第五章 会计凭证

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本章内容逻辑安排本章内容逻辑安排

经济业务 会计分录 账 户

原始凭证 记账凭证 会计账簿

会计凭证

第一节 会计凭证及其种类

会计凭证会计凭证

填制和审核会计凭证的意义填制和审核会计凭证的意义

会计凭证的种类会计凭证的种类

会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管

记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核

原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 填制和审核会计凭证是登记账簿的前提和依据，是会计核算工作的初始阶段和基本环节，也是实行会计监督的一种专门方法。

填制会计凭证，可以准确、及时地记录经济业务的发生和完成情况，为记录、算账提供初始的依据。

填制会计凭证，可以发挥会计监督的作用检查经济业务的真实性、正确性和合法性。

填制会计凭证，可以明确经济责任，加强经济管理工作的岗位责任制。

经济业务一旦发生，都必须取得或填制会计凭证。由完成这项经济业务的有关人员从外部取得或自行填制，以书面形式反映证明经济业务的发生或完成情况。

一切会计凭证都必须经过专人进行严格审核，只有经过审核无误的凭证，才能作为记账的依据。

按其编制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。

会计凭证

原始凭证

按来源划分 外来原始凭证、自制原始凭证

按填制手续划分 一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证

记账凭证

按经济内容划分 通用记账凭证、专用记账凭证（收、付、转凭证）

按汇总情况分单一记账凭证、科目汇总 表、汇总

记账凭证（汇总收、付、转凭证）

按编制方法划分 单式记账凭证、复式记账凭证

（一）原始凭证

定义是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。

原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据，主要起证明作用。

意义

• 亦外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由 经办业务部门或人员

在办理经济业务时填制的，被 的原始凭证。常用的外来凭证有：供货单位填制的发票、运输单位

填制的运费杂费发票、乘坐火车购买的火车票如购增值税专用发票、对外直接支付款项时取得的收据、职工出差取得的差旅单据等 。

1 、外来原始凭证

外单位 本单位所使用

• 亦称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由 经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被 的原始凭证。

• 常用的自制原始凭证有：如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。

2 、自制原始凭证

本单位

本单位所使用

按填制手续不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。

一次填制完成 一项经济业务的原始凭证

发票、收料单

一次凭证

一定时期内

经多次填制完成 累计连续发生的多笔相同

经济业务的原始凭证

限额领料单、费用登记表等

累计凭证

• 是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按一定标准综合填制的原始凭证。

• 常用的汇总凭证有：

•差旅费报销单•工资汇总表•材料耗用汇总表等

汇总凭证

第二节 原始凭证的填制和审核

一、原始凭证的基本内容（熟悉） 二、原始凭证的填制要求（了解）

三、原始凭证的填制方法（掌握）

三、原始凭证的审核（了解）

一、原始凭证的基本内容

1 、原始凭证的名称；2 、填制原始凭证的日期；3 、原始凭证的编号。4 、接受凭证单位的名称；5 、经济业务内容摘要；6 、经济业务的数量、单价和金额；7 、填制单位的名称及经办人员的签名或盖章；

名称 日期和编号

填制单位名称和有关人

员签章

接受凭证单位名称

经济业务内容

数量、单价、金额

二、原始凭证的填制要求

（一）基本要求

1 ．真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。　　 2 ．内容完整。即应该填写的项目要逐项填写 ( 接受凭证方应注意逐项验明 ) ，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。

（一）基本要求

　 3．填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。

　　 4．书写清楚规范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。

　　 5 ．顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖 "作废 "戳记，不得撕毁。

关于规范书写

大写金额

要按规定使用蓝黑、炭素墨水书写，大小写金额数字一致。

使用“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿”，不得乱用简化字。

没有预印固定金额序列的，大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或“正”字；未印有货币名称的，应在金额前加货币名称（之间不得留空） ;元位是“ 0” ，或数字中间连续有几个“ 0” ，元位也是“ 0” ，但角位不是“ 0” 时，汉字金额可只写一个“零”，也可不写“零”字。

