การบั�ญชี�สำาหร�บัเงิ�นลงิทุ�นในหล�กทุร�พย์�ตราสำารหน��

ผศ . ณั�ฐชีา วั�ฒนวั�ไล

เงิ�นลงิทุ�นในตราสำารหน��1 ล�กษณัะของิตราสำารหน��2 การต�ดสำ&วันเก�นและสำ&วันลดมู)ลค่&า3 มู)ลค่&าทุ�+ใชี,บั�นทุ-กบั�ญชี� ณั วั�นทุ�+ซื้/�อ4 การแสำดงิราย์การในงิบัการเงิ�นณั วั�นสำ��นงิวัด5 การจำาหน&าย์

6 การแปลงิสำภาพ

เงิ�นลงิทุ�นในหล�กทุร�พย์�

เงิ�นลงิทุ�น (Investment ):

สำ�นทุร�พย์�ทุ�+มู�ไวั,เพ/+อเพ�+มูค่วัามูมู�+งิค่�+งิให,ก�บัผ),ลงิทุ�น

หล�กทุร�พย์�(Securities ) แบั&งิตามูล�กษณัะ

1 . หล�กทุร�พย์�ตราสำารหน�� (DebtSecurities )

2. หล�กทุร�พย์�ตราสำารทุ�น (Equity Securities )

หล�กทุร�พย์�(Securities ) แบั&งิตามูสำถานทุ�+ซื้/�อ

1. หล�กทุร�พย์�ในค่วัามูต,องิการของิตลาด

2. หล�กทุร�พย์�ทุ�+ไมู&อย์)&ในค่วัามูต,องิการของิตลาด

หล�กทุร�พย์�(Securities ) แบั&งิตามูระย์ะเวัลา

1. เงิ�นลงิทุ�นชี�+วัค่ราวั(Temporary Investment)

2. เงิ�นลงิทุ�นระย์ะย์าวั(Long-term Investment)

หล�กทุร�พย์�(Securities ) แบั&งิตามูวั�ตถ�ประสำงิค่�1. หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า2. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์3. เงิ�นลงิทุ�นทุ�+วัไป

4. ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด

สำร�ปการจำ�ดประเภทุของิเงิ�นลงิทุ�น

เงิ�นลงิทุ�นในหล�กทุร�พย์�

ชี�+วัค่ราวั ระย์ะย์าวั

ตราสำารหน-� เพ/+อค่,า / เผ/+อขาย์ / จำะถ-งิกาหนด 1ป4

ตราสำารทุ�น 20(< %)

ตราสำารทุ�น -2050%)

ตราสำารทุ�น 50(> %)

เพ/+อค่,า / เผ/+อขาย์ / ทุ�+วัไป

-

-

- / เผ/+อขาย์ / ถ/อจำนค่รบักาหนด

- / เผ/+อขาย์ / ทุ�+วัไป

บัร�ษ�ทุร&วัมู

บัร�ษ�ทุย์&อย์

เงิ�นลงิทุ�นในตราสำารหน�� (Investment in Debt Securities)

ล�กษณัะของิตราสำารหน��

1. ดอกเบั��ย์ทุ�+กาหนดไวั,ในตราสำาร เทุ&าก�บั อ�ตราผลตอบัแทุนป6จำจำ�บั�น

ราค่าขาย์ของิตราสำารหน��น��นจำะ เทุ&าก�บั ราค่าทุ�+ตราไวั,

2. ดอกเบั��ย์ทุ�+กาหนดไวั,ในตราสำาร สำ)งิ กวั&าอ�ตราผลตอบัแทุนป6จำจำ�บั�น ราค่าขาย์ของิตราสำารหน��น��นจำะ สำ)งิ กวั&า

ราค่าทุ�+ตราไวั, หร/อมู� สำ&วันเก�นมู)ลค่&า (Premium)

3 . ดอกเบั��ย์ทุ�+กาหนดไวั,ในตราสำาร ต+า กวั&า อ�ตราผลตอบัแทุนป6จำจำ�บั�น

ราค่าขาย์ของิตราสำารหน��น��นจำะ ต+า กวั&า ราค่าทุ�+ตราไวั, หร/อมู�

สำ&วันลดมู)ลค่&า (Discount)

การต�ดสำ&วันเก�นและสำ&วันลดมู)ลค่&าเงิ�นลงิทุ�นในตราสำารหน�� (Amortization of Premiums and Discounts on Debt Security)

ใชี,วั�ธี�อ�ตราดอกเบั��ย์ทุ�+แทุ,จำร�งิ (Effective Interest Method) หร/อวั�ธี�อ/+น ( วั�ธี�เสำ,นตรงิ Straight Line Method ) หากให,ผล

