع كل دفعة بورقة: : هوية الطرف الدافع - 1 سم أو العنوان التجاري ؛إل ا- المهنة أو طبيعة النشاط ؛- العنوان ؛- ؛) البتانتا ( الرقم المتعلق بفرض الضريبة المهنية - . رقم التعريف المتعلق بالضريبة على القيمة المضافة - داء وعنوانها ؛ألوان التجاري للهيئة المالية المتوسطة في ا العن- 2 شغال أو قدمت الخدمات المستحقة ألجنبية غير المقيمة التي نفذت األ هوية الشركة ا- 3

:عليها الضريبة العنوان التجاري ؛- عنوان مقر الشركة ؛- . العنوان بالمغرب - : العناصر الرقمية لفرض الضريبة -4 داءات ؛ألريخ ومبلغ ا تا- .مبلغ الضريبة - المكررة مرتين 37 الشهر الذي بوشر فيه الحجز في المنبع المنصوص عليه في المادة -5

وعنوان الشركة المدينة ونشاطها والمبلغ اإلجمالي الموزع من لدن الشركة المذكورة ومبلغ الضريبة .المطابق لذلك

--------------------------------------------------------------

م . من ق10 بالمادة III بمقتضى البند 38 من المادة II بالبند 5 و إضافة الفقرة Iمن البند ) أ(تم تتميم الفقرة (+) . 2000لسنة

68

الباب التاسع جراءات المتعلقة بتصحيح الضرائبإلا

391المادة التبليغ السابق والنزاعات

I - مفتش الضرائب ما يستوجب القيام بتصحيح أساس فرض الضريبة سواء أكان ذا الحظإ

وفق وجب عليه أن يبلغ الشركة , قرار الذي أدلت به الشركة أم مفروضا بصورة تلقائية إلناتجا عن ا أسباب التصحيح المزمع القيام به وطبيعته المكررة بعده ،50اإلجراءات المنصوص عليها في المادة

دالء بمالحظاتها خالل أجل الثالثين يوما التالي لتاريخ تسلم رسالة إلن يطلب اليها اأبلغه ووتفاصيل متفرض الضريبة واليمكن أن ينازع , جل المضروب ألالتبليغ وفي حالة عدم الجواب داخل ا

. من هذا القانون 52ال وفق الشروط المنصوص عليها في المادة إفيها II -حظات الشركة داخل االجل المضروب ورأى أن جميعها أو بعضها اذا تلقى المفتش مال

يوما من تاريخ تسلم الجواب 60خالل أجل اليجاوز , اليستند الى أي أساس صحيح وجب عليه أن يقوم أسباب رفضه , المكررة اآلنفة الذكر 50وفق اإلجراءات المنصوص عليها في المادة , بتبليغ الشركة

مع اخبار الشركة المعنية بأن , اس فرض الضريبة الذي يرى من الواجب اعتماده الجزئي أو الكلي وأسهذا االساس سيصير نهائيا إن لم تقدم طعنا في ذلك الى اللجنة المحلية لتقدير الضريبة المنصوص عليها

ثانية داخل أجل الثالثين يوما التالي لتاريخ تسلم رسالة التبليغ ال, من هذا القانون 40في المادة .المذكورة

2III - ويبلغ مقررات . يتسلم المفتش المطالبات الموجهة الى اللجنة المحلية لتقدير الضريبة

. المكررة اآلنفة الذكر 50هذه اللجنة إلى الشركة وفق اإلجراءات المنصوص عليها في المادة

IV -الضريبة أمام اللجنة يجوز للشركة أو لالدارة الطعن في مقررات اللجنة المحلية لتقدير . من هذا القانون41الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة المنصوص عليها في المادة

وتقدم الشركة طعنها في صورة عريضة توجه إلى اللجنة المذكورة في رسالة مضمونة 3

ة المحلية لتقدير يوما من تاريخ تبليغ مقرر اللجن60الوصول مع اشعار بالتسلم داخل أجل اليجاوز .وتحدد عريضة الشركة موضوع الخالف وتتضمن عرضا للحجج المستند إليها , الضريبة

ويقدم مدير الضرائب طعن االدارة داخل نفس األجل المحدد في الفقرة أعاله وضمن نفس

الشروط

م . من ق 7بالمادة I بمقتضى البند 3 من المادة V و III و II و Iتم تغيير إجراءات التبليغ المنصوص عليها في البنود 1

.2001لسنة بتكليف (IIIوأعيد تغيير أحكام البند .98. 97م لسنة . من ق8 بالمادة I بمقتضى البند IV و IIIتم تغيير أحكام البندين 2

م لسنة . من ق7 بالمادة Iالبند بمقتضى ) مفتش الضرائب بتبليغ مقررات اللجنة المحلية إلى الشركة عوض رئيس هذه اللجنة2001.

.97-96م لسنة . من ق12 بالمادة XII بمقتضى البند V و IVتم تغيير أحكام البندين 3

69

ة المحلية ويعد عدم تقديم الطعن داخل االجل المشار اليه أعاله قبوال ضمنيا لمقرر اللجن .لتقدير الضريبة

1V - يجب على اللجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة عندما يرفع اليها طعن وفق اإلجراءات المنصوص باخبار الطرف اآلخر بذلك , من جهة , من قبل الشركة أو االدارة أن تقوم

لتاريخ تسلم الطعن مع تبليغه نسخة من يةالتال الثالثين يوماداخل أجل المكررة بعده ، 50عليها بالمادة الى االدارة ، في رسالة مضمونة الوصول مع , العريضة المرفوعة اليها وان تطلب من جهة أخرى

ية التالالثالثين يومااشعار بالتسلم ، تسليمها الملف الضريبي المتعلق بالفترة محل النزاع داخل أجل .لتاريخ تسلم الطلب المذكور

اليمكن أن تجاوز أسس , ي حالة عدم توجيه الملف الضريبي داخل االجل المضروب وف

: فرض الضريبة إما االسس التي تم االقرار بها أو قبولها من لدن الشركة إذا قدمت طعنها داخل االجل -

القانوني إلى اللجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة ؛ .تها اللجنة المحلية لتقدير الضريبة في حالة العكس وإما االسس التي حدد-

وتخبر اللجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة الطرفين بتاريخ انعقاد اجتماعها . يوماثالثينقبل حلول موعده بما ال يقل عن

VI -عن تحرر فورا جداول لتحصيل المستحقات االضافية والغرامات المتعلقة بها الناتجة

:الضرائب المفروضة أعاله؛ IVو II وI عند عدم الجواب أو عدم تقديم الطعن داخل اآلجال المقررة في البنود - بعد االتفاق الجزئي أو الكلي المبرم كتابة بين الطرفين خالل اجراءات التصحيح ؛- .ريبة عقب صدور المقرر النهائي للجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالض- بالنسبة للتصحيحات التي لم تكن موضوع مالحظة من طرف الخاضع للضريبة خالل -

.2مسطرة التصحيحVII - تكون مسطرة التصويب الغية :

من II في حالة عدم توجيه االشعار بالتحقيق الى الشركة داخل االجل المقرر في البند - أعاله ؛33المادة

IIلمفتش عن مالحظات الشركة في االجل المقرر في البند في حالة عدم تبليغ جواب ا - .أعاله

واليمكن إثارة حاالت البطالن المشار إليها أعاله ألول مرة أمام اللجنة الوطنية للنظر في 3

.الطعون المتعلقة بالضريبةVIII - تطبق االحكام الواردة في هذه المادة في حالة تصحيح أسس الضريبة المتعلقة

.ت التي كانت موضوع اندماج بالشركا

.2003 من ق م لسنة 7 بالمادة I بمقتضى البند Vتم تغيير أحكام البند 1

، على أجوبة اخلاضعني للضريبة املرسلة أو 2004م لسنة . من قI-8دة كما مت تغيريعا وتتميمها مبقتضى املا39 من املادة VI تطبق أحكام الفقرة 2 ).2004م . من ق8 من املادة VIIالفقرة (2004املسلمة لإلدارة الضريبية ابتداء من فاتح يناير

.98-97م لسنة . من ق8 بالمادة Iأضيفت أحكام هذا المقطع بمقتضى البند 3

70

40المادة

اللجان المحلية لتقدير الضريبة I -تحدث االدارة لجانا محلية لتقدير الضريبة وتحدد مقر ودائرة اختصاص كل منها .

وتنظر كل لجنة في المطالبات التي تقدمها الشركات الكائن مقرها أو مؤسستها الرئيسية داخل .دائرة اختصاصها ويجب عليها أن تصرح بعدم , كل لجنة في النزاعات المعروضة على أنظارها وتبت

.اختصاصها في المسائل التي ترى أنها تتعلق بتفسير نصوص تشريعية أو تنظيمية

II - تضم كل لجنة -ألف : رئيسا ؛, قاضيا - 1 ؛ ممثال لعامل العمالة أو االقليم الواقع مقر اللجنة بدائرة اختصاصه - 2 أو ممثله الذي يقوم بمهمة الكاتب المقرر ؛.1المصلحة المحلية للضرائبرئيس - 3كثر تمثيال للنشاط الذي تزاوله أل ممثال للخاضعين للضريبة يكون تابعا للفرع المهني ا- 4

.الشركة

مر بصورة صحيحة اذا حضرها ثالثة على االقل من أعضائها من أل وتبت اللجنة في ا(*)وتتداول بأغلبية أصوات االعضاء الحاضرين فإن تعادلت , لرئيس وممثل الخاضعين للضريبة بينهم ا

.(*)رجح الجانب الذي يكون فيه الرئيس

وتبت بصورة صحيحة خالل اجتماع ثان بحضور الرئيس وعضوين آخرين ، فإن (+)

.تعادلت األصوات رجح الجانب الذي يكون فيه الرئيس . مقررات اللجان المحلية مفصلة ومعللة ويجب أن تكون)×(

األجل األقصى الذي يجب أن يفصل بين تاريخ تقديم ) 24(ويحدد بأربعة وعشرين شهرا .الطعن وتاريخ المقرر المتخذ في شأنه

وإذا انصرم األجل المشار إليه أعاله ولم تتخذ اللجنة المحلية لتقدير الضريبة مقررها ،

المكررة بعده ، 50ر الشركة وفق اإلجراءات المنصوص عليها في المادة وجب على المفتش أن يشعشهرا المشار إليه أعاله وأنه يمكنها تقديم الطعن إلى اللجنة ) 24(بانتهاء أجل األربعة والعشرين

من تاريخ التوصل باإلشعار ) 60(الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة ، داخل أجل ستين يوما .

