账簿的意义和种类; 会计账簿的设置和登记;...
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第 七 章 会计账簿. 本章内容. 账簿的意义和种类; 会计账簿的设置和登记; 账簿登记的规则和错账更正; 对账、结账; 账簿的更换和保管。. 第一节 会计账簿的意义和种类. 一、会计账簿的意义 1 、概念 会计账簿 是以会计凭证为依据, 全面、连续、系统、综合地 记录经济业务的簿籍,它是由许多具有专门格式的账页组成的。 —— 设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一. 2 、设置会计账簿的重要性. ( 1 )设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段( 会计凭证记录的信息是零散的,是反映某一笔业务的信息。不能反映一定时期内发生的全部交易或事项 ) - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
第一节 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义1 、概念
会计账簿是以会计凭证为依据,全面、连续、系统、综合地记录经济业务的簿籍,它是由许多具有专门格式的账页组成的。
——设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一
2 、设置会计账簿的重要性
( 1)设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段(会计凭证记录的信息是零散的,是反映某一笔业务的信息。不能反映一定时期内发生的全部交易或事项)( 2)账簿是考核企业经营成果、加强经济管理,分析经济活动情况的重要依据。( 3)账簿所记载的会计资料,是编制会计报表的主要依据。
按用途分类
账簿按用途分类
序时账
分类账
备查账
普通日记账
特种日记账现金日记账
银行存款日记账
总分类账
明细分类账
按业务发生顺序连续登记的流水账
如:“租入固定资产登记簿” 。
备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
第二节 会计账簿的设置和登记一、会计账簿的设计原则和构成要素(一)设置账簿的基本原则
全面系统原则 科学适用原则
(二)账簿的基本构成
账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容
账 页 格式不一,用以记录具体经济业务内容
封 面(含封底) 起保护账页的作用
会计账簿的组成内容
二、日记账的设计与登记方法(一)特种日记账——现金日记账
格式 : 收入(借)、付出(贷)、结存(余)三栏式
登记依据:现金收款、付款凭证、银行存款付款凭证
登记人员:出纳人员登记要求:逐日逐笔登记,日清月结
月初余额
银行存款
866000000借
2006
3 1
应收账款
18000000月初余额
收回货款 8000000收 16 10000000借借
2006
3 1
3 11
√
收回货款 8000000收 16 借 8740000003 11
8660000003 1
收 16 收回货款
月初余额
874000000
应收账款星光公司
7000000
月初余额收回货款
8000000
8000000
15000000
收 16
借
借
借借
2006
2006
3 1
3 11
3 11
总分类账与明细分类账之间的平行登记
所谓平行登记,是指经济业务发生后,根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户,另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。
平行登记的要点:四个同—— 同时期、同依据、同方向、同金额
总分类账与其所属明细账金额的核对关系:
总分类账户的期初(期未)余额 = 所属明细分类账户的
期初(期未)余额总计
总分类账户的本期借方(贷方)的生额 = 所属明细分类账户的
本期借方(贷方)发生额合计
第三节 账簿登记规则和错账的更正
一、会计账簿的登记规则
1 、登记依据——审核无误的记账凭证及原始凭证2 、书写要求——蓝色或黑色墨水钢笔书写,特殊情况下
可以使用红色墨水。文字数字按要求书写。
3 、跳行、跳页的处理、余额结转的方法等按要求。4、账簿记录发生错误按规定的方法更正错账。
划线更正法举例【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材
料”总分类账时,误将应记入“贷方”栏的金额 158932.66 元误记为 159 832.66 元:
751673415893266张能 张能
2 、红字更正法举例 1
【例 1 】 5 月 31 日,会计师刘中检查出一笔“ 5月 9 日销售商品 68 000 元但货款暂未收到”的经济交易,编制如下分录,并登记入账。
此业务不考虑增值税
原会计分录:
借:应付账款 68000
贷:库存商品 68000
转 帐 凭 证 转字第__号
年 月 日 附 件__张
摘 要 总 帐 科 目
贷方金额 记帐
符号十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计 会计主管:柳峰 记帐: 李丹 制证:吴芬
十万千百十元角分
2006 5 91
销售商品,货款未收应付账款 6 8 0 0 0 0 0
库存商品 6 8 0 0 0 0 0
¥ 6 8 0 0 0 0 0
¥ 6 8 0 0 0 0 0
√
√
2 、红字更正法举例 2
【例】 5 月 31 日,会计师刘中检查出一笔“ 5 月 1
8 日领用原材料 2 000 元用于生产 A 产品”的经
济交易,已被编制成“借记‘生产成本’账户 2
0 000 元、贷记‘原材料’账户 20 000 元”的
转账凭证,并已入账。
【例】 5 月 31 日,会计师刘中检查出一笔“ 5 月 26 日领
用原材料 40 000 元用于生产 A 产品”的经济交易,已
被编制成“借记‘生产成本’账户 4 000 元、贷记‘原
材料’账户 4 000 元”的转账凭证,并已入账。
(二)账账核对总账自身核对方法
—— 编制试算平衡表
项目总账
期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金 1200 300000 299000 2200
...短期借款 10000 60000 100000 50000
...实收资本 500000 0 0 500000
...主营业务收入 600000 600000
管理费用 45000 45000
...合 计 880000 880000 2347900 2347900 990000 990000
试算平衡表2006 年 5 月 10
日
核对 核对 核对
所有总账科目