ใกล,เค่�ย์งิก�บัวั�ธี�อ�ตราดอกเบั��ย์ทุ�+แทุ,จำร�งิ

บั�นทุ-กต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&าห�,นก),Dr. ดอกเบั��ย์ร�บั Cr. หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า/เผ/+อขาย์/ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด บั�นทุ-กต�ดสำ&วันลดมู)ลค่&าห�,นก),Dr. หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า/เผ/+อขาย์/ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั

ต�วัอย์&างิทุ�+ 23 หน,า 35 วั�ธี�อ�ตราดอกเบั��ย์ทุ�+แทุ,จำร�งิ วั�นทุ�+ ดอกเบั��ย์ร�บัจำากห�,นa ดอกเบั��ย์ทุ�+แทุ,จำร�งิb สำ&วันเก�นต�ดจำาหน&าย์c ราค่าทุ�นต�ดจำาหน&าย์d

1มู.ค่.41 51,229.3630มู�.ย์.4131ธี.ค่.4130มู�.ย์.4231ธี.ค่.4230มู�.ย์.4331ธี.ค่.43

3,2503,2503,2503,2503,2503,250

การค่านวัณั a 50000 x 013 x 612/ = 3250

3,073.76

b ราค่าทุ�นต�ดจำาหน&าย์ของิงิวัดก&อน x 0.12 x 6/12

176.24

c ดอกเบั��ย์ร�บัจำากห�,น ห�ก ดอกเบั��ย์ทุ�+แทุ,จำร�งิ

51,053.12

B ราค่าทุ�นต�ดจำาหน&าย์ของิงิวัดก&อน ห�ก สำ&วันเก�นต�ดจำาหน&าย์ในงิวัดป6จำจำ�บั�น

3,063.193,051.98 198.02 50,668.293,040.10 209.90 50,458.393,027.50 222.50 50,235.893,014.11 235.89

186.81 50,866.31

50,000.00

วั�นที่�� ดอกเบี้��ย ดอกเบี้��ย ส่�วันลดตั�ดราคาที่�นตั�ด

ร�บี้ แที่�จร�ง จ�าหน�าย จ�าหน�าย1มี�.ค.391มี�.ค.401มี�.ค.411มี�.ค.421มี�.ค.43

24,00024,000 24,00024,000

26,368 2,368188,346190,714

26,70027,07827,509

2,7003,0783,508

193,414196,492200,000

วั�ธี�อ�ตราดอกเบั��ย์ทุ�+แทุ,จำร�งิ ต�วัอย์&างิทุ�+ 25 หน,า 38

บี้�นที่�กการตั�ดส่�วันลด31ธ.ค.391 มี�.ค.4031ธ.ค.40 1 มี�.ค.4131ธ.ค.41 1 มี�.ค.4231ธ.ค.42 1 มี�.ค.43

2368= , x 10 /12 = 1,973 = 2368, x 2 /12 = 395

= 2700 x 10 /12 = 2,250 = 2700, x 2 /12 = 450 = 3078, x 10 /12 = 2,565 3078= , x 2 /12 = 513 = 3508 x 10 /12 = 2,923 = 3508, x 2 /12 = 585

วั�นที่�� ดอกเบี้��ย ดอกเบี้��ย ส่�วันลดตั�ดราคาที่�นตั�ด

ร�บี้ แที่�จร�ง จ�าหน�าย จ�าหน�าย31มี�.ค.441 มี�.ย.441 ธ.ค.441 มี�.ย.451 ธ.ค.451 มี�.ย.46

15,000 15,00015,00015,000

6,406 1,406480,448

481,85419,27419,44519,62319,804

4,2744,4454,6234,804

วั�ธี�อ�ตราดอกเบั��ย์ทุ�+แทุ,จำร�งิ ต�วัอย์&างิทุ�+ 26 หน,า 39

5,000486,128490,573495,196500,000

บี้�นที่�กการตั�ดส่�วันลด1 มี�.ย.441 ธ.ค.4431ธ.ค.44 1 มี�.ย.45 1 ธ.ค.4531ธ.ค.45 1 มี�.ย.46

= 1,406= 4,274

= 4,445 x 1/6 = 741= 4,445 x 5/6 = 3,704= 4,623= 4,804 x 1/6 = 801= 4,804 x 5/6 = 4,003

วั�นทุ�+ ดอกเบั��ย์ร�บั ด อกเบั��ย์ทุ�+แทุ,จำร�งิ สำ&วันเก�นต�ดจำาหน&าย์ ราค่าทุ�น 13% 12% ต�ดจำาหน&าย์

1 เมู.ย์.41 204,575.07

30มู�.ย์ 41 6500. , a 6,137.25 362.75 204,212.32

31ธี.ค่.41 13,000 12,252.74 747.26 203.465.06

30มู�.ย์.42 13,000 12,207.90 792.10 202,672.96

31ธี.ค่.42 13,000 12,160.38 839.62 201,833.34

30มู�.ย์.43 13,000 12,110.00 890.00 200,943.34

31ธี.ค่.43 13,000 12,056.66 943.34 200,000 a น�บัจำากวั�นทุ�+ 1 เมู.ย์ - 41 30 มู�.ย์ 41 = 3 เด/อน (หล�งิซื้/�อ)