حالة عدم تقديم طعن داخل أجل الستين يوما السالف الذكر ، فرض المفتش الضرائب وفي

باعتبار األسس المعتمدة في التبيلغ الثاني ، وال يجوز أن ينازع فيها إال وفق الشروط المنصوص عليها )×(. بعده 52من المادة ) ب(في الفقرة

.2004م لسنة . من قIII– 8مبقتضى املادة " مفتش الضرائب"ب " ب املباشرة والرسوم اليت يف حكمهامفتش الضرائ" مت تعويض عبارة 1

71

:تالية يعين ممثلو الخاضعين للضريبة وفق الشروط ال-باء فيما يخص الطعون التي تهم شركات تمارس نشاطا تجاريا أو صناعيا أو حرفيا أو ) أ

:فالحيامر الممثلين الرسميين ومثل عددهم من الممثلين ألقليم المعني باإليعين عامل العمالة أو ا

ثر تمثيال كألاالحتياطيين لمدة ثالث سنوات من بين االشخاص الطبيعيين أعضاء المنظمات المهنية االمدرجين في القوائم التي تقدمها المنظمات المذكورة وكل من رئيس , ليها أعاله إلفروع النشاط المشار

أكتوبر من السنة السابقة 31الغرفة التجارية والصناعية وغرفة الصناعة التقليدية والغرفة الفالحية قبل .يرة اللجنة المحلية عضاء المعينين في حظألللسنة التي تبتدىء خاللها مهمة ا

: فيما يخص الطعون التي تهم شركات تزاول مهنا حرة ) ب

مر الممثلين الرسميين ومثل عددهم من الممثلين ألقليم المعني باإليعين عامل العمالة أو ا, كثر تمثيالألاالحتياطيين لمدة ثالث سنوات من بين األشخاص الطبيعيين أعضاء المنظمات المهنية ا

تبتدىء أكتوبر من السنة السابقة للسنة التي31رجين في القوائم التي تقدمها المنظمات المذكورة قبل المد .عضاء المعينين في حظيرة اللجنة المحلية ألخاللها مهمة ا

أعاله قبل فاتح يناير من السنة التي ) و ب) ليهم في البندين أإويباشر تعيين الممثلين المشار وإذا طرأ تأخير على تعيين الممثلين الجدد أو حال , همتهم في حظيرة اللجان المحلية تبتدىء خاللها م

.دون ذلك عائق مد تلقائيا انتداب الممثلين المنتهية مهامهم لفترة التجاوز ثالثة أشهر

سباب أو لم ألذا استحال تمديد فترة انتداب الممثلين المنتهية مهامهم ألي سبب من اإ - جيموفق اإلجراءات أخبرت الشركة بذلك , ي فاتح أبريل تعيين الممثلين الجدد للخاضعين للضريبة يتأت ف

ويجوز للشركة في هذه الصورة أن تقدم خالل الثالثين , المكررة بعده 50المنصوص عليها في المادة , محل فرض الضريبة التابع له المصلحة المحلية للضرائبلى رئيسإيوما التالية لتاريخ تسلم هذه الرسالة

طلبا تلتمس فيه المثول أمام اللجنة المحلية لتقدير الضريبة مؤلفة من رئيسها وممثل عامل العمالة أو جل المذكور من غير أن يقدم أي طلب ألفان انصرم ا, فقط المحلية للضرائبقليم ورئيس المصلحةإلا

المتعلقة بالضريبة المنصوص عليها في دارة النزاع على اللجنة الوطنية للنظر في الطعونإلعرضت اوأخبرت بذلك الشركة داخل أجل اليجاوز عشرة أيام من تاريخ توجيه المطالبة , بعده 41المادة

. أعاله إلى اللجنة المذكورة 39 من المادة IIIالمنصوص عليها في البند كثر تعينهما من أل يمكن أن تضيف اللجنة اليها فيما يخص كل قضية خبيرين على ا- دال

ذا إلى ممثل الشركة إوتستمع اللجنة , بين الموظفين أو الخاضعين للضريبة ويكون لهما صوت استشاري وفي كلتا الحالتين تستدعي اللجنة في آن , ستماع إليه إلطلبت هذه ذلك أو رأت اللجنة أن من الالزم ا

دارة إلأو من ينوب عنه المعين من طرف اواحد كال من ممثل الشركة والعون الذي قام بتبليغ التصحيح .لهذا الغرض

ذا ارتأت بأن إلى الطرفين كل على حدة أو هما معا إما بطلب من أحدهما أو إوتستمع اللجنة .هذه المواجهة ضرورية

------------------------------------------------------------ . 1993م لسنة . من ق5 بمقتضى المادة تم تغيير أحكام هذا المقطع(*) ... (*)

.1997 - 1996م لسنة . من ق12 بالمادة XIIبمقتضى البند ) ألف(الفقرة الثالثة من أحكام أضيفت (+) شهرا 24ويحسب األجل األقصى البالغ . 2001م لسنة . من ق7 بالمادة Iأضيفت هذه األحكام بمقتضى البند ) ×)...(×(

فيما يتعلق 2001 ابتداء من فاتح يناير –م المذكور . بنفس المادة من ق VIII عمال بالبند–ه األحكام المشار إليه ضمن هذبالطعون التي تقدم إلى اللجنة المحلية لتقدير الضريبة قبل التاريخ المذكور والتي لم تبت اللجنة فيها بعد

72

41المادة

ةاللجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريب

1I - ترفع , " اللجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة " تحدث لجنة دائمة تسمى -النزاعات المشار إليها في و اليها الطعون في المقررات الصادرة عن اللجان المحلية لتقدير الضريبة

. أعاله 40 من المادة II بالبند -جيم

.ول ويوجد مقرها بالرباط ألة لسلطة الوزير اوتكون اللجنة المذكورة تابعة مباشر

ويجب عليها أن تصرح بعدم اختصاصها في المسائل . وتبت في النزاعات المعروضة عليها .التي ترى أنها تتعلق بتفسير نصوص تشريعية أو تنظيمية

:وتضم اللجنة

(+)؛ من وزير العدل ول باقتراحأل خمسة قضاة منتمين إلى هيئة القضاء يعينهم الوزير ا-2 خمسة وعشرين موظفا يعينهم الوزير االول باقتراح من وزير المالية ويجب أن يكونوا -3

قل ألحاصلين على تأهيل في ميدان الضرائب أو في المحاسبة أو القانون أو االقتصاد وأن تكون لهم على ا ؛ يلحق الموظفون المذكورون باللجنةو, رتبة مفتش أو رتبة مدرجة في سلم من ساللم االجور يعادل ذلك

مائة شخص من عالم األعمال يعينهم الوزير األول لمدة ثالث سنوات بصفة ممثلين -

للخاضعين للضريبة ، بناء على اقتراح مشترك لكل من الوزراء المكلفين بالتجارة والصناعة والصناعة رهم من بين األشخاص الطبيعيين أعضاء التقليدية والصيد البحري والوزير المكلف بالمالية ، يختا

المنظمات المهنية األكثر تمثيال الممارسين لنشاط تجاري أو صناعي أو خدماتي أو حرفي أو في مجال الصيد البحري والمدرجين في القوائم التي تقدمها المنظمات المذكورة وكل من رئيس غرفة التجارة

أكتوبر من السنة السابقة 31 وغرفة الصيد البحري قبل والصناعة والخدمات وغرفة الصناعة التقليدية (").للسنة التي تبتدىء خاللها مهمة األعضاء المعينين في حظيرة اللجنة الوطنية

وقع تلقائيا تمديد انتداب , وإذا طرأ تأخير على تعيين الممثلين الجدد أو حال دون ذلك عائق

.ة أشهر الممثلين المنتهية مهامهم لفترة التجاوز ست

وال يمكن ألي ممثل من ممثلي الخاضعين للضريبة أن يحضر اجتماع اللجنة الوطنية للنظر عندما يعرض عليها نزاع سبق أن نظر فيه في حظيرة لجنة محلية لتقدير , في الطعون المتعلقة بالضريبة

. الضريبة

.1997 - 1996م لسنة . من ق12 بالمادة XIIتم تغيير هذه األحكام بمقتضى البند 1 .98-97م لسنة . من ق8 بالمادة Iأعيد تغيير هذه األحكام بمقتضى البند 2 .1993م لسنة . من ق5 المادة أحكام نصت عليها 3

73

.ا المعروضة عليها وتنقسم اللجنة الى خمس لجان فرعية تتداول كل منها في القضاي

II - يرأس اللجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة ويشرف على سيرها قاض

.يعينه الوزير االول باقتراح من وزير العدل

واذا تغيب رئيس اللجنة أو حال دون حضوره مانع ناب عنه في القيام بمهامه رئيس لجنة .فرعية يعينه كل سنة

عون الى رئيس اللجنة الذي يعهد ببحثها الى واحد أو أكثر من الموظفين المشار وتوجه الط

. من هذه المادة ويوزع الملفات على اللجان الفرعية Iاليهم في البند وتجتمع اللجان الفرعية المذكورة بمسعى من رئيس اللجنة الذي يوجه الدعوة إلى ممثلي )×(

الوصول مع اشعار بالتسلم قبل التاريخ المحدد لالجتماع بما ال الخاضعين للضريبة في رسالة مضمونة .يقل عن خمسة عشر يوما

III - تتركب كل لجنة فرعية من : رئيسا ؛, قاض - من بين الموظفين الذين لم يقوموا ببحث الملف المعروض على , موظفين يعينان بالقرعة -

اللجنة الفرعية للبت فيه ؛ لخاضعين للضريبة يختارهما رئيس اللجنة من بين الممثلين المشار اليهم في البند ممثلين ل-

I من هذه المادة . , ويختار رئيس اللجنة كاتبا مقررا من غير الموظفين العضوين في اللجنة الفرعية -

.(*)لحضور اجتماعات اللجنة الفرعية المذكورة دون صوت تقريري

دد الالزم من الجلسات وتستدعي وجوبا ممثل الشركة والعون الذي وتعقد كل لجنة فرعية الع

وذلك بقصد االستماع اليهما كل على , قام بتبليغ التصحيح أو من ينوب عنه المعين من طرف االدارة ويمكن أن تضيف اليها , حدة أو هما معا إما بطلب من أحدهما أو إذا ارتأت أن هذه المواجهة ضرورية

وال يجوز , ضية خبيرا أو خبيرين من الموظفين أو غيرهم يكون لهما صوت استشاري فيما يخص كل قبأي حال أن تصدر اللجنة الفرعية مقرراتها بحضور ممثل الشركة أو وكيله أو ممثل االدارة أو الخبيرين

.

