个人所得税的概念1

个人所得税的征收范围2

我校常用税种3

常见问题解释4

年终奖的合理规划5

计税软件的使用6

个人所得税的概念个人所得税（ personal income tax ）是以个人(自然人 )取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。

个人所得税的概念1

个人所得税的征收范围2

我校常用税种3

常见问题解释4

年终奖的合理规划5

计税软件的使用6

个人所得税的征收范围根据国家相关法规规定，个税的征收范围有：工资、薪

金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；和其他所得。

我校涉及的个人所得税范围主要包括工资、薪金所得，和劳务报酬所得。

我校免税项目主要包括： 1 、省级人民政府以上单位颁发的奖励； 2 、抚恤救济金； 3 、安家费、离退休人员工资、补助等。

个人所得税的概念1

个人所得税的征收范围2

我校常用税种3

常见问题解释4

年终奖的合理规划5

计税软件的使用6

我校主要的税种工资薪金税劳务税年终奖税

工资薪金税每月都会涉及；劳务费是指偶然所得，只有在有劳务收入时才会涉及；年终奖税每年只涉及一次，该税种是国家在工资薪金税的基础上使用的一种优惠税种。

个人所得税的概念1

个人所得税的征收范围2

常用税种3

常见问题解释4

年终奖的合理规划5

计税软件的使用6

常见问题1 、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非

单笔计税。

例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为： 1500元、 1000元、 800元；劳务费收入共两笔： 200元、 800元。

在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类收入（ 1500元、 1000元、 800元）相关，其金额应由这三笔收入加总之后进行计算，而非每笔单独计算

常见问题2 、 由于不同税种的计税方式各不同，所产生的税金

也不同。

请老师们在网上录入筹金的时候，认真按照真实业务的性质选择酬金的性质。

常见问题3 、工资薪金税率的 3 张表的意义相同

表一不超过 500 元的，税率 5% ，速算扣除数为 0 ；超过 500 元至 2000 元的部分，税率 10% ，速算扣除数为 25 超过 2000 元至 5000 元的部分，税率 15 % ，速算扣除数为125超过 5000 元至 20000 元的部分，税率 20 % ，速算扣除数为375 超过 20000 元至 40000 元的部分，税率 25% ，速算扣除数为1375 超过 40000 元至 60000 元的部分，税率 30% ，速算扣除数为3375 超过 60000 元至 80000 元的部分，税率 35% ，速算扣除数为6375 超过 80000 元至 100000 元的部分，税率 40% ，速算扣除数为10375超过 100000 元的部分，税率 45% ，速算扣除数为 15375

表二不超过 500 元的，税率 5% ，速算扣除数为 0 ；超过 500 元至 2000 元的部分，税率 10% ，超过 2000 元至 5000 元的部分，税率 15 % ，超过 5000 元至 20000 元的部分，税率 20 % ，超过 20000 元至 40000 元的部分，税率 25% ，超过 40000 元至 60000 元的部分，税率 30%超过 60000 元至 80000 元的部分，税率 35% ，超过 80000 元至 100000 元的部分，税率 40% ，超过 100000 元的部分，税率 45% ，

表三

常见问题3 、工资薪金税率的 3 张表的意义相同例：某人某月共有 4 笔工资薪金类收入： 1025,2500,800 和 1900元

，求个人所得税。方法一：（ 1025+2500+800+1900-2000 ） *15%-125=508.75；方法二：

500*5%+ （ 4000-2500 ） *10%+ （ 1025+2500+800+1900-4000 ） *15%=25+150+333.75=508.75

常见问题3 、工资薪金税率的 3 张表的意义相同

也就是说与某笔收入相关的工资薪金税只与它最后落入的税率区间相关。收入增加影响的是局部税金而非整体税金。

常见问题4 、关于劳务税的主要注意事项

我校劳务费主要包括监考酬金、审稿费、评审费、阅卷费等偶然所得。

劳务税注意要点：800 以内的劳务费是免税的；800--20000 的劳务费税率是 20% ；

常见问题4 、关于劳务税的主要注意事项

例如：Ａ和Ｂ某月同时收到了一笔来自同一单位的劳务费 800元，但在网上查询结果中，Ａ发现这笔劳务费 800元未计税，而Ｂ的 800元却收取了 40元的劳务税。这是为什么呢？

原因：经过核查，Ｂ在收入 800元劳务费以前已经收入另外一笔 200元的劳务费。因此两笔劳务费总共 1000元，已经超过起征点 200．所以应计劳务税 200× 20％＝ 40元。