ต�วัอย์&างิทุ�+ 32 หน,า 42

มู)ลค่&าทุ�+ใชี,บั�นทุ-กบั�ญชี� ณั วั�นทุ�+ซื้/�อเงิ�นลงิทุ�นในตราสำารหน�� ต,นทุ�นของิเงิ�นลงิทุ�นในตราสำารหน��เทุ&าก�บั

ราค่าซื้/�อบัวักค่&าใชี,จำ&าย์ในการซื้/�อไมู&รวัมูดอกเบั��ย์ค่งิค่,างิ ทุ�+เก�ดข-�นก&อนการซื้/�อ

ต�วัอย์&างิทุ�+ 31 หน,า 41Dr. หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า/หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์/ ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด -(490,44810000, ) 480,448

ดอกเบั��ย์ร�บั (50 0000, x 6% x 4 /121 ธี.ค่4 3 - 3 1 มู�.ค่44 ก&อนซื้/�อ) 10,000

Cr.. เงิ�นสำด 490,448

หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า ณั วั�นซื้/�อห�,น 1 เมู.ย์.2541

Dr. หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า 20457507

ดอกเบั��ย์ร�บั 6500,Cr.เงิ�นสำด 21107507, .

เฉลย์หน,า 44

Dr. หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า/หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์/ ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด

20457507, . ดอกเบั��ย์ร�บั (200,000 x 13% x 3 /12

1 มู.ค่ - 411 เมู.ย์ 41 ก&อนซื้/�อ) 6500,Cr.. เงิ�นสำด(204,575.07+6500, ) 21107507, .

ต�วัอย์&างิทุ�+ 30 หน,า 41

หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ ณั วั�นซื้/�อห�,น 1 เมู.ย์.2541

Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 20457507, . ดอกเบั��ย์ร�บั 6500,

Cr.เงิ�นสำด 21107507, .

ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด ณั วั�นซื้/�อห�,น 1 เมู.ย์.2541

Dr. ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด 20457507, . ดอกเบั��ย์ร�บั 6500,

Cr.เงิ�นสำด 21107507, .

หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า30 มู�.ย์.2541 1. บั�นทุ-กร�บัดอกเบั��ย์

Dr. เงิ�นสำด 13000,Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 13000,

2. บั�นทุ-กต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&าห�,นก), Dr. ดอกเบั��ย์ร�บั 36275. Cr. หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า 36275.

หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์30 มู�.ย์. 2541 1. บั�นทุ-กร�บัดอกเบั��ย์

Dr. เงิ�นสำด13,000 Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 13000, Dr. ดอกเบั��ย์ร�บั

36275. Cr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์

36275.

2. บั�นทุ-กต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&าห�,นก),

ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด30 มู�.ย์. 25411. บั�นทุ-กร�บัดอกเบั��ย์

Dr. เงิ�นสำด 13,000 Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั

13000, Dr. ดอกเบั��ย์ร�บั 36275. Cr. ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำน

ค่รบักาหนด 36275.

2. บั�นทุ-กต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&าห�,นก),

หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า31 ธี.ค่.2541 1. บั�นทุ-กร�บัดอกเบั��ย์

Dr. เงิ�นสำด 13000, Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 13000,

2. บั�นทุ-กต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&าห�,นก), Dr. ดอกเบั��ย์ร�บั 74726. Cr. หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า 74726.3. ด!ตั�ราคาหล�กที่ร�พย#

หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์31 ธี.ค่. 2541 1. บั�นทุ-กร�บัดอกเบั��ย์

Dr. เงิ�นสำด 13,000 Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 13000,

Dr. ดอกเบั��ย์ร�บั 74726. Cr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์

74726.3. ด!ตั�ราคาหล�กที่ร�พย#

2. บั�นทุ-กต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&าห�,นก),

ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด31 ธี.ค่. 2541 1. บั�นทุ-กร�บัดอกเบั��ย์

Dr. เงิ�นสำด 13,000 Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 13000,

Dr. ดอกเบั��ย์ร�บั 74726. Cr. ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด 74726.

2. บั�นทุ-กต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&าห�,นก),

การแสำดงิราย์การเงิ�นลงิทุ�นในตราสำารหน��ใน งิบัการเงิ�น ณั วั�นสำ��นงิวัด

เงิ�นลงิทุ�นในหล�กทุร�พย์� งิบัด�ล บั�ญชี�ราย์การกาไร/ขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�นหล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,าใชี,มู)ลค่&าย์�ต�ธีรรมูราย์ได,/ค่&าใชี,จำ&าย์ในงิบักาไรขาดทุ�น

หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ใชี,มู)ลค่&าย์�ต�ธีรรมูสำ&วันของิผ),ถ/อห�,นในงิบัด�ล

ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด

ใชี,ราค่าทุ�นต�ดจำาหน&าย์

ไมู&ปรากฏบั�ญชี�

ตั�ราคาหล�กที่ร�พย# เพ$�อค�า และ เผื่$�อขาย เพ$�อให�ราคาตัามีบี้�ญชี� (B.V.) เพ��มีข��น/ ลดลงเที่�าก�บี้ มี!ลค�าย�ตั�ธรรมี(F.V.)

