การควบคุมภายในและ...

11

โดยอาจารยศรพร เบญจพงศสำานกกำากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐ กรมบญชกลาง

2

Good Governance

Risk ManagementInternal Control

Internal Audit

องคองคกรกร

3

ผบรหารสงสด ผบรหารระดบรอง

ลงมา ผปฏบตงานของ

หนวยงาน ผตรวจสอบภายใน

ใครมหนาทรบผดชอบการควบคมภายใน

?

44

การควบคมภายใน ( Internal

Control )

การบรหารความเสยงองคกร ( Enterprise

Risk Management )

COSOCOSO

55

COSO = ?COSO = ?

COSO : The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission

(องคกรพเศษทประกอบดวยคณะกรรมการจากสมาคมตางๆ ทมารวมประชมเปนคณะทำางานเกยวกบการพฒนาระบบการควบคมภายในของประเทศสหรฐอเมรกา)

66

COSO : The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

สมาคมผสอบบญชรบอนญาตแหงสหรฐอเมรกา( American Institute of Certified Public Accountants :

AICPA )สมาคมผตรวจสอบภายใน

สมาคมผบรหารการเงน( The Institute of Internal Auditors : IIA )

สมาคมนกบญชแหงสหรฐอเมรกา( American Accounting Association : AAA )

( Financial Executives Institute : FEI )

( Institute of Management Accountants : IMA )

สมาคมนกบญชเพอการบรหาร

77

การควบคมภายใน

Input

ProcessOutput

ประสทธภาพ / ประสทธผล /คมคา

การประเมนผลการควบคมการประเมนผลการควบคมภายในภายใน

88

กระบวนการในการปฏบตงานทผกำากบดแล ฝายบรหาร และบคลากรของหนวยงานจดใหมขน เพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวา การ

ดำาเนนงานของหนวยงานจะบรรล วตถประสงค ดงตอไปน

1. เพอใหเกดประสทธผลและประสทธภาพของการดำาเนนงาน ( Operation Objectives )

2. เพอใหเกดความเชอถอไดของการรายงานทางการเงน ( Financial Reporting

Objectives )

3. เพอใหเกดการปฏบตตามกฎหมายและระเบยบขอบงคบทเกยวของ ( Compliance

Objectives )

การควบคมภายใน ( Internal Control )

9

แนวคดพนฐานของการควบคมแนวคดพนฐานของการควบคมภายในภายใน

เปน “ กระบวนการ ทแทรกอยใน”การปฏบตงานตามปกต

เกดขนไดจาก “ บคลากรทกระดบ ”ในองคกร

ทำาใหเกด “ ความมนใจอยางสมเหตสมผล วาการดำาเนนงานจะบรรลผล”สำาเรจตามวตถประสงค

1010

สารสนเทศและการสอสารสภาพแวดลอมการควบคม

การประเมนความเสยง

กจกรรมการควบคม

สารสนเทศและการสอสาร

การตดตามและประเมนผล

องคประกอบการควบคมภายใน

11

สภาพแวดลอมการควบคม (Control Environment)

หมายถง สภาวการณหรอปจจยตางๆ ทสงผลใหเกดระบบการควบคมภายในหนวยงาน

12

สภาพแวดลอมการควบคม

• ความซอสตยและจรยธรรม• ปรชญาและรปแบบการบรหาร• ความร ทกษะ และความสามารถ• โครงสรางการจดองคกร• การมอบอำานาจและความรบผดชอบ• นโยบายดานทรพยากรบคคล• ผบรหารหรอคณะกรรมการตรวจสอบ

13

การประเมนความเสยง (Risk Assessment)

หมายถง กระบวนการระบปจจยเสยงและวเคราะหความเสยงอยางเปนระบบในการตดสนใจรวมถงการจดลำาดบความสำาคญวาเหตการณใดหรอเงอนไขอยางใดทจะมผลกระทบตอการไมบรรลวตถประสงคของหนวยงาน