------------------------------------------------------------ .97-96م لسنة . من ق12 بالمادة XII بمقتضى البند IIلفقرة األخيرة من البند تم تغيير أحكام ا )×(

.54 أنظر نفس العالمة امش الصفحة (*)

74

ويشترط لصحة مداوالت اللجان الفرعية أن يحضر اجتماعاتها الرئيس وعضوان آخران من .ضعين للضريبة واآلخر يمثل االدارةأحدهما يمثل الخا, من هذه المادة Iاالعضاء المشار إليهم في البند

, وتبت اللجان الفرعية بصفة صحيحة اثر مداولة ثانية اذا حضر الرئيس وعضوان آخران

.فان تعادلت االصوات في جميع الحاالت رجح الجانب الذي ينتمي اليه الرئيس

المشرف على ويبلغها القاضي, ويجب أن تكون مقررات اللجان الفرعية مفصلة ومسببة (+) المكررة بعده خالل الثالثين 50وفق اإلجراءات المنصوص عليها في المادة طراف أللى اإسير اللجنة .لتاريخ المقرر يوما التالية

ويحدد باثني عشر شهرا األجل األقصى الذي يجب أن يفصل بين تاريخ تقديم الطعن إلى

.يبة وتاريخ المقرر المتخذ في شأنه اللجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضر

وعندما التتخذ اللجنة مقررها بعد انصرام األجل المشار إليه أعاله ، ال يجوز إدخال أي تصحيح على اقرار الشركة أو على أساس فرض الضريبة المعتمد من لدن االدارة في حالة فرض

.قرار إلدالء باإلالضريبة بصورة تلقائيا بسبب عدم ا

عطاء الشركة موافقتها الجزئية على األسس المبلغة من لدن إدارة الضرائب يكون إحالة وفي 1.األساس المعتمد هو األساس الناتج عن هذه الموافقة

2IV - التالي لتاريخ وضع الستين يوماداخل أجل , يمكن ان تنازع الشركة أمام المحاكم

ثر مقرر صادر عن اللجنة إرائب المفروضة علىفيما يتعلق بالض, مر بالتحصيل موضع التنفيذ ألاأو المفروضة بصورة تلقائية من لدن االدارة باعتبار , الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة

وعندما ال يترتب على مقرر .ساس الذي قامت بتبليغه عقب تصريح اللجنة المذكورة بعدم اختصاصهاألايل ، يمكن أن يمارس الطعن القضائي داخل الستين يوما التالية لتاريخ اللجنة الوطنية إصدار أمر بالتحص

.تبليغ مقرر اللجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة

ويمكن أن تنازع االدارة أمام المحاكم داخل االجل نفسه في مقررات اللجنة الوطنية للنظر وعندما ال يترتب على بمسائل قانونية أو واقعية ،سواء تعلق األمر, في الطعون المتعلقة بالضريبة

مقرر اللجنة الوطنية إصدار أمر بالتحصيل ، يمكن أن يمارس الطعن القضائي داخل الستين يوما التالية .لتاريخ تبليغ مقرر اللجنة الوطنية للنظرفي الطعون المتعلقة بالضريبة

V–في حالة التخلي عن شركة أو توقفها يمكن أن ينازع أمام المحاكم في تصحيح الضرائب

بعده 42عن مزاولة نشاطها أو إدخال تغيير على شكلها القانوني كما هو منصوص على ذلك في المادة .وذلك داخل الستين يوما التالية لتاريخ تبليغ مقرر اللجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة

.97-96م لسنة . من ق12 بالمادة XII بمقتضى البند IIIتم تغيير أحكام الفقرة األخيرة من البند 1 2001م لسنة . ق . من7 بالمادة Iالبند بمقتضى V وإضافة البند IV تم تغيير كل من أحكام هذه الفقرة وأحكام البند 2.

75

42المادة صحيح الضرائبجراءات المتعلقة بتإلا

في حالة التخلي عن شركة أو توقفها عن مزاولة نشاطها أو تغيير شكلها القانوني

(*) I - دخال تغيير على شكلها إ في حالة التخلي عن شركة أو توقفها عن مزاولة نشاطها أو

لى احداث شخص اعتباري إالقانوني من شأنه أن يخرجها من نطاق الضريبة على الشركات أو يفضي ذا الحظ مفتش الضرائب ما يستوجب القيام بتصحيح الحصيلة الخاضعة للضريبة خالل فترة إ, جديد

وجب عليه أن يبلغ الشركة , بعده 51خيرة التي اليشملها التقادم المنصوص عليه في المادة ألنشاطها ايح المزمع القيام به أسباب التصح, المكررة بعده 50وفق اإلجراءات المنصوص عليها في المادة المعنية

.وتفاصيل مبلغه ويحق للشركة أن تقوم خالل الثالثين يوما التالية لتاريخ تسلم رسالة التبليغ بتقديم جوابها

وفي حالة عدم الجواب داخل االجل المضروب , إن اقتضى الحال ذلك , ثباتات الالزمة إلدالء باإلوا . بعده 52حكام المادة ألال وفقاإتفرض الضريبة واليمكن أن ينازع فيها

واذا وقع االدالء خالل االجل المضروب بمالحظات اعتبر مفتش الضرائب أن جميعها أو

50بلغ الشركة وفق اإلجراءات المنصوص عليها في المادة , بعضها ال يستند الى أي أساس صحيح رفضه الجزئي أو الكلي المكررة بعده داخل أجل أقصاه ستون يوما من تاريخ تسلم جوابها ، أسباب

وكذا أسس فرض الضريبة المعتمدة مع إخبارها بأنه يجوز لها أن تطعن في األسس المذكورة أمام أعاله داخل أجل الثالثين يوما التالي 40اللجنة المحلية لتقدير الضريبة المنصوص عليها في المادة

.لتاريخ تسلم رسالة التبليغ الثانية

.ئب باعتبار األسس المعتمدة في رسالة التبليغ الثانية المذكورة ويفرض المفتش الضرا

ويمارس الطعن أمام اللجنة المحلية لتقدير الضريبة وإن اقتضى الحال أمام اللجنة الوطنية 39 بالمادة VII و V و IV وIIIللنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة وفق الشروط المحددة في البنود

.أعاله

ز الطعن في فرض الضرائب المشار إليه أعاله أمام المحاكم إال وفق الشروط وال يجو . أعاله 41 بالمادة Vالمنصوص عليها في البند

بعده ، تطبق في حالة عدم الطعن أمام اللجنتين – ب – 52غير أن أحكام المادة

. المذكورتينII -بوشر تصحيح أسس , ها اذا توقفت شركة عن مزاولة جميع نشاطها وتال ذلك تصفيت

ثر اختتام عمليات التصفية من غير أن يحتج على إفرض الضريبة بعد القيام بفحص للمحاسبة على .دارة بالتقادم فيما يرجع الى جميع مدة التصفية إلا

ويجب أن تبلغ نتيجة فحص المحاسبة الى الشركة قبل انصرام أجل سنة تبتدىء من تاريخ

.جة النهائية للتصفية إيداع التصريح بالنتي------------------------------------------------------------

.2001م لسنة . من ق 7 بالمادة I بمقتضى البند 42 من المادة Iتم تغيير وتتميم أحكام البند (*)

76

الباب العاشر الجزاءات

43المادة

سيسالجزاءات على المخالفات في ميدان التصريح بالتأ أو االستقرار بالمغرب أو تحويل مقر الشركة

التصريح , درهم كل شركة التودع داخل االجل المقرر1 000تعاقب بغرامة مبلغها

أعاله أو تقدم تصريحا غير صحيح 26بالتأسيس أو االستقرار بالمغرب المنصوص عليه في المادة تحويل مقرها أو مقر مؤسستها تعاقب بغرامة مبلغها خمسمائة درهم كل شركة تقوم بو

26 من المادة IIمن غير أن تخبر بذلك االدارة كما هو منصوص عليه في البند , الرئيسية بالمغرب .أعاله

. وتستوفى الغرامات المشار اليها أعاله عن طريق جداول تصدر لتحصيلها

77

44المادة قرارات المتعلقةإليداع اإالجزاءات في حالة عدم

لة الخاضعة للضريبة أو برقم المعامالتبالحصي يداعها عن الميعاد المقرر لذلكإأوتأخير

(*)I - غير كاملة قرارات إ يترتب على الضرائب المفروضة بصورة تلقائية أو الناتجة عن

إما من مبلغ الضريبة المستحقة 15%أداء عالوة قدرها , جل المضروب لذلك أل بعد اأو وقع اإلدالء بها 15دنى للضريبة المنصوص عليه بالمادة ألأرباح أو رقم معامالت السنة المحاسبية وإما من الحد اعلى غير الكامل أو المدلى قرار إلذا تبين من اإإذا كان يجاوز مبلغ الضريبة المستحقة اآلنفة الذكر أو , أعاله

.جز جل وجود حصيلة ليس فيها ربح وال عجز أو حصيلة فيها عألبعد انصرام ابه

. درهم 500وفي جميع الحاالت اليمكن أن يقل مبلغ هذه العالوة عن

غير أن العالوة المذكورة ال تطبق إذا لم يكن للعناصر الناقصة أو غير المتطابقة تأثير في . أسس فرض الضريبة أو تحصيلها

II - وجب أن , اسبية رباح أو رقم المعامالت فيما يتعلق بسنة محألذا وقع تصحيح حصيلة اإ . باعتبار مبلغ الضريبة المستحقة بعد التصحيح15%تحسب عالوة

دماج تتعلق بها عالوة إعادة إوجب أن تزاد على كل , واذا وقع تصحيح حصيلة فيها عجز . ما دام العجز قائما %15

ذا إ 100%لى غاية إويمكن أن ترفع نسبة العالوة المنصوص عليها في الفقرتين السابقتين .ثبت سوء نية الشركة

------------------------------------------------------------ .2001م لسنة . من ق 7 بالمادة I بمقتضى البند 44 من المادة Iتم تغيير أحكام البند (*)

78

451 لمادة ا في حالة عدم دفع الضريبةات الجزاء

أو دفع قدر غير كاف منها و 16ركة تلقائيا بأداء جميع أو بعض الدفعات المنصوص عليها في المادتين ذا قامت الشإ

في الوقت الذي تدفع فيه المبالغ , وجب عليها أن تؤدي تلقائيا , أعاله خارج اآلجال المقررة 2 - 16 عن %0،50عن الشهر األول من التأخير و % 5وزيادات قدرها 10% قدرها ذعيرة, المستحقة عليها

2.إضافي ينصرم بين تاريخ استحقاق الضريبة وتاريخ أدائها" أو جزء شهر كل شهر

بتحصيل هذه المبالغ مر األيصدر , تلقائيا أداء جميع أو بعض المبالغ المستحقة يتم اذا لم والزيادات المطابقة المحسوبة كما هو منصوص على % 10بواسطة جدول للتسوية مقرونة بذعيرة قدرها

.2السابقة عن المدة المنصرمة بين تاريخ االستحقاق وتاريخ صدور جدول التحصيلذلك في الفقرة

إذا لم يحجز مبلغ الضريبة في المنبع فيما يخص عوائد األسهم أو حصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها وأرباح مؤسسات الشركات األجنبية أو حاصالت التوظيفات المالية ذات

على ، تفرضدفع المبلغ المحجوز إلى صندوق المحصل داخل األجل القانوني الدخل الثابت أو لم ي% 10المبالغ المتعلقة بذلك، سواء تم األداء بصفة تلقائية أو عن طريق األمر بالتحصيل، ذعيرة قدرها

عن كل شهر أو جزء شهر إضافي % 0،50عن الشهر األول من التأخير و % 5و زيادات قدرها .3استحقاق الحجز وتاريخ أداء الضريبة أو تاريخ إصدار األمر بالتحصيلينصرم بين تاريخ

واستثناء من األحكام المشار إليها أعاله فإن العالوات المشار إليها في الفقرة السابقة ال تطبق على الفترة التي تتجاوز الستة والثالثين شهرا الفاصلة بين التاريخ الذي قدم فيه الخاضع للضريبة الطعن

