第二节 辅助生产成本的分配第二节 辅助生产成本的分配

第四章 辅助生产的归集和分配第四章 辅助生产的归集和分配

学习要点 学习要点 第一节 辅助生产成本的归集第一节 辅助生产成本的归集

学习要点学习要点

熟悉辅助生产成本归集和分配应设置的账户，以及辅助生产成本归集和分配的程序。 掌握辅助生产成本分配的三种分配方法，即直接分配法、交互分配法和计划成本分配法以及相应的账务处理、优缺点和适用范围。

重 点

难 点

直接分配法、交互分配法和计划成本分配法

交互分配法和计划成本分配法

成本会计 >> 第四章 >> 学习要点

二、辅助生产成本的归集二、辅助生产成本的归集

第一节 辅助生产成本的归集第一节 辅助生产成本的归集

一、辅助生产的特点一、辅助生产的特点

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

一、辅助生产的特点一、辅助生产的特点

辅助生产的主要任务是为企业内部的生产和管理服务。

概念 工业企业的辅助生产，是指为基本生产车间服务而进行的产品生产和劳务供应。

辅助生产产品和劳务成本的高低，对于企业产品成本的水平有着较大的影响；同时，也只有在辅助生产产品和劳务成本确定以后，才能计算企业的产品成本。因此，正确及时组织辅助生产成本的归集和分配，对于节约费用，降低成本，以及正确及时地计算企业产品成本具有十分重要的意义。

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

二、辅助生产成本的归集二、辅助生产成本的归集

辅助生产成本的归集，是通过“辅助生产成本”账户进行的。

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

辅助生产车间发生直接成本，如直接材料、直接人工等： 借：辅助生产成本 贷：有关科目 辅助生产车间发生的制造费用： 借：制造费用—— ×× 辅助生产车间 贷：有关科目 月末： 借：辅助生产成本 贷：制造费用

如果辅助生产车间不对外提供商品，而且规模较小，制造费用少，制造费用也可以直接计入“辅助生产成本”账户及其明细账，不必通过“制造费用”账户归集。

请注意

二、辅助生产成本的归集二、辅助生产成本的归集

举 例

【例 1 】庆丰工厂 2008 年 6 月辅助生产供汽车间和运输车间发生的成本如下： (1)6 月 8 日，以银行存款支付辅助生产车间办公用品费 419.80 元，其中供汽车间 159.40 元，运输车间 260.40 元。 (2)6 月 10 日，运输车间以银行存款支付柴油费 1 215.60元。 (3) 月末，汇总本月辅助生产车间领用的低值易耗品，计供汽车间 510 元，运输车间 2 014 元，均采用一次摊销法。 要求：编制会计分录。

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

解 答 1. 编制会计分录；

(1) 借：辅助生产成本——供汽车间 159.40 —— 运输车间 260.40 贷：银行存款 419.80

(2) 借：辅助生产成本——运输车间 1 215.60 贷：银行存款 1 215.60 (3) 借：辅助生产成本——供汽车间 510 —— 运输车间 2 014 贷：银行存款 2 524

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

解 答 2. 登记供汽车间辅助生产成本明细账。

表 4-1 辅助生产成本明细账供汽车间2008

年 凭证号 数

摘要

费用项目

月 日材料费

职工薪酬

折旧费

低值易耗品摊

销

办公费

水电费

租赁费

其他 合计

(1) 供汽车间办公费 159.4 元；

159.40

159.406 8 付办公费

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

解 答 2. 登记供汽车间辅助生产成本明细账。

(2) 供汽车间材料费 470 元；

应分配材料分配率定额

/ 元单位消耗

额 / 元产量/ 件

成本费用项目

明细账户总账账户

耗用原材料合计 / 元

直接领用的原材料 / 元

共同耗用原材料的分配应 借 账 户

单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月

材料分配表

基本生产成本

甲产品 直接材料1000

20

乙产品 直接材料 1500 40

20000

60000

小 计 80000 1000001.25

25000

75000

150000

250000

辅助生产成本

运输车间 材料费 3530

供汽车间 材料费 470

制造费用 基本生产成本

机物料消耗 3400

管理费用 其他 2400

400000

175000

325000

500000

3530

3400

470

2400

营业费用 其他 3000 3000

合 计 100000 412800 512800

费用项目

摘要凭证号 数

2008 年

合计其他

租赁费

水电费

办公费

低值易耗品摊

销

折旧费

职工薪酬

材料费

日月

表 4-1 辅助生产成本明细账供汽车间

159.40

159.406 8 付办公费

470

47030 分配材料费 ( 表 3-4)

