1

المرتبات على الضريبة

: شامل تمرين

-: � شهريا يتقاضى قطاع بشركة مديرا تعمل عباس كريمة

أساسى األساسى 700مرتب لألجر مضافة خاصة وعالوة 100جنيه

عمل طبيعة وبدل إنتاج 350جنيه وحوافز على 450جنيه ويحصل جنيه

وانتقال سفر . 200بدل جنيه

شهريا- وأوالده 300يسدد زوجته لصالح حياته على تأمين قسط جنيه

القصر.

وتخصم- الصحى التأمين فى مشتركة األساسى% 1الشركة من

والمتغير.

. المطلوب: � شهريا الموظف هذا على المستحقة الضريبة حساب

الحــــــل

والصحى: : االجتماعى التأمين اشتراك حساب أوال

االجتماعى- : 1 التأمين اشتراك

األساسى- : األجر عن

أساسى + 700 خاصة = 100مرتب جنيه 104 = × 800عالوة

: المتغير األجر عن

عمل + 350 طبيعة إنتاج = 450بدل 800حوافز

األقصى = جنيه 179= جنيه 75 = × 750والحد

الصحى( 2 التأمين استراك

األساسى : األجر جنيه 8= × 800عن

المتغير : األجر جنيه 15.5= جنيه 7.5= × 750عن

12100

10100

11001

100

2

: والمتغير : األساسى األجر إجمالى ثانيا

والمتغير: األساسى األجر إجمالى أوال

1: الشهرى( األساسى أساسى األجر مرتب

االجتماعية العالوة

المتغيرة( :2 العمل األجور طبيعة بدل

انتاج حوافز

والمتغير# األساسى األجر إجمالى

منه: : يخصم ثانيا

للممول ) شخصى سنويا ÷4000إعفاء ج

12 )

اجتماعى تأمين اشتراك

المؤقت# الشهرى االيراد صافى

منه : : يخصم ثالثا

الحياة على تأمين أقساط

صحى تأمين اشتراك

أولى × 988.7 مقارنة 15 = % أيهما 250أو 148.305 ج

ج 250أكبر

: ثانية المسدد 250األكبر مقارنة أيهما 315.5أو

250أقل

للضريبة# الخاضع الشهرى اإليراد صافى

سنوى# ) إيراد إلى ( 12 × 737.7يحول

المعفاة# الشريحة تخصم

الضريبة# وعاء

700

350

450

333.3

1790

300

155

315.5

700

)+(

800

1500

512.3

987.7

250.0

737.7

8852.4

(5000)

3852.4

3850

3

أقل# جنيهات عشرة ألقرب تقريبه يتم

السنوية = جنيه 385 = × 3850الضريبة

الشهرية = تقريبا 32.08 = 12 ÷ 385الضريبة جنيه

والصناعى التجارى النشاط إيرادات على الضريبة (: 1 ) رقم شامل تمرين

بشراء قام الربح وتحقيق البيع بغرض المبانى مجال فى يعمل أحمد

مساحتها أرض المتر 2م 200قطعة عمارة 500بسعر عليها وأقام جنيه

من مساحتها ) 8مكونة األولى شقتين من يتكون طابق كل 150طوابق

مساحتها 2م 2م50والثانية

يلى ما البناء :- وتكلفة

سمسرة، 5000 تسجيل، 7000عمولة التراخيص، 8000رسوم رسوم

40000 . والتشطيب البناء تكاليف

أن علمت : فإذا

كاملة العمارة ببناء قام عدد 8الممول منها وباع كبيرة 5طوابق شقة

الشقة و 50000سعر الشقة 4جنيه سعر صغيرة جنيه 40000شقة

والبيعية اإلدارية المصاريف جنيه . 10000وكانت

المطلوب:

1 . الصغيرة- والشقة الكبيرة الشقة تكلفة تحديد

2 . الممول- ربح تحديد

الممول- 3 على المستحقة الضريبة حساب

الحـــــــل

1 ): الشقة تكلفة تحديد

البناء تكاليف أجمالى

األرض شراء جنيه 100000= 5000 × 200ثمن

وسمسرة+ جنيه 5000=عمولة

10100

4

تسجيل+ جنيه 7000=رسوم

التراخيص+ جنيه 8000=رسوم

والتشطيب+ البناء جنيه 40000=تكاليف

التكاليف جنيه 160000= إجمال

المبنية : الشقة مساحة

كبيرة × 8 2م 1200= م 150شقة

صغيرة × 8 2م 400= م 50شقة

المساحة 2م 1600= إجمالى

الواحد.: المتر /100= = = تكلفة جنيه

متر

الكبيرة.: = الشقة جنيه 15000جنيه = 100م × 150تكلفة

الصغيرة.: = الشقة جنيه 5000جنيه = 100م × 50تكلفة

الممول( : 2 ربح تحديد

المباعة الشقة ايراد

كبيرة × 5 50000شقة

صغيرة × 4 40000شقة

المباعة الشقق إيراد

المباعة يخصم الشقق تكلفة

كبيرة × 5 15000شقة

صغيرة × 4 5000شقة

الربح مجمل

البيعية يخصم المصروفات

الربح صافى

المعفاة يخصم الشريحة

الضريبة وعاء

250000

160000

75000

20000

410000

95000

315000

10000

305000

5000

300000

إجمالىالتكاليف

1600001600

5

المستحقة( : 3 الضريبة حساب

جنيه 1500 = األولى × 15000الـ

جنيه 3000= الثانية × 20000الـ

جنيه 53000= × 265000( = 35000 – 300000الـباقى )