من هذا القانون وبين التاريخ الذي 40إلى اللجنة المحلية لتقدير الضريبة المنصوص عليها في المادة .يوضع فيه األمر بالتحصيل المتضمن للضريبة التكميلية المستحقة موضوع التنفيذ

بمثابة 15 -97وفيما يتعلق بتحصيل الجدول الصادر، واستثناء من أحكام القانون رقم

عن كل شهر أو جزء شهر من التأخير %0،50حصيل الديون العمومية ، تطبق زيادة قدرها مدونة ت .فاتح الشهر الذي يلي تاريخ صدور جدول التحصيل وتاريخ أداء الضريبة ينصرم بين

15-97 من القانون رقــم 146 وحلت محلها هذه األحكام التي نصت عليها المادة 45لسابقة للمادة تم نسخ األحكام ا 1

.بمثابة مدونة تحصيل الديون العمومية و تطبق هذه األحكام على . 2003 من ق م لسنة 7 بالمادة I بموجب البند 45تم كذلك تغيير و تتميم أحكام المادة 2

.2003 وعلى جداول التحصيل الصادرة ابتداء من فاتح يناير 2003ة ابتداء من فاتح فبراير الدفعات التلقائية المنجز على الدفعات التلقائية املنجزة ابتداء من 2004م للسنة . من ق8 من املادة I كما وقع تغيريها وتتميمها بالبند 45 من املادة 3 تطبق أحكام الفقرة 3

).2004م لسنة . من ق8 من املادة VIIIالبند (2004صيل الصادرة ابتداء من فاتح يناير وعلى جداول التح2004فاتح فرباير

79

461المادة

الجزاءات على المخالفات فيما يخص اإلقرارات المدفوعة للغير المتعلقة بالمكافآت المخولة أو

I .- أو أدلت به خارج األجل، أعاله 30في المادة إذا لم تدل الشركة باإلقرار المنصوص عليه

من مبلغ المكافئات المخولة أو المدفوعة %25نسبة أدمجت في حصيلتها المفروضة عليها الضريبة .للغير

المصرح بها أووفي حالة ما إذا أدلت الشركة بإقرار فيه بيانات غير كاملة، أو إذا كانت المبالغ

من المبالغ المعنية بالبيانات الغير الكاملة، أو من % 25المدفوعة غير كافية، أدمجت في حصيلتها نسبة .المبالغ الناقصة

. أعاله45 و 44وتطبق باإلضافة إلى اإلدماج المذكور، الزيادات والذعيرة المقررة في المادتين II.- في حكمها التي لم تقدم اإلقرار المنصوص عليه في تتعرض المصحات أو المؤسسات المعتبرة من القيمة المالية للتعرفة %25 المكررة أعاله أو قدمت إقرارا خارج األجل، لغرامة قدرها 30المادة

لألعمال الطبية أو الجراحية التي قام بها األطباء الخاضعون للضريبة المهنية "K"السنوية اإلجمالية .محاسبية معينةخالل سنة ) البتانتا(

وفي حالة ما إذا كان اإلقرار فيه بيانات غير كاملة أو إذا كانت المبالغ المصرح بها أو المدفوعة من المبالغ المعنية % 25غير كافية، تتعرض المصحة أو المؤسسة المعتبرة في حكمها لغرامة قدرها

.من المبالغ الناقصة بالبيانات غير الكاملة أو . درهم500 مبلغ هذه الغرامة عن وال يمكن أن يقل

III.- تتعرض المصحات أو المؤسسات المعتبرة في حكمها التي لم تقدم اإلقرار المنصوص عليه من مبلغ %15 المكررة أعاله أو قدمت إقرارا خارج األجل، لعالوة نسبتها 37 من المادة 2في

). البتانتا(غير الخاضعين للضريبة المهنية الضريبة المحجوزة في المنبع على األتعاب المدفوعة لألطباء . أعاله44و تحسب هذه العالوة كما هو منصوص عليه في المادة

وفي حالة ما إذا كان اإلقرار فيه بيانات غير كاملة أو إذا كانت المبالغ المصرح بها أو المدفوعة من الضريبة % 15غير كافية، تتعرض المصحة أو المؤسسة المعتبرة في حكمها لعالوة قدرها

.في المنبع المتعلقة بالمبالغ المعنية بالبيانات غير الكاملة أو من المبالغ الناقصة المحجوزة . درهم500وال يمكن أن يقل مبلغ هذه العالوة عن

.و يصدر أمر بالتحصيل في شأن الجزاءات المشار إليها أعاله

م . من ق8 من املادة IXالفقرة (2004 على اإلقرارات املودعة ابتداء من فاتح يناير 8 من املادة I كما مت تغيريها بالفقرة 46تطبق أحكام املادة 1 ).2004لسنة

80

1 2 - 46المادة

ات المفروضة علىالجزاءات على المخالفات لاللتزام .الشركات التي يغلب عليها الطابع العقاري

درهم الشركات التي يغلب عليها الطابع العقاري كما هي 10 000تعاقب بغرامة مبلغها

المتعقل بالضريبة العامة على الدخل التي لم تدلي 89-17 من القانون 82بالمادة IIمحددة في البند قرار بنتيجتها الجبائية بالقائمة المتضمنة أسماء إلي نفس الوقت مع االمضروب لذلك وفداخل األجل

المكررة مرتين 100من المادة Iوالمنصوص عليها في البند 2أسهمها أو حصص المشاركة فيهاحائزي . من القانون المذكور

كات وإذا كانت القائمة المدلى بها تشتمل على إغفاالت أو بيانات غير صحيحة تعرضت الشر

درهم عن كل إغفال أو بيان غير صحيح من غير أن يزيد مبلغ الغرامة المذكورة 200لغرامة مبلغها . درهم 5 000على

.وتستوفى الغرامات المشار إليها أعاله عن طريق إصدار جداول لتحصيلها

.1995م لسنة . من ق13 باملادة IIIمبقتضى البند ) املكررة 46 أي املادة (2- 46املادة أضيفت 1 لتحقيق املالئمة مع أحكام املواد 2004م لسنة . من ق8 من املادة Iمبقتضى البند " حصصها املستفيدة "أو " حصص املؤسسيها" مت حذف عبارة 2

. املتعلق بشركات املسامهة95-17 من القانون 411،451،452

81

1 المكررة مرتين 46المادة

المنشآت المقامةالجزاءات على المخالفات لإللتزامات المفروضة على بالمواقع الخاصة بالتصدير وعلى ممونيها

І– تفقد المنشآت التي تبيع منتوجات مكتملة الصنع للمنشآت المقامة بالمواقع الخاصة

أعاله الحق في االستفادة من اإلعفاء 4بالتصدير والتي لم تدل بالشهادة المنصوص عليها في المادة من هذه المادة ، دون IIIمن ألف من البند ) 2الفقرة األولى من أو التخفيض المنصوص عليهما في

. أعاله45 و 44اإلخالل بتطبيق الزيادات والذعيرة المنصوص عليها في المادتين II – تفرض الضريبة على المنشآت المقامة في مواقع التصدير بالنسبة لرقم المعامالت

ن طرفها والتي تم توجيهها نحو جهات غير تلك المطابق للمنتوجات المكتملة الصنع المقتناة مالمنصوص عليها في هذا القانون، وذلك وفق القواعد الجاري بها العمل مع تطبيق عالوة قدرها

المشار 45 و 44من الواجبات المستحقة والزيادات والذعيرة المنصوص عليها في المادتين % 100 . إليهما أعاله

III –لمقامة بالمواقع الخاصة بالتصدير بالبيان اإلجمالي المنصوص وإذا لم تدل المنشآت ا

أعاله أو أدلت بهذا البيان خارج اآلجال 4 من المادة IIIمن ألف من البند ) 2 من 6عليه في الفقرة من % 25القانونية أو غير كامل أو ناقص أدمجت في حصيلتها المفروضة عليها الضريبة نسبة قدرها

. مليات شراء وتصدير المنتجات المكتملة الصنعالمبلغ المطابق لع

45 و44وتطبق باإلضافة إلى اإلدماج المذكور الزيادات والدعيرة المقررة في المادتين .أعاله

.2004م للسنة . من ق8 من املادة II املكررة مرتني مبقتضى البند 46 مت إحداث املادة 1

82

47المادة

حكام المتعلقة بحق المراقبةألالجزاءات على المخالفات ل )×( I - أعاله أو 32 و 31ا في المادتين ليهإذا لم تقدم الشركة الوثائق المحاسبية المشار إ

ليها رسالة إوجهت , من هذا القانون 33جراء المراقبة المنصوص عليها في المادة إلرفضت الخضوع حكام القانونية داخل أللحثها على االمتثال ل المكررة بعده 50وفق اإلجراءات المنصوص عليها في المادة

. يوما من تاريخ تسلم الرسالة المذكورة 15 عوقبت الشركة بغرامة قدرها , ليه أعاله إجل المشار ألذا لم تقدم الوثائق المحاسبية في اإو

المكررة بعده ، 50وفق اإلجراءات المنصوص عليها في المادة دارة بهذه العقوبة إلوتخبرها ا, ألفا درهم يم الوثائق المطلوبة أو يوما من تاريخ تسلم الرسالة المذكورة لتقد15ضافيا مدته إوتضرب لها أجال

.تبرير عدم وجود محاسبة

تفرض عليها , وفي حالة عدم تقديم الشركة الوثائق المحاسبية داخل هذا األجل األخير على أنه يمكن المنازعة في هذه الضريبة وفق الشروط المقررة في , الضريبة تلقائيا من غير تبليغ سابق

. بعده52المادة

عالوة على ما ذكر , ة بما يبرر عدم تقديمها الوثائق المحاسبية تعرضت وإذا لم تدل الشرك .يجاوز مجموعها ألف درهمأال على , لتلجئة مالية قدرها مائة درهم عن كل يوم تأخير ,

أعاله الشركة المخالفة 31 من المادة 14 الفقرةحكام الواردة في أل ويعرض عدم مراعاة ا(*)

.ن مبلغ العملية المنجزة م10%لدفع غرامة قدرها

صدار إوتستوفى الغرامات والتلجئة المالية المنصوص عليها في هذه المادة عن طريق .(*)جداول لتحصيلها

(+) II - بصرف النظر عن الجزاءات الضريبية األخرى ، فإن كل تسديد يتعلق بمعاملة ويتم

ي طريقة مغنطيسية لألداء أو تحويل بنكي بغير شيك مسطر وغير قابل للتظهير أو سند تجاري أو أمن مبلغ المعاملة % 6يعرض الشركة البائعة أو مقدمة الخدمات التي تم فحص محاسبتها لغرامة تساوي

: درهم والمنجزة 20 000التي يساوي مبلغها أو يفوق

.2004م لسنة . من ق8 من املادة I مبقتضى البتد 31 مت تغيري اإلحالة من الفقرة التالثة إىل الفقرة الرابعة من املادة 1 .2001م لسنة . من ق7 بالمادة I بمقتضى البند 47بالمادة I الفقرتين األولى والثانية من البند تم تغيير أحكام) ×(

وتم تعويضها بأحكام الفقرتين المذكورتين وذلك بمقتضى البند 47 بالمادة I نسخت أحكام الفقرة األخيرة للبند (*) ... (*)III 1989م لسنة . من ق6 بالمادة.