分配金额

分 配 计 入直接计入

成本或费用项目应 借 账 户 燃料成

本合计分配率

定额燃料成本

表 3-5 燃料成本分配表单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

基本生产成本甲产品 直接材料 7000

4200乙产品 直接材料0.85

9520小 计 11200

5950

3570

运输车间 材料费辅助生产成本

1520

供汽车间 材料费 2160

其他管理费用 2710

合 计 6390 9520

1520

2160

2710

15910

5950

3570

9520

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

解 答 2. 登记供汽车间辅助生产成本明细账。

(3) 供汽车间燃料费 2160 元；

费用项目

摘要凭证号 数

2008 年

合计其他

租赁费

水电费

办公费

低值易耗品摊

销

折旧费

职工薪酬

材料费

日月

表 4-1 辅助生产成本明细账供汽车间

159.40

159.406 8 付办公费

470

47030 分配材料费 ( 表 3-4) 216

0216030 分配燃料费 ( 表 3-5)

工资费用合计

分配计入直接计入成本或

费用项目应借账户 分配金额( 分配率 2)

生产工时

表 3-10 工资成本分配表单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

基本生产成本

甲产品 直接人工 9935

乙产品 直接人工 10065

小 计 20000

制造费用 基本生产车间 职工薪酬 3490

辅助生产成本

运输车间 职工薪酬 2540

供汽车间 职工薪酬 2290

小 计 4830

管理费用 职工薪酬 7590

销售费用 职工薪酬 1610

在建工程 职工薪酬 5360

应付职工薪酬 职工薪酬 1210

合 计 44090

12000

5315

17315

24000

10630

34630

34630

33935

20695

54630

3490

2540

2290

4830

7590

1610

5360

1210

78720

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

解 答 2. 登记供汽车间辅助生产成本明细账。

(4) 供汽车间人工费 2290 元；

费用项目

摘要凭证号 数

2008 年

合计其他

租赁费

水电费

办公费

低值易耗品摊

销

折旧费

职工薪酬

材料费

日月

表 4-1 辅助生产成本明细账供汽车间

159.40

159.406 8 付办公费

470

47030 分配材料费 ( 表 3-4) 216

0216030 分配燃料费 ( 表 3-5) 229

0229030 分配工资 ( 表 3-10)

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

合计应计提额工资

总额生产或费

用项目应借账户

2 787750.20698.80 1 3405 360职工薪酬在建工程40 93311 019.4010 233.60 19 68078 720合 计

837225.20209.30402.501 610职工薪酬销售费用

4 576 1 332

1 144 2 2008 800职工薪酬管理费用

2 511675.60627.901 207.504 830小计1 191320.80297.70572.502 290职工薪酬供汽车间1 320354.80330.20 6352 540职工薪酬运输车间

辅助生 产成本

1 815488.80435.70872.503 490职工薪酬基本生产车间

制造费用

28 4077 674.607 101.9013 657.5054 630小计10 7612 896.902 690.355 173.7520 695直接人工乙产品17 6464 750.704 411.558 483.7533 935直接人工甲产品

基本生 产成本

职工福利费住房基金费社会保险费

表 3-11 职工薪酬计算分配表庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

解 答 2. 登记供汽车间辅助生产成本明细账。

(5) 供汽车间福利费 1191 元；

费用项目

摘要凭证号 数

2008 年

合计其他

租赁费

水电费

办公费

低值易耗品摊

销

折旧费

职工薪酬

材料费

日月

表 4-1 辅助生产成本明细账供汽车间

159.40

159.406 8 付办公费

470

47030 分配材料费 ( 表 3-4) 216

0216030 分配燃料费 ( 表 3-5) 229

0229030 分配工资 ( 表 3-10)

1191

119130 分配福利费 ( 表 3-11)

