1

على الضريبه قانونالعقارات

والئحته الجديد المبنيهالتنفيذيه

لطفى مكتب

2

قانونيون محاسبون

هليوبوليس نادى أعضاء الساده

رقم القانون بشأن 2008لسنه 196يعتبراصدارالتنفيذيه والئحته المبنيه العقارات على الضريبه

رقم الوزارى بالقرار أهم 2009لسنه 493الصادره منمنا العديد تشغل أصبحت التى اإلقتصاديه األحداثأحد تشمل والتى بالعقارات تتعلق وانها خصوصامالك كان سواء الفرد احتياجات فى الرئيسيه العناصر

من العديد وهناك القانون صدور ومنذ لها مستأجر أوإلى الجميع يسعى التى واإلستفسارات التساؤالت

؛ لها ايضاحا ايجاد

اعضاء للساده خدماتنا بعض تقديم فى منا ورغبةبين يضم والذى الكتيب هذا بتقديم نتشرف النادىفى التنفيذيه والئحته العقاريه الضريبه قانون صفحاته

والمصطلحات األلفاظ عن بعيده وسهله مبسطه صورةعلى التعرف الجميع على يسهل بشكل القانونيهعلينا وما مالنا لنعرف تطبيقه وكيفية القنون جوانب

جزاءات أو عقوبات أى معآ نتفدى حتى

3

؛؛؛ الموفق واللهلطفى سيد

الضريبه سريان ونطاق تاريخ

من .1 اعتبارا عام كل تفرض أى سنويه ضريبه هىكل من يناير من تطبيقعا ويتم عام كل من يناير

عام .طريقة .2 كان أى المبنيه العقارات على تفرض

مشغوله سواء غرضها أو غرضها أو بنائها وموادأو تحتها أو األرض على مقامه عوض بغير أو بعوضأو مشغوله وغير تامه أو ومشغوله تامه الماء على

تامه . وغير مشغوله

أنواع أربعة إلى تقسيمها ويتم

فى .1 الموجوده السكنيه وغير السكنيه الوحداتالسكنيه . العمارات

اإلداريه ..2 الوحداتالبتروليه ..3 المنشآت

4

الصناعيه ..4 العقاريه الوحدات

وعاء) من الخصم الواجبة التكاليف من ضريبتها تعتبر) الدخل على الضريبه

المبنيه العقارات حكم فى ويعتبر

المرافق .1 واستغالل إلدارة المخصصه العقاراتاستغاللها . طريقة أو شكلها كان إن أى العامه

ملحقه .2 كانت سواء المستغله الفضاء األرضغير أو مسوره كانت سواء عنها مستغله أو بالمبانى

مسوره .واجهات .3 أو أسطح على تقام التى التركيبات

أجر أو نفع مقابل التركيب كان إذا مثل)العقاراتوغيرها ( . العقارات أسطح فوق اإلعالنات

الضريبه بأداء المكلف

من أى به المنتفع أو العقار مالك على الضريبه تفرضمن ثابت هو كما اإلستغالل أو باإلنتفاع عينى حق له

. لذلك المثبته المستندات واقع

المستأجر () تفرضعلى ال أى

الضريبيه اإلقرارات

: بتقديمه الملزم

5

الضريبه اقرار بتقديم الضريبه بأداء مكلف كل كل يلتزمبالبيانات اإلعتداد ويتم لذلك المعد النموذج على العقاريه

. العقار مالك من المقدمه الوارده

: اإلقرار بيانات

ويقر تفصيليا العقار فى وحده لكل الداخلى الوصف به موضحتعديلها أو اضافتها تم التى واألجزاء المستجده العقارات عن

عنها زال التى الفضاء واألراضى والعقارات استعمالها تغير أو. اعفاؤها سبب

من) معفى كان وإن حتى اإلقرار بتقديم المكلف ويلتزمالضريبه (

االقرار تقديم تاريخ

: السنوى الحصر حالة فى

كل من ديسمبر شهر نهاية اقصاه موعد فى االقرار يقدمسنة .

