1

認識創業之財務 (資金 )及稅務問題講師 : 蘇炳章

日期 : 92 年 8月 12 日

2

認識創業之財務 (資金 )及稅務問題綱 要前言創業成功之要件創業之組織型態選擇問題創業之資金來源問題創業之財務 (資金 )控管問題創業之賦稅問題總結

3

前 言資金籌措是創業最常遭遇之困難資金規劃及控管不當 , 是創業失敗之主要因素資金控管是創業者最弱之一環創業者對稅務問題常是一無所知

4

創業成功之要件謀定而後動 ．不了解之行業不創業 ．沒興趣之行業不創業　．不合法之行業不創業　．未經審慎評估規劃之行業不創業

5

•努力而不懈努力不一定成功, 懶惰必定失敗只想當老闆不願當伙計之心態不能有要有隨時接受失敗之心理準備成功可以喜悅, 但不能驕傲 失敗可以痛苦, 但不能氣餒

•個案分析

6

創業之組織型態選擇比較項目 獨 資 合 夥 公 司

自主性 完全自主經營

合夥人共同經營

最為嚴謹組織

責 任 資本主責任無限

合夥人責任無限

股東責任有限

設立資本 無限制 無限制 50 ↑萬

資金籌措能力

較小 次小 最大

•企業組織型態比較

7

比較項目 獨 資 合 夥 公 司

資金運用限制

較無限制 限制較多 限制最嚴

賦 稅 另行討論 另行討論 另行討論

•企業組織型態之設立程序•企業組織型態之選擇 ．需不需要合資之評估 ．如何挑選合適之合夥人或股東　

8

創業之資金來源問題(資金來源之種類 )． (1) 所得儲蓄資金自 (2) 出售資產資金有 (3) 父母給予資金資 (4) 合夥人或股東金　　　 出資資金

不必負擔利息安全性較高

9

． (1) 非金融機構外 貸款資金來資 (2) 金融業貸款金 資金

a.民間標會b.民間私人借貸a. 信用貸款b.抵押貸款c.政府優惠貸款

必須負擔利息利率較高舉借較易 , 安全性較低必須負擔利息利率較低舉借不易 , 安全性較低

10

創業之資金來源問題（貸款之決策） 企業組織型態不同 , 貸款種類也不同

獨資合夥企業 : 民間借款 公司組織企業 : 金融機構貸款

貸款種類不同 , 利率高低不同 民間借款利率 >金融機構借款利率 抵押借款 <信用借款

11

還款及換約方式 : 短期還款 長期還款 分期還款

違約風險 自有資金比例 舉借資金比例

自有與舉借資金之結構

12

創業之資金來源問題(標會資金) 方式 : 內標與外標 技巧 : 掌握標會時機及標金多寡

民間標會通則 募集會款規模(會期) 每期會金金額及標會日期 參與人數及標會方式 會金繳納方式及連絡方式

標會方式與技巧

13

標會應注意事項 會期是否過長 會員是否過於複雜 會員是否有同一人掛名現象 會員是否有週轉不靈狀況 標金是否過高不合常態 會首對會員入會是否毫無限制

14

創業之資金來源問題(信用貸款資金 ) 貸款額度 : NT$15 ～ 100 萬 貸款利率 信用保險 : 1～ 3%信貸保險費開辦費 : 視個別行庫規定 貸款資格 : 在職證明 /在職期間 / 薪資證明 還款年限 : 一般為 3 年核貸期間 : 1～ 3天

15

創業之抵押貸款資金來源問題 一般性房貸 －現有房貸部份增貸 －提高額度 理財型房貸 －已還本部份轉換為短期循環額度 －第二順位貸款 機械設備 / 車輛抵押貸款購料貸款 應收帳款、票據之貸款

16

創業之資金來源問題(政府優惠貸款 )青輔會之青年創業貸款中小企業處之微型企業創業貸款勞委會創業貸款利息補貼農委會輔導農村青年創業貸款原住會原住民經濟事業貸款中小企業信用保證基金

17

創業之資金來源問題(青年創業貸款 ) ‧個人資格 ‧事業體資格

貸款資格 :

貸款額度 :‧一般人員 : 最高貸款400萬 (無擔保最高100萬 )‧一般事業體 最高貸款1200萬 (無擔保最高300萬 )‧培育之創業青年(中企處培育 ) 最高貸款不受限制 (無擔保最高150萬 )

18

貸款期間 :‧無擔保貸款: 期限六年, 按月繳息, 一年(二人保證 ) 後分 60期平均攤還本息‧有擔保貸款: 期限十年, 貸款貸出後三年 (二人保證 ) 內按月繳息, 之後分84期按 月平均攤還本息

貸款利率 : 郵政儲金二年期定存機動利率加年息 2.25% 貸款資金用途 : ．資本性支出及營業直接有關支出 60%↑ ．營業用週轉金 40%↓

19

創業之資金來源問題(微型企業創業貸款 ) 何謂微型企業 ．依法辦妥商業登記 ．員工人數不超過 5人 (不含 5人 ) 貸款資格 ．創業人員年滿 45 歲至 65 歲 ．申請時正依法辦理商業登記　．申請時商業登記未超過一年

