علاقة التكلفة بالحجم بالربح

بالحجم التكلفة عالقة بالربح

السابع الفصل

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

على :- التأثير التعادل تحليلالتغيراتفي نتيجة الدخل

من -: كلالوحدة بيع سعر

النشاط او المبيعات حجمللوحدة متغيرة تكلفةاجمالية ثابتة تكاليف

المباعة الوحدات تشكيلة


Total Per UnitSales (500 bikes) 250,000$ 500$ Less: variable expenses 150,000 300 Contribution margin 100,000 200$

Less: fixed expenses 80,000 Net operating income 20,000$

WIND BICYCLE CO.Contribution Income Statement

For the Month of June

الحجم بين العالقة أساسياتوالتكاليف والربح

التكاليف استبعاد بعد المتبقي المبلغ هي الربح حافةالتكاليف لمواجهة المتغيرة الثابتة






بين العالقة تحليل اساسياتوالحجم التكلفة

والربح

يطلق الربح حافة من الثابتة التكاليف استبعاد بعدالمتبقي علىالتشغيلي الدخل


الربح حافة مدخل

بيع ) سعر تباع اضافية مبيعات وحدة ريال 500كلمتغيرة تضيف ( 300وتكلفة ربح 200ريال حافة ريال

دخل تصبح وبعدها الثابتة التكاليف تغطية في تشارك



حافة من الشركة تحقق ان يجب شهر كلثمانون وقدره مبلغ دوالر 80000الربح

التعادل لتحقيق



باعت الشركة فقط 400لو وحدة صفر حتكون االرباح يعنى التعادل تحقق سوف



Less: fixed expenses 80,000 Net operating income 200$




الشركة صافي 401لو الشركة تحقق سوف دراجة دخل

دوالر 200تشغيلي .


والحجم التكلفة عالقة بيانفيشكل والربح

بيانيفيشكل والربح والحجم التكلفة بين عرضالعالقة

مفيد بيانيالتالية البيانات من ذلك نوضح : وسوف

Income 300 units

Income 400 units

Income 500 units

Sales 150,000$ 200,000$ 250,000$ Less: variable expenses 90,000 120,000 150,000 Contribution margin 60,000$ 80,000$ 100,000$ Less: fixed expenses 80,000 80,000 80,000 Net operating income (20,000)$ -$ 20,000$

Income 300 units

Income 400 units

Income 500 units

Sales 150,000$ 200,000$ 250,000$ Less: variable expenses 90,000 120,000 150,000 Contribution margin 60,000$ 80,000$ 100,000$ Less: fixed expenses 80,000 80,000 80,000 Net operating income (20,000)$ -$ 20,000$


-

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000

350,000

400,000

450,000

- 100 200 300 400 500 600 700 800

بيانيا التعادل عالقة

الثابتة المصروفات

وحدات

ترا

والد

االجمالية المصروفات

المبيعات اجمالي


-

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000

350,000

400,000

450,000

- 100 200 300 400 500 600 700 800

الوحدات

ترا

والد

بيانيا التعادل

التعادل نقطة

ربحال ةطق من

ارةخسال ةطق من


الربح حافة معدل او نسبة

التالية الربح بالمعادلة حافة نسبة تحسب

كاالتي تحسب الدراجات -: ولشركة$ 80,000$200,000

= 40%

الربح حافة اجماليالمبيعات حافة اجمالي نسبة

= الربح


الربح حافة نسبة

طريق عن الربح حافة نسبة حساب ويمكنالوحدة بيع وسعر للوحدة الربح حافة قيمة

الوحدة بيع قيمة = / سعر الربح حافة نسبةالوحدة ربح حافة

500/ = 200 = 40%



بمبلغ مبيعاتها زادت اذا الشركة أن معناه هذادوالر واحد

بمبلغ تزيد ربحها حافة النسبة 0.4فان ألن دوالر40%.