( خمس كل اى الخمسى الحصر حالة فىسنوات(:

للحصر السابقة السنة من الثانى النصف فى االقرار يقدمبها . ينتفع او يملكها التى العقارات كل عن

االقرار تقديم طريقة

6

من صادر ذلك على دال ايصال بموجب تسليمها يتمالعقار . اختصاصها دائرة فى الواقع المامورية

. الوصول بعلم عليه موصى بخطاب

االيجارية القيمة تقدير كيفية

الضريبة لتقدير اساسا المتخذة االيجارية القيمة تقدير يتم

الحسبان فى اخذها يتم اعتبارات عدة اساس على العقارية

وهى

للعقار ..1 الجغرافى الموقع

العامة .2 المتنزهات او الحدائق او الشواطئ من قربه مدى

.

العقار ..3 به الكائن والشارع المنطقة طبيعة

او .4 متوسط او المتوسط فوق او فاخر ونوعية مستوى

شعبى . او اقتصادى

5. - – ( الصرف المياه الكهرباء بالعقار المتصلة المرافق

تليفونات- – – – اجتماعية خدمات صحية خدمات الصحى

) مواصالت وسائل

وحدة .6 منافع من بها يلحق وما السكنية الوحدة تعتبر

معاملة للحارس المخصصة الوحدة تعامل او واحدة

السكنية ( الوحدة

7

مقابل .7 المستغلة الفضاء االراضى على الضريبة تفرض

. نفع او اجر

االيجارية القيمة تقدير عن المسئول

تشكيلها يتم التى والتقدير الحصر لجان طريق عن التقدير يتماربعة حضور انعقادها لصحة ويشترط محافظة كل فى

للحاضرين مطلقة باغلبية القرارات وتصدر االقل على اعضاءالرئيس جانب . ويرجح

: الصناعية العقارات ضريبة تقدير

جنية مائتان اساس على الصناعية العقارات قيمة تقدير يتم

المربع . للمتر

االراضى على المقامة العقارات قيمة تقديرالزراعية:

عند مراعاتها يجب الضوابط من مجموعة المشرع وضعاالراضى على المقامة للعقارات االيجارية القيمة تقدير

وهى : الزراعية

ترخيص .1 على بناءا اقيمت العقارات ان من التاكد يجبالزراعية .2 االراضى فى البناء بمخالفة محضر تحرير

الجنائية . الدعوى بسقوط او بالبراءة نهائيا فيه وقضى

8

اى .3 توصيل مع العقارات اقامة على سنوات ثالث انقضاءمحضر تحرير دون لها االساسية المرافق من

بالمخالفة .المقام .4 االرض عن الزراعية االطيان ضريبة الغاء يتم

المبنى . عليها

والتقدير الحصر اعادة

السابق الجان بمعرفة والتقدير الحصر إعادة المشرع قرراعادة على يترتب اال بحيث سنوات خمس كل اليها االشارة

عن المبنية للعقارات االيجارية القيمة زيادة الخمسى التقدير:

30%. السكنى فى المستعملة للعقارات45%. السكنى غير فى المستعملة للعقارات

الحصر لجان تقديرات عن إالعالن

التى التقدير نتيجة إعالن بها يتم معينة طرقا القانون رتباإلعالن تم يعتبر ال بغيرها والتى التقدير لجان بمعرفة تمت

: وهى ملزمة غير تصبح ثم ومن قانونا

1.. الرسميه الجريدة فى النشربدائرتها .2 الواقع العقارية الضرائب مأموريات داخل

العقارات.3.. المحلى الشعبى والمجلس المدية مجلسالضرائب .4 ومصلحة المالية لوزارة األلكترونى الموقع

العقارية.

9

االيجارية للقيمة اللجان تقديرات على الطعن

للعقارات

المأمورية .1 إلى طلب بتقديم الضريبة بأداء المكلف يقومموصى بخطاب أو لذلك المعد النموذج على المختصه

. الوصول بعلم عليهبالكامل .2 للعقار االيجارية القيمة تقدير على الطعن يجوز

. منها جزء أوعن .3 االعالن لتاريخ التالية يوما الستون خالل الطعن يتم

. األيجارية القيمة تقديراتمع .4 مصحوب كتأمين جنيها خمسون مباغ سداد يتم

الطعن قبول عند الطاعن الى رده يتم المقدم الطعنتقديرات ) على الطعن فى حق له ان يثبت اى موضوعا

اللجنه (.تاريخ .5 من يوما ثالثين خالل قرارها اللجنة تصدر ان يجب

موصى بكتاب بالقرار الطاعن اعالن مع الطعن تقديم ( سداد يوجب اى نهائيا فرارا ويكون الوصول بعلم عليه

قضائيا (. عليها الطعن تم ولو حتى الضريبهالعقارية .6 الضرائب مصلحة سداد الطرفين من لكل يجوز

أمام اللجنه قرار على الطعن الضريبه بأداء المكلف أواالعالن تاريخ من يوما ستين خالل األدارى القضاء

بالقرار.