20

　．員工五人 (不含 ) 以內 ．申請人必須為企業負責人　．已領軍公教退休金或依勞基法領取退休金者不得申請 貸款額度 : NT$1,000,000↓ 貸款利率 : 固定利率年息3% 還款期限及方式 : 期限六年 , 第一年共付息每月2,500 元 第二～六年, 每月平均攤還本息17,969元

21

創業之財務 (資金 )控管問題 自有與舉債資金比例應適當營運盈餘應足夠支付利息 以債養債必定失敗 慎防財務槓桿過度使用 ．多少資金做多少生意 ．資金用途不應不當移用 舉借時應審慎評估還款來源 短期借款作短期用途 , 長期借款作長期用途 個人資金與企業資金應嚴格區分

22

創業之賦稅問題(可能負擔之稅賦 )登記規費 : 辦理企業設立繳納予政府之規費營業稅 : 企業成立後 , 銷售貨品繳納之營業稅 小規模營利事業 : 銷售額 *5%- 進項發票 *5% 非小規模營利事業 : 銷售額 *10%- 進項發票 *5%*10%營利事業所得稅 : 企業營運獲利繳納 25%之營利事業所得稅

23

綜合所得稅 企業營運獲利繳納 25%之營利事業所得稅後 , 主動分配或被動被歸入資本主 , 合夥人及股東之盈餘 , 必須繳納個人綜合所得稅（稅率 6%,13%,21%,30%,40%), 已繳納之營利事業所得稅可以作為繳稅之扣抵。其他稅負 : ．營業住所 : 地價稅及房屋稅 ．娛樂業：娛樂稅　．其他

24

創業之賦稅問題（營業稅） 是否使用統一發票問題　獨資、合夥→小規模營利事業→可免使用　獨資、合夥→非小規模營利事業→應使用　公司→非小規模營利事業→應使用營業稅率差異問題　小規模營利事業：稅率 1% ，進項稅額之 10%可扣抵　非小規模營利事業：稅率 5% ，進項稅額可全部扣抵

25

營業稅申報方式問題　小規模營利事業→不自行申報 ( 不必設帳 )　　　　　　　　→每三個月由稽徵機關核定，申　　　　　　　　　報進項後繳納　非小規模營利事業→自行申報 ( 應設帳 )　　　　　　　　　→每二個月申報繳納一次

26

創業之賦稅問題(營利事業所得稅 )小規模營利事業　．免設帳記載：　　由稽徵機關直接核課，發單繳納核定營業額　　＊擴大書審純益率＊ 25% ＝應納營所稅依法設帳記載：　自行依帳載之資料申報　申報課稅所得＊ 25% ＝應納營所稅　稽徵機關查核認定 (同非小規模 )　　

27

非小規模營利事業：　．必須依法設帳申報所得繳納　．稽徵機關查核認定：　　．書面審核　　．擴大書面審核　　．查帳審核　　．資金查核營所稅申報期間：　　　次年 5月 1日至 5月 31日　　

28

創業之賦稅問題（綜合所得稅） 獨資資本主或合夥事業合夥人　個人所得稅計算企業盈餘 *25%=應納營所稅 ( 企業盈餘 -營所稅 )=個人營利所得資本主或合夥人 ( 個人營利所得 +個人其他所得 )* 綜合所得稅率 - 已繳營所稅 - 其他扣繳稅款 =個人應納綜合所得稅 注意事項 :　 獨資合夥企業盈餘不得保留

29

公司之股東：　．個人所得稅計算：　　企業盈餘 *25%=應納營所稅　　企業盈餘 -應納營所稅 =未分配盈餘　　未分配盈餘分配不課股東個人所得稅　　未分配盈餘不分配不課股東個人所得稅，但　　必須再繳 10% 營所稅 注意事項：　　盈餘分配時連同已繳納之營所稅按比例分配予股東

30

創業之賦稅問題(營業住所賦稅 )地價稅　自用住宅：公告地價之千分之二核課地價稅　工業用地：公告地價之千分之十核課地價稅　營業用地：公告地價之千分之十，十五等按　　　　　　面積大小累進至千分之五十五。房屋稅：　自用住宅：房屋現值 1.38% 課徵　自宅與營業兼用：分別按比例適用不同稅率承租營業住所之租稅問題

31

創業之賦稅問題（租稅規劃） 企業組織型態選擇之租稅規劃 企業營業住所選擇之租稅規劃 企業營所稅之租稅規劃 企業主綜合所得稅之租稅規劃

32

總 結

不見異思遷 不三心二意

帶著執著的心

不鑽牛角尖 不怨天尤人

帶著寬廣的心

不光說不練 不坐享其成

帶著積極的心

創業

創　造 建　立

成功的事業 美滿的家庭

美麗人生