المستحقة الضريبة جنيه 57500= إجمالى

والصناعى التجارى النشاط ايرادات على الضريبة تابع

( 2 ) رقم شامل تمرين

بغرض األراضى شراء مجال فى يعمل كامل سعيد أمير المهندس

مساحتها أرض قطعة بشراء قام أنه علمت فإذا متر 2بيعها مليون

بمبلغ المتر ) 50مربع سعر جنيه ( 25مليون عليها النفقات وبلغت جنيه

يلى :- ما

سمسرة، 100000 قانونية، 60000عمولة مصروفات 3000000أتعاب

، وتقسيم . 1000000تمهيد المرافق توصيل نفقات

أن : علمت فإذا

األرض- 1 من للبناء المعدة . 1500000المساحة مربع متر

بسعر- 2 مربع متر مليون بيع . 100تم الواحد للمتر جنيه

والمالية- 3 والبيعية اإلدارية المصروفات جنيه 3000000بلغت

المطلوب:

المربع- 1 المتر تكلفة تحديد

الممول- 2 ربح تحديد

المستحقة- . 3 الضريبة حساب

الحــــــــل

المربع( : 1 المتر تكلفة تحديد

: األرض تكاليف إجمالى

10100

15100

20100

6

األرض = شراء جنيه 50000000= 25 × 2000000ثمن

وسمسرة+ جنيه 100000= عمولة

قانونية+ جنيه 60000= أتعاب

وتقسيم+ تمهيد جنيه 3000000= مصاريف

المرافق+ توصيل جنيه 1000000= نفقات

التكاليف جنيه 54160000= إجمالى

للبناء.: = الصالحة األرض من المتر = تكلفة

المتر / 36.1066= جنيه

الممول( 2 ربح تحديد

المباعة األرض ايراد

جنيه 100 × 1000000

المباعة يخصم األرض تكلفة

جنيه 36.106 × 1000000

الربح مجمل

يخصم

البيعية المصروفات

الربح صافى

المعفاة يخصم الشريحة

الضريبة وعاء

100000000

) - (

36106000

64894000

) - (

3000000

61894000

(5000 )

61889000

المستحقة( : 3 الضريبة حساب

جنيه 1500 = األولى × 15000الـ

جنيه 3000= الثانية × 20000الـ

(35000 – 61889000الـباقى )

جنيه 12370800= × 61854000 =

إجمالىالتكاليف

541600001500000

15100

20100

10100

7

المستحقة الضريبة جنيه 12375300= إجمالى

الضريبية غير المهن ايرادات على الضريبة

1 رقم شامل تمرين

عام عن الممولين أحد يملكه محاسبة بمكتب خاصة بيانات يلى فيما

2009 -:

االيرادات:

عمالئه 8000 عن نيابة جلسات حضور أجهزة 4000اتعاب بيع أرباح

مستهلكة ومراجعة 120000كمبيوتر محاسبة أتعاب 50000أتعاب

عمالئه عن نيابة ضريبية إقرارات مستهلك 3000تقديم أثاث بيع أرباح

عمارة 6000 بيع فى عمالئه ألحد توسطه عن بيع 9000عمولة أرباح

يملكها أرض . 10000قطعة العمالء ألحد محاسبية نظم تصميم أتعاب

النفقات:

6500 ( منها التجاريين نقابة (2500اشتراك رياضى نادى اشتراك

ثابتة 11000 أصول المكتب 26000استهالك فى المساعدين مكافآت

وإدارية 22000 عمومية خيرية 12000مصروفات لجمعيات تبرعات

. ومشهرة بها معترف

أن :- علمت فإذا

تشمل- 1 والمراجعة المحاسبة عن 20000أتعاب مستحقة أتعاب ج

الماضى العام

بواقع- 2 القصر وأوالده زوجته لمصلحة حياته على مؤمن الممول

شهرى . 300قسط جنيه

8

المطلوب:

وتحديد للممول الطبيعيين األشخاص دخل على الضريبة وعاء تحديد

منتظمة دفاتر ممسك بأنه علما المستحقة البنود –الضريبة شرح مع

الشرح . تستحق التى

ل الحــــــــــــــــــــــــــ

للضريبة: الخاضعة االيرادات أوال

المهن من وغيرها الحرة المهن ايرادات

التجارية غير

جلسات حضور أتعاب

ومراجعة محاسبة أتعاب

ضريبية إقرارات تقديم أتعاب

محاسبية نظم تصميم أتعاب

مهنية : أصول أى فى التصرف إيرادات

كمبيوتر أجهزة بيع أرباح

مستهلك أثاث بيع أرباح

االيرادات# إجمالى

النفقات: ثانيا

: الالزمة والتكاليف المصروفات تخصم

المهنة لمباشرة

التجاريين نقابة فى اشتراك

ثابتة أصول إهالك

بالمكتب المساعدين مكافآت

وإدارية عمومية مصروفات

8000

120000

50000

10000

4000

3000

4000

11000

26000

22000

188000

)+(

7000

195000

)-(

63000

122000

)-(

9

التبرعات# خصم قبل االيراد صافى

المحلية تخصم : واإلدارة للحكومة تبرعات

فى مشهرة مصرية خيرية لجمعية تبرعات

المدفوع%( 10× 13200% )10حدود ايهما 12000أو

أقل

( تخصم : معاشات ) للنقابات المؤداه المبالغ

الحياة ) على التأمين أو( 3600= 12× 300أقساط

أقل 3000 أيهما

للضريبة# الخاضع الوعاء

للمعيشة األدنى الحد إعفاء

الضريبة# وعاء

12000

3000

12000

120000

)-(

30000

117000

(5000)

112000

المستحقة : الضريبة حساب

15000 × =1500

20000 × =2000

15400= ( × 35000 – 112000الباقى )

المستحقة = الضريبة جنيه 19900إجمالى

( 2 ) رقم تمرين

ايراداته بلغت وقد هندسيا مكتبا يملك محمد محمود المهندس

يلى :- كما ومصروفاته

: بالسودان 90000 االيرادات رياضية صالة تصميم 15000أتعاب

هندسية أدوات بيع هندسية 110000أرباح تصميمات 40000أتعاب

هندسية استشارات بأحد 30000أتعاب أبحاث نظير تقديرية جائزة

المهندسين 80000المؤتمرات أحد مع بالمشاركة تصميم أتعاب

بالتساوى.

