学习情景一出纳岗位

【知识目标】

理解货币资金的概念理解库存现金、银行存款的管理控制制度熟悉银行转账结算方式掌握现金、银行存款及其他货币资金的核算

【技能目标】

能够根据国家货币资金的管理制度管理和控制货币资金

能够熟练进行出纳会计岗位相关业务的账务处理

本章任务Add your company slogan.

银行存款的收入、支付与清查2

其他货币资金的取得与使用3

库存现金的收入、支付与清查1

任务一库存现金的收入、支付与清查Add your company slogan.

库存现金的支付 2

备用金的核拨、使用 3

库存现金的清查 4

库存现金的收入1

任务二银行存款的收入、支出与清查Add your company slogan.

银行存款的支出 2

银行存款的清查3

银行存款的收入1

任务三其他货币资金的取得与使用Add your company slogan.

其他货币资金的使用2

其他货币资金的取得1

任务一库存现金的收入、支付与清查

1 、提现备用

2010 年 9 月 8 日，麒瑞公司开出现金支票，从开户银行提取现金 5 000 元备用。

请进行相关工作分析及处理。

【任务引入 1 】库存现金的收入

【任务分析及处理】

（ 1 ）出纳签发现金支票，加盖财务专用章、法人代表章等银行预留印鉴，并持支票到开户行办理提取现金业务。

（ 2 ）会计依据支票存根，编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。

借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 （ 3 ）根据审核后的记账凭证，会计登记“库存

现金”、“银行存款”总账，出纳登记“库存现金”、“银行存款”日记账。


2 、销售产品收现

2010 年 9 月 10 日，麒瑞公司销售 M1 产品，取得销售收入 700 元，增值税 119 元，共计收入现金 819 元。




（ 1 ）仓管员开具库存商品出库单签章后送交会计人员，会计根据库存产品出库单开具增值税专用发票。

（ 2 ）会计根据审核无误的增值税专用发票记账联、库存商品出库单记账联编制记账凭证，并交审核人员审核。

借：库存现金 819 贷：主营业务收入—— M1 产品 700 应交税费——应交增值税 ( 销项税额 )

119 （ 3 ）根据审核后的记账凭证，会计登记“库存现

金”、“主营业务收入”、“应交税费”总账，“应交税费”明细账，出纳登记“库存现金”日记账。


3 、出差报销差旅费

麒瑞公司采购员李力出差时借款 2 000 元， 9

月 12 日回来报销 1 800 元，交回剩余现金 200

元。请进行相关工作分析及处理。



（ 1 ）李力出差回来填写差旅费报销单，办理报销手续。（ 2 ）出纳开具收据，收回剩余现金 200 元，并在收据上

加盖“现金收讫”章。（ 3 ）会计依据差旅费报销单和收款收据，编制记账凭证。借：管理费用 1 800 库存现金 200 贷：其他应收款——李力 2 000 （ 4 ）根据审核后的记账凭证，会计登记“管理费用”、

“其他应收款”明细账及“库存现金”、“管理费用”、“其他应收款”总账，出纳登记“库存现金”日记账。

思考题：若李力回来报销 2300 元，应如何处理？

一、库存现金的管理制度（一）库存现金收支范围（１）职工工资、津贴；（２）个人劳动报酬；（３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺

术、体育等各种奖金；（４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的

其他支出；（５）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（６）出差人员必须随身携带的差旅费；（７）结算起点（１０００元）以下的零星支出；（８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

为何限制

【知识链接】

库存现金收入的核算

（二）库存现金的限额库存现金限额与送存银行期限（库存现金限额：3-５天日常零星开支需要）（三）库存现金收支的规定企业收到的现金应于当日送存开户银行不准私设小金库、坐支现金和“白条抵库” 坐支：是指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。不准携带现金到外地采购企业从开户银行提取现金，应当写明用途等