14

ความเสยงปานกลาง• ผลกระทบรนแรงมาก• โอกาสเกดนอย

ความเสยงสง• ผลกระทบรนแรงมาก• โอกาสเกดมาก

ความเสยงตำา• ผลกระทบนอย• โอกาสเกดนอย

ความเสยงปานกลาง• ผลกระทบนอย• โอกาสเกดมากโอกาสทจะเกด

ผลกระทบ

การวเคราะหโอกาสและผลกระทบ

15

โอกาสจะเกดความ

เสยงรายละเอยด ระดบ

คะแนน

ผลกระทบ รายละเอยด ระดบคะแนน

16

โอกาสจะเกดความ

เสยงความถ ระดบ

คะแนน

สง เกดขนมากกวาหนงครงตอเดอน 3

กลาง เกดขนสองครงแตไมมากกวาสบสองครงตอป 2

ตำา เกดขนหนงครงตอป 1

ผลกระทบ มลคาความเสยหาย ระดบคะแนน

สง มลคาหนงลานบาทขนไป 3

กลาง มลคาหนงแสนบาทขนไปแตไมถงหนงลานบาท 2

ตำา มลคานอยกวาหนงแสนบาท 1

17

โอกาสทจะเกดความเสยง

เปอรเซนตโอกาสทจะเกดขน ระดบคะแนน

สงมาก มากกวา 80 % 5

สง 70 – 79 % 4

ปานกลาง 60 – 69 % 3

นอย 50 – 59 % 2

นอยมาก นอยกวา 50 % 1

ตวอยางโอกาสทจะเกดเหตการณทเปนความเสยง

18

โอกาสทจะเกดความเสยง

เปอรเซนตโอกาสทจะเกดขน ระดบคะแนน

สงมาก 5 ป/ครง 5

สง 4 ป/ครง 4

ปานกลาง 3 ป/ครง 3

นอย 2 ป/ครง 2

นอยมาก 1 ป/ครง 1

ตวอยางโอกาสทจะเกดเหตการณทเปนความเสยง

19

ผลกระทบตอองคกร ความเสยหาย ระดบ

คะแนน

สงมาก ทำาใหเกดความลาชาของโครงการมากกวา 6 เดอนขนไป 5

สง ทำาใหเกดความลาชาของโครงการมากกวา 45 เดอน ถง 6 เดอน 4

ปานกลาง ทำาใหเกดความลาชาของโครงการมากกวา 3 เดอน ถง 45. เดอน 3

นอย ทำาใหเกดความลาชาของโครงการมากกวา 15. เดอน ถง 3 เดอน 2

นอยมาก ทำาใหเกดความลาชาของโครงการ ไมเกน 15. เดอน 1

ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานเวลา)

20


คะแนน

สงมาก มการเผยแพรขาวทงจากสอภายในและตางประเทศเปนวงกวาง 5

สง มการเผยแพรขาวเปนวงกวางในประเทศและเผยแพรในวงจำากดในตางประเทศ 4

ปานกลาง มการลงขาวในหนงสอในประเทศหลายฉบบในเวลา 2– 3 วน 3

นอย มการลงขาวในหนงสอในประเทศบางฉบบเปนเวลา 1วน 2

นอยมาก ไมมการเผยแพรขาว 1

ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานชอเสยง)

21


คะแนน

สงมาก ผใชบรการลดลงมากกวา 50 คน / เดอน 5

สง ผใชบรการลดลงตงแต - 40 50 คน / เดอน 4

ปานกลาง ผใชบรการลดลงตงแต - 30 39 คน / เดอน 3นอย ผใชบรการลดลงตงแต - 20 29 คน / เดอน 2

นอยมาก ผใชบรการลดลงไมเกน 19 คน / เดอน 1

ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานลกคา)

22


คะแนน

สงมาก ดำาเนนงานสำาเรจตามแผนไดนอยกวา 60 % 5

สง ดำาเนนงานสำาเรจตามแผนได 60 – 70 % 4

ปานกลาง ดำาเนนงานสำาเรจตามแผนได 71 - 80 % 3

นอย ดำาเนนงานสำาเรจตามแผนได 81 – 90 % 2

นอยมาก ดำาเนนงานสำาเรจตามแผนไดมากกวา 90% 1

ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานความสำาเรจ)

23

ระดบของความเสยง

โอกาสทจะเกดความเสยงผลกร

ะทบข

องคว

ามเส

ยง

123

321

สงกลาง

ตำา

ระดบสง มคาคะแนนมากกวา 5 คะแนนขนไประดบกลาง มคาคะแนนตงแต - 2 5คะแนนระดบตำา มคาคะแนน 1 คะแนน

24

กจกรรมการควบคม (Control Activities)

หมายถง นโยบาย มาตรการ และวธการตางๆ ทฝายบรหารกำาหนดหรอนำามาใช เพอลดความเสยงทจะเกดขน และชวยเพมความมนใจในความสำาเรจตามวตถประสงค

25

ตวอยางกจกรรมการตวอยางกจกรรมการควบคมควบคม

1 การกำาหนดระเบยบ ขอบงคบ วธปฏบต2. การแบงแยกหนาทความรบผดชอบ

3 . การกำาหนดขอบเขต อำานาจหนาทความรบผดชอบ

4 . การจดทำาบญช ทะเบยน รายงาน 5. การควบคมทางกายภาพ 6 . การสบเปลยนหมนเวยนงาน 7 . การควบคมการประมวลผลขอมล 8 . การกำาหนดดชนวดผลการดำาเนนงาน

ฯลฯ

26

ประเภทของการควบคมภายใน

1. การควบคมแบบปองกน (Preventive Control)2. การควบคมแบบคนพบ (Detective Control)

27กระบวนการทำางาน

ระบบ ปฏบตงาน

สงท

ตองการ

ระบบ ควบคม

ลดความเสยง

การดำาเนนงานของแตละหนวยการดำาเนนงานของแตละหนวยงานงาน

28

สารสนเทศและการสอสาร (Information and Communication)

