مصلحة إيرادات تدقيقوالدخل الزكاة

والدخل الزكاة مصلحة إيرادات تدقيق

يلي :- ما على تشتمل

( ) إيرادات) تدقيق الزكاة إيرادات تدقيق) الدخل ضريبة

:تدقيق إيرادات الزكاةأ - الزكاة* :- والزيادة: .لغة تعريف النماء

# في : شرعا مخصوصة لطائفة مخصوص مال في واجب حق.وقت مخصوص

للزكاة * :- الخاضعون( المادة- لفريضة( 2حددت الخاضعون األشخاص الزكاة فريضة نظام من

: بأنهم الزكاةدول - إحدى برعوية او السعودية بالرعوية يتمتعون الذين األفراد أ

في المملكة داخل أنشطتهم يمارسون ممن الخليجي التعاون مجلس.) التجارة) عروض

السعوديين - ) الشركاء حصص عن أنواعها بكافة السعودية الشركات بفي ( حصصهم عن وكذالك الخليجي التعاون مجلس دول مواطني اووتمارس الخليجي التعاون مجلس دول إحدى في المسجلة الشركات

. المملكه داخل نشاطها

للزكاة الخاضع :-الدخلرقم الوزاري بالقرار الصادرة التنفيذية الالئحة 393حددت

على 6/8/1370في الزكاة تقدر بأنها الرابعة الفقره في هـبموجب النقدية والمقتنيات والممتلكات التجارية العروض

المالية . السنة نهاية أقيامها

الزكاة : احتساب طرق

النظامية:- : الطريقة اوًال#.) ( األصل هو وهذا منتظمة حسابيه دفاتر يمسك لمن وهي

: التقديرية :- الطريقة ثانيامنتظمة . حسابية دفاتر يمسك ال لمن وهي

:-تدقيق إيرادات ضريبة الدخل-* ب الضريبة :• نهائية تعريف بصفة المكلفون يتحمله مالي التزام وهي

أهدافها . تحقيق أجل من الدول إليها تلجأ مالية كوسيلة مقابل ودون

للضريبة :- الخاضعونالمكلفون* الدخل ضريبة نظام من الثانية المادة حددت

وهم : للضريبة الخاضعون1. السعوديين- غير الشركاء حصص عن المقيمة األموال شركاتفي- 2 النشاط يمارس الذي السعودي غير المقيم الطبيعي الشخص

المملكة.خالل- 3 من المملكة في النشاط يمارس الذي المقيم غير الشخص

دائمة . منشأةمصادر- 4 من للضريبة خاضع اخر دخل لدية الذي المقيم غير الشخص

المملكة . في5. الغاز- استثمار في يعمل الذي الشخصالهيدروكربونيه- .6 والمواد الزيت إنتاج في يعمل الذي الشخص

-:) الضريبة ) وعاء للضريبة الخاضع الدخلالمواد ) نصوص من والمادة( 47,43,37,8,6يفهم الدخل ضريبة نظام من

التنفيذية( 16) الالئحة الضريبة من وعاء الدخل أن أساس على يتحدد: عن الناتج الصافي

) أو)) ) النشاط مزاولة عن الناتج صورته كانت مهما المكلف دخل إجمالي ] مستقطعا الضريبية سنته خالل المكلف عليها حصل عرضية إيرادات أي

) حسمها ) الجائز المصاريف جميع منه ومحسوما المعفى الدخل منهاالمادة ((,,,) ) تحدده والذي المعفى الدخل النظام هذا نظام 10بمقتضى من

االوراق بيع من مالية الرأس المكاسب في والمتمثل الدخل ضريبةوالمادة ,,, الدخل (.7المالية لضريبة التنفيذية الالئحة من

الدخل ضريبة احتساب :-طرق

: النظامية وهي . الطريقة منتظمة حسابية دفاتر يمسك لمن وهياألصل.