بمبلغ الشركة مبيعات زادت بمبلغ فاذا الشركة مبيعات زادت دوالر دوالر 5000050000فاذاربح حافة في المتوقعة الزيادة هي ربح فما حافة في المتوقعة الزيادة هي فما

؟؟؟؟؟؟ ؟؟؟؟؟؟ الشركة الشركة


400 Bikes 500 BikesSales 200,000$ 250,000$ Less: variable expenses 120,000 150,000 Contribution margin 80,000 100,000 Less: fixed expenses 80,000 80,000 Net operating income -$ 20,000$

400 Bikes 500 BikesSales 200,000$ 250,000$ Less: variable expenses 120,000 150,000 Contribution margin 80,000 100,000 Less: fixed expenses 80,000 80,000 Net operating income -$ 20,000$


المبيعات في زيادة ترتب 50000ان دوالرتحقيق عليه

الربح 20000زيادة حافة في دوالر 50000$* 40% = 20000$


سريعة مراجعة

يعادل الكوب بيع سعر ، شوب كوفي 1.49محلتعادل للكوب متغيرة وتكلفة أن $0.36 كما ، $تعادل الثابتة التكاليف فما . 1300???اجمالي دوالر

الربح حافة نسبة هيa. 1.319

b. 0.758c. 0.242

d. 4.139


سريعة مراجعة

Coffee Klatch is an espresso stand in a downtown office building. The average selling price of a cup of coffee is $1.49 and the average variable expense per cup is $0.36. The average fixed expense per month is $1,300. 2,100 cups are sold each month on average. What is the CM Ratio for Coffee Klatch?

a. 1.319

b. 0.758

c. 0.242

d. 4.139

الوحدة ربح حافةالوحدة بيع حافة سعر نسبة

= الربح

=($1.49-$0.36)

$1.49

=$1.13$1.49

= 0.758


والتكلفة الحجم عالقة تطبيقات والربح

الحالة Per اساس Percent

Total Unit of Sales

مبيعات 250,000 500 100%

متغيرة تكلفة 150,000 300 60 %

الربح حافة 100,000 200 40 %

ثابتة تكلفة 80,000الدخل 20,000


وحجم الثابتة التكاليف في التغيرات المبيعات

حاليا تبيع الحديثة الدراجات بيع شركةويعتقد 500شهريا دراجة

بمبلغ االعالن موازنة زيادة ان 10000المديرعليه يترتب دوالر

الى الدراجات مبيعات حجم دراجة 540زيادة .

اقتراح على توافق هل هو السؤال؟؟؟؟ الشركة مدير


Current Sales (500 bikes)

Projected Sales (540

bikes)

Sales 250,000$ 270,000$ Less: variable expenses 150,000 162,000 Contribution margin 100,000 108,000 Less: fixed expenses 80,000 90,000 Net operating income 20,000$ 18,000$

Current Sales (500 bikes)

Projected Sales (540

bikes)

Sales 250,000$ 270,000$ Less: variable expenses 150,000 162,000 Contribution margin 100,000 108,000 Less: fixed expenses 80,000 90,000 Net operating income 20,000$ 18,000$

الثابتة التكاليف في التغيراتالمبيعات حجم في والتغيرات

بمبلغ المبيعات الدخل 20000زادت أن اال $ انخفض

20002000بمقدار بمقدار $ $

بمبلغ المبيعات الدخل 20000زادت أن اال $ انخفض

20002000بمقدار بمقدار $ $

80,000$ + 10,000$ 90,000$ = االعالن $10,000 + $80,000 90,000$ = االعالن


الثابتة التكاليف في التغيراتالمبيعات وحجم

المختصر السريع المختصر الحل السريع الحل

Increase in CM (40 units X $200) 8,000$ Increase in advertising expenses 10,000 Decrease in net operating income (2,000)$

Increase in CM (40 units X $200) 8,000$ Increase in advertising expenses 10,000 Decrease in net operating income (2,000)$


لتحليل أخرى تطبيقات التعادل

المبيعات وحجم المتغيرة التكاليف في تغيرات242ص

وحجم الوحدة وسعربيع ثابتة تكاليف في تغيرات المبيعات

242ص

وجدم المتغيرة والتكاليف الثابتة التكاليف في تغيراتص 243المبيعات

ص البيع سعر فى 244تغيرات


التعادل تحليل

قيمة او لحجم التوصل يمكنباسلوبين التعادل

المعادلة -1 طريقةالربح -2 حافة طريقة


المعادلة طريقة

التكاليف = - ) + الثابتة التكاليف المبيعات االرباحالمتغيرة (

االرباح = + + المتغيرة التكاليف الثابتة التكاليف المبيعات

OR

صفر تعادل االرباح التعادل . عند


التعادل تحليل

الدراجات شركة من المعلومات هنا

Total Per Unit PercentSales (500 bikes) 250,000$ 500$ 100%Less: variable expenses 150,000 300 60%Contribution margin 100,000$ 200$ 40%