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个人所得税的征收范围2

我校常用税种3

常见问题解释4

年终奖的合理规划5

计税软件的使用6

年终奖计税案例：

年终岁末，小李终于拿到了盼望已久的奖励———年终奖，看着手里的工资条，小李纳起闷来，月薪 2000元，年终奖 6100元，扣除年终奖个人所得税 585元，实际奖金 5515元。而月薪同样为 2000元的同事小赵，年终奖 5900元，扣除年终奖个人所得税 295元，实际奖金为 5605元。怎么自己的年终奖仅比小赵多 200元，却要比小赵多缴纳 290元的税，到头来拿到手的奖金反而比小赵少了，是不是财务给算错了？

年终奖计税1 、年终奖的计算公式：

如果年终奖发放当月工资低于 2000年终奖税金 = （年终奖 + 年终奖发放当月工资 -2000 ） * 税率 - 速

算扣除数 如果年终奖发放当月工资高于 2000年终奖税金 = 年终奖 * 税率 - 速算扣除数

年终奖计税2 、税率表

级数 年终一次性奖金 税率（ % ） 速算扣除数

1 不超过 6000 元 5 0

2 超过 6000 元至 24000 元 10 25

3 超过 24000 元至 60000 元 15 125

4 超过 60000 元至 240000 元 20 375

年终奖计税3 、需要谨慎的发放区间

6000 元（不含 6000 元）— 6305 元： 24000 元（不含 24000 元）— 25294 元； 60000 元（不含 60000 元）— 63437 元； 240000 元（不含 240000 元）— 254666 元

不能在以上区间发放年终奖金 ，否则将会出现一次性奖金数额高税后收入低的现象。

年终奖计税4 、示例

序号 年终一次性奖金（元） 应纳个人所得税（元） 税后收入（元）

1 6000 6000*5%=300 6000-300=5700

2 6001 6001*10%-25=575.1 6001-575.1=5425.9

3 6300 6300*10%-25=605 6300-605=5695

4 24000 24000*10%-25=2375

24000-2375=21625

5 24100 24100*15%-125=3490

24100-3490=20610

特别提示：在避税区间发放津贴所带来的影响 --就是多发 100有可能扣 1000，因为但按年终奖税计算时收入增加影响的是整体税金。

年终奖计税4 、合理规划示例小黄月薪是 1800元， 2009年 12月年终奖 20000元。  　　若年终奖一次性发放，即小黄缴纳个税 [20000－（ 2000－1800） ]× 10%－ 25＝ 1955元；  　　若年终奖分 12个月发放，即每月发放 1666.67元，一年缴纳个税[ （ 1666.67＋ 1800－ 2000） × 10%－ 25]× 12＝ 1460元；  　　如上两种方法对比，第一种方法比第二种方法多缴税 1955－ 1460＝ 495元。若小黄月工资 9000 元，年终奖 24000 元；　若年终奖一次性发放，即小黄全年缴纳个税 [ （ 9000－ 2000） × 20%－375]× 12＋（ 24000× 10%－ 25）＝ 14675；  　　若年终奖分 12个月发放，即年终奖每月发放 2000元，一年缴纳个税[ （ 9000＋ 2000－ 2000） × 20%－ 375]× 12＝ 17100元；  　　两种方法对比，第二种方法比第一种方法多缴税 17100－ 14675＝ 2425元。   　第一个例子中第一种方法比第二种方法多缴税，然而在第二个例子中，第一种方法比第二种方法少缴税。这就要具体问题具体分析。

年终奖计税5 、小结

这里需特别注意年终奖税与工资薪金税的区别，按工资薪金税计算时收入增加影响的是局部税金而非整体税金。但按年终奖税计算时收入增加影响的是整体税金。

月工资与年终一次性奖金（包括年终奖）的比例应该调整到两者的个税税率接近时的节税效果更加明显。采用月工资均摊与年终一次性津贴发放相结合的方式是最好的选择。

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常用税种3

常见问题解释4

年终奖的合理避税5

计税软件的使用6

计税软件的使用一、登陆西南交通大学财务处高级财务管理平台二、点击收入查询明细中的个人工资查询，并选择查

询月份。三、直接查看应税额工资栏确定金额

四、点击收入查询明细中的个人酬金查询在收入明细中查看计税方式为工资薪金税的每笔收入

计税软件的使用

打开计税器。两笔收入的总应税金额为： 1603 （ 2603+1000-2000）元。所缴税金总额为 135.30元。其中工资所缴税金为：35.3元；其他收入对应的税金为： 100元。

计税软件的使用