: التقديرية منتظمة .الطريقة حسابية دفاتر يمسك ال لمن وهي

اإلقرار :- وتقديم الملف فتح إجراءات وتدقيق مراجعة أوًال#الشهادة : ومنح

الـــــزكـــــاة : فـــيالزكاة( :1 في الملف فتح

ويركز المكلف من المقدمة المستندات فحص المراجع على يجبالخضوع بدء تاريخ لتحديد الترخيص او التجاري السجل تاريخ على

الخاضعة , ) للشركات وبالنسبة الفردية للمؤسسات بالنسبة للزكاةاألتي ( : من التأكد المراجع على للزكاة

النشاط .- بدء تاريخ وهو المال رأس ايداع تاريخ-. األرباح- توزيع نسبة

الشركاء- ألحد رواتب على يشتمل التأسيس عقد هل التأكد ( إعادتها لمعالجتها الرواتب كشوف طلب فيتم المتضامنون

للوعاء (.

الزكاة( :2 في اإلقرار تقديم

اإلقرار - تقديم في التأخر على غرامة يوجد ال الحالي النظام فيالمكلف بيانات على التركيز فيتم الشركات او لألفراد سواء الزكويمع ومقارنتها وإستيراداته ينفذها التي والعقود وإيراداته ماله ورأسصحيحة بطريقة عنها حوسب وهل المصلحة لدى المتوفرة البيانات

. الفردية للمؤسسات بالنسبةإلقرارات- الحسابية العمليات صحة مراجعة يتم للشركات بالنسبةقام . وهل المصلحة وربط ومرفقاتها الختامية وحساباتهم المكلفين

. إلقراره طبقا الزكاة بسداد

الزكاة( :3 في الشهادة

-] وفقا عليه المستحقة الزكاة سداد بعد نهائية شهادة المكلف يمنحالمستحقات جميع سداد بعد الشهادة منح هل التأكد فيجب إلقراره

كما سابقة سنوات عن او الحالية السنة عن بها المطالب الزكوية. تتضمنها التي االنشطة وعن الشهادة صالحية مدة من التأكد يتم

منح اًالقرار تقديم الملف فتح اجراءات وتدقيق مراجعةالشهادة

الــــضـــريبـــة : فــــيالضريبة( :1 في الملف فتح

ويركز- المكلف من المقدمة المستندات فحص المراجع على يجبلألنشطة بالنسبة للضريبة الخضوع بدء تاريخ لتحديد الترخيص على

الصغيرة . **-: من التأكد المراجع على يجب المختلطة للشركات بالنسبة

النشاط- . بدأ تاريخ وهو المال رأس ايداع تاريخالضريبي- . الوعاء لتحديد األرباح توزيع نسبة

الشركاء- ألحد رواتب على يشتمل التأسيس عقد هل التأكدللوعاء ) (. إعادتها لمعالجتها الرواتب كشوف طلب يتم المتضامنون

الضريبة( :2 في اإلقرار تقديم

قدم - وهل الضريبي اإلقرار تقديم تاريخ من التأكد المراجع على يجبالنظامية . المدة خالل

المكلفين - لإلقرارات الحسابية العمليات صحة مراجعة الى إضافةبسداد قام وهل المصلحة وربط ومرفقاتها الختامية وحساباتهم

. إلقراره ] وفقا الضريبة

3: الضريبة( في الشهادة

-] وفقا عليه المستحقة الضريبة سداد بعد نهائية شهادة المكلف يمنحمع ذالك من التأكد فيتم السابقة األعوام او الحالي العام عن إلقرارهتتضمنها . التي االنشطة وعن الشهادة صالحية ومدة تاريخ من التأكد

: النتيجة :- حساب في مراجعتها يجب التي البنود ثـــانيــــا#

اإليرادات- :1اإليرادات ) - تحليل بيان مع المتاجره بحساب الوارد اإليراد مطابقة يتم

.) العقود ومتابعة

2: ) المقاوًالت- ) في التنفيذ تحت األعمالنفس- هي الفترة أخر التنفيذ تحت األعمال قيمة أن من التأكد يجب