Total Per Unit PercentSales (500 bikes) 250,000$ 500$ 100%Less: variable expenses 150,000 300 60%Contribution margin 100,000$ 200$ 40%




كاالتي التعادل نقطة نحسب -: نحناالرباح = + + الثابتة التكاليف المتغيرة التكاليف المبيعات

500 0 + 80000س + 300س =

حيثالمباعة = الدراجات عدد س

الدراجة = الوحدة بيع 500سعر دوالر

الدراجة للوحدة المتغيرة التكلفةدوالر 300=

للشركة = االجمالية الثابتة التكاليفدوالر 80000


المعادلة طريقة االتية بالمعادلة التعادل نقطة -: نحسب

االرباح = + + الثابتة التكاليف المتغيرة التكاليف االرباح = + + المبيعات الثابتة التكاليف المتغيرة التكاليف المبيعات

500 0 + 80000س + 300س = 500 80000س = 300س –

200 80000س = المبيعات ) ( = /200 = وحدة 400 حجم س

80000



االتية المعادلة استخدام أيضا نستطيع نحنالتعادل لحساب

االرباح = + + الثابتة التكاليف المتغيرة التكاليف المبيعات قيمة

00 + + 8000080000ص + ص + 0.60.6ص = ص = حيثحيث

المبيعات= قيمة اجمالي المبيعات= ص قيمة اجمالي صللمبيعات = 0.6 = 0.6 المتغيرة التكاليف للمبيعات نسبة المتغيرة التكاليف نسبة

8000080000ص = ص = 0.60.6ص – ص – 8000080000ص = ص = 0.4 0.4

دد2000002000008000080000ص= ص= / /44....00 = = دوالر دوالر 200000 200000



على بالقيمة التعادل مبيعات قيمة بحساب نقوماالتي -: النحو

االرباح = + + الثابتة التكاليف المتغيرة التكاليف المبيعات0+ 80000ص + 0.6ص=

80000ص = 0.6ص – 80000ص = 0.4

التعادل ) ( = مبيعات قيمة 200000= 0.4 \ 80000ص $


الربح حافة طريقة

المعادلة طريقة عن تختلف الربح حافة طريقة -: كاالتي

الثابتة المصروفاتالوحدة ربح = حافة

بعدد التعادل نقطة الوحدات

الثابتة المصروفاتالربح حافة معدل نسبة

=بالقيمة التعادل نقطة


الربح حافة طريقة

الربح حافة بيانات باستخدام

$80,000 = 400 $200 Units

=بالوحدات التعادل نقطة

$80,000 = $200,000 .40

=بالقيمة التعادل نقطة


Quick Check

Coffee Klatch is an espresso stand in a downtown office building. The average selling price of a cup of coffee is $1.49 and the average variable expense per cup is $0.36. The average fixed expense per month is $1,300. 2,100 cups are sold each month on average. What is the break-even sales in units?

a. 872 cups

b. 3,611 cups

c. 1,200 cups

d. 1,150 cups


Quick Check

Coffee Klatch is an espresso stand in a downtown office building. The average selling price of a cup of coffee is $1.49 and the average variable expense per cup is $0.36. The average fixed expense per month is $1,300. 2,100 cups are sold each month on average. What is the break-even sales in units?

a. 872 cups

b. 3,611 cups

c. 1,200 cups

d. 1,150 cups

Fixed expensesUnit contribution margin

Break-even =

$1,300$1.49 per cup - $0.36 per cup

=$1,300

$1.13 per cup

= 1,150 cups

=


Quick Check

Coffee Klatch is an espresso stand in a downtown office building. The average selling price of a cup of coffee is $1.49 and the average variable expense per cup is $0.36. The average fixed expense per month is $1,300. 2,100 cups are sold each month on average. What is the break-even sales in dollars?