؟ األداء واجبة الضرية تكون متى

10

أخطار العقارية الضرائب مأموريات على المشرع أوجبوالضريبة عقاره على تمت التى التقديرات بقيمة المكلف

عنوان على الوصول بعلم علية موصى بكتاب وذلك المقدرةويتضمن منه ياألنذارالمقدم أو بالسجالت الثابت المراسله

العدد ورقم الرسميه بالجريدة النشر حصول تاريخ اإلخطاراألداء واجبة الضريبة تكون النشر حصول وبمجرد به المنشور

الضريبة سعر

قدرها ثابتة بنسبة سعرالضريبة المشرع % 10قرر من للضريبة الخاضعة للعقارات المقدرة السنوية االيجارية القيمة

فيها بما الخصم الواجبة المصاريف مقابل خصم بعد وذلكيلى كما الصيانة أعمال

30% السكنية الوحدات على األيجارية القيمة من

32% السكنية غير الوحدات على األيجارية القيمة من

إعفاء) سكنية (6000ويتم وحدة لكل جنية

الضريبة سداد طرق

أو واحد قسط على المستحقه العقارية الضريبة سداد يتم

. السنه ذات من متساويين قسطين على تسدد

: الضريبة تقسيط

وقت عن ربطها تأخر حالة فى الضريبة تقسيط يمكن

لمدة مساويه مدة على االسباب من سبب الى أستحقاقها

التأخير.

11

: التأخير غرامة

فى السداد عن التأخر حالة فى التأخير مقابل غرامة يستحق

من المعلن االئتمان سعر أساس على المقرره المواعيد

التاريخ ذلك على السابق يناير من األول فى المركزى البنك

ألية .2مضاف والجنية% الشهور كسور ويستبعد

: الضريبه سداد عن األمتناع حالة فى

عن .1 المكلف مع بالتضامن مسئولون المستاجرون يكون

وذلك عليهم المستحقه األجره حدود فى الضريبة أداء

باألمتناع الوصول بعلم عليه موصى بخطاب بأخطارهم

يتم السداد وان للمالك المستحقة االجرة سداد عن

الضريبة كامل استيفاء لحين العقارية الضرائب لمصلحة

المالك) لصالح المستحقة االجرة على الحجز يتم اى

المستأجر ( من عنه نيابة وتحصيلها

القضائى .2 والحجز االدارى الحجز توقيع للمصلحة يحقوالتجارية . المدنية المرافعات لقانون طبقا

على .3 االحتجاز العقارية الضرائب لمصلحة القانون منعالمتقوالت وعلى الضريبة عليه المفروض العقار

المملوكة.

العقارية للضريبة تخضع ال التى العقارات

12

العام .1 للنفع والمخصصة للدولة المملوكة المبنية العقاراتالدينى .2 التعليم أو الدينية الشعائر القامة المخصصة االبنيةوتكون .3 العامة للمنفعة ملكيتها المنزوع المبنية العقارات

الملكية . نزع تاريخ من

العقارية الضريبة من تعفى التى العقارات

القانون .1 وفق المسجلة للجمعيات المملوكة االبنيةالتى الغرض ممارسة بشرط العمالية والمنظمات

أجله . من انشئتوالمستوصفات .2 والمستشفيات التعليمية المؤسسات

لالشراف خضوعها بشرط والمبرات والمالجىءالحكومى .

لهم .3 المملوكة المهنية والنقابات السياسية االحزاب مقارله . المخصص الغرض فى االستخدام بشرط

تقل .4 السكن اغراض فى مستعملة عقار فى وحدة كلما ويخضع جنيه آالف ستة عن السنوية االيجارية قيمتها

للضريبة . ذلك عن زادالجبانات ..5 ومبانى االحواشالشراف .6 الخاضعة الرياضية والمنشآت الشباب مراكز

الدولة

بشرط االجنبية للجهات المملوكة العقاراتبالمثل المعاملة

الزراعية ..1 االراضى لمنفعة المخصصة العقارات

13

الربح .2 الى تهدف ال التى المناسبات دور

الضريبة عنها تدفع ال التى العقارات

الضريبة رفع فيها يتم معنية حاالت على القانون نصفى المكلف من طلب على بناء العقار على المربوطة

اآلتية : - الحاالت

السابق .1 الشروط من شرط العقاراى على انطبق اذاذكرها.