. التالي العام بداية في ادرجت التي التنفيذ تحت لألعمال المبالغ

المدة : 3 أخر بضاعةالتكلفة- بسعر مقومة المدة أخر بضاعة بأن التحقق يتم ان يجب

. أقل أيهما السوق أوالمشتريات - ضمن والمثبتة الطريق في التي البضاعة من التأكد

المدة . اخر بضاعة ضمن قيمتها إضافة تم قدبضاعة- قيمة من الراكدة البضاعة مخصص خصم من التأكد يجبوحال ) الخصوم ضمن الرصيد هذا ظهور عدم حالة وفي المدة اخر

الزكاة ( . وعاء الى إضافته فيتم الحول علية

4: -األجور -شهادات مع النتيجة حسابات على المحملة األجور مطابقة يتم

المنشأة عجز حالة في للوعاء الفرق ورد االجتماعية التأمينات . إثباته عن

-الخدمة ترك مكافآت تتضمن ال واألجور الرواتب أن من التأكدللعاملين . ممنوحة مزايا أو بالخارج مدفوعة اجتماعية تأمينات أو

-المملكة داخل للعاملين مدفوعة الرواتب جميع أن من التأكدخارجها . وليس

-للشركاء رواتب على تشتمل ال الرواتب جميع أن من التأكدالمساهمة . الشركات بإستثناء

5: الباطن- من المقاولونهل- والتأكد الباطن من المقاولين ملفات على الحصول يجب

عنها . المحاسبة تم وهل إيراداتهم ضمن المبالغ هذه أدرجتوتدقيقه - مراجعته يتم الذي الفرع خارج الملفات هذه كانت اذا

الملفات . هذه له تتبع الذي الفرع إبالغ يجب

الثابتة- :6 األصول إهالكللمنشاة . - ملكيتها من التأكد يتم

اهالكها- احتساب من التأكد يجب العام خالل المشتراه األصولاالستبعاد . حالة في وكذالك كاملة سنة عن وليس فترة عن

اهالك- سبق اصول يتضمن فال األصول إهالك من التأكد يجببالكامل . قيمتها

: الميزانية : في مراجعتها يجب التي البنود ثـالثـا#المال- :1 رأس

خضوعها بدء وتاريخ وتاريخها المال رأس في الزيادة من التأكد يتمللزكاة .

اًالحتياطيات- :2المركز بقائمة الواردة االحتياطيات ارصدة كافة اضافة تم هل التأكد يتم

الزكوي . للوعاء الحول عليها حال والتي الماليالمخصصات- :3

المنشأة بعض تقوم ما ] عادتا والتي المخصصات هذه من التأكد من البد ( . األصل رصيد من بخصمها تقوم كما خصومها ضمن إظهارها بعدم

) بالميزانية الظاهرفمثال:-

. الراكدة- البضاعة مخصص منة مخصوما البضاعة رصيدتحصيلها- . في المشكوك الديون مخصص منة ] مخصوما العمالء رصيد

الزكاة لوعاء الحول عليه يحول الذي الرصيد إضافة يجب وبالتاليألرباح والخسائر األرباح حساب على المحمل اضافة الى باإلضافة

المنشأة .

القروض- :4الزكاة . وعاء الى اآلتية القروض إضافة من التأكد يجب

ثابتة . اصول شراء تمويل في والمستخدمة الحكومية الصناديق قروض

الحول . عليها حال متى متداولة اصول تمويل في المستخدمة القروضالجاري- :5 الحساب

يحول الذي الدائن الرصيد بإضافة قامت المختلطة الشركات أن من التأكدالزكاة . لوعاء السعوديين للشركاء الحول عليه

6: الثابتة- األصولباسم وليست الشركة باسم حسمها تم التي الثابتة األصول أن من التأكد

. الشركاء احدالمدورة- :7 الخسائر

الخسائر هي الوعاء من خصمها تم التي الخسائر أن من التأكد يجبالدفترية . وليست المعدله المدورة

والتطبيق : المحاسبية المعالجات صحة من التأكد رابـــعـــا#. المحاسبية للمبادئ السليم

للزكاة- :1 الجزافي التقدير حالة فيتاريخ من المكلف محاسبة تم هل للتأكد الزكوي الربط مراجعة يتم

وهل أنشطته جميع عن حوسب وهل والترخيص التجاري السجل صدورقاعدة على بناء او التجاري السجل واقع من المال رأس تحديد تم