a. $1,300

b. $1,715

c. $1,788

d. $3,129


Quick Check

Coffee Klatch is an espresso stand in a downtown office building. The average selling price of a cup of coffee is $1.49 and the average variable expense per cup is $0.36. The average fixed expense per month is $1,300. 2,100 cups are sold each month on average. What is the break-even sales in dollars?

a. $1,300

b. $1,715

c. $1,788

d. $3,129

Fixed expensesCM Ratio

Break-even sales =

$1,3000.758

= $1,715

=


Target Profit Analysis

Suppose Wind Co. wants to know how many bikes must be sold to earn a profit

of $100,000.

We can use our CVP formula to determine the sales volume needed to

achieve a target net profit figure.


The CVP Equation

Sales = Variable expenses + Fixed expenses + Profits

$500Q = $300Q + $80,000 + $100,000

$200Q = $180,000

Q = 900 bikes


The Contribution Margin Approach

We can determine the number of bikes that must be sold to earn a profit of $100,000 using the contribution margin approach.

Fixed expenses + Target profit Unit contribution margin

=Unit sales to attain

the target profit

$80,000 + $100,000 $200 per bike

= 900 bikes


Quick Check

Coffee Klatch is an espresso stand in a downtown office building. The average selling price of a cup of coffee is $1.49 and the average variable expense per cup is $0.36. The average fixed expense per month is $1,300. How many cups of coffee would have to be sold to attain target profits of $2,500 per month?

a. 3,363 cups

b. 2,212 cups

c. 1,150 cups

d. 4,200 cups


Quick Check

Coffee Klatch is an espresso stand in a downtown office building. The average selling price of a cup of coffee is $1.49 and the average variable expense per cup is $0.36. The average fixed expense per month is $1,300. How many cups of coffee would have to be sold to attain target profits of $2,500 per month?

a. 3,363 cups

b. 2,212 cups

c. 1,150 cups

d. 4,200 cups

Fixed expenses + Target profitUnit contribution margin

Unit sales to attain target profit

$1,300 + $2,500$1.49 - $0.36

=$3,800$1.13

= 3,363 cups

=

=


The Margin of Safety

Excess of budgeted (or actual) sales over the break-even volume of sales. The

amount by which sales can drop before losses begin to be incurred.

Margin of safety = Total sales - Break-even sales

Let’s calculate the margin of safety for Wind.



Wind has a break-even point of $200,000. If actual sales are $250,000, the margin of

safety is $50,000 or 100 bikes.

Break-even sales

400 unitsActual sales

500 unitsSales 200,000$ 250,000$ Less: variable expenses 120,000 150,000 Contribution margin 80,000 100,000 Less: fixed expenses 80,000 80,000 Net operating income -$ 20,000$

Break-even sales





The margin of safety can be expressed as 20% of sales. So sales can decrease by 20% and firm

still breaks even.($50,000 ÷ $250,000)

Break-even sales



Break-even sales




Quick Check

Coffee Klatch is an espresso stand in a downtown office building. The average selling price of a cup of coffee is $1.49 and the average variable expense per cup is $0.36. The average fixed expense per month is $1,300. 2,100 cups are sold each month on average. What is the margin of safety?

a. 3,250 cups

b. 950 cups

c. 1,150 cups

d. 2,100 cups


Quick Check

Coffee Klatch is an espresso stand in a downtown office building. The average selling price of a cup of coffee is $1.49 and the average variable expense per cup is $0.36. The average fixed expense per month is $1,300. 2,100 cups are sold each month on average. What is the margin of safety?

a. 3,250 cups

b. 950 cups

c. 1,150 cups

d. 2,100 cups

Margin of safety = Total sales – Break-even sales

= 950 cups= 2,100 cups – 1,150 cups

or

950 cups2,100 cups

Margin of safety percentage = = 45%


Cost Structure and Profit Stability

Which is better – high variable costs and low fixed costs or vice-versa

See Bogside / Sterling example on pages 249 – 250


Operating Leverage

A measure of how sensitive net operating income is to percentage changes in sales.