ณั วั�นทุ�+ 31 ธี.ค่. 2541 ห�,นก),มู�มู)ลค่&าย์�ต�ธีรรมูเทุ&าก�บั 204,500 บัาทุหล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า

B.V. (204,575.07 - 362.75 - 747.26) 20346506, . F.V. 204500, ต�ราค่าเพ�+มู 103494, .

. หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า 103494, .Cr. ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น 103494, .

ต�วัอย์&างิทุ�+ 32 หน,า 42 ( จำากต�วัอย์&างิทุ�+ 30)

หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 103494Cr. ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+

ย์�งิไมู&เก�ดข-�น 103494, .ตราสำารหน��จำะถ/อจำนค่รบักาหนด

-

หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า งิบัด�ล 31 ธี.ค่. 2541

สำ�นทุร�พย์�หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า(ราค่าย์�ต�ธีรรมู) 204,500

งิบักาไรขาดทุ�น 31 ธี.ค่.2541บี้วัก ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น 1,034.94

บี้วัก ดอกเบั��ย์ร�บั 18,389.99

หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ งิบัด�ล 31 ธี.ค่.2541

สำ�นทุร�พย์� หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ (ราค่าย์�ต�ธีรรมู) 204,500

สำ&วันของิผ),ถ/อห�,น บี้วัก ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น 1,034.94

งิบักาไรขาดทุ�น 31 ธี.ค่. 2541บี้วัก ดอกเบั��ย์ร�บั 18,389.99

ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด งิบัด�ล 31 ธี.ค่. 2541

สำ�นทุร�พย์�ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด(ราค่าทุ�นต�ดจำาหน&าย์) 203,465.06

งิบักาไรขาดทุ�น 31 ธี.ค่. 2541บี้วัก ดอกเบั��ย์ร�บั 18,389.99

หล�กที่ร�พย#เพ$�อค�า30 มี�.ย. 2542

1. Dr.เง�นส่ด 13000,Cr.ดอกเบี้��ยร�บี้ 13000,

2. Dr.ดอกเบี้��ยร�บี้ 79210.Cr.หล�กที่ร�พย#เพ$�อค�า 79210

31 ธ.ค. 2542

1. Dr.เง�นส่ด 13000,Cr.ดอกเบี้��ยร�บี้ 13000,

2. Dr.ดอกเบี้��ยร�บี้ 83962.Cr.หล�กที่ร�พย#เพ$�อค�า 83962.

3. ด!ตั�ราคาหล�กที่ร�พย#

หล�กที่ร�พย#เผื่$�อขาย 30 มี�.ย. 2542

1. Dr.เง�นส่ด 13000,Cr.ดอกเบี้��ยร�บี้ 13000,

2. Dr.ดอกเบี้��ยร�บี้ 79210.Cr.หล�กที่ร�พย#เผื่$�อขาย 79210.

31 ธ.ค. 25421 Dr.เง�นส่ด 13000,

Cr.ดอกเบี้��ยร�บี้ 13000,2. Dr.ดอกเบี้��ยร�บี้ 83962.

Cr.หล�กที่ร�พย#เผื่$�อขาย 83962.3. ด!ตั�ราคาหล�กที่ร�พย#

ตัราส่ารหน��ที่��จะถื$อจนครบี้ก�าหนด30 มี�.ย. 2542

1. Dr.เง�นส่ด13000,

Cr.ดอกเบี้��ยร�บี้13000,2. Dr.ดอกเบี้��ยร�บี้ 79210.

Cr. ตัราส่ารหน��ที่��จะถื$อจนครบี้ก�าหนด 79210.

31 ธ.ค. 2542

1. Dr.เง�นส่ด 13000,Cr.ดอกเบี้��ยร�บี้ 13000,

2 . Dr.ดอกเบี้��ยร�บี้ 83962.Cr. ตัราส่ารหน��ที่��จะถื$อจนครบี้ก�าหนด 83962.