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二、库存现金的核算（一）库存现金核算程序出纳人员根据审核无误的原始凭证办理收、付手续后，按照会计制度的要求编制会计分录，完成记账凭证，并依次登记现金日记账。（二）库存现金收入的核算账户设置：“库存现金”账户收取现金时：借：库存现金贷：有关账户

【知识链接】



1 、职工预支差旅费

2010 年 10 月 9 日，麒瑞公司职工李力出差预借差旅费 2 000 元，以现金付讫。


【任务引入 2 】库存现金的支付


（ 1 ）李力填写借支单，经总经理及财务经理审批后，交财务部办理手续。

（ 2 ）出纳根据审批后的借款单支付款项并加盖“现金付讫”章，付款后将借款单传递给会计。

（ 3 ）会计根据借款单编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。

借：其他应收款——王力 2 000 贷：库存现金 2 000 （ 4 ）会计依据审核后凭证登记“其他应收款”明

细账，“库存现金”、“其他应收款”总账，出纳登记“库存现金”日记账。


2 、采购人员报销费用

2010 年 10 月 20 日，麒瑞公司采购员张三报销市内交通费 100 元， 11月份手机费 200 元，以现金支付。


【任务引入 2 】库存现金的支付


（ 1 ）张三出差回来填写差旅费报销单，办理报销手续。

（ 2 ）出纳办理付款手续，并加盖“现金付讫”章。（ 3 ）会计依据相关单据，编制记账凭证。借：管理费用——业务费 300 贷：库存现金 300 （ 4 ）根据审核后的记账凭证，会计登记“管理费

用”明细账，“管理费用”、“库存现金”总账，出纳登记“库存现金”日记账。

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库存现金支付的核算

支付现金时：借：有关账户贷：库存现金


1 、核拨办公室备用金

公司办公室为方便日常零星开支的需要，于2010 年 9 月 1 日申请批准设立定额备用金，数额为 3 000 元，规定每月报销一次。财务部以现金支付给办公室。


【任务引入 3 】备用金的核拨、使用


（ 1 ）办公室负责人填写借款单，经总经理及财务经理审批后，交财务部办理手续。

（ 2 ）根据审核后借款单，出纳支付款项并将借款单传递给会计，会计凭单编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。

借：其他应收款——备用金 3 000 贷：库存现金 3 000 （ 3 ）会计依据审核后凭证登记“其他应收款——

备用金”明细账及“其他应收款”、“库存现金”总账；出纳登记“库存现金”日记账。


2 、办公室报销费用

月末，办公室负责人凭各种发票报销，金额为 2 500 元，会计以现金补足备用金定额。




（ 1 ）办公室负责人填写报销单，经总经理批准后，交财务部办理报销，会计审核后，交出纳办理付款手续。

（ 2 ）出纳补足备用金差额后，将报销单交会计，会计编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。

借：管理费用――办公费 2 500 贷：库存现金 2 500 （ 3 ）凭证审核人员审核完凭证后，会计依据凭证

登记“管理费用”明细账及“库存现金”、“管理费用”总账，出纳登记“库存现金”日记账。


3 、期末交回备用金余额

12 月 31 日，公司办公室负责人将未用完备用金余额 3000 元交回会计部门以进行期末结算。




（ 1 ）办公室负责人将多余款项退回财务部，出纳开出收据，收回备用金余额。

（ 2 ）会计依据收据编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。

借：库存现金 3 000 贷：其他应收款——备用金 3 000 （ 3 ）依据审核后记账凭证，会计登记“其他应收

款”明细账及“其他应收款”、“库存现金“总账，出纳登记”库存现金“日记账。

备用金的核算

备用金是指财会部门按企业有关制度的规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。

账户设置其他应收款

备用金（可单设）

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两种管理办法 : A 、定额备用金制度

备用金的核算

1.建立备用金制度时，借：其他应收款——备用金（ xx部门或个人）贷：库存现金2. 用后报销，补足备用金借：管理费用——公司经费贷：库存现金3. 核销或年终交回备用金，借：管理费用——公司经费库存现金 ( 余额退回 ) 贷：其他应收款——备用金（ xx部门或个人 )