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

解 答 2. 登记供汽车间辅助生产成本明细账。

(6) 供汽车间折旧费 950 元；

表 3-12 折旧费分配表庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

应借账户 车间、部门 5 月固定资产折旧额

5 月增加固定资产折旧额

5 月减少固定资产折旧额

本月固定资产折旧额

制造费用 基本生产车间 60 000 5 000 2 000 63 000

辅助生产成本

运输费用 1 500 1 500

供汽费用 1 000 50 950

小 计 2 500 50 2 450

管理费用 行政管理部门 5 000 5 000

合 计 67 500 5 000 2 050 70 450

费用项目

摘要凭证号 数

2008 年

合计其他

租赁费

水电费

办公费

低值易耗品摊

销

折旧费

职工薪酬

材料费

日月

表 4-1 辅助生产成本明细账供汽车间

159.40

159.406 8 付办公费

470

47030 分配材料费 ( 表 3-4) 216

0216030 分配燃料费 ( 表 3-5) 229

0229030 分配工资 ( 表 3-10)

1191

119130 分配福利费 ( 表 3-11) 95

095030 分配折旧费 ( 表 3-12)

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

解 答 2. 登记供汽车间辅助生产成本明细账。

(7) 供汽车间待摊费 1169.6 元；

表 3-13 待摊费用分配表 单位：元

应借账户成本或费用项目 应贷金额

总账账户 明细账户辅助生产成本 供汽车间 租赁费 1 169.60

合 计 1 169.60

费用项目

摘要凭证号 数

2008 年

合计其他

租赁费

水电费

办公费

低值易耗品摊

销

折旧费

职工薪酬

材料费

日月

表 4-1 辅助生产成本明细账供汽车间

159.40

159.406 8 付办公费

470

47030 分配材料费 ( 表 3-4) 216

0216030 分配燃料费 ( 表 3-5) 229

0229030 分配工资 ( 表 3-10)

1191

119130 分配福利费 ( 表 3-11) 95

095030 分配折旧费 ( 表 3-12)分配待摊费用 ( 表 3-1

3)1169.60

1169.6030

成本会计 >> 第四章 >> 第一节

解 答 2. 登记供汽车间辅助生产成本明细账。

(8) 供汽车间领用低值易耗品 510 元；

费用项目

摘要凭证号 数

2008 年

合计其他

租赁费

水电费

办公费

低值易耗品摊

销

折旧费

职工薪酬

材料费

日月

表 4-1 辅助生产成本明细账供汽车间

159.40

159.406 8 付办公费

470

47030 分配材料费 ( 表 3-4) 216

0216030 分配燃料费 ( 表 3-5) 229

0229030 分配工资 ( 表 3-10)

1191

119130 分配福利费 ( 表 3-11) 95

095030 分配折旧费 ( 表 3-12)分配待摊费用 ( 表 3-1

3)1169.60

1169.6030 51

051030 领用低值易耗品 263

03481

950

510

159.40

1169.60

8900本月合计30

Excel表

二、交互分配法二、交互分配法

第二节 辅助生产成本的分配第二节 辅助生产成本的分配

一、直接分配法一、直接分配法

三、计划成本分配法三、计划成本分配法

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

一、直接分配法一、直接分配法

在这种分配方法下，其基本计算公式：

分配率＝

该辅助生产车间归集的成本总额

该辅助生产车间提供劳务总量

对其他辅助生产车间提供的劳务量－

＝该部门受益劳务数量 × 分配率辅助生产以外的受益部门应分配成本

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

概念 直接分配法是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品情况，而是将各辅助生产成本直接分配给辅助生产以外的各受益单位。

一、直接分配法一、直接分配法

【例 2 】庆丰工厂的供汽、运输两个辅助生产车间， 2008 年 6 月，供汽车间发生成本 8 900 元，运输车间发生成本13 900 元。其供应的对象和数量如表所示。 要求：采用直接分配法分配辅助生产成本。

举 例

表 4-3

供应对象 供汽数量(m3) 运输量 (吨千米 )

辅助生产车间供汽车间 300

运输车间 2 200

基本生产车间甲产品 29 800

一般耗用 1 600 2 800

企业管理部门 2 000 900

合 计 35 600 4 000成本会计 >> 第四章 >> 第二节

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答

表 4-4 辅助生产成本分配表 ( 直接分配法 )单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

辅助生产车间名称 运输车间 供汽车间 合计

1. 计算各辅助生产车间对外分配劳务量；

表 4-3

供应对象 供汽数量(m3) 运输量 (吨千米 )