预印固定金额序列的，金额前多余空位可用 　 , 也可用“ ×” 表示，中间或末尾有“０”的，应填写“零”字。

例 1：￥ 500.30

写为：人民币伍佰元零叁角整或人民币伍佰元叁角整

例 2 、 ￥ 40030.02

写为：人民币肆万零叁拾元零贰分

小写金额

阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位

所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“ 00” 或“－”；有角无分的，分位应写“ 0” ，不得用“－”代替。

　 1 ．从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。

　

（二）原始凭证填制的附加要求

（二）原始凭证填制的附加要求

2 ．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。

（二）原始凭证填制的附加要求

　 3 ．一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖 " 作废 "戳记，连同存根一起保存。

（二）原始凭证填制的附加要求　 4 ．发生销货退回及退还货款时，必须填制退货

发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。

（二）原始凭证填制的附加要求

5 ．职工因公出差借款的收据，必须附在记帐凭证之后。职工出差借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。

（二）原始凭证填制的附加要求

6 ．经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

7 ．原始凭证的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章；若金额有错误的，需要出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

示范 1

收料单 收料单通常是一料一单，一式三联，一联留仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联送财务部门，一联交采购人员留存。采购业务的收料单见表：

收 料 单供货单位：××公司 凭证编号：发票编号： 2006年 4月 10日 收料仓库：×号仓

库

材料类 型

材料编 号

材料名称

材料规格

计量单位

数量 金额（元） 应收

实收

单价

买价 运费 合计

圆钢

40#55 吨 5000

5000

500

2500000

1800 2501800

备注

收 料 单供货单位：××公司 凭证编号：发票编号： 2006年 4月 10日 收料仓库：×号仓

库

材料类 型

材料编 号

材料名称

材料规格

计量单位

数量 金额（元） 应收

实收

单价

买价 运费 合计

备注

领料单 领料单一般是一料一单，一种用途填写

一张。领料单分为一次填制的和多次填制的限额领料单两种。

一次填制的领料单。该领料单由领料经办人填写，经该单位主管领导批准后到仓库领料。仓库保管人员审核其用途后发料，并在领料单上签章。

领料单一式三联，一联留领料部门备查，一联交仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联转送财务部门或月末经汇总后转送财务部门登记总分类账

示范 2

领 料 单 领料部门：一车间 2006年 4月 10日 凭证编号：

日期 材料 名称

数量 （千克）

单价 （元 /千克）

金额 （元） 材料用途

月 日

6 10 A材料 1000 20 20000 生产甲产品

合 计 1000 20000 财务部门：××× 记账：××× 仓 库：××× 领料：×××

领 料 单 领料部门：一车间 2006年 4月 10日 凭证编号：

日期 材料 名称

数量 （千克）

单价 （元 /千克）

金额 （元） 材料用途

月 日

合 计 财务部门：××× 记账：××× 仓 库：××× 领料：×××

增值税专用发票 增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票，一式四联，销货单位和购货单位各两联。交购货单位的两联，一联作购货单位结算凭证，一联作税款抵扣凭证。增值税专用发票在填写时，按照下列规定开具：