B 、随借随用 ,用后报销制度——和预借差旅费处理一样

预借时：借：其他应收款或备用金贷：库存现金实际用后报销时：借：管理费用库存现金贷：其他应收款或备用金（多退少补）

备用金的核算


1 、现金长款

9 月 30 日，麒瑞公司进行现金清查，发现长款50 元，原因待查；后经反复核查，仍无法查明原因，经主管领导批准，同意转作营业外收入。请进行相关工作分析及处理。

【任务引入 4 】库存现金的清查


（ 1 ）根据盘点结果，现金清查人员填写并签名盖章“库存现金盘点报告表”。出纳同时签名盖章以明确责任。

（ 2 ）根据审批后的“库存现金盘点报告表”会计编制记账凭证，登记溢余现金，并交审核人员审核。根据审核后记账凭证，会计登记“待处理财产损溢”明细账及“库存现金”、“待处理财产损溢”总账；出纳登记“库存现金”日记账。

借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50


（ 3 ）将“库存现金盘点报告表”呈报负责人审批，批复意见为列作“营业外收入”。

（ 4 ）会计根据批复意见，编制记账凭证，交凭证审核人员审核。根据审核后记账凭证，会计登记“待处理财产损溢”、“营业外收入”明细账及总账。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50


思考题：公司出纳人员清查现金时，发现短缺现金 100 元，原因待查；后经主管领导批准，认定是由于出纳人员工作粗心造成的，应由其赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。上述业务如何处理？

账户设置：“待处理财产损溢”账户清查结果的处理： 1 、库存现金短缺借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢

【知识链接】

库存现金的清查

2 、库存现金溢余借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入——盘盈利得（无法查明原因）

【知识链接】

库存现金的清查

任务二银行存款的收入、支出与清查

麒瑞公司 2010 年 11月份发生的银行存款收款业务如下：1 、收到支票 20 日，销售 M2 产品一批，货款 100 000 元，增

值税 17 000 元，收到对方交来转账支票一张金额 117 000 元，审核无误后，填写进账单连同支票送存银行。


【任务引入 1 】银行存款的收入


（ 1 ）出纳收到并审核支票，填写进账单送交银行，银行审核无误后在进账单第一联上加盖“转讫”章退回收款单位。

（ 2 ）出纳将银行退回的收账通知交给会计，审核无误后，依据销售发票和收账通知回单，会计编制记账凭证。

借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入—— M2 产品 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17

000 （ 3 ）依据审核后的记账凭证，会计登记“主营业务

收入”、“应交税费”明细账及“银行存款”、“主营业务收入”总账；出纳登记“银行存款”日记账。

任务一银行存款的收入、支出与清查

2 、收到汇款

23 日收到开户行转来收款通知，为客户用电汇方式归还前欠货款 50 000 元。




（ 1 ）收到银行转来收账通知，找出相关凭证核对，审核无误后交会计登记入账。

（ 2 ）会计根据银行转来的收账通知，编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。

借：银行存款 50 000 贷：应收账款——中山新金公司 50 000 （ 3 ）根据审核后的凭证，会计登记“应收账款”

明细账及“银行存款”、“应收账款”总账；出纳登记“银行存款”日记账。


3 、办理委托收款

20 日销售 M2 产品一批，价税合计 60 000元，已办妥委托收款手续。 25 日收到银行入账通知单，通知对方已付清货款。




（ 1 ） 20 日出纳填写一式五联的委托收款凭证，到开户银行办理委托收款手续。

（ 2 ） 25 日收到银行入账通知单。（ 3 ）会计根据审核无误的银行入账通知单，编制

收款凭证，并交财务主管审核。借：银行存款 60 000 贷：应收账款——华美公司 60 000 （ 4 ）依据审核后记账凭证，会计登记“应收账

款”、“银行存款”明细账及总账。


4 、收到银行汇票

27 日销售 M2 产品一批，货款 250 000 元，增值税 42 500 元，收到对方交来银行汇票 292 500 元，填写进账单连同汇票送存银行。




（ 1 ）出纳收到销售部门转来的银行汇票及相关发票，审核无误后，将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知，与进账单一并提交兑付银行。