辅助生产车间供汽车间 300

运输车间 2 200

基本生产车间甲产品 29 800

一般耗用 1 600 2 800

企业管理部门 2 000 900

合 计 35 600 4 000

待分配费用 13900 8900 22800

供应辅助生产车间以外的劳务量 3700 33400

35600

－ 2200 4000－ 300

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答 2. 计算各辅助生产车间费用分配率；

合计供汽车间运输车间辅助生产车间名称

表 4-4 辅助生产成本分配表 ( 直接分配法 )单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

待分配费用 13900 8900 22800

供应辅助生产车间以外的劳务量 3700 33400

费用分配率 3.7568 0.2665

13900

÷ 3700 8900÷ 33400

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答 3. 计算各辅助生产车间以外的各受益对象应负担的成本；

合计供汽车间运输车间辅助生产车间名称

表 4-4 辅助生产成本分配表 ( 直接分配法 )单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

待分配费用 13900 8900 22800

供应辅助生产车间以外的劳务量 3700 33400

费用分配率 3.7568 0.2665

合 计

基本生产车间耗用

应借“基本生产成本”账户

应借“制造费用”账户

甲产品

一般耗用

分配金额小计

耗用数量分配金额耗用数量分配金额

耗用数量分配金额

企业管理部门

应借“管理费用”账户

29800

7941.70

2800 1600

7941.70

10519.04

10519.04

246.40

8368.10

10945.44

18887.14

900 2000

3380.96

13900

531.90

8900

3912.86

22800

Excel表

借：基本生产成本——甲产品 ( 制造费用 ) 7 941.70 制造费用 10 945.44 管理费用 3 912.86 贷：辅助生产成本——运输车间 13 900 —— 供汽车间 8 900

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答 4. 编制会计分录。

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答

费用项目

摘要凭证号 数

2008 年

合计其他

租赁费

水电费

办公费

低值易耗品摊

销

折旧费

职工薪酬

材料费日月

表 4-5(续表 4-1) 辅助生产成本明细账供汽车间

分配待摊费用 ( 表 3-13)

2160

470

22901191 95

0

510

159.40

1169.60

159.40

2160

470

229011919501169.6

0 510

6 8

30

30

30

30

30

30

30 领用低值易耗品

分配福利费 ( 表 3-11)分配折旧费 ( 表 3-12)

分配工资 ( 表 3-10)

分配材料费 ( 表 3-4)分配燃料费 ( 表 3-5)

付办公费

(略)

2630

3481

950

510

159.40

1169.60

8900本月合计30

30 分配辅助生产费用2630

3481

950

510

159.40

1169.60

8900

4. 登记辅助生产成本明细账。

Excel表

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答 4. 登记辅助生产成本明细账。

费用项目

摘要凭证号 数

2008 年

合计其他

租赁费

水电费

办公费

低值易耗品摊

销

折旧费

职工薪酬

材料费日月

表 4-6(续表 4-2) 辅助生产成本明细账运输车间

1520

3530

25401320 150

02014

260.40

260.406 8

30

30

30

30

30

领用低值易耗品

分配福利费 ( 表 3-11)分配折旧费 ( 表 3-12)

分配工资 ( 表 3-10)

分配材料费 ( 表 3-4)分配燃料费 ( 表 3-5)

付办公费

略

30

支付燃油费301215.60

1215.60

1520

3530

2540132015002014505

03860

260.40

1215.60本月合计30

1500

2014

13900

30 (略 )5050

3860

260.40

1215.60

1500

2014

13900分配辅助生产费用

Excel表

二、交互分配法二、交互分配法

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

ZZ

概念 交互分配法是先根据各辅助生产车间相互提供的劳务量和交互分配前的实际单位成本，进行一次交互分配，然后将各辅助生产车间交互分配后实际成本 ( 即交互分配前的费用加上交互分配转入的成本，减去交互分配转出的成本 )再按劳务耗用量，在辅助生产车间以外的其他受益单位之间进行分配。