31ธ.ค.2542 มี!ลค�าย�ตั�ธรรมีเที่�าก�บี้ 201,000 บี้าที่ ตั�ราคาหล�กที่ร�พย#เพ$�อค�า และหล�กที่ร�พย#เผื่$�อขาย

ราคาตัามีบี้�ญชี�ของหล�กที่ร�พย# (B.V.) (ตั�นงวัด+ ซื้$�อ - ขาย - ตั�ดส่�วันเก�น +ตั�ดส่�วันลด) ( ตั�นงวัด 204,500

ระหวั�างงวัดตั�ดส่�วันเก�น 792.10 และ839.62)

= 204,500 - 792.10 - 839.62 = 202,868.28

บี้�นที่�กตั�ราคาลดลง 1,868.28 รา คาย�ตั�ธรรมีของหล�กที่ร�พย# (F.V.) 201,000.00

หล�กที่ร�พย#เพ$�อค�า31 ธ.ค. 2542

Dr. รายการก�าไรรายการขาดที่�นที่��ย�งไมี�เก�ดข��น186828, .Cr. หล�กที่ร�พย#เพ$�อค�า 186828, .

หล�กที่ร�พย#เผื่$�อขายDr. รายการก�าไรรายการขาดที่�นที่��ย�งไมี�เก�ดข��น186828, .

Cr. หล�กที่ร�พย#เผื่$�อขาย 186828, .

ตัราส่ารหน��ที่��จะถื$อจนครบี้ก�าหนดไมี�มี�การบี้�นที่�ก

หล�กที่ร�พย#เพ$�อค�า

ส่�นที่ร�พย#หล�กที่ร�พย#เพ$�อค�า 201,000

งบี้ด�ล 31ธ.ค. 2542

งบี้ก�าไรขาดที่�น 2542 ห�ก รายการก�าไรรายการขาดที่�นที่��ย�งไมี�เก�ดข��น 1,868.28

หล�กที่ร�พย#เผื่$�อขาย

งบี้ด�ล 31ธ.ค. 2542ส่�นที่ร�พย#หล�กที่ร�พย#เผื่$�อขาย 201000,ส่�วันของผื่!�ถื$อห��น

ห�ก รายการก�าไรรายการขาดที่�นที่��ย�งไมี�เก�ดข��น(Cr. 1,034.94 Dr. 1,868.26)

83334. งบี้ก�าไรขาดที่�น 2542

-

ตัราส่ารหน��ที่��จะถื$อจนครบี้ก�าหนด งบี้ด�ล 31ธ.ค. 2542

ส่�นที่ร�พย#ตัราส่ารหน��ที่��จะถื$อจนครบี้ก�าหนด 201,833.34

งบี้ก�าไรขาดที่�น 2542 -

การจำาหน&าย์เงิ�นลงิทุ�นในตราสำารหน��

1. บั�นทุ-กบั�ญชี�การต�ดจำาหน&าย์สำ&วันเก�น/สำ&วันลดมู)ลค่&า ระย์ะเวัลาน�บัจำากค่ร��งิสำ�ดทุ,าย์ทุ�+ต�ดไปแล,วัก&อนวั�นขาย์ถ-งิวั�นขาย์ เฉพาะสำ�ดสำ&วันทุ�+ขาย์ ต�ดสำ&วันเก�น Dr. ดอกเบั��ย์ร�บั XX Cr. หล�กทุร�พย์� XX

ต�ดสำ&วันลด Dr. หล�กทุร�พย์�XX Cr. ดอกเบั��ย์

ร�บั XX

ณั วั�นขาย์หล�กทุร�พย์� บั�นทุ-ก 3 ราย์การด�งิน��1.บั�นทุ-กการต�ดสำ&วันเก�นสำ&วันลด 2.บั�นทุ-กดอกเบั��ย์ 3.บั�นทุ-กการขาย์

2.บั�นทุ-กดอกเบั��ย์ ดอกเบั��ย์ค่งิค่,างิน�บัจำากงิวัดสำ�ดทุ,าย์ทุ�+ได,ร�บัแล,วัก&อนวั�นขาย์ถ-งิวั�นขาย์ Dr. เงิ�นสำด XX

Cr. หล�กทุร�พย์�( ราค่าตามูบั�ญชี� เฉพาะสำ�ดสำ&วันทุ�+ขาย์ ) XX

. ดอกเบั��ย์ร�บั XX3.บั�นทุ-กการขาย์หล�กทุร�พย์�

Dr. เงิ�นสำด(ราค่าขาย์สำ�ทุธี�ไมู&รวัมูดอกเบั��ย์ค่งิค่,างิ) XX Dr./Cr.ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น ( ทุ�+แสำดงิไวั,ในสำ&วันของิผ),ถ/อห�,นตามูสำ�ดสำ&วันทุ�+ขาย์)XX

Dr./Cr.ราย์การขาดทุ�น/กาไรทุ�+เก�ดข-�นจำากการขาย์ หล�กทุร�พย์�(ผลต&างิ) XX

ต�วัอย์&างิทุ�+ 33 หน,า48 การต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&า และ การบั�นทุ-กดอกเบั��ย์ร�บัเป:นด�งิน��

การต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&า 1 ก.ย์ 2548 -

31 ธี.ค่ 2548 (5, 000 46x / ) 3333, 1 ก.พ 2549. (5,000 x16/ 80000100000 667 1 มู�.ค่ 2549. (5,000 x 2/6 x 20,000/100,000) 333 1 ก.ย์ 2549. (3,500 x 20000100000, / , ) 700