ثم أعيد تغييرها .، 1997-1996م لسنة . من ق12 بالمادة Iبمقتضى البند 47 من المادة II أضيفت أحكام البند )(+ -م األخير . بنفس المادة من قIII عمال بالبند - ، وتطبق هذه األحكام 98-97م لسنة ق .من 8 بالمادة Iبمقتضى البند

.1997على األداءات المنجزة ابتداء من فاتح يوليو

83

بين شركة خاضعة للضريبة على الشركات وأشخاص خاضعين للضريبة العامة على - لدخل أو الضريبة على الشركات أو الضريبة على القيمة المضافة يعملون ألغراض نشاطهم المهني؛ا

. مع أفراد اليعملون ألغراض نشاط مهني -على أن أحكام الفقرة أعاله التطبق على المعامالت المتعلقة بالحيوانات الحية والمنتجات

.الفالحية غير المحولة

84

48المادة

حكام المتعلقة بحق االطالعألالجزاءات على المخالفات ل

أعاله وفق 36يعاقب على المخالفات المتعلقة بحق االطالع المنصوص عليها في المادة . من هذا القانون 47جراءات وبالغرامات والتلجئة المالية اليومية المنصوص عليها في المادة إلا

.دارات الدولة والجماعات المحلية إتطبق على حكام الألعلى أن هذه ا

85

)×( 49المادة

حكام المتعلقةألالجزاءات على المخالفات ل بالحجز في المنبع

I - معنوي و كل مؤسسة من كل شخص طبيعي أو , يعد مدينا بالمبالغ غير المدفوعة

المبالغ التي هو مسؤول , جال المقررة داخل اآل, تلقائيا الى الخزينة مؤسسات الشركات األجنبية لم تدفع .عنها سواء انجز حجز جميعها أو بعضها في المنبع أو لم ينجز

. أعاله45لى المبالغ غير المدفوعة الغرامة والعالوات المقررة في المادة إوتضاف

ة المؤسسات البنكية التي تتكلف بتوزيع عوائد األسهم أو حصص المشاركة والدخول المعتبر

في حكمها وحاصالت التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت دون التقيد باألحكام القانونية المتعلقة باقتطاع ودفع المبلغ المحجوز في المنبع يمكن أن تلزم على وجه التضامن مع الشركة الموزعة بأداء مبلغ

.الضريبة غير المدفوعة والعالوات والغرامات المترتبة على ذلك II -كل شخص طبيعي أو اعتباري لم يدل )1000 ( ها ألف درهممبلغعاقب بغرامة ي

أعاله أو أدلى بإقرار غير كاف أو 37قرار المنصوص عليه في المادة إلبا, جل المضروب لذلك ألداخل ا .غير تام

وكل شركة ومؤسسة لم تدل داخل األجل المضروب لذلك باإلقرار المنصوص عليه في

المكررة مرتين أو أدلت بإقرار يشتمل على بيانات غير صحيحة أو يشوبه نقص تلزم بدفع 30المادة .من مبلغ الضريبة التي لم يقع اإلقرار بها% 15عالوة تساوي

III - تستوفى المبالغ المستحقة والغرامة والعالوات المشار اليها في البندين Iو II أعاله عن . طريق اصدار جدول لتحصيلها

------------------------------------------------------------ .2000م السنة . من ق10 بالمادة III بمقتضى البند 49 تم تتميم المادة )×(

86

الجزاءات الجنائية

(*) المكررة 49المادة

بصرف النظر عن الجزاءات الضريبية المنصوص عليها في هذا القانون ، يعاقب بغرامة

حدى الوسائل التالية قصد إ درهم كل شخص ثبت في حقه استعمال 50 000 درهم إلى 5 000ن ـمالت من إخضاعه إلى الضريبة أو التملص من دفعها أو الحصول على خصم منها أو استرداد مبالغ إلفا

:بغير حق تسليم أو تقديم فاتورات صورية ؛- تقديم تقييدات محاسبية مزيفة أو صورية ؛ - بيع بدون فاتورات بصفة مكررة ؛- إخفاء أو إتالف وثائق الحسابات المطلوبة قانونيا ؛-ختالس مجموع أو بعض أصول الشركة أو الزيادة بصورة تدليسية في خصومها قصد إ -

.عسارها إافتعال

يء في حالة العود إلى المخالفة قبل مضي خمس سنوات على الحكم بالغرامة اكتسب قوة الشالمقضي به ، يعاقب مرتكب المخالفة ، زيادة على الغرامة المقررة أعاله ، بالحبس من شهر إلى ثالثة

.أشهر ------------------------------------------------------------

وتطبق 97-96م لسنة . من ق12 بالمادة XV المكررة مرتين بمقتضى البند 49 المكررة و 49أضيفت المادتان (*) .1997 على األفعال المرتكبة ابتداء من فاتح يوليو -م المذكور . بنفس المادة من قXVI عمال بالبند -أحكامهما

87

وتثبت المخالفات المنصوص عليها في هذه المادة بمحضر يحرره مأموران بإدارة الضرائب ن وفقا للتشريع الجاري به العمل من درجة مفتش على األقل يكونان منتدبين خصيصا لهذا الغرض ومحلفي

.

مهما يكن النظام القانوني للملزم بالضريبة فإن عقوبة الحبس المنصوص عليها أعاله ال يمكن أن تطبق إال على الشخص الطبيعي الذي ارتكب المخالفة أو على كل مسؤول ثبت أن المخالفة

.ارتكبت طبقا لتعليماته وبموافقته

كذلك على كل شخص ثبت عليه أن ساهم في ارتكاب األفعال المشار وتطبق نفس العقوبة ثبات المخالفات المنصوص عليها في هذه إوال يمكن . إليها أعاله أو ساعد أو أرشد األطراف في ارتكابها

.المادة إال في إطار مراقبة ضريبية

88

(*) المكررة مرتين49المادة

المكررة أعاله 49قوبات المنصوص عليها في المادة إن الشكايات التي ترمي إلى تطبيق الع

يجب أن يعرضها سلفا وزير المالية أو مندوبه لهذا الغرض على سبيل االستشارة على لجنة خاصة للملزمين يختاران ) 2(الدارة الضرائب وممثلين ) 2(بالمخالفات الضريبية يرأسها قاض وتضم ممثلين

.ويعين أعضاء هذه اللجنة بقرار للوزير األول . األكثر تمثيال من قوائم تقدمها المنظمات المهنية

وبعد استشارة اللجنة المذكورة ، يمكن أن يوجه وزير المالية أو الشخص المفوض إليه من المكررة 49لدنه لهذا الغرض الشكوى الرامية إلى تطبيق الجزاءات الجنائية المنصوص عليها في المادة

.لك المختص بحكم المكان المرتكبة فيه المخالفة أعاله إلى وكيل الم

من الظهير 8ويحيل وكيل الملك الشكوى إلى المحكمة المختصة تطبيقا الحكام الفصل ) 1974 سبتمبر 28 ( 1394 من رمضان 11 بتاريخ 1.74.448الشريف المعتبر بمثابة قانون رقم

24 بتاريخ 1.74.338يف المعتبر بمثابة قانون رقم المتعلق باالجراءات االنتقالية لتطبيق الظهير الشرالمتعلق بالتنظيم القضائي للمملكة والمرسوم رقم ) 1974 يوليو 15 ( 1394من جمادى اآلخرة

تطبيقا للظهير الشريف ) 1974 يوليو 16 ( 1394 من جمادى اآلخرة 25 الصادر في 2.74.498 .المعتبر بمثابة قانون المشار إليه أعاله

من الظهير 9على أن المحكمة يجب عليها ، استثناء من أحكام الفقرة األخيرة من الفصل

، أن تكلف أحد أعضائها للقيام بالبحث 1.74.448الشريف المعتبر بمثابة قانون المشار إليه أعاله رقم .التكميلي المنصوص عليه في الفقرة المذكورة

------------------------------------------------------------

- وتطبق أحكامهما 97-96م لسنة . من ق12 بالمادة XV المكررة مرتين بمقتضى البند 49 ةأضيفت الماد (*)

.1997 على األفعال المرتكبة ابتداء من فاتح يوليو -م المذكور . بنفس المادة من قXVIعمال بالبند

89

50المادة التملص من دفع الضريبةالجزاءات على المشاركة في

من مبلغ الضريبة المتملص من 100% درهم والتجاوز 1 000يعاقب بغرامة ال تقل عن

كل شخص ثبت أنه شارك في أعمال تحايل ترمي الى التملص من دفع الضريبة أو ساعد أو , دفعها .أرشد شركة في القيام بأعمال من قبيل ذلك

90

الباب العاشر المكرر التبليغ

1 المكررة 50المادة

يتم التبليغ بالعنوان الذي حددته الشركة في إقراراتها أو عقودها أو مراسالتها المدلى بها إلى

التابع له مكان فرض الضريبة عليها إما برسالة مضمونة الوصول مع إشعار بالتسلم أو 2مفتش الضرائبارة الضرائب أو أعوان كتابة الضبط أو األعوان دإلبواسطة المأمورين المحلفين التابعين بالتسليم إليها

. دارية إلالقضائيين أو بالطريقة ا

.ويجب أن يقوم العون المبلغ بتقديم الوثيقة المراد تبليغها إلى المعني باألمر في ظرف مغلقوتسلم نسخة من هذه . دارة إلويثبت التسليم بشهادة تحرر في نسختين بمطبوع تقدمه ا

. المعني باألمر الشهادة إلى

:ويجب أن تتضمن شهادة التسليم البيانات التالية اسم العون المبلغ وصفته ؛- تاريخ التبليغ ؛- .الشخص المسلمة الوثيقة إليه -

وإذا لم يستطع أو لم يرد الشخص الذي تسلم التبليغ توقيع الشهادة وجب على العون الذي وفي جميع األحوال يوقع العون المذكور الشهادة ويوجهها إلى . لى ذلك يقوم بالتسليم أن يشير فيها إ

. المعني باألمر 2مفتش الضرائب

تصال بالخاضع للضريبة أو بأي إلوإذا لم يتأت إنجاز التسليم اآلنف الذكر نظرا لتعذر افي الفقرة شارة إلى ذلك في الشهادة التي ترجع إلى المفتش المشار إليه إلشخص ينوب عنه وجبت ا

.السابقة وتعتبر الوثيقة مبلغة بصورة صحيحة عندما تسلم إلى ممثل قانوني أو مستخدم أو أي شخص

أو في حالة رفض تسلم الوثيقة المذكورة بعد انصرام أجل العشرة أيام الشركة الموجهة إليها الوثيقة بيعمل . التالي لتاريخ رفض التسلم

عمال بالبند -وتطبق أحكام هذا الباب . 1995م لسنة . من ق13 باملادة IIIمبقتضى البند " املكرر الباب العاشر" مع املكررة 50أضيفت املادة 1