تحول .2 درجة الى جزئيا او كليا تخرب او العقار تهدم اذافى الدفع ويكون منه اوجزء كله بالعقار االنتفاع دون

. به منتفع الغير الجزء حدودالعقارات .3 عن والمستقلة الفناء االرض اصبحت اذا

. مستغلة غير المبنيةومصلحة المكلفين بين المقامة المنازعات

القانون صدور قبل العقارية الضرائبمن الحصر سبيل على حاالت ثالث بين القانون فرق

يلى : كما القانون صدور قبل الضريبية المنازعات: االولى الحالة

جميع من العقارية الصريبة بأداء مكلف كل وهواعفاءالفترة عن المبنية عقاراتة على المستحقة الضرائب

يتبعها وما القانون بهذا العمل تاريخ على السابقة الضريبيةبشرطين : ولكن وغيرها اضافية وضرائب غرامات من

بدفاتر .1 تسجيلة سبق قد الضريبة بأداء المكلف يكون االالعقارية . الضرائب اجهزة

سنة .2 خالل القانون لهذا وفق ضريبى باقرار يتقدم انبه العمل تاريخ من

14

الثانية : الحالة

قبل انواعها اختالف مع بالمحاكم المقيدة القضائية الدعاوىيناير ويكون 2008اول والمصلحة الممولين بين المقامة

اساسا المستخدمة االيجارية القيمة تقدير حول الخالفيلى كما الخصومة انقضاء القانون رتب وقد الضريبة لحساب

:

غرامات .1 من ومايتبعها المستحقة الضريبة سداد عدمجنيه . القيمة تجاوز ال كانت اذاى وخالفة

القيمة% 10سداد .2 كانت اذا المستحقة الضريبة قيمة منجنيه . الف عشرون تتجاوز لم االيجارية

% 20سداد .3 كانت اذا المستحقة الضريبة قيمة منجنيه الف العشرون تجاوزت قد االيجارية القيمة

بالبند سنة 3و 2ويشترط خالل بطلب المكلف يتقدم ان. بالقانون العمل تاريخ من

الثالثة : الحالة

يناير اول قبل المقدمة 2008التظلماتيناير اول قبل مقدمة تظلمات من 2008هناك للتظلم

اداء مقابل التظلمات هذه حفظ يتم التقدير لجان قراراتيلى : كما الضريبة من نسبة

1.10 % تتجاوز لم اذا االخرى والمبالغ الضريبة قيمة منجنيه الف عشرون االيجارية القيمة

تجاوزت 20% .2 اذا االخرى والمبالغ الضريبة قيمة منجنيه . الف عشرون االيجارية القييمة

15

من اشهر ستة خالل بطلب المكلف يتقدم ان لذلك ويشترطالمكلف استرداد ذلك على يترتب وال بالقانون العمل تاريخ

االموال جميع فى بالزيادة سدادها السابق الضرائب من اىالعقوبات

غير .1 بيانات متضمنا اوتقديمة االقرار تقديم عدم

يتجاوز ال بما % 10صحيحة

جنيه الفى تتجاوز وال جنيه مائتى عن تقل ال بغرامة يعاقبسنوات ثالث خالل العود حالة فى الغرامة وتضاعف

الضريبى .2 التهرب مظاهر من مظهر اى ارتكاب

االف خمسة تتجاوز وال جنيه الف عن تقل ال بغرامة يعاقبلم التى الضريبة مثل يعادل تعويض الى باالضافة جنيه

اداؤها يتم

الضريبى التهرب مظاهر

االقرار او صحيحة غير او مزورة مستندات او اوراق تقديمسداد عدم بغرض الطعن او والتقدير الواقع غير على ببياناتتحويل ) يجوز ال رفعها او منها االعفاء او تخفيضها او الضريبة

من او الوزير من كتابى طلب على بناء اال الجنائية الدعوىالجرائم فى التصالح يفوضه

حالة اى فى الجرائم فى يفوضه من او للوزير التصالح يجوزفيها نهائى بات حكم صدور بعد ولة الدعوى عليها تكون

المستحقة الضريبة اداء مقابل العقوبة تنفيذ اثناء وحتىوالتعويض التاخير ومقابل