二、交互分配法二、交互分配法

第一次交互分配：交互分配率 ( 单位成本 )＝ 某辅助生产车间交互分配前成本总额

该辅助生产车间提供的劳务总量交互分配金额＝该辅助生产车间耗用劳务数量 × 交互分配单位成本

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

辅助生产车间实际费用 ＝该辅助生产车间交互

分配前成本总额 ＋ －其他辅助生产车间交互分配转入成本

本车间交互分配转出成本

二、交互分配法二、交互分配法

该辅助生产车间实际成本该辅助生产车间提供的劳务总量

对其他辅助生产车间提供的劳务量－

对外分配率( 单位成本 )＝

该受益单位耗用劳务量 ×

某受益单位应负担该辅助生产成本 ＝ 该辅助生产车间

对外分配率

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

第二次对外分配：

二、交互分配法二、交互分配法

举 例

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

【例 3 】庆丰工厂的供汽、运输两个辅助生产车间， 2008 年 6 月，供汽车间发生成本 8 900 元，运输车间发生成本13 900 元。其供应的对象和数量如表所示。 要求：采用交互分配法分配辅助生产成本。

表 4-3

供应对象 供汽数量(m3) 运输量 (吨千米 )

辅助生产车间供汽车间 300

运输车间 2 200

基本生产车间甲产品 29 800

一般耗用 1 600 2 800

企业管理部门 2 000 900

合 计 35 600 4 000

解 答表 4-7 辅助生产成本分配表 ( 交互分配法 )单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

项目 交互分配 对外分配辅助生产车间名称 运输 供汽 合计 运输 供汽 合计

1. 计算交互分配率；

待分配费用 13900 8900 22800

费用分配率供应劳务量 4000 35600

3.475 0.25

13900÷4000

8900÷35600

解 答表 4-7 辅助生产成本分配表 ( 交互分配法 )单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

项目 交互分配 对外分配辅助生产车间名称 运输 供汽 合计 运输 供汽 合计

2. 计算交互分配金额；

待分配费用 13900 8900 22800

费用分配率供应劳务量 4000 35600

3.475 0.25

辅助生产车间耗用

应借“辅助生产成本”账户

供汽车间

运输车间

耗用数量分配金额

耗用数量分配金额

2200

550 550

300

1042.50 1042.50

分配金额小计 5501042.50 1592.50

2200×0.25

300×3.475

解 答表 4-7 辅助生产成本分配表 ( 交互分配法 )单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

项目 交互分配 对外分配辅助生产车间名称 运输 供汽 合计 运输 供汽 合计

3. 计算各辅助生产部门实际成本；

待分配费用 13900 8900 22800

费用分配率供应劳务量 4000 35600

3.475 0.25

辅助生产车间耗用

应借“辅助生产成本”账户

供汽车间

运输车间

耗用数量分配金额

耗用数量分配金额

2200

550 550

300

1042.50 1042.50

分配金额小计 5501042.50 1592.50

13900

＋ 550－ 1042.

5

13407.56

解 答表 4-7 辅助生产成本分配表 ( 交互分配法 )单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

项目 交互分配 对外分配辅助生产车间名称 运输 供汽 合计 运输 供汽 合计

3. 计算各辅助生产部门实际成本；

待分配费用 13900 8900 22800

费用分配率供应劳务量 4000 35600

3.475 0.25

辅助生产车间耗用

应借“辅助生产成本”账户

供汽车间

运输车间

耗用数量分配金额

耗用数量分配金额

2200

550 550

300

1042.50 1042.50

分配金额小计 5501042.50 1592.50

8900－ 550＋ 1042.

5

13407.569392.50 22800

解 答表 4-7 辅助生产成本分配表 ( 交互分配法 )单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