1 、项目填写齐全，用双面复写纸一次套写，各联的内容和余额一致。

2 、字迹清楚，不得涂改。 3 、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章，用红色印泥盖在

专用发票的左下角或右下角的“开票单位”栏。 4 、用蓝色印泥在“销货单位”栏加盖销售单位戳记，不得用手工填写。

5 、在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写）”栏合计数前用“ ×”符号封顶。

6 、购销双方单位名称必须填写全称，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。

示范 3

借款单 职工因公借款必须填写正式的借款单。

2006 年 4 月 10 日，供应科采购员李立到上海采购材料借差旅费 6000 元。其借款单如表所示：

示范 4

2006年 4月 10 日

借款人：李利 部门：供应科 职务：采购员

借款事由： 到上海采购原材料

借款金额人民币（大写）陆仟元整 ￥ 6000.00

出纳 王小红 经手人 李利

借款单

领 料 单 领料部门：一车间 2006年 4月 10日 凭证编号：

日期 材料 名称

数量 （千克）

单价 （元 /千克）

金额 （元） 材料用途

月 日

6 10 A材料 1000 20 20000 生产甲产品

合 计 1000 20000 财务部门：××× 记账：××× 仓 库：××× 领料：×××

领 料 单 领料部门：一车间 2006年 4月 10日 凭证编号：

日期 材料 名称

数量 （千克）

单价 （元 /千克）

金额 （元） 材料用途

月 日

6 10 A材料 1000 20 20000 生产甲产品

合 计 1000 20000 财务部门：××× 记账：××× 仓 库：××× 领料：×××

收据 收到外单位和职工的各种赔款、罚款、

预付款、包装物押金和职工归还借款等款项，应填写正式的收据。

2006 年 4 月 15 日，供应科采购员李利回公司后共报销差旅费 5580 元，余款退回（出差前借款 6000 元）。

示范 5

收 据

年 月 日

今收到

交来

人民币（大写） ￥

收款单位 收款人（公章） （签字）××

收 据

2006年 4月 15 日

今收到 李利

交来 出差报销退回余款 人民币（大写）肆佰贰拾元整 ￥ 420.00

收款单位 收款人王小红 （公章） （签字）××

差旅费报销单 差旅费报销单的格式不统一，应根据 本单位经济业务的需要自行设计。主要内

容有：报销日期、报销单位、报销人姓名、职务、出差事由、出差天数、往返日期及时间、起程及到达地名、交通费金额、住宿费金额、借款金额、报销金额、退款或补款数额、其他费用等项目。参考格式如下表：

示范 6

差旅费报销单 2006年 4月 25 日

单位名称 供应科 姓名 李利 职别 采购员 出差事由 采购材料 出差

日期 自 2006年4月 8日 至 2006年4月 17日共 10天 到达地点 上海

项目

交通工具 其他 旅馆费 伙食补助

火车 汽车 飞机 轮船 出租车 旅馆费 在途 天 住勤 天

3200.00 580.00 第 *等房间共9天 / /

总计金额人民币（大写）伍仟伍佰捌拾元整 ￥ 5580.00

主 管 ×× 领款人 李利 月 日 顺序号 明细科目编号或名称

主管：××× 出纳员：王小红

差旅费报销单 20 年 月 日

单位名称 姓名 职别

出差事由 出差 日期

到达地点

项目

交通工具 其他 旅馆费 伙食补助

火车 汽车 飞机 轮船 出租车 旅馆费 在途 天 住勤 天

第 等房间共 天 / /

总计金额人民币（大写） ￥

主 管 ×× 领款人 月 日 顺序号 明细科目编号或名称

主管：××× 出纳员：

工资费用分配表 生产工人只生产一种产品，其工资费用直接计入该产品的生产成本；生产工人生产多种产品，其工资费用则按生产工时比例分配计入各种产品生产成本。其他部门人员工资直接计入有关费用账户。

2006年 4月，某公司全月应付工资 78492.98元。其中：生产一车间工人工资 21491.23元，车间管理人员工资 3000元；生产二车间生产工人工资 30701.75元，车间管理人员工资 3500元；修理车间人员工资 5000元；行政管理人员工资 8000元；销售部门人员工资 6800元。工资费用分配情况如下：

示范 7

工资及福利费汇总表 2006年 4 月 30 日 单位：元

部门 应付工资 代扣款项 实发工资 职工福利费 合计

一车间

工人 21491.23 290 21201.23 3008.77 24500 管理 3000 321 2679 420 3420 合计 24491.23 611 23880.23 3428.77 27920

二车间

工人 30701.75 310 30391.75 4298.25 35000 管理 3500 433 3067 490 3900 合计 34201.75 743 33458.75 4788.25 38990

修理部门 5000 585.26 4414.74 700 5700 管理部门 8000 956 7044 1120 9120 销售部门 6800 597.72 6202.28 952 7752