（ 2 ）银行受理后，将进账单回单交回企业出纳，出纳将其转交会计入账。

（ 3 ）会计将发货票与进账单核对无误后，编制记账凭证并交凭证审核人员审核。

借：银行存款 292 500 贷：主营业务收入 250 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 42 500 （ 4 ）依据审核后记账凭证，会计登记“主营业务收入”、

“银行存款”、“应交税费”账户明细账及总账。


思考题：收到银行本票与收到银行汇票账务处理有何不同？假定前例麒瑞公司 27 日销售商品收到对方交来银行本票 292 500

元，财会人员应如何处理？

一、开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户

根据不同的需要开立

银行存款的概念：是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

【知识链接】

银行存款收入的核算

① 基本存款账户：该账户既可取现金又可转账

② 一般存款账户：该账户不能取现金只可以转账

③ 临时存款账户：临时开立的账户，如外地采购专户

④专用存款账户：专门开立的具有专门用途的账户，如赈灾账户

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二、银行结算方式重点掌握各种结算方式的含义、分类、适用范围、期限（包括付款期限和提示付款期）、办理的程序、未按时支付的处理

几种“人”：出票人、承兑人、付款人、持票人、收款人、背书人、被背书人

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A 、票据结算方式Ⅰ、支票⑴ 概念 : 由单位或个人签发的，委托办理存款业务的

银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。注意种类3 种①现金支票：标有“现金”字样的，只能支取现金②转账支票：印有“转账”字样的 , 只能用于办理转

账业务③普通支票：既没有印有“现金”字样的，也没有印有“转账”字样的。可用于提取现金，也用于办理转账业务。

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Ⅰ、支票

⑵ 适用范围：同城结算 (2007年后为全国结算）⑶ 有效日期：付款期限为自出票日起 10 日（ 4 ）不能签发空头支票，或与银行预留印签不符( 否则银行除退票外，还要按票面金额处以 5 ％但不低于 1000 元的罚款 ) 。

普通支票

划线支票

提示 :

按规定，每个账户一次只准购买一本支票，业务量大的可适当放宽。

单位领购支票时交纳的工本费、手续费应计入财务费用。

付款人的核算：设置“银行存款”账户收款人的核算：设置“银行存款”账户思考 :可在什么银行办理转账 ?

Ⅱ 、银行汇票⑴ 概念 : 由银行签发的、承诺自己在见票时

无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 ⑵ 适用范围：异地结算⑶ 有效日期：付款期限为自出票日起 1 个月内

(4)适应业务：先收款后发货或钱货两清的交易

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付款人的核算：设置“其他货币资金”账户

收款人的核算：设置“银行存款”账户

Ⅲ 、银行本票⑴ 概念 : 由出票银行签发的，由其在见票

时按照实际结算金额无条件付款给收款人或者持票人的票据。 ⑵ 适用范围：同城结算⑶ 有效日期：付款期限为自出票日起最长不超过 2 个月

【知识链接】


付款人的核算：设置“其他货币资金”账户

收款人的核算：设置“银行存款”账户

Ⅳ、商业汇票⑴ 概念 : 由出票人签发的，委托付款人在指定

日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 ⑵ 种类（按是否带息或按承兑人的不同分类）

⑶ 适用范围：同城或异地⑷ 有效日期 : 最长不超过 6 个月(5)是一种期票（未到期不能收付） , 但可以申

请贴现，或背书转让

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付款人的核算：设置“应付票据”账户收款人的核算：设置“应收票据”账户

B 、信用卡结算方式⑴ 概念 : 指商业银行向个人和单位发行的，凭

以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 ⑵ 种类 :