IVأعيد تغيري أحكام الفقرة األوىل من ، و 1995 على التبليغات املوجهة إىل اخلاضعني للضريبة ابتداء من فاتح يناير -م املذكور . بنفس املادة من قم . من ق 7 باملادة I مث أعيد تغيري أحكام الفقرتني األوىل واألخرية منها مبقتضى البند 97-96م لسنة . من ق12 باملادة Iهذه املادة مبقتضى البند

.2001لسنة .2004م لسنة . من قIII– 8مبقتضى املادة " مفتش الضرائب"ب " مفتش الضرائب املباشرة والرسوم اليت يف حكمها" مت تعويض عبارة 2

91

الباب الحادي عشر المقاصة, سقاط الضريبة إ, المطالبات , ادم أجل التق

51المادة أجل التقادم

, ديسمبر من السنة الرابعة التالية الختتام سنة محاسبية 31لى غاية إ, دارة إليمكن أن تقوم ا

سس المفروضة األغفاالت الكلية أو الجزئية المالحظة في تحديد إلبتصحيح أوجه النقصان واالخطاء وا .يبة أو في حساب الضريبة المتعلقة بالسنة المذكورة عليها الضر

ربع سنوات األخيرة المتقادمة إذا استنزلت مبالغ العجز المتعلقة ألويمكن أن يشمل التصحيح ا

على أن التصحيح , بسنوات محاسبية متقادمة من الحصيلة الخاضعة للضريبة بالنسبة لفترة غير متقادمة .مجموع مبالغ العجز المستنزلة من حصيلة الفترة اآلنفة الذكر, الصورة في هذه , ال يمكن أن يجاوز

بوشر التصحيح بالنسبة الى , واذا كانت الضريبة تستوفى عن طريق الحجز في المنبع ديسمبر من 31وذلك الى غاية , الشخص الطبيعي أو االعتباري المكلف بالقيام بالحجز أو دفع مبلغه

.للسنة التي يجب أن تدفع خاللها المبالغ المستحقة الى الخزينة السنة الرابعة التالية

فيما يتعلق بعمليات , أعاله 42 و 39وينقطع التقادم بالتبليغ المنصوص عليه في المادتين . من هذا القانون 33ثر المراقبة المنصوص عليها في المادة إالتصحيح التي تعتزم االدارة القيام بها على

ادم طوال الفترة الممتدة من تاريخ تقديم الطعن الى اللجنة المحلية لتقدير الضريبة ويوقف التقالى انصرام الشهر الثالث التالي للشهر الذي صدر فيه المقرر بصورة نهائية إما عن اللجنة المذكورة وإما

.عن اللجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة

92

521المادة

المطالبات

يجب على الشركات التي تنازع في جميع أو بعض مبلغ الضريبة المفروضة عليها ان توجه : مطالباتها الى مدير الضرائب

داخل الستة أشهر التالية النصرام اآلجال المقررة :في حالة دفع الضريبة بصورة تلقائية ) أ2قرارات المنصوص عليها إلداع ايإفيما يتعلق ب, أعاله المكررة مرتين30 و 28 و 27 وادفي الم

؛هذه الموادفي داخل الستة أشهر التالية للشهر الذي : صدار جدول إفي حالة فرض الضريبة عن طريق ) ب

.يوضع خالله الجدول موضع التنفيذ

ليها أعاله الوزير المكلف بالمالية أو الشخص الذي إيبت في المطالبات المشار , وبعد البحث المتعلق بالضريبة العامة على الدخل، 17-89 من القانون رقم 114المادة حكام ألوفقا , لك ليه ذإيفوض

الثالثين يومالى المحكمة المختصة خالل أجل إمر ألخالل بحق الشركة الطالبة في رفع اإلاوذلك دون .ارة إلدر اا لتاريخ تبليغ قريةالتال

جاز للشركة الطالبة , لتاريخ المطالبة يةالذا لم تجب االدارة خالل أجل الستة أشهر التإو

. النصرام أجل الجوابية التالالثالثين يوماجل ألى المحكمة المختصة داخل إأيضا أن ترفع دعوى

15-97 من القانون رقم 146 وحلت محلها هذه األحكام التي نصت عليها المادة 52خ األحكام السابقة للمادة تم نس 1

.بمثابة مدونة تحصيل الديون العمومية .2003 من ق م لسنة 7 بالمادة I بموجب البند 52تم كذلك تغيير أحكام المادة

. من ق 10بالمــادة III بمقتضى البند) مرتين كمرجع ضمن هذه الفقرة المكررة30بإضافة المادة ) (أ(تم تتميم الفقرة 2 .2000م لسنة

93

53المادة

عفاءات والتخفيضاتإلسقاطات واإلا دم أن يقرر داخل أجل التقا, على الوزير المكلف بالمالية أو الشخص المفوض من قبله - 1

سقاط بعض أو جميع المبالغ المطالب بها على وجه إ, من هذا القانون 51المنصوص عليه في المادة مر يتعلق بضريبة فرضت مرتين أو فرضت ألالضريبة إذا ثبت أنها زائدة على المبلغ المستحق أو أن ا

.بغير موجب صحيح , وف التي تبرر بها طلبهابناء على طلب الشركة ومراعاة للظر, يجوز له أن يسمح - 12

خرى المنصوص عليها ألعفاء أو التخفيض من العقوبات المالية والعالوات عن التأخير والجزاءات اإلبا .في هذا القانون

. 1990م لسنة . من ق5 بالمادة Iبمقتضى البند 53من المادة – 2تم تغيير أحكام الفقرة 1

94

54المادة

المقاصة جراءات إدارة خالل إلجاز ل, سقاط ضريبة أو تخفيض مبلغها إحدى الشركات إذا طلبت إسقاطها وبين المبالغ التي إن للشركة الحق في أجراء مقاصة بين المبالغ التي ثبت إن تقرر أ, بحث الطلب

غفاالت غير المنازع فيها المالحظة في تحديد وعاء أو إلالتزال مدينة بها بسبب أوجه النقصان أو ا .ذا كانت غير متقادمة إحساب الضرائب المستحقة عليها

سقاط إلدارة باإلتسمح ا, غفال إق عليها بسبب نقصان أو وعندما تنازع الشركة في مبلغ ما استح

. أعاله 39جراءات المنصوص عليها في المادة إلوتشرع في تطبيق ا

95

الباب الثاني عشر

أحكام متنوعة وانتقالية 55المادة

التضامن

I - في حالة تخل عن محل تجاري أو عن جميع االموال المدرجة في أصول شركة من بدفع الضريبة المتعلقة , على غرار الشركة المتخلية , يجوز أن يلزم المتخلى له , الشركات

على , باالرباح التي حققتها هذه االخيرة طوال السنتين الماليتين لنشاطها السابقتين لتاريخ التخلي .أال يجاوز مجموع مبلغ الضريبة المطلوب من المتخلى له قيمة بيع العناصر المتخلى عنها

بانصرام الشهر السادس التالي للشهر , تتقادم مطالبة المتخلى له بدفع الضريبة اآلنفة الذكرو

ويترتب خصوصا على مطالبة المتخلى له من قبل المأمور , الذي أصبح فيه للتخلي تاريخ ثابت ديون انقطاع التقادم المقرر فيما يتعلق باستيفاء, المكلف باالستيفاء خالل الستة أشهر المذكورة

. الدولة

II - في حالة اندماج شركة أو انقسامها أو تغيير لشكلها القانوني يفضي الى اخراجها من تلزم الشركات الدامجة أو , نطاق الضريبة على الشركات أو الى احداث شخص اعتباري جديد

ار الشركات المنحلة ، المتولدة عن االندماج أو االنقسام أو تغيير الشكل القانوني بأن تدفع، على غرجميع المبالغ المستحقة على هذه األخيرة فيما يتعلق بالضريبة على الشركات وكذا العالوات

.والغرامات المترتبة عليها

96

56المادة

كتمان السر المهني

كل شخص , وفق أحكام التشريع الجنائي الجاري به العمل , يلزم بكتمان السر المهني في تحديد الضريبة على الشركات أو مراقبتها أو , مزاولة مهامه أو اختصاصاته بمناسبة , يشارك

و 40استيفائها أو في المنازعات المتعلقة بها وكذلك أعضاء اللجان المنصوص عليها في المادتين . أعاله 41

97

(*). المكررة 56المادة

حلول اآلجال

نون المالي يوم عيد أو عطلة قانونية وجب إذا صادف انتهاء اآلجال المقررة في هذا القا .تأجيل حلولها إلى اليوم األول التالي من أيام العمل

--------------------------------------------------------------------

.2002م لسنة . من ق7 المكررة تم إحداثها بمقتضى المادة 56المادة (*)

98

57المادة

أحكام انتقالية I- التي , الشركات الخاضعة للضريبة على االرباح المهنية في تاريخ تطبيق هذا القانون

من الظهير الشريف رقم 9 بالفصل 2عمال بأحكام الفقرة , أجلت استهالكاتها في فترة عجز في شأن تنظيم الضريبة على ) 1959 ديسمبر 31 (1379 الصادر في فاتح رجب 1.59.430

ان , يجب عليها ابتداء من السنة المحاسبية االولى المختتمة بعد التاريخ المذكور ,االرباح المهنية تدرج في تكاليفها القابلة للخصم على أساس أقساط سنوية عادية مبالغ االستهالك المؤجل بصورة

.قانونية وص وفي جميع الحاالت التي يتبين فيها ان مجموع المبلغين المخصصين لالستهالك المنص(*)

أقل من الربح الخاضع للضريبة عن , أعاله وفي الفقرة السابقة 7 من المادة 7عليه في الفقرة فيما يتعلق بباقي , يجوز للشركة أن تخصم , السنة المالية قبل انجاز أي خصم يتعلق باالستهالك

.أعاله مبلغا اضافيا ال يتجاوز الربح الخاضع للضريبة المشار اليه , االستهالكات المؤجلة II - على ترحيل مبالغ العجز , أعاله 11 يطبق أجل ترحيل العجز المحدد في المادة

.رباح المهنية ألالمالحظة خالل العمل بنظام الضريبة على ا

ما وقع ترحيله في فترة الربح من , لى السنوات المحاسبية المعنية ولو كانت متقادمة إويضاف .مبالغ عجز واستهالكات مؤجلة

III -دالء بما إلمع ا, يجوز للشركات العقارية الخاضعة للضريبة على الشركات أن تستهلك

وتساوي هذه القيمة الفرق بين ثمن تكلفة , صول الثابتة التي تملكها ألالقيمة الباقية من ا, يبرر ذلك ر السنوية التالية سعاألومجموع مبالغ االستهالكات المحسوبة با, صول الثابتة المعنية من جهة ألا

:من جهة أخرى

راضي ؛ألفيما يتعلق بالمباني دون اعتبار ا %5 فيما يتعلق بالمعدات والمنقوالت ؛ %10

.فيما يتعلق بالسيارات %20

IV - غير الشركات الفعلية سواء أكانت خاضعة أم غير خاضعة , يجب على الشركاتبالتصريح , ل الثالثة أشهر التالية لتاريخ تطبيق هذا القانونأن تدلي خال, للضريبة على الشركات