1010015100

20100

10

المكتب 2000 النفقات: معترف 6000إيجار خيرية لجمعيات تبرعات

السيارة 15000بها وإدارية 22000استهالك عمومية 10000مصروفات

المكتب موظفى المهندسين 1000مرتبات نقابة 2500اشتراك

رياضى نادى هندسية 11000اشتراك أدوات ابنته 5000استهالك مرتب

أن :- علمت فإذا

قسط- 1 بواقع وابنته زوجته لمصلحة حياته على مؤمن الممول

. 200شهرى جنيه

الهندسى- . 2 بالمكتب تعمل ال الممول ابنه

المطلوب :

للممول- 1 الطبيعيين األشخاص دخل على الضريبة وعاء تحديد

. محمد محمود

يمسك- 2 الممول بأن علما الممول على المستحقة الضريبة حساب

. منتظمة دفاتر

ل الحــــــــــــــــــــــــــللضريبة: الخاضعة االيرادات أوال

المهن من وغيرها الحرة المهن ايرادات

التجارية غير

بالسودان رياضية صالة تصميم أتعاب

هندسية تصميمات أتعاب

هندسية استشارات أتعاب

بأحد علمية أبحاث نظير تقديرية جائزة

المؤتمرات

---

110000

40000

---

40000190000

)+(

11

المهندسين أحد مع بالمشاركة تصميم أتعاب

مهنية أصول أى فى التصرف إيرادات

هندسية أدوات بيع أرباح

االيرادات# إجمالى

النفقات: ثانيا

: الالزمة والتكاليف المصروفات تخصم

المهنة لمباشرة

المكتب ايجار

يعتمد السيارة ×15000فقط % = 2استهالك

2 %

وإدارية عمومية مصروفات

المكتب موظفى مرتبات

المهندسين نقابة اشتراك

رياضى نادى اشتراك

هندسية أدوات استهالك

ابنته مرتب

التبرعات# خصم قبل االيراد صافى

تخصم :

حدود فى مشهرة مصرية خيرية لجمعية تبرعات

10( المدفوع( %16200= 10× %162000 6000أو

أقل ايهما

: )تخصم الحياة على التأمين =12× 200أقساط

أقل 3000أو( 2400 أيهما

15000

2000

10000

22000

10000

1000

---

8000

---

15000

205000

)-(

43000

162000

)-(

6000

156000

)-(

2400

152600

(5000)

148600

12

للضريبة# الخاضع الوعاء

للمعيشة األدنى الحد إعفاء

الضريبة# وعاء

المستحقة : الضريبة حساب

جنيه 1500= × 15000

جنيه 2000= × 20000

جنيه 22720= ( × 35000 – 148600الباقى )