With high leverage, a small percentage increase in sales can produce a much larger percentage increase in net operating income.

Contribution margin Net operating income

Degree ofoperating leverage =


Operating Leverage

Actual sales 500 Bikes

Sales 250,000$ Less: variable expenses 150,000 Contribution margin 100,000 Less: fixed expenses 80,000 Net income 20,000$

Actual sales 500 Bikes

Sales 250,000$ Less: variable expenses 150,000 Contribution margin 100,000 Less: fixed expenses 80,000 Net income 20,000$

$100,000 $20,000

= 5


Operating Leverage

With a operating leverage of 5, if Wind With a operating leverage of 5, if Wind increases its sales by 10%, net operating increases its sales by 10%, net operating

income would increase by 50%.income would increase by 50%.

Percent increase in sales 10%Degree of operating leverage × 5Percent increase in profits 50%

Here’s the verification!


Operating Leverage

10% increase in sales from$250,000 to $275,000 . . .

10% increase in sales from$250,000 to $275,000 . . .

. . . results in a 50% increase inincome from $20,000 to $30,000.. . . results in a 50% increase in

income from $20,000 to $30,000.


Quick Check

Coffee Klatch is an espresso stand in a downtown office building. The average selling price of a cup of coffee is $1.49 and the average variable expense per cup is $0.36. The average fixed expense per month is $1,300. 2,100 cups are sold each month on average. What is the operating leverage?

a. 2.21

b. 0.45

c. 0.34

d. 2.92


Quick Check

Coffee Klatch is an espresso stand in a downtown office building. The average selling price of a cup of coffee is $1.49 and the average variable expense per cup is $0.36. The average fixed expense per month is $1,300. 2,100 cups are sold each month on average. What is the operating leverage?

a. 2.21

b. 0.45

c. 0.34

d. 2.92

Contribution marginNet operating income

Operating leverage =

$2,373$1,073= = 2.21

Actual sales2,100 cups

Sales 3,129$ Less: Variable expenses 756 Contribution margin 2,373 Less: Fixed expenses 1,300 Net operating income 1,073$


Quick Check

At Coffee Klatch the average selling price of a cup of coffee is $1.49, the average variable expense per cup is $0.36, and the average fixed expense per month is $1,300. 2,100 cups are sold each month on average.

If sales increase by 20%, by how much should net operating income increase?

a. 30.0%b. 20.0%c. 22.1%d. 44.2%


Quick Check

At Coffee Klatch the average selling price of a cup of coffee is $1.49, the average variable expense per cup is $0.36, and the average fixed expense per month is $1,300. 2,100 cups are sold each month on average.

If sales increase by 20%, by how much should net operating income increase?

a. 30.0%b. 20.0%c. 22.1%d. 44.2%

Percent increase in sales 20.0%

× Degree of operating leverage 2.21 Percent increase in profit 44.20%


Teaching Note: Verify increase in profit

Actual sales

Increased sales

2,100 cups 2,520 cupsSales 3,129$ 3,755$ Less: Variable expenses 756 907 Contribution margin 2,373 2,848 Less: Fixed expenses 1,300 1,300 Net operating income 1,073$ 1,548$

% change in sales 20.0%% change in net operating income 44.2%


The Concept of Sales Mix

Sales mix is the relative proportions in which a company’s products are sold.

Different products have different selling prices, cost structures, and contribution margins.

Let’s assume Wind sells bikes and carts and see how we deal with break-even analysis.


Multi-product break-even analysis

Wind Bicycle Co. provides the following information:

Bikes Carts TotalSales 250,000$ 100% 300,000$ 100% 550,000$ 100.0%Var. exp. 150,000 60% 135,000 45% 285,000 51.8%Contrib. margin 100,000$ 40% 165,000$ 55% 265,000 48.2%

Fixed exp. 170,000 Net operating income 95,000$

Sales mix 250,000$ 45% 300,000$ 55% 550,000$ 100.0%

$265,000 $550,000

= 48.2% (rounded)


Impact of Change in Sales Mix

See Sound Unlimited example on page 254 – 256

Sales mix is very often the reason for changes in profitability for one period to the next.


End of Chapter 6

علاقة التكلفة بالحجم بالربح

Documents