للنسب وفقا إستيراداته أو عقوده عن حوسب وهل االستيراد؟ المحدده

ايهما- وأخذ المال ورأس واالستيراد العقود ارباح من المقارنة تم هلفقرة ) الشرعية الزكاة فريضة جباية إجراءات (4,3اكبر

للقاعدة- ] وفقا حوسب هل التأكد يتم مصنع المكلف نشاط كان إذاالمصانع ) أصحاب بمحاسبة ( 25الخاصة إضافة% التمويل إجمالي من

,.) { %15إلى فريضة جباية إجراءات مال رأس أرباح أو مبيعات أرباحفقرة الشرعية (.7الزكاة

2:) زكاة- ) النظامية الحسابات حالة فيالزكوي وإقراره المكلف من المقدمة الحسابات ومراجعة دراسة يتم

: من للتأكد المصلحة ربط ومراجعة المرفقة التحليلية والبياناتيلي- :- لما ووفقا# الزكاة ألغراض الربح صافي تعديل تم هل أ

مخصص_ عدا المكونة والمخصصات االحتياطيات كافة إضافة تم هلالمشكوك الديون ومخصص التأمين لشركات الفنية والمخصصات اإلهالك

المادة ) الربح صافي إلى للبنوك التنفيذية 6,5,4فقرة 9فيها الالئحة من.) الدخل ضريبة لنظام

الربح_ صافي الى للشركاء المدفوعة والمزايا الرواتب إضافة تم هلالمادة ) المساهمة الشركات في المساهمين من 1فقرة10باستثناء

) رقم المصلحة تعميم الدخل ضريبة لنظام التنفيذية في 35/1الالئحةهـ. 2/3/1413

النظامية_ التقاعد صناديق في والعاملين الموظفين حصة إضافة تم هلمادة ) الربح صافي الى االجتماعية الالئحة, 9,7,5,3فقرة10والتأمينات من

.) الدخل ضريبة لنظام التنفيذية

: وهي_ الزكاة وعاء الى األتية العناصر إضافة تم هل ب

رقم- ) المصلحة تعميم علية طرأت زيادة وأي المال في 2/8443/1رأسهـ(.8/8/1392

رقم- ) المصلحة تعميم المعدلة العام هـ(.8/8/1392في 2/8443/1ارباحرقم- ) المصلحة تعميم سابقة سنوات عن المرحلة في 2/8443/1االرباح

هـ(.8/8/1392رقم- ) المصلحة تعميم والمخصصات االحتياطيات في 2/8443/1ارصدة

هـ(.8/8/1392رقم- ) المصلحة تعميم أقل أيهما المدة أخر او أول في/ 35/1الجاري

هـ(.2/3/1413رقم- ) المصلحة تعميم الشركات هـ(.2/3/1413في/ 35/1قروض

رقم- المصلحة تعميم التوزيع تحت هـ(.8/8/1392في 2/8443/1األرباحعليها- حال التي المتداولة األصول تمويل في المستخدمة القروض

رقم ) المصلحة تعميم هـ(.29/6/1424في3003/9الحولالمصلحة- ) تعميم الحكومية الصناديق قروض إضافة تم هل

هــ(2/3/1413في 35/1رقم

3-: ) للضريبة- ) الجزافي التقدير حالة في

المقدمة- والمصروفات االيرادات وبيان الضريبي الربط مراجعة يتمالوعاء ) الدخل صافي الى التوصل صحة من للتأكد المكلف قبل من

)] وفقا الضريبة نسبة واحتساب إلقراره مطابق هو وهل الضريبي. ] نظاما المحددة للنسبة

) ( سداد- تم وهل حكوميه أو أهليه عقود المكلف لدى هل التأكدالمادة ) النظامية النسب حسب الجزافية أرباحها على من 34الضريبة

في الصادر الدخل ضريبة هـ .15/1/1425نظامتقديم- ) تأخير غرامة المكلف على مستحقة غرامات هناك هل التأكد

مادة السداد تأخير غرامة أو فقره 67اإلقرار الضريبية الالئحة من1,2)

