第八章 财政收入概述

本章主要内容

第一节 财政收入的定义及其分类第二节 财政收入的规模分析 第三节 财政收入的结构分析

第一节 财政收入的定义及其分类• 财政收入的定义财政收入即政府部门的公共收入，是国民收入分配

中用于保证政府行使公共职能、实施公共政策以及提供公共服务的资金需求，一般表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度内）所取得的货币收入。

• 财政收入可以有多种分类方法。 按收入的持续与否，可划分为经常性收入和临时性收入。 按收入的来源渠道，可划分为直接收入和派生收入。 按强制性特征，可划分为强制收入和非强制收入。• 国际上常用的方法，是按政府获取收入的形式不同

对财政收入进行分类。按这种方法，财政收入可划分为税收、国有资产收益、债务收入和公共收费。

财政收入的分类

• 税收收入税收是指一国政府凭借其政治权力，依据相关法律

和预定的标准，向处于本国税收管理范围之内的居民和企业组织强制无偿征收的财政收入。

• 国有资产收益 从广义上说，国有资产收益包括税、使用费、租金

、承包费、国有企业上缴的利润和股份有限公司、国有股份分红等各种形式。从狭义上说，国有资产收益应除去税收和使用费 , 这样更为严密一些，主要是指后面几种收入来源。

• 公债收入所谓公债收入，是指国家通过信用方式取得的有偿

性收入，也称为公债或国债。一般来说，债务收入是在国家财政收不抵支时，用于弥补财政赤字所运用的主要手段。其产生和发展需要两个条件，一是正常财政收入不能满足支出的需要；二是社会上可供借贷资金的存在。

• 公共收费公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产

的产品或提供的服务，以有偿交换取得收入的形式称之为公共收费。其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益。

• 在市场经济条件下，政府以何种方式筹集收入，应该建立在对筹集收入的成本和收益进行比较的基础上。在对税、费两者的选择上也不例外。

• 税收的成本收益可以表示为：税收的纯收益 = 税收收入－税收的征管成本－税收的效率损失；收费的成本收益可表示为：收费的纯收益 = 收费收入－收费的征收成本－收费的效率损失。

• 如果税收的纯收益 > 收费的纯收益，那么税收方式优于收费方式；如果税收的纯收益 < 收费的纯收益，那么收费就优于税收。

财政收入体系中的税费关系

第二节 财政收入的规模分析

• 财政收入规模的含义 财政收入规模，是指一定时间内（通常为一年）一

个国家财政收入的总水平。财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力。

• 财政收入规模的衡量指标 财政收入规模的衡量指标有绝对量指标和相对量指

标。绝对量指标是指一定时期一个国家财政收入的实际数量，即财政总收入，通常可用一定量的货币收入总额来表示 .

相对量指标是一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比例，主要包括：财政收入占 GDP 的比重、财政收入占国民收入的比重、中央财政收入占财政总收入的比重、财政收入增长速度与经济增长速度之比等。

影响财政收入规模的因素

• 财政收入的规模和增长速度要受各种政治、经济因素的影响和制约。

• 具体而言，这些因素是：经济发展水平、生产技术水平、收入分配政策和价格因素等。

我国财政收入的规模分析

1978 2005中国财政收入（ － ）

05

101520253035

1978

1980

1985

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005 0

5000100001500020000250003000035000

财 政 收 入 (%)增 长 速 度

(%)财政收入占国内 生产总值的比重

第三节 财政收入的结构分析

• 财政收入的形式结构改革开放之前，我国财政收入按收入形式分类，可

以分为税收收入、企业收入、企业亏损补贴、能源交通重点建设基金、预算调节基金、教育费附加及其他收入形式等。改革开放以后，我国财政收入的形式结构发生了很大的变化，企业收入在 1978 年的财政收入中占到一半以上，到 1994 年则从财政收入项目中消失，而税收收入所占比重却从 1978 年的 45.9％，上升到 2006 年的 89％，成为财政收入的主力。

背景资料：中国 2007 年财政收入总量结构分析

财政收入的产业结构

• 财政收入按产业分类，可分为来自第一、第二和第三产业的收入。

• 对于财政收入产业结构的分析，可以反映产业结构对财政收入的影响，便于根据各产业发展趋势的特点，合理地组织财政收入，开辟新的财源。

财政收入的地区结构

• 财政收入按来源地不同可以分为不同地域或行政区划提供的财政收入。从这一角度分析财政收入结构，有助于了解财政收入的地域分布状态。如一定量的中央财政收入来自各地区的比例，不同行政区划财政收入规模或水平的对比状态等。

• 财政收入地区结构分析是认识区域经济差异和财政差异的重要途径，也是制定区域经济发展战略和财政分配政策的重要依据。

财政收入的层级结构

• 按照财政收入的收入层次，可以分为中央财政收入和地方财政收入。

• 中央财政收入是指按照预算法和财政管理体制的规定，由中央政府集中筹集和支配使用的公共财政资金。

• 地方财政收入是指按照预算法和财政管理体制规定，划归地方政府集中统筹和支配使用的财政资金。