【知识链接】


C 、其他结算方式Ⅰ、汇兑⑴ 概念 : 汇款人委托银行将款项汇给异地收款

人的结算方式。 ⑵ 适用范围：异地

(3) 金额起点：不限(4) 手续简便、方式灵活，适用于交易双

方的各种款项结算。

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付款单位收款单位

付款单位开户银行

收款单位开户银行

③通知收

款

②划转款项

①委托银行办理汇

款

付款人账户设置：“银行存款”收款人进行账务处理的依据

银行转来的收账通知付款单位给收款单件传真的银行汇款回单

收款人使用账户：银行存款

C 、其他结算方式Ⅱ、托收承付⑴ 概念 : 指根据购销合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 ⑵ 适用范围 : 异地、商品交易

【知识链接】


收款人核算：设置“应收账款”付款人核算：设置“银行存款”

C 、其他结算方式Ⅲ、委托收款⑴ 概念 : 收款人委托银行向付款人收取款项的

结算方式。 ⑵ 适用范围：同城或异地

(3) 付款期限： 3 天内(4)不受金额起点限制

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收款人主动收款

收款单位付款单位

收款单位开户银行

付款单位开户银行

①委托收

款 ④通知付

款

③传递凭证⑥划转款项

⑦通知款已收

妥 ②退回回

单

收款人核算：设置“应收账款”付款人核算：设置“银行存款”

国外结算方式（了解）A 、信用证B 、托收C 、汇付

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银行结算方式的总结

1. 四票（支票、银行汇票、商业汇票、银行本票）

2. 一卡（信用卡）3. 三方式（汇兑、委托收款、托收承付）

银行结算方式的归纳

同城银行本票

异地汇兑、托收承付、银行汇票、信用证

同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票、支票

各种票据有有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。

银行结算方式的归纳

银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、信用卡：付款人主动付款

经过两个循环：①付款人把款项存入银行，提出申请；②收款人持票到银行收款后，付款人才结清所付款项。

委托收款、托收承付：收款人主动收款经过一个循环：付款人收到付款通知后承付期间付

款

三、银行存款的核算 1 、银行存款核算程序 2 、银行存款收入的核算企业将款项存入银行或其他金融机构时：借：银行存款贷：库存现金或有关账户

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麒瑞公司 2010 年 11月份发生的银行存款付款业务如下：1 、签发支票 1 日购入甲原材料 20千克，每千克 1 000 元，

增值税 3 400 元，共计 23 400 元，签发转账支票付款，材料未到。


【任务引入 2 】银行存款的支出


（ 1 ）出纳核对购货单等单据后，签发转账支票，并加盖银行预留印鉴，剪下支票，交对方单位人员。

（ 2 ）会计依据支票存根，编记账凭证，并交凭证审核人员审核。

借：材料采购——甲材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 （ 3 ）依据审核后凭证，会计登记“材料采购”、