合计 78492.98 3492.98 75000 10989.02 89482

工资及福利费汇总表 2006年 4 月 30 日 单位：元

部门 应付工资 代扣款项 实发工资 职工福利费 合计 一车间

工人

管理

合计

二车间

工人

管理

合计

修理部门

管理部门

销售部门

合计

制造费用分配表 月末财务人员应将本月的制造费用

总额，按照一定的方法分配计入各种产品的生产成本，编制制造费用分配表。参考格式如下：

示范 8

制造费用分配表 2006年 4月

项 目

定额生产工时 分配率 （元 /工时）

金额（元） 产量 定额 定额工时

铸造 车间

A1 30 12 （工时 /件） 360 14557.25

B1 20 20（工时 /件） 400 16174.70

合计 50（件） —

760（工时） 40.4368 30731.95

装备 车间

A2 30 12 （工时 /台） 360 14627.02

B2 25 15 （工时 /台） 375 15236.49

合计 55（台） —

735 （工时） 40.6306 29863.51

会计主管：××× 审核： ××× 制表：李芳

制造费用分配表 2006年 4月

项 目 定额生产工时

分配率 （元 /工时） 金额（元）

产量 定额 （工时 /件） 定额工时

合计

合计 —

会计主管：××× 审核： ××× 制表：李芳

支票 支票是付款人签发，委托银行将款项支付给收款人或持票人的一种票据。支票分现金支票与转账支票。支票填制的参考格式见表

示范 9

中国工商银行支票存根（粤） XIV00000022

附加信息

出票日期 年 月 日

单位主管 : 会计 :

收款人：湛江市安装公司

金额 :¥30000.00

用途 : 付安装费

中国工商银行支票 (粤 )XIV00000022

出票日期 (大写 ) 年 月 日 付款行名称 :

收款人 : 出票人账号 :

复核 : 记账 :

行徽

亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分人民币( 大写 )

本支票付款期限十天

进账单 进账单是存款人向开户银行存入从

外单位取得的转账支票等需委托银行收款时填制的单证，一般一式三联。填好后连同转账支票正本送银行受理或收款后在回单或收款通知联上盖“已受理”或“转讫”（转账收讫）章，退给单位。企业根据收账通知联，作已收款记账依据。参考格式如下：

示范 10

2005 　 5　 　 06　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　年 月 日 第 号号

　全 称 　全 称

　账 号 　账 号

开户银行 开户银行

千百十万 千 百十元角 分

￥ 6 0 0 0 0 0

收款人开户行盖章

中国工商银行进账单

第 180

付 海南省海达公司 海南新华公司

收款人款 81652163 83556676

人 中国工商银行海口市支行 中国工商银行新华办事处

票据张数 １张

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　单位主管 会计 复核 记账

人民币陆万元整

（大写）

票据种类 转账支票 中国工商银行海口市新华办

2005. 5. 6.事处　 　 　 　 　付

三、原始凭证的审核 （一）原始凭证审核的内容

实质审核

形式审核

合法性、合理性、真实性审核

完整性、正确性审核

三、原始凭证的审核（二）原始凭证审核的结果处理

原始凭证审核必须坚持制度和原则，如有违规现象，要采取相应办法处理：

1 、发现不真实、不合法的原始凭证，不予受理。2 、对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理

的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

3 、对于内容不完整，手续、签章不够齐全的原始凭证，应退回给有关部门或经办人进行更正和补办手续。

第三节 记账凭证的填制和审核

一、记账凭证的基本内容（熟悉）

二、记账凭证的填制（重点掌握）

三、记账凭证的审核（了解）

注意重点！

记账凭证的概念

依据原始凭证由会计人员填制确定会计分录登记账簿的依据

定义是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，反映经济业务内容、应借、应贷会计科目及金额，并直接作为记账依据的会计凭证。

记帐凭证的种类

按用途

不同分

专用记帐凭证

收款凭证

付款凭证

转帐凭证

按填制

方法同分

复式凭证

单式凭证

通用记帐凭证

一、记账凭证的基本内容

1 、记账凭证的名称；2 、填制证的日期和凭证的编号；3、经济业务内容摘要；4、经济业务应借、应贷会计科目名称和金额；5 、所附原始凭证的张数；6 、填制、审核、记账等到人员签章