المستحقة = الضريبة جنيه 27220إجمالى

العقارية الثروة ايرادات على الضريبة

1 رقم تمرين

1010015100

20100

13

من مكونة عمارة يمتلك عبدالله فى 13أحمد وأسرته هو يسكن طابق

ويؤجر 3 بمبلغ 6طوابق مفروش ايجار شهريا 1000طوابق جنيه

بمبلغ جديد ايجار الباقى من 600ويؤجر يبدأ شهريا . 8 / 1جنيه

للضريبة : الخاضع العقارية الثروة ايراد تحديد المطلوب

الحل

طابق 13

3 ) معفى ) شخصى سكن مفروش 6طابق ايجار طابق 4طابق

جديد ايجار

× × = الشهور* عدد المفروش االيجار مفروش المؤجرة الطوابق ايراد

× الطوابق عدد

جنيه 36000 = × 6 × 12 × 1000=

جديد* = ايجار المؤجرة الطوابق × 5 × 600إيجار = × 4شهور

جنيه 6000

للضريبة* = الخاضع العقارية الثروة جنيه 42000ايراد

: 2 رقم تمرين

من مكونة عمارة يمتلك سعيد ويؤجر 6أمير منها طابق يسكن طوابق

جديد 3 ايجار نهايته 500طوابق حتى العام بداية من شهريا جنيه

مفروش الباقى من 2000ويؤجر . 1/7جنيه

؟ المطلوب : للضريبة الخاضع العقارية الثروة إيراد تحديد

الحـــــــــــل

جديد* = ايجار المؤجرة الطوابق = × 3 × 12 × 500إيجار 9000

جنيه

جنيه 12000 = × 2 × 6 × 2000=

للضريبة* = الخاضع العقارية الثروة جنيه 21000ايراد

50100

50100

50100

50100

50100

14

األشخاص أرباح على الضريبة

: شامل تمرين

حققت متضامنين شركاء وسعيد إبراهيم من مكونة أشخاص شركة

قدرها صافية فى 100000أرباحا المنتهى العام عن 31/12/2009جنيه

: يلى ما الضريبى الفحص عند وظهر

االيرادات (1 الودائع، 5000تتضمن فوائد . 22000ج مكتسب خصم ج

عن (2 عبارة تبرعات المصروفات الحى 15000ضمن لفقراء تبرعات

واألمل 25000 الوفاء لجمعية األورام 4000تبرعات لمعهد تبرعات

. القاهرة لجامعة التابع

المصروفات (3 للشركة 7000تتضمن كمقر المستخدم العقار ايجار

الشهرى) جنيه(.5000االيجار

المصروفات (4 ) 6000تتضمن منها لمدة 4000اعالنات اعالنية حملة

.) إهالك لها يحسب لم ثابتة معدنية لوحة والباقى سنوات ثالث

5) : الثابتة لألصول إهالكات يشمل المصروفات اهالك 120000بند

بمعدل آلية ضريبيا% 60حاسبات المعتمد 4000 % - 50والمعدل

بمعدل مبانى ضريبيا% 8إهالك المعتمد % . 5والمعدل

يشمل (6 المصروفات منها 250000بند مرتبات مرتب 50000جنيه

بأن علما للعاملين مرتبات والباقى اإلدارة، نظير إبراهيم الشريك

الشهرية العاملين 20000مرتبات

المعدومة (7 منها 25000الديون بالمستندات 15000ج مؤيد غير

تحصيلها فى المشكوك الديون . 55000ومخصص جنيه

قيمتها (8 تصل ولم الطريق فى مشتراة بضاعة . 4000يوجد جنيه

قيمتها (9 مباعة بضاعة . 2000هناك العمالء إلى تسلم ولم جنيه

15

قيمتها (10 السنة خالل مباعة بضاعة تسجل 10000هناك ولم ج

بالدفاتر.

المحصلة (11 المعدومة الديون قيمتها 10000بلغت لم 4000ج ج

. الضرائب مصلحة تعتمدها

ديسمبر (12 شهر عن بالتقسيط بيع فوائد تسجل 5000يوجد لم ج

بالدفاتر.

بقيد (13 الشركة . 6000قامت مالية أوراق استثمار ايرادات ج

البضاعة (14 تسوية مقابل الشركة عليها حصلت تعويضات هناك

سجلت 50000 . 5000ج فقط جنيه

الشهرى (15 العقار بالدفاتر 3000ايراد والمسجل جنيه 30000جنيه

فقط.

االيداع (16 شهادات فوائد االيرادات المملوكة 20000ضمن ج

للشركة.

الشركاء (17 أحد على مستحقة ضريبة . 5000يوجد جنيه

. 4000هناك (18 العاملين مرتبات على ضرائب ج

السنوية 50000(19 األجور بأن علما المعاشات 200000مخصص

جنيه.

المزاد، 2000(20 دخول . 4000تأمين الشركاء أحد حياة على تأمين

21)4000 . البضاعة توريد عدم تأخير غرامة

واإلدارية ) 2000(22 العمومية المصروفات ( 20000اكراميات جنيه

. المطلوب: باختصار الشرح مع للضريبة الخاضع الربح صافى تحديد

الحـــــــــــــل

للضريبة الربح صافى تحديد كشف

التعديالت يخصم يضاف سبب

16

منهإليه

100000

22000

5000

الدخل( 1 قائمة واقع من المحاسبى الربح صافى

) تخصم- ) الضريبة من معفاة الودائع فوائد

) يضاف- ) للضريبة خاضع ايراد المكتسب الخصم

15000

مؤقتا 25000

التبرعات( 2

التكاليف- من تعتبر ال الحى لفقراء تبرعات

) تضاف)

خيرية- جمعية تعتبر واألمل الوفاء لجمعية تبرعات

حدود فى بها معترف مشهرة من% 10مصرية

) مؤقتا ) تضاف الضريبى الربح صافى

- جهة- القاهرة لجامعة التابع األورام لمعهد تبرعات

) يؤثر ) ال حكومية

من( 100003 للشركة كمقر المستخدم العقار ايجار

بالسنة الخاص ويخصم × 5000التكاليف 12 = 60000

( 10000الفرق- 70000والمدفوع يضاف ) مقدم

20000

5000

4 ) يؤثر( ) ال التكاليف من تعتبر االعالنية اللوحة

التكلفة- من تعتبر ال الثابتة المعدنية اللوحات

) ( للربح يضاف ثابتة أصول ألنها الخصم الواجبة

لها إهالك باحتساب ÷ 25× 2000ويسمح 100 = 5000

) الربح) من يخصم

20000

15000

آلية( 5 حاسبات اهالك فى 100 ÷ 25 × 120000الزيادة

=20000 ) تضاف )

المبانى- إهالك فى × 40000الزيادة 3 ÷ 8 = 15000

) تضاف)

50000

40000

تكلفة( 6 يعتبر ال اإلدارة نظير يحيى الشريك مرتب

) يضاف)

الخصم- الواجبة التكلفة من العاملين مرتبات

السنوية المرتبات االستحقاق ألساس 20000وطبقا

17

×12 = والمدفوع 240000 الفرق – 200000ج فيكون

40000 ) تخصم ) مستحقة مرتبات

15000

55000

المعدومة( 7 ال 15000الديون بالمستندات مؤيد غير

) تضاف ) تكلفة تعتبر

يعتبر- ال تحصيلها فى المشكوك الديون مخصص

) يضاف ) التكاليف من

تعتبر( 40008 تصل لم الطريق فى المشتراه البضاعة

) تضاف ) الشركة ملك

ملك( 20009 تعتبر للعميل تسلم ولم المباعة البضاعة

) تخصم ) للغير

لذلك( 1000010 ايراد تعتبر تسجل ولم المباعة البضاعة

) تضاف)

4000

المحصلة( 11 المعدومة جنيه 10000الديون

4000 . . الضرائب مصلحة تعتمدها لم محصلة م د

) تخصم)