31 ธี.ค่ 2549. (1,5 00 46 20000100000x / x , / , ) 200 1 มู�.ค่ 2550 (1,500 x 2/6 x 20,000/100,000) 100

การบั�นทุ-กดอกเบั��ย์ร�บั 1 ก.ย์ 2548 -

31 ธี.ค่ 2548 ปร�บัปร�งิดอกเบั��ย์ค่,างิร�บั (100, 000 x 6% 412x / ) 2000, 1 มู.ค่ 2549. กล�บัราย์การปร�บัปร�งิ 2000, 1 ก.พ 2549 80. ( ,000 6 6 6 6 512) 2000, 1 มู�.ค่ 2549 20 000 6 612. ( , x % x / ) 600 1 ก.ย์ 2549 20. ( ,000 x 6 612% x / ) 600

31 ธี.ค่ 2549. ปร�บัปร�งิดอกเบั��ย์ค่,างิร�บั (20, 000 x 6% 412x / ) 400 1 มู.ค่ 2550 กล�บัราย์การปร�บัปร�งิ 400 1 มู�.ค่ 2550 20 000 6 612. ( , x % x / ) 600

ต�วัอย์&างิทุ�+ 34 หน,า 49หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า 1 พ.ค่. 2542

1.บั�นทุ-กต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&าDr. ดอกเบั��ย์ร�บั 13202. Cr. หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า (792.10646/ x50,000/200,000) 13202.

2.บั�นทุ-กดอกเบั��ย์ร�บัDr. เงิ�นสำด (50,000x13%x4/12) 216667, . Cr.ดอกเบั��ย์ร�บั 216667, .

3.บั�นทุ-กการขาย์หล�กทุร�พย์� มู�ต&อ

3.บั�นทุ-กการขาย์หล�กทุร�พย์�

Dr. เงิ�นสำด 52000,

Cr. หล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า (204,500 x 50,000 / 200,000) -13202. 5099298, .

ราย์การกาไรทุ�+เก�ดข-�นจำาก การขาย์หล�กทุร�พย์� (ผลต&างิ) 1,007.02

หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 1 พ.ค่. 2542

Dr. ดอกเบั��ย์ร�บั 13202.Cr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 13202.

Dr. เงิ�นสำด 216667, . Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 216667, .

1.บั�นทุ-กต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&าห�,น

2.บั�นทุ-กดอกเบั��ย์ร�บั

3.บั�นทุ-กการขาย์หล�กทุร�พย์� มู�ต&อ

Dr. เงิ�นสำด 52000,

หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ - (204,500 x 50,000 / 200,000) 132.02 5099298, .

ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น (1,034.94 x 50,000 / 200,000) 25874.

Cr. ราย์การกาไรทุ�+เก�ดข-�นจำากการขาย์หล�กทุร�พย์� (ผลต&างิ 126576) , .

3.บั�นทุ-กขาย์หล�กทุร�พย์�

ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด 1 พ.ค่. 2542

Dr. ดอกเบั��ย์ร�บั 13202. Cr. ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด 13202.

Dr. เงิ�นสำด 216667, . Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 216667, .

1.บั�นทุ-กต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&าห�,น

2.บั�นทุ-กดอกเบั��ย์ร�บั

3.บั�นทุ-กขาย์หล�กทุร�พย์� มู�ต&อ

Dr. เงิ�นสำด 52000,Cr. ตราสำารหน��ทุ�+จำะถ/อจำนค่รบักาหนด (203,465.06 x 50,000 / 200,000) - 13202. 5073425, .

ราย์การกาไรทุ�+เก�ดข-�นจำาก การขาย์หล�กทุร�พย์� (ผลต&างิ) 1,265.76

3.บั�นทุ-กขาย์หล�กทุร�พย์�

30 มู�.ย์ 25421. บั�นทุ-กดอกเบั��ย์ร�บั = 150000, 6 13% x 6 /12 = 9,750 2. บั�นทุ-กการต�ดสำ&วันเก�น = 792.10 x 150000 200000, / , = 594.08

31 ธี.ค่ 25421. บั�นทุ-กดอกเบั��ย์ร�บั = 150000, 6 13% x 6 /12 = 9,750 2. บั�นทุ-กการต�ดสำ&วันเก�น = 839.62 x 150000 200000, / , = 629.723.บั�นทุ-กการต�ราค่าหล�กทุร�พย์�เพ/+อค่,า และ หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ B.V. (204,500 - 132.02 - 50992.98 -594.08 - 629.72) 152,151.20 F.V. (150,000 x 102 100/ ) 153,000.00 ต�ราค่าเพ�+มู 848.80