4 -: ) ضريبة– ) النظامية الحسابات حالة في

الضريبي وإقراره المكلف من المقدمة الحسابات ومراجعة دراسة يتمللتأكد الضريبي المصلحة ربط ومراجعة المرفقه التحليلية والبيانات

من:-يلي* :- لما وفقا الضريبة ألغراض الربح صافي تعديل تم هل

أحد- أو للشريك المدفوعة والمزايا واألجور الرواتب إضافة تم هلماده ) الربح صافي الى عائلته فقره 10افراد الضريبية الالئحة (.1من

( الربح- ) ( صافي الى وضيافة حفالت الترفيهية المصاريف إضافة تم هلفقره 10مادة الضريبية الالئحة (.3من

الى- ) ( سيارات شراء الشخصية المصاريف إضافة تم هلرقم ) فقره الضريبية الالئحة من عشره مادة الربح (.4صافي

خارج- او داخل المسددة الدخل ضريبة إضافة تم هلالضريبية ) الالئحة من عشره مادة الربح صافي الى المملكة

رقم (.5فقرهالربح- صافي الى كرشاوى المدفوعة المبالغ إضافة تم هل

رقم) فقره الضريبية الالئحة من عشره (.6مادةمخالفات- ) المالية والجزاءات الغرامات إضافة تم هل

( ) مادة الربح صافي الى العقود تنفيذ سوء ومخالفات مروريةرقم فقره الضريبية الالئحة من (.7عشره

صناديق- في والعاملين الموظفين حصة إضافة تم هلعشره ) مادة الربح صافي الى االجتماعية والتأمينات التقاعد

رقم فقره الضريبية الالئحة (.9من

مقابل- بالخارج الرئيسي للمركز المدفوعة المبالغ إضافة تم هلمادة) , ( ) الربح صافي الى وإدارية عمومية مصاريف عملة أتاوة

رقم فقره الضريبية الالئحة من (.10عشرهالى- النظامية النسب عن الزائدة االستهالك فروق إضافة تم هل

مادة ) الربح (.17صافي الضريبي النظام منخالل- المكونة والمخصصات االحتياطيات كافة إضافة تم هل

مادة ) الربح صافي الى فقره 9السنة الضريبية (5,6الالئحةمعدومة- ديون وجود حالة المنصوص )في الضوابط تطبيق تم هل

مادة ) النظام في فقرة 9عليها الالئحة (.3منمدرسية- مصاريف وجود حالة الضوابط )في تطبيق تم هلمادة ) النظام في عليها فقرة 9المنصوص الالئحة (.7من

الذي- بالشكل بالمكلف الخاص الضريبي الوعاء تحديد تم هلحدد

مادة ) النظام (.6ه هـ حتى أ فقره النظام منالمادة- ) ] نظاما المحدده بالنسبة الضريبة احتساب تحديد تم 7هل

ج (. حتى أ فقره النظام من

يلي :-- لمى ] وفقا مستحقة غرامات هناك هل التأكد

مادة- ) 1 النظامي الموعد في المصلحة في المكلف تسجيل تم هلفقره 55 الالئحة (.3من

مادة- ) 2 لذالك المخصص بالنموذج إقراره المكلف قدم من 67هلفقره (.2الالئحة

خالل- 3 إقراره المكلف قدم مادة ) 120هل المالية السنة نهاية من يومفقره 67 الالئحة (.2,1من

مادة- ) 4 إلقراره ] وفقا المستحقة الضريبة سداد تم الالئحة 67هل من(.2,1فقره

مادة- ) 5 أنشطته جميع عن المكلف أفصح فقره 67هل الالئحة (.4من

اًالستقطاع- :-5 ضريبة حالة فيمادة- ) النشاط وفئة نوع من فقرة 63التأكد الالئحة (.7,6,5,4,3,2من

مادة- ) ] نظاما المحددة بالنسب االستقطاع ضريبة احتساب تم هلفقره 63 الالئحة (.8,1من

إعـــد ا د : سعيد المأمونعبدالله الضبعان

عبد العزيز سلمان حسن الحياني على ال سعدان