6000( . . ال الضرائب مصلحة اعتمدتها محصلة م د

تؤثر(

تعتبر( 500012 تسجل لم التى بالتقسيط البيع فوائد

) يضاف ) إيراد

600013 ) تخصم( ) معفاة المالية األوراق استثمارات ايراد

الشركة( 4500014 عليها حصلت التى التعويضات فرق

( ) يضاف ) إيراد 45000 ( = 5000 – 50000يعتبر

السنوى( 600015 العقار جنيه 36000 = 12 × 3000ايراد

تضاف 6000= 30000 – 36000الفرق

2000016 ) تخصم( ) بها معترف غير االيداع شهادات فوائد

500017 ) تضاف( ) الشركاء أحد على المستحقة الضريبة

بها( 400018 معترف غير العاملين مرتبات على الضرائب

18

* تضاف)

حدود( 1000019 فى يعفى المعاشات من% 20مخصص

) ( يضاف والباقى × 200000األجور 20 ÷ 100 = 40000

10000 = 40000 – 50000الفرق =

2000

1000

20 ) يضاف( ) المزاد دخول تأمين

حدود فى بعفى الشركاء حياة على 3000التأمين

يضاف والباقى

4000 – 3000 = 1000

بها( 21 معترف البضاعة توريد لعدم التأخير غرامة

. ) الشركة) بنشاط خاصة ألنها يؤثر ال

منها( 60022 يعفى المصاريف% 7االكراميات من

) يضاف ) والباقى واإلدارية 100 ÷ 7 × 20000العمومية

=1400

( 600 = 1400 – 2000الفرق = يضاف )

407600

) - (

127000

االجماليات 127000

280600

25000

مشهرة 25000 خيرية لجمعية تبرع × 280600يخصم 10÷

المدفوع 25509= 110 أقل 25000أو ايهما

الضريبى 255600 الربح صافى

المبيعات على العامة الضريبة (: 1 ) رقم تمرين

19

المسجلة المصانع ألحد المنتظمة بالدفاتر الواردة البيانات يلى فيما

مارس شهر عن المبيعات على الضرائب مصلحة :- 2010لدى

الشهر (1 خالل مبيعاته جملة للضريبة 500000بلغت خاضعة سلع ج

%.10بسعر

المبيعات (2 مردودات جنيه 70000بلغت

المدخالت (3 جملة منها 250000بلغت بائع 150000جنيه من جنيه

لدى مسجل غير بائع من والباقى الضرائب مصلحة لدى مسجل

المصلحة.

سعر المطلوب : أن علمت إذا المبيعات على الضريبة ملخص اعداد

المدخالت على % 10الضريبة

الحــــــــــــــــــل

البــــــــــــــــــــــيان

الضريبةالقيمة

كلىجزئىجزئ

ىكلى

المبيعات: %( 10 ) – أوال

ضريبية تسويات

مبيعات %( 10 )–مردودات

/ على الضريبة المبيعات صافى

المبيعات

) المدخالت: ) المشتريات ثانيا

معفاة مشتريات

للخصم قابلة غير مشتريات

للخصم قابلة مشتريات

/ الضريبة المشتريات صافى

500000

70000

-

100000

150000

500000

70000

420000

250000

50000

7000

-

-

15000

50000

7000

42000

15000

20

المخصومة

المبيعات على الضريبة

28000

(: 2 ) رقم تمرين

لدى والمسجلة حسين سيد شركة بدفاتر ظهرت اآلتية البيانات

يناير شهر عن المبيعات على الضرائب :- 2010مصلحة

الشهر( 1 خالل مبيعاته جملة كاآلتى :- 800000بلغت بياناتها ج

المحلى 500000 للسوق للخارج 300000جنيه صدرت جنيه

الشهر( 2 خالل المبيعات مردودات السوق 100000بلغت من جنيه

المحلى.

3 ) ( الشهر( خالل الخامات من المدخالت المشتريات جملة بلغت

بيانها 400000 جنيه

السلع 160000 تصنيع فى استخدمت مستوردة خامات جنيه

للخارج المصدرة

240000 ( غير تأجير من نصفها المحلى السوق من خامات جنيه

مسجل(

سعر المطلوب : أن علمت إذا المبيعات على الضريبة ملخص اعداد

المدخالت على % 10الضريبةالحــــــــــــــــــل

البــــــــــــــــــــــيان

الضريبةالقيمة

كلىجزئىجزئ

ىكلى

المبيعات: أوال

المحلى ) % ( 10للسوق

% ) صفر ) تصدير الخارجى للسوق

ضريبية تسويات

السوق من مبيعات مردودات

500000

800000

100000

800000

50000

-

10000

5000

21

المحلى

/ على الضريبة المبيعات صافى

المبيعات

) المدخالت: ) المشتريات ثانيا

مستوردة خامات مشتريات

المحلى السوق من خامات

( بائع للخصم قابلة غير مشتريات

) مسجل غير

( بائع للخصم قابلة مشتريات

مسجل(

/ الضريبة المشتريات صافى

المخصومة

المبيعات على الضريبة

160000

120000

120000

100000

700000

400000

-

-

12000

10000

40000

12000

28000

(: 3 ) رقم تمرينمصلحة لدى المسجلة محمد هناء شركة بدفاتر الواردة البيانات إليك

أبريل شهر عن المبيعات على :- 2010الضرائب1 ) الشهر( ) خالل المدخالت المشتريات جملة بيانها 50000بلغت جنيه

كاآلتى:- منها 30000 مشتريات بائع 20000جنيه من والباقى مسجل بائع من

. مسجل غيرإنتاج 20000 فى استخدمت الضريبة من معفاة مشتريات جنيه

) ج ) السلعةالشهر( 2 خالل مبيعاته جملة :- 100000بلغت كاآلتى بياناتها جنيه

بسعر ) ( 50000 للضريبة الخاضعة أ السلعة من % 10جنيه20000 ) بسعر ) للضريبة الخاضعة ب السلعة من % 20جنيهالضريبة ) ( 30000 من المعفاة ج السلعة من جنيه