二、记账凭证的填制要求

经办人员编制记帐凭证时，要对原始凭证进行审核，无误后才能编制记帐凭证。

出纳人员办理收付款项后，要在收付款的原始凭证上加盖“收讫” “付讫”戳记，记帐人员必须根据盖有戳记的收付款原始凭证，编制收、付款记帐凭证。

二、记账凭证的填制要求

1 、日期

收付款凭证一般应填写经济业务的发生日期，因为收付款业务一经发生，就应根据原始凭证填制记帐凭证。

转帐凭证上的日期，一般应写转帐凭证的填制

日期，但有些属于当月的经济业务，如费用的

分配或成本、利润的结转等，需要到下月初才

能编制转帐凭证则应填写当月末的日期，以便

记入当月帐内，正确计算当月的经营成果。

二、记账凭证的填制要求

2 、编号

通用记账凭证：从当月第一笔业务（ 1 号）开始顺序连续编号。可采用分数编号法。

专用记账凭证

收字

付字

转字

现收字

银收字现付字

银付字

二、记账凭证的填制要求

3 、摘要 简要说明经济业务的内容。

4 、会计分录应列明一级、二级及明细项目以便按会计科目归类汇总和登记有关明细帐簿和总帐。

5 、附件张数除期末转账和更正错误的记账凭证外，其余的均应附有原始凭证，一般按自然张数计算。

6 、项目完整 凭证填制完毕后，有关人员应签名盖章。

三、记账凭证的填制方法

（一）、收款凭证的填制

（二）、付款凭证的填制

（三）、转账凭证的填制

（四）、通用凭证的填制

（一）收款凭证的填制

填制要求

1 、根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制

2 、左上方的借方科目只可填写现金或银行存款

3 、贷方科目栏，填入与借方科目对应的总账和明细科目

4 、合计金额表示借方科目的金额

5 、收款凭证是登记银行存款日记账、现金日记账及总账和明细账的依据。

例 1

附件 1 ：

附件 2 ：

编制会计分录： 借：银行存款 575 ， 640 贷：主营业务收入——乙产品 492 ， 00

0 应交税金——应交增值税 （销项税额） 83 ， 640

* 该笔业务涉及银行存款增加，所以编制银收凭证。

收款凭证借方科目： 年 月 日 字第 号

摘要贷方科目 金额

√附件

张

总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：

银行存款 1999 2 银收 2

销售乙产品 主营业务收入

12

4 9 2 00

00

0

应交税金 8 3 6

00

5 7 5

4

6 4 0 0

0

0￥

2

张明

√√

乙产品应交增值税

（销项税额）

（二）付款凭证的填制

填制要求

1 、根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制

2 、左上方的贷方科目只可填写现金或银行存款

3 、借方科目栏，填入与贷方科目对应的总账和明细科目

4 、合计金额表示贷方科目的金额

5 、付款凭证是登记银行存款日记账、现金日记账及总账和明细账的依据。

例 1 、 附件：

编制会计分录： 根据经济业务内容编制分录

如下： 借：短期借款 20 ， 000

贷：银行存款 20 ， 000

* 该笔业务涉及银行存款减少，所以编制银付凭证。

付款凭证贷方科目： 年 月 日 字第 号

摘要借方科目 金额

√

附件 张

总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

合计 　 　 　 　 　 　 　 　

会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：

银行存款 1999 12 2 银付 1

偿还银行短期贷款 短期借款 2 0 0 0 0 0 0

2 0 0 0 0 0 0￥

张明

1

例 2 、

付款凭证贷方科目： 年 月 日 字第 号

摘要借方科目 金额

√

附件 张

总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

合计 　 　 　 　 　 　 　 　

会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：

银行存款 2003 12 11 银付 2

偿还前欠货款 应付账款 3 0 0 0 0 0 0

3 0 0 0 0 0 0￥

张明

1

重庆机械厂

练习题 附件 1

附件 2

• 企业使用收款、付款、转帐三种记帐凭证，若发生货币之间的相互划转业务（如从银行提取现金，或将现金存入银行）使用收款和付款凭证均能反映此类业务。

为避免重复填制记账凭证。在实务工作中，只填制付款凭证处理此类业务，即无论是将现金存入银行，还是从银行提取现金，一律只填制一张付款凭证，进行帐务处理，不得填制收款凭证处理此类业务。