项目 交互分配 对外分配辅助生产车间名称 运输 供汽 合计 运输 供汽 合计

4. 计算各辅助生产部门对外分配率；

待分配费用 13900 8900 22800

费用分配率供应劳务量 4000 35600

3.475 0.25

辅助生产车间耗用

应借“辅助生产成本”账户

供汽车间

运输车间

耗用数量分配金额

耗用数量分配金额

2200

550 550

300

1042.50 1042.50

分配金额小计 5501042.50 1592.50

13407.569392.50 22800

3700 33400

3.6236 0.2812

4000－ 300

35600－ 220

13407.56÷3700

9392.50÷33400

解 答表 4-7 辅助生产成本分配表 ( 交互分配法 )单位名称：庆丰工厂 2008 年 6 月 单位：元

项目 交互分配 对外分配辅助生产车间名称 运输 供汽 合计 运输 供汽 合计

5. 计算各辅助生产车间以外的各受益对象应负担的成本；

待分配费用 13900 8900 22800

费用分配率供应劳务量 4000 35600

3.475 0.25

辅助生产车间耗用

应借“辅助生产成本”账户

供汽车间

运输车间

耗用数量分配金额

耗用数量分配金额

2200

550 550

300

1042.50 1042.50

分配金额小计 5501042.50 1592.50

13407.569392.50 22800

3700 33400

3.6236 0.2812

耗用数量分配金额耗用数量分配金额

甲产品

一般耗用

基本生产车间耗用

应借“基本生产成本”账户

应借“制造费用”账户

分配小计

分配合计

企业管理部门

应借“管理费用”账户

耗用数量分配金额

29800

8379.76 8379.76

16002800

10146.08

10146.08

449.92

8829.68

10596

18975.76

900 2000

3261.42562.82 3824.249392.50

Excel表

(1) 交互分配 借：基本生产成本——运输车间 550 —— 供汽车间 1 042.50 贷：辅助生产成本——运输车间 550 —— 供汽车间 1 042.50

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答 6. 编制会计分录；

(2) 对外分配 借：基本生产成本 —— 甲产品 ( 制造费用 ) 8 379.76 制造费用 10 596 管理费用 3 824.24 贷：辅助生产成本——运输车间 13 407.50 —— 供汽车间 9 392.50

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答 7. 登记辅助生产成本明细账。

表 4-8(续表 4-1) 辅助生产成本明细账供汽车间2008

年 凭证号 数

摘要

费用项目

月 日

材料费

职工薪酬

折旧费

低值易耗品摊

销

办公费

水电费

租赁费

其他

合计

2630

3481

950

510

159.40

1169.60

8900本月合计6 30

(略) 交互分配6 30

492.50

492.50

302630

3481

950

510

159.40

1169.60

9392.50

492.50对外分配

﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋ ﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋ ﹋﹋﹋﹋

1042.5－ 550

Excel表

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答 7. 登记辅助生产成本明细账。

表 4-9(续表 4-2) 辅助生产成本明细账运输车间2008

年 凭证号 数

摘要

费用项目

月 日

材料费

职工薪酬

折旧费

低值易耗品摊

销

办公费

水电费

租赁费

其他

合计

(略) 交互分配6 30

492.50

492.50

﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋ ﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋ ﹋﹋﹋﹋2014本月合计6 30

5050

3860

260.40

1215.60

1500

13900

30 对外分配5050

3860

260.40

1215.60

1500

2014

13407.50

492.50

550－ 1042.5

Excel表

三、计划成本分配法三、计划成本分配法

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

ZZ

概念 计划成本分配法是指辅助生产为各车间、部门(包括受益的其他辅助生产车间在内 ) 提供的劳务或产品，一律按劳务或产品的计划单位成本进行分配；辅助生产实际发生的成本 (包括辅助生产车间交互分配转入的成本在内 )与按计划单位成本分配的成本的差额，再分配给辅助生产以外的各受益单位负担，为简化核算工作，一般由管理费用负担。

三、计划成本分配法三、计划成本分配法

计算步骤： 第一步，根据各辅助生产车间提供的劳务总数量，按计划成本分配给各受益车间或部门，包括其他辅助生产车间； 第二步，将各辅助车间的实际总成本与已分配的计划总成本之间的差额即成本差异，转入管理费用。分配完成后，各辅助生产成本账户应无余额。

该辅助生产车间提供的劳务总量 ×

某辅助生产车间对外分配计划总成本＝

该车间计划单位成本

该辅助生产车间归集的成本 ＋某辅助生产车间

实际总成本 ＝ 其他辅助车间分配转来的计划成本

该辅助生产车间间实际总成本 －某辅助生产车间

成本差异 ＝ 该辅助生产车间已对外分配的计划总成本

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

三、计划成本分配法三、计划成本分配法

举 例 【例 4 】庆丰工厂的供汽、运输两个辅助生产车间 2008年 6 月，供汽车间发生成本 8 900 元，运输车间发生成本 13 900 元。 假定机修车间计划单位成本 3.50 元／工时，供电车间计划单位成本 0.26／m3 ，辅助生产成本差异全部计入管理费用。 要求：采用计划成本分配法分配辅助生产成本。