วั�นที่�� ดอกเบี้��ย ดอกเบี้��ย ส่�วันลดตั�ดราคาที่�นตั�ด

ร�บี้ แที่�จร�ง จ�าหน�าย จ�าหน�าย1มี�.ค.391มี�.ค.401มี�.ค.411มี�.ค.421มี�.ค.43

24,00024,000 24,00024,000

26,368 2,368188,346190,714

26,70027,07827,509

2,7003,0783,508

193,414196,492200,000

ตารางิต�ดสำ&วันลด ด,วัย์วั�ธี�อ�ตราดอกเบั��ย์ทุ�+แทุ,จำร�งิ ต�วัอย์&างิทุ�+ 35 หน,า 52 โดย์ถ/อเป:นหล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์

บั�นทุ-กการต�ดสำ&วันลด31ธี.ค่.391 มู�.ค่.4031ธี.ค่.40 1 มู�.ค่.4131ธี.ค่.41 1 มู�.ค่.4231ธี.ค่.42 1 มู�.ค่.43

2368= , x 10 /12 = 1,973 = 2368, x 2 /12 = 395 2,368

= 2700, x 10 /12 = 2,250 = 2700, x 2 /12 = 450 2,700

= 3078, x 10 /12 = 2,565 = 3078, x 2 /12 = 513 3,078

= 3508, x 10 /12 = 2,923 = 3508, x 2 /12 = 585 3,508

1 มู�.ค่ 2539Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 188346, ดอกเบั��ย์ร�บั -

Cr. เงิ�นสำด 188,346

31 ธี.ค่ 2539 1. ปร�บัปร�งิดอกเบั��ย์ค่,างิร�บั = 200000, x 12 x 1012/

Dr. ดอกเบั��ย์ค่,างิร�บั 20000,Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 20000,

2. ต�ดสำ&วันลดมู)ลค่&าห�,นก), = 2,368 x 1012/ Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 1973,

Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 1,973 3. ต�ราค่าหล�กทุร�พย์�

มู�ต&อ

3. ต�ราค่าหล�กทุร�พย์� .. 189000, B.V. (188,346 + 1,973) 190,319 ต�ราค่าลดลงิ 1319,Dr. ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น 1319,

Cr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 1,319

งิบัด�ล 31 ธี.ค่ 2539สำ�นทุร�พย์�

หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 189000,สำ&วันของิผ),ถ/อห�,นห�ก ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น (0+1,319 ) 1,319

1 มู.ค่ 2540กล�บัราย์การปร�บัปร�งิDr. ดอกเบั��ย์ร�บั 20000,

Cr. ดอกเบั��ย์ค่,างิร�บั 20000, 1 มู�.ค่ 2540

1. ร�บัดอกเบั��ย์ 200000 12 1= , x % x Dr. เงิ�นสำด 24000,

Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 24000, 2. ต�ดสำ&วันลดมู)ลค่&า = 2,368 x 2 / 12

Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 395Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 395

1 เมู.ย์ 2540 1. ต�ดสำ&วันลดมู)ลค่&าต��งิแต& 1 มู�.ค่ - 2540 1

เมู.ย์ 2540 = 1 เด/อน = 2700, x 1/12 x 150,000/200,000 Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 169

Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 169

2. ร�บัดอกเบั��ย์ต��งิแต& 1 มู�.ค่ - 2540 1

เมู.ย์ 2540 = 1 เด/อน 150 000 12 112= , x % x / Dr. เงิ�นสำด 1500,

Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 1500,

3. บั�นทุ-กการขาย์หล�กทุร�พย์� มู�ต&อ

3. บั�นทุ-กการขาย์หล�กทุร�พย์� Dr. เงิ�นสำด (150,000 x 99/100) 148500, Cr. ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิ

ไมู&เก�ดข-�น (1,319 x 150,000/200,000) 989 หล�กทุร�พย์เผ/+อขาย์- ห�,นก), ((189,000 + 395)

6 150, 000200 000 169/ , ) + 142215, ราย์การกาไรทุ�+เก�ดข-�นจำากการ ขาย์หล�กทุร�พย์�(ผลต&างิ) 5296,

31 ธี.ค่ 2540 1. ปร�บัปร�งิดอกเบั��ย์ค่,างิร�บั = 50000, x 12% x 1012/

Dr. ดอกเบั��ย์ค่,างิร�บั 5000,Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 5000,

2. ต�ดสำ&วันลดมู)ลค่&าห�,นก), = 2,700 x 1012/ 6 50 000 200 000, / , Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 563

Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 563 3. ต�ราค่าหล�กทุร�พย์�

มู�ต&อ

3. ต�ราค่าหล�กทุร�พย์� F.V. (50,000 x 96 /100) 48000, .. (189,000 + 395 +169 -142,215 + 563) 47912, ต�ราค่าเพ�+มู 88 Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 88

Cr. ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น 88

งิบัด�ล 31 ธี.ค่ 2540สำ�นทุร�พย์�

หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 48,000สำ&วันของิผ),ถ/อห�,นห�ก ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น ( Dr.1,319 Cr.989 Cr.88 ) 242