الشهر( 3 خالل المبيعات مردودات كاآلتى :- 10000بلغت بياناتها جنيه6000 ) أ ) السلعة من (4000جنيه ب ) السلعة من جنيه

22

سعر المطلوب : أن علمت إذا المبيعات على الضريبة ملخص اعدادالمدخالت على % 10الضريبة

الحــــــــــــــــــل

البــــــــــــــــــــــيانالضريبةالقيمة

جزئى

كلىجزئى

كلى

المبيعات: أوالأ ) ( % 10السلعة ) ب ) % 20السلعة

معفاة ) ( ج السلعةضريبية تسويات

مبيعات : أ ) ( مردودات السلعةب ) ( السلعة

/ على الضريبة المبيعات صافىالمبيعات

) المدخالت: ) المشتريات ثانيامعفاة مشتريات

( بائع للخصم قابلة غير مشتريات ) مسجل غير

( بائع للخصم قابلة مشترياتمسجل(

/ الضريبة المشتريات صافىالمخصومة

المبيعات على الضريبة

500002000030000

60004000

200001000020000

100000

10000

90000

50000

50004000

-

600800

--

2000

9000

1400

7600

2000

5600

األول االختبار

األول السؤال

بورصة فى مسجلة مصرية مساهمة شركة التجارية االيمان شركة

والمدفوع المصدر مالها رأس يبلغ المالية جنيه، 50األوراق مليون

فى المنتهية السنة عن المعدة الدخل قائمة إليك 31/12/2010قدمت

ربح صافى بها الضريبى 3000000مبين اإلقرار اعداد منك وطلب جنيه

يلى :- ما تبين وبالفحص

23

االيرادات (1 ضمن توافق 40000ظهر لم محصلة معدومة ديون

. اعدامها سنة عليها الضرائب مصلحة

بمبلغ (2 التأمينات بند الحوادث 60000يتضمن 80000ظهر ضد تأمين

من .1/7/2009بدأ مناقصات دخول تأمين والباقى

اآلتية :- (3 البنود للغير واإلعانات التبرعات بند تضمن

واألمل 50000 الوفاء لجمعية أبو 20000تبرع لمستشفى تبرع

الريش

اآلتى :- (4 يشمل الدخل بقائمة ظهر االهالكات بند

بمعدل 120000 الشركة مبانى ضريبيا % ) 6اهالك المعتمد المعدل

5 ) %

قيمتها 150000 العام خالل المشتراة اآلالت بأن علما اآلالت اهالك

العام 400000 أول اآلالت رصيد مجمع 100000وكان رصيد وكان

العام أول اآلالت جنيه 60000إهالك

يلى :- (5 ما واإلدارية العمومية المصروفات بند تضمن

700000 ( الشهرية المرتبات بأن علما بالشركة العاملين مرتبات

60000) جنيه

لها 150000 مؤيدة مستندات بدون اكراميات

يلى :- (6 ما المخصصات ضمن أدرج

تحصيلها 40000 فى مشكوك ديون مخصص

االسمية ) 30000 قيمتها بأن علما مالية أوراق أسعار هبوط مخصص

السوق 200000 وسعر جنيه ( 230000جنيه

وعاء: المطلوب يمثل والذى للضريبة الخاضع الربح صافى تحديد

للقانون وفقا االعتبارية األشخاص أرباح على لسنة 91الضريبة

2005 .

24

: الثانى السؤال

من مكونة عمارة يملك يوسف وأسرته 12الحاج الممول يسكن طابق

ويؤجر منها بقيمة 8طابق جديد ايجار شهريا 1000طوابق جنيه

بمبلغ مفروش الباقى ويؤجر شهريا . 2000للطابق جنيه

للضريبة . المطلوب : الخاضع االيراد تحديد

: الثالث السؤال

بغرض وتمهيدها األراضى شراء مجال فى يعمل يوسف المهندس

مساحتها أرض قطعة بشراء قام أنه علمت فإذا متر 1بيعها مليون

بمبلغ يلى :- 100مربع ما عليها النفقات بلغت وقد جنيه مليون

وسمسرة 200000 وتقسيم 400000عمولة تمهيد مصروفات

الطرق وتسوية

قانونية 80000 المرافق 1500000أتعاب توصيل نفقات

والطرق

: أن علمت فإذا

تقسيمها -1 بعد األرض من للبناء المعدة متر 600000المساحة

مربع

بيع -2 بسعر 400000تم مربع كل 300متر تسجيل وتم للمتر جنيه

البيع عمليات

والمالية -3 اإلدارية والمصاريف واإلعالن الدعاية مصروفات بلغت

جنيه 2000000وغيرها

المربع- 1المطلوب: المتر تكلفة تحديد

الضريبة- 2 وعاء فى يدخل الذى الممول ربح تحديد

الممول- 3 على المستحقة الضريبة حساب

25

: الرابع السؤال

ايراداته بلغت وقد هندسيا مكتبا لديه محمد يحيى المهندس

يلى :- كما ومصروفاته

االيرادات:

بالسودان 80000 رياضية صالة تصميم أتعاب

هندسية 15000 أدوات بيع أرباح

هندسية 60000 تصميمات أتعاب

هندسية 30000 استشارات أتعاب

بالتساوى 90000 المهندسين أحد مع بالمشاركة تصميم أتعاب

المؤتمرات 25000 بأحد أبحاث نظير تقديرية جائزة

بها 8000النفقات : معترف خيرية لجمعيات تبرعات

السيارة 15000 وادارية 20000استهالك عمومية مصروفات

رياضى 3000 نادى هندسية 15000اشتراك أدوات استهالك

المكتب 10000 موظفى المهندسين 5000مرتبات نقابة اشتراك

ابنته 12000 المكتب 4000مرتب ايجار

أن : علمت فإذا

قسط -1 بواقع وابنته زوجته لمصلحة حياته على مؤمن الممول

جنيه 300شهرى

2- . الهندسى بالمكتب تعمل ال الممول زوجة

المطلوب :

للممول -1 الطبيعيين األشخاص دخل على الضريبة وعاء تحديد

يحيى .