特殊情况的处理

编制付款凭证时需注意： *凡涉及货币资金之间相互划转的业务只

编付款凭证。例 1 、 借：现金 贷：银行存款 该笔业务只编一张银行存款付款凭证。例 2 、 借：银行存款 贷：现金 该笔业务只编一张现金付款凭证。

付款凭证贷方科目： 年 月 日 字第 号

摘要借方科目 金额

√

附件 张

总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

合计 　 　 　 　 　 　 　 　

会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：

银行存款 2007 9 3 银付 1

提现 现金 3 2 0 0 0 0

3 2 0 0 0 0￥

张明

1

（三）转账凭证的填制根据不涉及现金和银行存款收付其他业

务的原始凭证填制的。

科目栏应按上借下贷的方式填入应借应贷科目。

应分别借贷方金额合计。

例 1 、 附件：

编制会计分录：

借：生产成本——甲产品 1 ， 700 贷：原材料 —— A 材料 410

——B 材料 1 ， 290

* 该笔业务没有涉及货币资金收付，所以编制转账凭证。

转账凭证

年 月 日 字 第 号

摘要 总账科目 二级明细科目

借方金额

√

贷方金额

√

附件 张

千 百 十 万 千 百 十 元 角 分　 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

主办会计： 记账： 复核： 制单：

2000 6 18 转 8

生产领料 生产成本 甲产品 1 7 0 0 0 0

原材料 A 材料 4 1 0 0 0

B 材料 1 2 9 0 0 0

￥ 1 7 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0￥

张明

√

√

√

1

转账凭证

年 月 日 字 第 号

摘要 总账科目 二级明细科目

借方金额

√

贷方金额

√

附件 张

千 百 十 万 千 百 十 元 角 分　 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

主办会计： 记账： 复核： 制单：

2005 5 30 转 16

销售柴油 应收账款 昌鑫源公司 9 8 5 8 0 0

主营业务收入 柴油 8 4 2 5 6 4

应交增值税( 销项税额)

1 4 3 2 3 6

￥ 9 8 5 8 0 0 9 8 5 8 0 0￥

张明

√

√

√

1

应交税金

（四）通用记账凭证的填制

特点：无论何种业务内容均只填制一

种格式的记账凭证。

填制方法与转账凭证的填制基本相同。

（区别在于二者的编号方法不同）

例 1 、 附件：

通 用 凭 证 第＿＿号

年 月 日

摘 要 总 帐 科 目

贷方金额十万千百十元角分

明细科目借方金额

合 计 会计主管 记帐 稽核 制证

十万千百十元角分

1999 12 2

9

偿还短期借款 短期借款 2 0 0 0 0 0 0

银行存款 2 0 0 0 0 0 0

￥ 2 0 0 0 0 0 0

￥ 2 0 0 0 0 0 0

附件

张

张明

1

√ √

通用记帐凭证：是以一种格式记录全部经济业务的记帐凭证，根据收付款及转账业务的原始凭证编制。

通 用 凭 证 第＿＿号

年 月 日

摘 要 总 帐 科 目

贷方金额十万千百十元角分

明细科目借方金额

合 计 会计主管 记帐 稽核 制证

十万千百十元角分

1999 12 2

4

销售乙产品 银行存款 5 7 5 6 4 0 0 0

主营业务收入 4 9 2 0 0 0 0 0

5 7 5 6 4 0 0 0 5 7 5 6 4 0 0 0

附件

张

张明

2

√ √

乙产品

应交税费应交增值税( 销项税额 ) 8 3 6 40 0 0

四、记账凭证的审核

（ 1 ）按原始凭证的审核要求，对所附原始凭证进行复核；

（ 2 ）记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等；

（ 3）凭证中会计科目是否准确，借贷方向是否正确；（ 4）记账凭证所需要填写的项目是否齐全，有关人

员是否都已盖章等。

四、记账凭证的审核

通过对记帐凭证的审核凡符合规定要求的记帐凭证，审核无误才能

作为登记帐簿的依据。凡不符合规定要求的记帐凭证，不能作为登

记帐簿的依据，应补办手续、更正错误或重新填制，经再次审核后，确定对记帐凭证的相应处理。

第四节 会计凭证的传递与保管 （一）会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会

计凭证在本单位内部各有关部门人员之间，从取得或编制、办理业务手续，到审核、整理、记账，最后装订保管的全过程。

（二）会计凭证的保管 1 、凭证遗失与外借应

按有关规定处理； 2 、定期装订成册； 3 、归档保管； 4 、严格执行会计保管

期限规定。