دارة وإال تعرضت لغرامة قدرها إلبالتأسيس أو االستقرار بالمغرب وفق النموذج الذي تضعه اشعار بالتسلم أو يسلم مقابل إويوجه التصريح المذكور في رسالة موصى بها مع , خمسمائة درهم

ابع له المكان الواقع فيه مقر الشركة أو مقر مؤسستها الرئيسية الت1مفتش الضرائبإيصال إلى .بالمغرب

.2004م لسنة . من قIII– 8ادة مبقتضى امل" مفتش الضرائب"ب " مفتش الضرائب املباشرة والرسوم اليت يف حكمها" مت تعويض عبارة 1

99

V - التترتب أي تسوية للضريبة في حالة اندماج شركات في شركة قائمة داخل االثنى عشر :ذا إشهرا التالية لتاريخ دخول الضريبة على الشركات حيز التنفيذ

في شكل أسهم أوحسابات جارية ما , االندماج من جهة حين, كانت الشركة الدامجة تملك -

من رأس مال الشركات المندمجة ؛85%يزيد على أثمان شراء أو تكلفة جميع ماقدمته الشركات المندمجة على سبيل , من جهة أخرى , وكانت -

لى محاسبة إقد رحلت من غير تغيير , المساهمة واالستهالكات المتعلقة بعناصر أصولها الثابتة .الشركة الدامجة

----------------------------------------------------------

. 1989م لسنة . من ق6 بالمادة IIأضيفت أحكام هذه الفقرة بمقتضى البند (*)

100

58المادة

أحكام متنوعة

I - التطبق على الشركات الخاضعة للضريبة على الشركات : :وكذلك النصوص المتخذة لتطبيقها , ة كما وقع تغييرها أو تتميمها أحكام النصوص التالي) ا في ) 1959 ديسمبر 31 (1379 الصادر في فاتح رجب 1.59.430 الظهير الشريف رقم -

شأن الضريبة على االرباح المهنية ؛ ) 1961 ديسمبر 30 (1381 من رجب 22 الصادر في 1.61.438 الظهير الشريف رقم -

بة الزراعية ؛في شأن الضري 8 بتاريخ 1010.65 المتعلق باحتياطي االستثمار من المرسوم الملكي رقم 37 الفصل - .1966المعتبر بمثابة القانون المالي لسنة ) 1965 ديسمبر 31 ( 1385رمضان 1.77 رقم 1978 المتعلقة بالضريبة الحضرية من القانون المالي لسنة 2أحكام الفصل ) ب

ديسمبر 30( 1398 من محرم 19 بتاريخ 1.77.372يذه الظهير الشريف رقم الصادر بتنف .فيما يرجع للمداخيل الكرائية ) 1977

II - تظل سارية المفعول فيما يتعلق بالضريبة على الشركات المحدثة بهذا القانون : لحضرية عفاءات الكلية أو الجزئية من الضريبة على االرباح المهنية والضريبة اإل ا- 1

وذلك طوال المدد ووفقا للشروط المقررة لذلك ؛, المنصوص عليهما في نصوص خاصة وذلك الى غاية متم , عفاءات المطبقة على المداخيل الخاضعة للضريبة الفالحية إل ا- 2

من 17 بتاريخ 1.84.46 المنصوص عليها في الظهير الشريف بمثابة قانون رقم 2 000ة ـسن ) .1984 مارس 21 ( 1404جمادى اآلخرة

III - فيما , أعاله 53 و 52 والمادتين 42 وما يليها الى المادة 39 تطبق أحكام المادة

المشار اليه 1.59.430يرجع الى تسوية النزاعات المتعلقة بتطبيق أحكام الظهير الشريف رقم ) .1959 ديسمبر 31 ( 1379أعاله الصادر في فاتح رجب

101

أحكام مختلفة

102

أحكام تتعلق بفرض الضريبة على زائد القيمة واألرباح الصافية الناتجة عن سحب أسهم مسعرة في بورصة القيم بالمغرب أو التخلي عنها في مزاولة النشاط

IV – استثناء من أحكام البند I المتعلق بالضريبة 24-86 من القانون رقم 19 بالمادة

من ربيع اآلخـر 28 بتاريخ 1-86-239ر بتنفيذه الظهير الشريف رقم على الشركات والصاد، فإن زائد القيمة واألرباح الصافية الناتجة عن سحب أسهم مسعرة في ) 1986 ديسمبر 31 (1407

بورصة القيم بالمغرب وأسهم أو حصص الهيئات المكلفة بالتوظيف الجماعي للقيم المنقولة التي من األسهم المسعرة في بورصة القيم % 85 في حدود ما ال يقل عن تستثمر أصولها باستمرار

بالمغرب أو التخلي عنها خالل مزاولة النشاط تخضع بشكل منفصل للضريبة على الشركات عن طريق 2 و1 وبالسعر المالئم للشركة المعنية وفقا ألحكام الفقرتين %50االختيار بعد تخفيض نسبة قدرها

2002 وذلك ابتداء من فاتح يناير 24-86 من القانون المشار إليه أعاله رقم 14 من المادة Iبالبند . 2005 ديسمبر 31وإلى غاية

: ويجب على الشركة لالستفادة من النظام اإلبرائي المشار إليه أعاله

أن تقدم طلب اختيار خالل الشهر التالي لشهر السحب األول أو التخلي األول خالل السنة -غير أن هذا االختيار يطبق على جميع عمليات سحب األسهم أو التخلي عنها المنصوص . سبية المحا

عليها في الفقرة األولى أعاله والمنجزة من لدن الشركة خالل السنة المحاسبية المعنية ؛ أن تدفع مبلغ الضريبة المستحقة إلى المحصل التابع له مقر الشركة االجتماعي أو -سية بواسطة ورقة إعالم تحرر في أو وفق مطبوع نموذجي تسلمه اإلدارة ، وذلك خالل مؤسستها الرئي

الشهر التالي لشهر السحب أو التخلي

ويجب على الشركة كذلك تقديم تصريح بمجموع زائد القيمة واألرباح الصافية الناتجة عن تسلمه اإلدارة وذلك خالل السحب أو التخلي المشار إليها أعاله محررا في أو وفق مطبوع نموذجي

.الشهر التالي بتاريخ اختتام السنة المحاسبية المعنية

42 و 39 و 36 و 29وتطبق على زائد القيمة واألرباح المشار إليها أعاله أحكام المواد المتعلق 24-86 المكررة من القانون رقم 56 و 52 و 51 المكررة و 50 و 47 و 45 و 44و

.ركات بالضريبة على الش V – تطبق أحكام البند IV أعاله على زائد القيمة المالحظ وعلى األرباح الناتجة عن

. 2002التخليات المحققة ابتداء من فاتح يناير

ال تطابق السنة المدنية ، فإن االختيار المشار إليه في وفيما يخص السنة المحاسبية التيسحب أو التخلي المنجزة، خالل مدة السنة المحاسبية التالية أعاله ال يتعلق إال بعمليات الIVالبند

2006 والسابقة لفاتح يناير 2001 ديسمبر 31لتاريخ

103

أحكام ضريبية لفائدة الزيادة في رأس مال الشركات

(*) 14 المادة

I - من مبلغ الزيادة 10% تتمتع بتخفيض من الضريبة على الشركات يساوي نسبة

س المال الشركات واألشخاص المعنوية األخرى الخاضعة للضريبة على الشركات المحققة في رأ بإدخال 1995 ديسمبر 31 التي تقوم في ما بين فاتح يناير و 1994والقائمة في فاتح يناير

الغاية بزيادة في رأس مالها بحصص مشاركة نقدية أو بديون مستحقة عليها في حسابات شركاء .جارية

فيض المذكور مبلغ الضريبة على الشركات المستحق فيما يتعلق بالسنة المالية ويشمل التخ

التي تمت خاللها الزيادة في رأس المال بعد أن يستنزل إن اقتضى الحال من المبلغ المذكور المقدار .الذي تعذر استنزاله من الحد األدنى

موع التخفيض من الضريبة وإذا تبين أن المبلغ المشار إليه أعاله غير كاف النجاز مج

استنزل الباقي تلقائيا من الدفعة أو الدفعات التموينية على الحساب المستحقة فيما يتعلق بالسنة .المالية التالية للسنة المشار إليها في الفقرة السابقة

II - تتوقف االستفادة من أحكام البند I بهذه المادة على توفر الشروط التاليــة : ؛1996 يكون رأس مال الشركة كما تمت الزيادة فيه قد دفع بكامله قبل فاتح يناير أن) أ أال يكون قد بوشر قبل الزيادة في رأس المال تخفيض من رأس المال المذكور منذ فاتح ) ب

؛1994يناير أال يكون قد تم بعد الزيادة في رأس المال تخفيض من رأس المال أو توقف الشركة عن ) ج

اولة نشاطها وذلك طوال مدة خمس سنوات من تاريخ اختتام السنة المالية المشار إليها في الفقرة مز . أعاله Iالثانية من البند

وفي حالة تخفيض رأس المال أو توقف الشركة عن مزاولة نشاطها قبل انصرام أجل

استفادت منه الشركة يصير مبلغ التخفيض من الضريبة الذي , الخمس سنوات المشار إليه أعاله أعاله دون االخالل Iمستحقا ويعاد إدراجه في السنة المالية المشار إليها في الفقرة الثانية من البند

المتعلق 24.86 من القانون رقم 45بتطبيق الغرامة والعالوات المنصوص عليها في المادة . بالضريبة على الشركات

---------------------------------------------------------- .1995 من قانون المالية لسنة 14 المادة )(*

104

من قانون8 بالمادة V و IVالبندان

.1996المالية االنتقالي لسنة

IV -من البند ) المخصصات المرصدة للمساكن والمشار إليها في الفقرة أI 7 من المادة بالضريبة على الشركات ، والتي تم تكوينها قبل فاتح المتعلق24-86المكررة من القانون رقم

، يجب أن تستعمل وفق الغرض المعدة له وذلك قبل انصرام السنة الثالثة الموالية 1996يناير .لسنة تأسيسها

V - األرباح الناتجة عن عمليات تخلي الشركة عن بعض عناصر أصولها الثابتة أو سندات

19 من المادة Iبالبند ) والمعفاة عمال بأحكام المقطع ب1996اتح يناير مساهمتها ، المحققة قبل ف المتعلق بالضريبة على الشركات على إثر االلتزام الكتابي الذي تقدمت به 24-86من القانون رقم

الشركة قبل التاريخ المذكور ، تبقى خاضعة لهذه األحكام، وذلك إلى غاية انقضاء مدة التزام . خص إعادة االستثمار واالحتفاظ باألموال أو السندات التي تم اقتناؤها الشركة فيما ي

إال أنه فيما يخص شركات التأمين وإعادة التأمين ، والشركات القابضة وشركات (*)

بعمليات التخلي عن سندات المساهمة ، يمكن 1995االستثمار التي قامت خالل السنة المحاسبية : التالي لها أن تستفيد من النظام