الممول -2 بأن علما الممول على المستحقة الضريبة حساب

. منتظمة دفاتر يمسك

26

الثانى االختبار

األول السؤال

كل المطلوب: مع الموضحة اإلجابات من الصحيحة اإلجابة اختيار

السبب بيان مع حالة

قيمتها( 1 المدرجة بيانها 50000التبرعات والفقراء 20000ج لألقارب ج

لذلك األورام لمعهد والباقى

يضاف( يضاف( ج 50000أ يضاف( ج 30000ب ج 20000جـ

الدخل( 2 بقائمة المدرجة الصيانة مصاريف منها 30000قيمة ج

لذلك 10000 مؤجرة بمخازن خاصة ج

يضاف( يخصم( ج 10000أ يخصم( ج 20000ب ج 10000جـ

الدخل( 3 بقائمة التأمينات منها 42000قيمة تأمين 12000ج قيمة ج

لذلك المعارض إيجار

يضاف( يخصم( ج 12000أ يخصم( ج 12000ب ج 30000جـ

بمستندات( 4 المؤيدة واإلدارية العمومية ج200000المصروفات

بمستندات المؤيدة غير لذلك 17000واإلكراميات ج

يضاف( يضاف( ج 17000أ يخصم( ج 5000ب ج 5000جـ

الدخل( 5 بقائمة المبانى إهالك بنسبة 30000قيمة محسوب %10ج

المعتمد لذلك % 5والمعدل

يضاف( يضاف( ج 3000أ يضاف( ج 1500ب 15000جـ

ج

27

الدخل( 6 بقائمة المدرجة المرتب 50000المرتبات أن وتبين ج

لذلك 5000الشهرى ج

يضاف( يخصم( ج 60000أ يضاف( ج 5000ب ج5000جـ

الثانى : السؤال

مصلحة لدى المسجلة كامل مروة شركة بدفاتر الواردة البيانات إليك

أبريل شهر عن المبيعات على م:- 2010الضرائب

1 ) الشهر( ) خالل المدخالت المشتريات جملة بيانها 500000بلغت جنيه

كالتالى :-

منها 300000 مشتريات بائع 200000ج من والباقى مسجل بائع من

مسجل غير

انتاج 200000 فى استخدمت الضريبة من معفاة مشتريات ج

ج السلعة

الشهر( 2 خالل مبيعاته جملة كالتالى :- 1000000بلغت بيانها جنيه

بسعر 400000 للضريبة الخاضعة أ السلعة من % . 10جنيه

بسعر 200000 للضريبة الخاضعة ب السلعة من % 20جنيه

الضريبة 300000 من المعفاة ج السلعة من جنيه

الشهر( 3 خالل المبيعات مردودات كالتالى :-100000بلغت بيانها جنيه

أ 60000 السلعة من ب 40000جنيه السلعة من جنيه

المطلوب :

على الضريبة سعر بأن علما المبيعات على الضريبة ملخص إعداد

% 10المدخالت

: الثالث السؤال

عام عن كامل يوسف يملكه محاسبة بمكتب خاصة بيانات يلى فيما

2010 -:

28

ومراجعة 100000 االيرادات: محاسبة تقديم 40000أتعاب أتعاب

عمالئه عن نيابة ضريبية مستهلك 2000إقرارات أثاث بيع أرباح جنيه

عمارة 6000 بيع فى عمالئه ألحد توسطه عن أرباح 12000عمولة

يملكها أرض قطعة ألحد 20000بيع محاسبية نظم تصميم أتعاب

العمالء .

بالمكتب 35000 النفقات: المساعدين نقابة 8000مكافآت اشتراك

منها رياضى 1500التجاريين نادى أصول 15000اشتراك استهالك

وإدارية 35000ثابتة عمومية لجمعيات 10000مصروفات تبرعات

ومشهرة بها معترف خيرية

: أن علمت فإذا

تشمل- 1 والمراجعة المحاسبة من 20000أتعاب مستحقة أتعاب ج

. الماضى العام

بواقع- 2 القصر وأوالده زوجته لمصلحة حياته على مؤمن الممول

شهرى ج 400قسط

: الطبيعيين المطلوب األشخاص دخل على الضريبة وعاء تحديد

يمسك بأنه علما المستحقة الضريبة وتحديد كامل إبراهيم للممول

تستحق التى البنود شرح مع أخرى مصادر له ليس وأنه منتظمة دفاتر

الشرح.