“应交税费”明细账及“材料采购”、“应交税费”、“银行存款”总账；出纳登记“银行存款”日记账。


2 、办理电汇汇款

3 日采用电汇方式向异地供应商预付货款 20 000 元。




（ 1 ）出纳根据审核后意见书，填写电汇凭证，到开户行申请汇出款项，银行审核后给予办理并将第一联汇款回单退还出纳。

（ 2 ）出纳将电汇回单交会计，会计凭单编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。

借：预付账款——东莞方正有限责任公司 20 000 贷：银行存款 20 000 （ 3 ）依据审核后凭证，会计登记“预付账款”明

细账及“预付账款”、“银行存款”总账；出纳登记“银行存款”日记账。


3 、办理银行汇票

5 日向银行申请办理银行汇票，拟购买A材料，金额为 117 000 元。




（ 1 ）出纳根据采购部门提供的申购合同，填写银行汇票申请书，并提交开户行。

（ 2 ）开户行审核无误后，受理业务，收妥款项后，开出银行汇票第二、三联交回企业出纳。

（ 3 ）根据银行退回的申请书存根，会计编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。

借：其他货币资金——银行汇票存款 117 000 贷：银行存款 117 000 （ 4 ）依据审核后凭证，会计登记“其他货币资

金”明细账及“银行存款”、“其他货币资金”总账；出纳登记“银行存款”日记账。


思考题：办理银行本票与银行汇票的账务处理有什么不同？假定前例麒瑞公司 5 日办理银行汇本票，拟购买 A材材，金额为117 000 元。财会人员应如何处理？

企业提取或支付在银行等金融机构中的存款时：

借：库存现金等账户贷：银行存款

【知识链接】

银行存款支出的核算


11 月 30 日，麒瑞公司的银行存款日记账余额为 5 665 563 元，而开户行转来的银行对账单余额为 5 735 563 元。


【任务引入 3 】银行存款的清查


（ 1 ）清查前，出纳先检查银行存款日记账，确保所有业务均已入账。

（ 2 ）会计将银行日记账与银行对账单逐笔核对，查找出未达账项。

（ 3 ）核对发现，存在四笔未达账项，一是 11 月 16日，企业支付了货款 5万元，银行尚未登记入账；二是 11 月 19 日，银行代企业收到货款 10万元，已登记入账，但企业尚未入账；三是 11 月 24 日，企业交存现金 5万元，银行尚未入账；四是 11 月 30日，银行代企业转账支付了 3万元，已登记入账，但企业尚未入账。依据核对结果，会计编制“银行存款余额调节表”进行调节。经调节，双方余额相等，可以基本确定双方记账无错。

1 、清查方法：将银行存款日记账与银行对账单核对

2 、未达账项3 、银行存款余额调节表的编制

【知识链接】

银行存款的清查

任务三其他货币资金的取得与使用

2010 年 9 月 1 日，因临时采购的需要，麒瑞公司委托当地开户银行将款项 50 000 元汇往外地开设采购专户。


【任务引入 1 】其他货币资金的取得


（ 1 ）根据采购员提交的批复后请款单，出纳填写汇款凭证到银行汇款。手续办妥后将凭证交会计入账。

（ 2 ）会计接到汇款凭证回单并审核无误后，填写记账凭证，并交审核人员审核。

借：其他货币资金——外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 （ 3 ）依据审核后凭证，会计登记“其他货币资

金”明细账及“银行存款”、“其他货币资金”总账；出纳登记“银行存款”日记账。


思考题：麒瑞公司如果将银行存款80 000 元存入证券公司，以备购买有价证券，财会人员应如何处理？

任务三其他货币资金的取得与使用

承接上述资料， 10 月 5 日，麒瑞公司收到外地采购员交来的供货单位发票，共购买 A材材价款 40 000 元，增值税 6 800 元，货物已验收入库。 10 月 20 日，采购员完成了采购任务，将多余的资金转回原开户银行。


【任务引入 2 】其他货币资金的使用


（ 1 ）采购回来，采购员拿购货发票、材料验收入库单等到财务科报销。

（ 2 ）会计审核购货发票、材料入库单、多余款收账通知单，确认无误后，编制记账凭证并交审核人员审核。

借：原材料—— A材材 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金——外埠存款 46 800 将多余的资金转回开户银行时：借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金——外埠存款 3 200


（ 3 ）依据审核后凭证，会计登记“其他货币资金”“原材料”、“应交税费”明细账和“其他货币资金”、“原材料”、银行存款”总账；出纳登记“银行存款”日记账。

思考题 1 ：如果麒瑞公司将存入证券公司的 80 000

元款项全部投资购买股票并作为交易性金融资产处理，财会人员应如何处理？


思考题 2 ：麒瑞公司委托银行办理银行汇票 9000元，用于购买原材料，发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算金额为 8190 元，其中不含税价 7000 元，税额 1190 元。已用银行汇票结算，多余款退回。针对上述业务财会人员应如何处理？

一、其他货币资金的涵义 ——是指企业除库存现金、银行存款

以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款。

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其他货币资金的核算

二、其他货币资金业务的核算账户设置：“其他货币资金”账户。可分别按 “银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证存款”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。

1 、其他货币资金取得的核算 2 、其他货币资金使用的核算

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其他货币资金的核算

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