تخضع األرباح الناتجة عن عمليات التخلي المشار إليها أعاله للضريبة على الشركات -

ويتم أداء هذه الضريبة االبرائية داخل الشهر الموالي لتاريخ % . 10بسعر إبرائي مخفض نسبته بالجريدة الرسمية ؛1997 - 1996 للسنة المالية 8.96نشر القانون المالي رقم

وتحول األرباح المشار إليها أعاله إلى حساب احتياطي ، واليمكن أن تدمج المبالغ المقيدة -

في الحساب المذكور في رأس المال او يتم توزيعها قبل انصرام السنوات الثالثة الموالية لسنة .(*)اختتام السنة المحاسبية التي تمت فيها عمليات التخلي المذكور

---------------------------------------------------------- . 97-96م لسنة . من ق12 بالمادة XVIII أضيفت هذه األحكام بمقتضى البند)(*)...(*

105

إعادة التقييم الحر للموازنات (*) 11المادة

المتعلق بالقواعد 9 - 88 من القانون رقم 14يجوز للشركات ، في إطار أحكام المادة

1 -92 -138المحاسبية الواجب على التجار العمل بها والصادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم ، أن تقوم برسم السنة المحاسبية ) 1992 ديسمبر 25 (1413رة ـ من جمادى اآلخ30بتاريخ

، بإعادة التقييم الحر لجميع العناصر المادية والمالية التي تشكل 2001 أو 2000المختتمة في عادة التقييم هذه تأثير فوري أو الحق على إلاليتجزأ من أصولها الثابتة، شريطة أال يكون جزءا

.نتيجتها الجبائية

.وتحدد بنص تنظيمي إجراءات تطبيق أحكام هذه المادة مع مراعاة حاالت االندماج

---------------------------------------------------------- وتجدر . 2000 ديسمبر 31 عن الفترة الممتدة من فاتح يوليو إلى 25 -00 من القانون المالي رقم 11المادة *)(

:اإلشارة إلى أنه سبق إقرار نفس التدبير بمقتضى أحكام كل من ؛1998 – 1997 المكررة من قانون المالية لسنة 8 المادة - ؛1999 – 1998 المكررة من قانون المالية لسنة12 المادة - .2000 -1999 من قانون المالية لسنة 9 المادة -

أ

فهرس

الصفحة

نطاق التطبيق : الباب االول

6 ...........................................................................أحكام عامة : 1المادة 6 ............................................... الضريبة ماألشخاص المفروضة عليه : 2المادة 8 .......................................................................إقليمية الضريبة : 3المادة 9 ..............................................................................االعفاءات : 4المادة 12 ..............................................إعفاءات لفائدة المنشآت الفندقية: رة المكر4المادة

األساس المفروضة عليه الضريبة : الباب الثاني

13 ........................................................الحصيلة الخاضعة للضريبة : 5المادة 14 ....................................................الناتج المفروضة عليه الضريبة : 6المادة 15 ..............................................................التكاليف القابلة للخصم : 7المادة ص المرصد إلعادةالمخصص المرصد للمساكن والمخص : 2-7المادة

19 ..................... تكوين المناجم والمخصص المرصد إلنجاز االستثمارات 23 ..................................................................................... : 3-7المادة 24 .........................................التكاليف غير القابلة للخصم كال أو بعضا : 8المادة 25 ................األسهم أو حصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمهاعوائد : 9المادة 26 ........................ات غير المفروضة عليها الضريبةعوائد المساهم: المكررة 9المادة

27 ......................زائد القيمة الناتج عن التخلي عن قيم منقولة : المكررة مرتين 9المادة 28 ........الحاصالت من التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت: المكررة ثالث مرات 9المادة

29 ........................................................................) نسخت : ( 10المادة 30 ..................................................................العجز القابل للنقل : 11المادة 31 ............................المبالغ اإلجمالية التي تحصل عليها الشركات األجنبية :12 المادة

تصفية الضريبة :الباب الثالث

32 .......................................................فترة ومكان فرض الضريبة : 13المادة 33 ......................................................................سعر الضريبة : 14المادة 34 ...............................................................الحد األدنى للضريبة : 15المادة 35 .......................................................................أداء الضريبة : 16المادة 37 ................................................................................... : 2-16المادة 39 ..................................................فرض الضريبة بطريقة الجداول : 17المادة 40 ...................................الشركات األجنبية التي تزاول نشاطا بالمغرب : 18المادة

ب

زائد القيمة المالحظ واألرباح المحققة بمناسبة تخلي شركة عن بعض: الباب الرابع

عناصر أصولها الثابتة أو التوقف عن مزاولة نشاطها او اندماجها . في شركة أخرى أو انقسامها أو تغيير شكلها القانوني

زائد القيمة واألرباح الناتجة عن عمليات التخلي والتوقف : 19المادة

41 ............................عن مزاولة النشاط وتغيير الشكل القانوني للشركة 44 .................................................................) نسخت ( :المكررة 19المادة 45............................................. عمليات االستحفاظ:المكررة مرتين 19المادة 46 ..................................................النظام الخاص باندماج الشركات : 20المادة

إعادة تقييم الموازنات : الباب الخامس

48 ..............................................................) نسخت ( 25 إلى 21المواد من

االقرارات المتعلقة بالضريبة : الباب السادس

49 .....................................التصريح بالتأسيس أو االستقرار بالمغرب : 26المادة 51 ...........قة بالحصيلة الخاضعة للضريبة وبرقم المعامالت االقرارات المتعل : 27المادة االقرار بتوقف الشركات عن مزاولة نشاطها : 28المادة

52 .............................................. أو اندماجها أو انقسامها أو تحويلها 53 ..................................................فرض الضريبة بصورة تلقائية : 29المادة 54 .......................................االقرار المتعلق بالمكافآت المخولة للغير : 30المادة االقرار المتعلق باألتعاب والمكافآت التي يتقاضاها األطباء: المكررة 30المادة

عن األعمال الجراحية أو الطبية)البتانتا( الخاضعين للضريبة المهنية 55........................................... التي يقومون بها داخل المصحات

اإلقرارات بعوائد األسهم أو حصص المشاركة والدخول : المكررة مرتين 30المادة لمعتبرة في حكمها والحاصالت من التوظيفات المالية ذات ا

56 .......................الدخل الثابت الخاضعة للحجز في المنبع

االلتزامات المحاسبية ومراقبة الضريبة : الباب السابع

57 ...............................................االلتزامات ذات الطابع المحاسبي : 31المادة 58 ..........................................................األوراق المثبتة للنفقات : 32المادة 59 .........................................االحتفاظ بالوثائق المحاسبية ومراقبتها : 33المادة 61 .............................االلتزامات المحاسبية الخاصة بالشركات األجنبية : 34المادة 62 ...........................................................سلطة االدارة التقديرية : 35المادة 63 ......................................................................حق االطالع : 36المادة

الحجز في المنبع للمبالغ التي تقبضها الشركات األجنبية : الباب الثامن

ج

64 ....................................................... التزامات األطراف الدافعة : 37دة الما

غيرحجز الضريبة في المنبع من مبلغ األتعاب المؤداة لألطباء: المكررة 37المادة 65 .............................................)البتانتا( الخاضعين للضريبة المهنية

حجز الضريبة في المنبع عن عوائد األسهم أو : المكررة مرتين 37المادة في حكمها وعن حصص المشاركة والدخول المعتبرة

الحاصالت من التوطيفات المالية ذات الدخل 66....................الثابت وأرباح مؤسسات الشركات األجنبية

67 .............................................. دفع الضريبة المحجوزة في المنبع : 38المادة

.االجراءات المتعلقة بتصحيح الضرائب : الباب التاسع

68 ........................................................التبليغ السابق والنزاعات : 39المادة 70 .................................................. اللجان المحلية لتقدير الضريبة :40المادة 72 ..........................اللجنة الوطنية للنظر في الطعون المتعلقة بالضريبة : 41المادة االجراءات المتعلقة بتصحيح الضرائب في حالة التخلي عن : 42المادة

75 ................. شركة او توقفها عن مزاولة نشاطها أو تغيير شكلها القانوني

.الجزاءات : اشرالباب الع

الجزاءات على المخالفات في ميدان التصريح بالتأسيس : 43المادة 76 .................................. أو االستقرار بالمغرب أو تحويل مقر الشركة

الجزاءات في حالة عدم ايداع االقرارات المتعلقة بالحصيلة الخاضعة : 44المادة 77 .....المعامالت أو تأخير إيداعها عن الميعاد المقرر لذلك للضريبة أو برقم

78 ............ أو دفع قدر غير كاف منها في حالة عدم دفع الضريبة لجزاءاتا : 45المادة الجزاءات على المخالفات فيما يخص االقرارات : 46المادة

79................................................. المتعلقة بالمكافآت المخولة للغير ءات على المخالفات لاللتزامات المفروضةالجزا : 2-46المادة

80 .............................. على الشركات التي يغلب عليها الطابع العقاري الجزاءات على المخالفات لإللتزامات المفروضة: المكررة مرتين46المادة

81..............على المنشآت المقامة بالمواقع الخاصة بالتصدير وعلى ممونيها

82....................... لى المخالفات لألحكام المتعلقة بحق المراقبةالجزاءات ع : 47المادة 84 .....................الجزاءات على المخالفات لألحكام المتعلقة بحق االطالع : 48المادة 85 ................. الجزاءات على المخالفات لألحكام المتعلقة بالحجز في المنبع : 49المادة

الجزاءات الجنائية

86 .............................................................................: المكررة 49المادة 88 .....................................................................: مرتين المكررة49المادة

د

89....................... الجزاءات على المشاركة في التملص من دفع الضريبة : 50المادة

التبليغ : الباب العاشر المكرر

90 ............................................................................... المكررة50المادة

ه

أجل التقادم ، المطالبات ، اسقاط الضريبة ، المقاصة : الباب الحادي عشر

91 ........................................................................ أجل التقادم : 51المادة 92 ......................................................................... طالباتالم : 52المادة 93 ...........................................االسقاطات واالعفاءات والتخفيضات : 53المادة 94............................................................................المقاصة : 54المادة

أحكام متنوعة وانتقالية :الباب الثاني عشر

95 .......................................................................... التضامن : 55المادة 96 ............................................................... كتمان السر المهني : 56المادة 97........................................................................ المكررة 56المادة 98 ...................................................................... أحكام انتقالية : 57المادة

100 ................................................................... أحكام متنوعة : 58لمادة ا

أحكام مختلفة

أحكام تتعلق بفرض الضريبة على زائد القيمة واألرباح الصافية الناتجة عن سحب أسهم - 102 .....................مسعرة في بورصة القيم بالمغرب أو التخلي عنها في مزاولة النشاط

أحكام ضريبية لفائدة الزيادة في رأس مال الشركات - 103 ................................................ )1995ن قانون المالية لسنة م14المادة (

104 ......................... 1996 من قانون المالية االنتقالي لسنة 8 بالمادة V و IVالبندان

. إعادة التقييم الحر للموازنات من قانون المالية عن الفترة11المادة (

105 .............................................) 2000 ديسمبر 31الممتدة من فاتح يوليو إلى