: الرابع السؤال

من مكونة سكنية عمارة يملك طه وأسرته 8محمود يسكن طوابق

ويؤجر إيجار بدون آخر طابق المتزوج ابنه ويسكن منها 4طابق

بقيمة جديد ايجار ايجار 600طوابق مؤجر والباقى للطابق شهريا جنيه

بمبلغ . 30قديم للطابق شهريا ج

للضريبة المطلوب: الخاضع االيراد تحديد

29

: الخامس السؤال

بغرض وتمهيدها األراضى شراء مجال فى يعمل محمد يحيى المهندس

مساحتها أرض قطعة بشراء قام أنه علمت فإذا متر 1بيعها مليون

بمبلغ يلى :- 20مربع ما عليها النفقات بلغت وقد جنيه مليون

قانونية 770000 وأتعاب سمسرة عمولة

الطرق 170000 وتسوية وتقسيم تمهيد مصروفات

والطرق 530000 المرافق توصيل نفقات

: أن علمت فإذا

تقسيمها- 1 بعد األرض من للبناء المعدة ربع 800000المساحة متر

بيع- 2 بسعر 500000تم مربع كل 50متر تسجيل وتم للمتر جنيه

. البيع عمليات

والمالية- 3 اإلدارية والمصاريف واإلعالن الدعاية مصروفات بلغت

. 2000000وغيرها جنيه

المطلوب:

المربع -1 المتر تكلفة تحديد

الضريبة -2 وعاء فى يدخل الذى الممول ربح تحديد

الممول -3 على المستحقة الضريبة حساب

الثالث االختبار

األول السؤال

مرتب شهريا ويتقاضى الهيئات بإحدى مديرا يعمل محمد كامل

يشمل 1000أساسى لألجر 200جنيه مضافة خاصة عالوة جنيه

عمل طبيعة وبدل إنتاج 500األساسى وحوافز . 600جنيه جنيه

: أن علمت فإذا

30

شهريا- 1 يسدد لصالح 300الممول حياته على تأمين قسط جنيه

المتزوجة وابنته زوجته

منه- 2 ويخصم الصحى التأمين فى مشترك األجر% 1الممول من

. والمتغير األساسى

: الثانى السؤال

بورصة فى مسجلة مصرية مساهمة شركة التجارية عبدالسالم شركة

المصدر مالها رأس يبلغ المالية والمدفوع 10األوراق جنيه 8مليون

فى المنتهية السنة عن المعدة الدخل قائمة إليك قدمت جنيه مليون

الربح 31/12/2010 صافى اإلقرار 3000000تبين اعداد منك وطلب جنيه

-: يلى ما تبين وبالفحص الضريبى

االيرادات (1 ضمن مسجلة 40000ظهر شركة فى استثمارات ارباح ج

المالية، األوراق بورصة . 15000فى مكتسب خصم

تشمل (2 و 50000المخصصات تحصيلها فى مشكوك ديون مخصص

150000. تجديدات احتياطى

المعدومة (3 منها 20000الديون يشهر 5000ج لم عمالء على ج

. بعد إفالسهم

تشمل (4 الدخل بقائمة المدرجة الوطنى 80000التبرعات للحزب

الحى 30000 لفقراء

مبلغ (5 التأمينات بند ومبلغ 50000يتضمن المناقصات بإحدى تأمين

40000 . للعاملين االجتماعية التأمينات فى الشركة حصة

بالمستندات (6 المؤيدة واإلدارية العمومية ج 300000المصروفات

بالمستندات المؤيدة غير واإلكراميات النثرية 25000والمصروفات

جنيه.

31

وعاء المطلوب: يمثل والذى للضريبة الخاضع الربح صافى تحديد

للقانون وفقا االعتبارية األشخاص أرباح على . 2005لسنة 91الضريبة

: الثالث السؤال

من مكونة عمارة يملك عبدالفتاح منها 10عادل طابق يسكن طوابق

بقيمة 5ويؤجر جديد ايجار والباقى 800طوابق للطابق شهريا جنيه

شهرى بإيجار مفروش يوليو .2500مؤجر أول من للطابق ج

للضريبة المطلوب: الخاضع االيراد تحديد

الرابع : السؤال

مساحتها أرض قطعة بشراء قام يوسف بسعر 500المقاول مربع متر

من 2000المتر مكونة عليها سكنية عمارة إقامة بغرض وذلك 8جنيه

مساحتها شقتين من طابق كل يتكون واألخرى 300طوابق 200متر

-: البناء وتكلفة متر

وسمسرة 15000 تسجيل 15000عمولة تكاليف 70000رسوم

التراخيص وكهربية 800000استخراج صحية وأعمال مبانى تكاليف

ونجارة

منها وباع كاملة العمارة ببناء قام الممول أن علمت كبيرة 5فإذا شقق

الشقة و 250000بسعر الشقة 4جنيه سعر صغيرة 150000شقق

جنيه.

المطلوب:

1- . الصغيرة والشقة الكبيرة الشقة تكلفة تحديد

أن -2 علمت إذا الضريبة وعاء فى يدخل الذى الممول ربح تحديد

بلغت واإلدارية البيعية جنيه . 35000المصروفات

3- . الممول على المستحقة الضريبة حساب

: الخامس السؤال

32

المبيعات على الضرائب مصلحة لدى مسجل تاجر محمد يحيى

مايو شهر عن بدفاتره ظهرت اآلتية :- 2010والبيانات

المشتريات: : أوال

ضريبة 200000( 1 عنها سدد جملة تجار من % 10جنيه

ضريبة 250000( 2 عنها سدد جملة تجار من % 25جنيه

الجدول )250000( 3 ألسعار وفقا خاضعة لسلع مستوردين من ( 1جنيه

المبيعات: : ثانيا

الشهر( 1 خالل مبيعاته جملة كاآلتى :- 400000بلغت بيانها جنيه

بنسبة 350000 للضريبة الخاضعة لسلع من % 10جنيه

بنسبة 200000 للضريبة الخاضعة السلع من % 25جنيه

الجدول )400000 ألشعار وفقا الخاضعة السلع من ( 1جنيه

الشهر( 2 خالل المبيعات مردودات السلع 50000بلغت من جنيه

بنسبة للضريبة %. 10الخاضعة

المبيعات : المطلوب على الضريبة ملخص إعداد