การแปลงิสำภาพตราสำารหน�� การแปลงิสำภาพตราสำารหน��ตราสำารหน��แปลงิสำภาพเป:นห�,นสำามู�ญให,ร�บัร),ห�,นสำามู�ญในมู)ลค่&าเทุ&าก�บัมู)ลค่&าย์�ต�ธีรรมู

1. บั�นทุ-กต�ดสำ&วันเก�นสำ&วันลด 2. บั�นทุ-กดอกเบั��ย์ 3.บั�นทุ-กการแปลงิสำภาพ 1. และ 2. บั�นทุ-กเหมู/อนก�บัการจำาหน&าย์ตราสำารหน�� 3. บั�นทุ-กการแปลงิสำภาพ Dr. หล�กทุร�พย์�(ห�,นสำามู�ญ ) (มู)ลค่&าย์�ต�ธีรรมู ) xx Dr./Cr. ราย์การกาไร/ราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น

( ทุ�+แสำดงิไวั,ในสำ&วันของิผ),ถ/อห�,น ตามูสำ�ดสำ&วัน ) xx Dr./Cr. ราย์การขาดทุ�น/กาไรทุ�+เก�ดข-�น

จำากการแปลงิสำภาพ (ผลต&างิ) xx Cr. หล�กทุร�พย์�(ตราสำารหน�� ) ( ราค่าตามูบั�ญชี� ตามูสำ�ดสำ&วัน) xx

ต�วัอย์&างิทุ�+ 37 หน,า57 1 เมู.ย์ 2540

1. ต�ดสำ&วันลดมู)ลค่&าต��งิแต& 1 มู�.ค่ - 2540 1

เมู.ย์ 2540 = 1 เด/อน = 2700, x 1/12 x

150,000/200,000 Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์

169

Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 169 2. ร�บัดอกเบั��ย์ต��งิแต& 1 มู�.ค่ - 2540 1

เมู.ย์ 2540 = 1 เด/อน 150 000 12 112= , x % x / Dr. เงิ�นสำด 1500, Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 1500, 3. บั�นทุ-กการแปลงิสำภาพ

มู�ต&อ

3. บั�นทุ-กการแปลงิสำภาพDr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์- ห�,นสำามู�ญ (1,500 x 99) 148500, Cr. ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิ

ไมู&เก�ดข-�น (1,319 x 150,000/200,000) 989 หล�กทุร�พย์เผ/+อขาย์- ห�,นก), ((189,000 + 395)

6 150, 000200 000 169/ , ) + 142215, ราย์การกาไรทุ�+เก�ดข-�นจำากการ แปลงิสำภาพ (ผลต&างิ) 5296,

31 ธี.ค่ 2540 1. ปร�บัปร�งิดอกเบั��ย์ค่,างิร�บั = 50000, x 12% x 1012/

Dr. ดอกเบั��ย์ค่,างิร�บั 5000,Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 5000,

2. ต�ดสำ&วันลดมู)ลค่&าห�,นก), = 2,700 x 1012/ 6 50 000 200 000, / , Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 563

Cr. ดอกเบั��ย์ร�บั 563 3. ต�ราค่าหล�กทุร�พย์�

มู�ต&อ

3. ต�ราค่าหล�กทุร�พย์� F.V. (50,000 x 96 /100) 48000, .. (189,000 + 395 +169 -142,215 + 563) 47912, ต�ราค่าเพ�+มู 88Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 88

Cr. ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น 88 งิบัด�ล 31 ธี.ค่ 2540

สำ�นทุร�พย์� หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์ 48,000

สำ&วันของิผ),ถ/อห�,นห�ก ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น ( Dr.1,319 Cr.989 Cr.88 ) 242

ต�วัอย์&างิทุ�+ 36 หน,า56 แปลงิสำภาพเป:นห�,นสำามู�ญได, 80000 1000, / , 6 11 = 880 ห�,น

1. บั�นทุ-กการต�ดสำ&วันเก�นมู)ลค่&า = 890 x 5 / 6 x 80,000 / 200,000 = 296.672. บั�นทุ-กดอกเบั��ย์ร�บั = 80,000 x 13% x 5 / 12 = 4,333.333.บั�นทุ-กการแปลงิสำภาพ Dr. หล�กทุร�พย์�เผ/+อขาย์- ห�,นสำามู�ญ (880 x 95 ) 83,600 ราย์การกาไรราย์การขาดทุ�นทุ�+ย์�งิไมู&เก�ดข-�น (1,625 x 80,000 / 150,000) 86667. Cr. หล�กทุร�พย์เผ/+อขาย์-ห�,นก),

(153,000 6 80, - 000 150000 29667/ , ) . 8130333, . ราย์การกาไรทุ�+เก�ดข-�นจำากการแปลงิสำภาพ(ผลต&างิ 316334) , .