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答

表 4-10 辅助生产费用分配表 ( 计划成本分配法 ) 2008 年 6 月

辅助生产车间名称 运输车间 供汽车间 合 计

1.按计划成本计算各受益对象应负担的成本；

待分配辅助生产成本供应劳务量

计划单位成本

139004000

3.50

8900356

000.26

22800

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答

表 4-10 辅助生产费用分配表 续表 ( 计划成本分配法 ) 2008 年 6 月

辅助生产车间名称 运输车间 供汽车间 合 计

按计划成本分配金额合计 14000

9256

辅助生产车间耗用

应借“辅助生产成本”账户 供汽

车间

运输车间

耗用数量分配金额

耗用数量分配金额

分配金额小计耗用数量分配金额

耗用数量分配金额

甲产品

一般耗用

应借“基本生产成本”账户

应借“制造费用”账户

基本生产车间耗用

应借“管理费用”账户企业管理部门耗用

耗用数量分配金额

2200

572 572

300105

01050 572

10501622

28009800

分配金额小计 9800

900315

0

2980077481600

416816

42000

520

7748102

1617964

3670232

56

1.按计划成本计算各受益对象应负担的成本；

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答

表 4-10 辅助生产费用分配表 ( 计划成本分配法 )

2008 年 6 月辅助生产车间名称 运输车间 供汽车间 合 计

(略 )

辅助生产实际成本辅助生产成本差异

14472472

9950

694

按计划成本分配金额合计 14000

9256

23256244221166

2. 计算各辅助生产实际成本；

辅助生产车间耗用

应借“辅助生产成本”账户 供汽

车间

运输车间

耗用数量分配金额

耗用数量分配金额

分配金额小计

2200

572 572

300105

01050 572

10501622

待分配辅助生产成本供应劳务量

计划单位成本

139004000

3.50

8900356

000.26

22800

13900

＋572 8900＋1050

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答

表 4-10 辅助生产费用分配表 ( 计划成本分配法 )

2008 年 6 月辅助生产车间名称 运输车间 供汽车间 合 计

(略 )

辅助生产实际成本辅助生产成本差异

14472472

9950

694

按计划成本分配金额合计 14000

9256

23256244221166

3. 计算各辅助生产成本差异；

辅助生产车间耗用

应借“辅助生产成本”账户 供汽

车间

运输车间

耗用数量分配金额

耗用数量分配金额

分配金额小计

2200

572 572

300105

01050 572

10501622

待分配辅助生产成本供应劳务量

计划单位成本

139004000

3.50

8900356

000.26

22800

14472

－14000

9950－9250

Excel表

(1) 借：辅助生产成本——运输车间 572 —— 供汽车间 1 050 基本生产成本——甲产品 ( 制造费用 )7 748 制造费用 17 964 管理费用 3 670 贷：辅助生产成本——运输车间 14 000 —— 供汽车间 9 256 (2) 借：管理费用 1 166 贷：辅助生产成本——运输车间 472 —— 供汽车间 694

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答 4. 编制会计分录；

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答

表 4-11(续表 4-1) 辅助生产成本明细账供汽车间2008

年 凭证号 数

摘要

费用项目

月 日

材料费

职工薪酬

折旧费

低值易耗品摊

销

办公费

水电费

租赁费

其他

合计

﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋ ﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋ ﹋﹋﹋﹋

5. 登记各辅助生产成本明细账；

2630

3481

950

510

159.40

1169.60

8900本月合计6 30

2630

3481

950

510

159.40

1169.60

925630

356按计划成本转出

机修车间分配转入105030

1050

30(略

)694成本超支转管理费用

694

Excel表

成本会计 >> 第四章 >> 第二节

解 答

表 4-12(续表 4-2) 辅助生产成本明细账运输车间2008

年 凭证号 数

摘要

费用项目

月 日

材料费

职工薪酬

折旧费

低值易耗品摊

销

办公费

水电费

租赁费

其他

合计

﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋ ﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋﹋ ﹋﹋﹋﹋

5. 登记各辅助生产成本明细账；

本月合计6 305050

3860

260.40

1215.60

1500

2014

13900

供电车间分配转入30572

572

30 按计划成本转出5050

3860

260.40

1215.60

1500

2014

14000

100

30(略

) 成本超支转管理费用472

472

Excel表