สารสนเทศ หมายถง ขอมลขาวสารทใชในการบรหาร ซงเปนขอมลเกยวกบการเงนและไมใชการเงน รวมทงขอมลขาวสารอน ๆ ทงจากแหลงภายในและภายนอก

การสอสาร หมายถง การรบและสงขอมลระหวางกน เพอใหเกดความเขาใจอนดระหวางบคคล ซงมหนาทความรบผดชอบในงานทสมพนธกน การสอสารจะเกดไดทงภายในและภายนอกหนวยงาน

29

การตดตามและประเมนผล (Monitoring and Evaluation)

การตดตามผล หมายถง การสอดสองดแลกจกรรมทอยระหวางการดำาเนนงาน เพอใหเกดความมนใจวา การดำาเนนงานเปนไปตามระบบการควบคมภายในทกำาหนด

การประเมนผล หมายถง การเปรยบเทยบผลการปฏบตงานกบระบบการควบคมภายในทกำาหนดไววามความสอดคลองหรอไม เพยงใด และสอบทานระบบการควบคมภายในทกำาหนดไววายงเหมาะสมกบสภาพแวดลอมในปจจบนหรอไม

30

1. การควบคมในลกษณะของ Hard Controls

2. การควบคมในลกษณะของ Soft Controls

ลกษณะของการควบคมภายใน

31

เปาหมาย ความเสยง และการควบคม

เปาหมาย สงทหนวยงานตองการ

ความเสยง

การควบคม

สงททำาใหไมสามารถบรรลเปาหมาย

สงทชวยใหสามารถบรรลเปาหมาย

32

ระบบการควบคมภายในทด

มความเหมาะสม เพยงพอ และรดกม มความคมคา สามารถปองกนความเสยหายหรอความสญเสย ปฏบตงานไดสะดวก และปลอดภย เสรมสรางความพอใจ

33

การประเมนผลระบบการควบคมการประเมนผลระบบการควบคมภายในภายใน

ความหมาย:-การพจารณาถงผลสมฤทธ

ของระบบการควบคมภายในทมอยในหนวยงานวตถประสงค:-

สามารถปองกนหรอลดความเสยง

บรรลผลสำาเรจตามวตถประสงค

ปรบปรง/แกไขเหมาะสมและทนเวลา

34

หลกการพนฐานหลกการพนฐาน:-:-1 .1 .เปาหมายและเปาหมายและวตถประสงควตถประสงค2.2.ระดบความมประสทธผลระดบความมประสทธผล3 .3 . กระบวนการมระบบกระบวนการมระบบ4 .4 . การแสดงสภาพผลการแสดงสภาพผล


35

การประเมนผลการควบคมอยางการประเมนผลการควบคมอยางเปนอสระเปนอสระ ( Independent ( Independent Assessment )Assessment )

การประเมนผลการควบคมดวยการประเมนผลการควบคมดวยตนเองตนเอง ( Control ( Control Self Assessment )Self Assessment )


36

การประเมนผลการควบคมอยางการประเมนผลการควบคมอยางเปนอสระเปนอสระ

การประเมนผลโดยผทไมมทมสวนการประเมนผลโดยผทไมมทมสวนเกยวของโดยตรงกบการกำาหนดเกยวของโดยตรงกบการกำาหนดมาตรการหรอออกแบบระบบการมาตรการหรอออกแบบระบบการ

ควบคมภายในของหนวยงานควบคมภายในของหนวยงาน

37

การประเมนผลการควบคมดวยการประเมนผลการควบคมดวยตนเองตนเอง

การประเมนผลในลกษณะความรวมการประเมนผลในลกษณะความรวมมอกนระหวางผบรหารกบผปฏบตมอกนระหวางผบรหารกบผปฏบต

งานทม สวนเกยวของโดยตรงงานทม สวนเกยวของโดยตรงกบการปฏบตงานตามระบบการกบการปฏบตงานตามระบบการ

ควบคมภายในทวางไวควบคมภายในทวางไว

38

การประเมนผลระบบการควบคมภายใน การควบคมภายในมความเพยงพอ เหมาะสม และมการปฏบตจรง ขอตรวจพบจากการตรวจสอบและ การสอบทานอนๆไดรบการปรบปรง แกไขอยางเหมาะสม และทนเวลา การควบคมภายในไดรบการปรบปรง แกไขใหสอดคลองกบสถานการณท เปลยนแปลงไป

3939

ระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการกำาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พการกำาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ..ศศ . . 25442544

กำาหนดให หนวยรบตรวจ เปนผจดวางระบบการควบคมภายในและใหมการรายงานผลการประเมนความเพยงพอและประสทธผลของระบบการควบคมภายใน โดยให เสนอรายงาน ตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ( คตง . ) ผกำากบดแล และคณะกรรมการตรวจสอบ ( ถาม ) ภายใน 90 วนนบจากวนสนปงบประมาณหรอปปฏทน

40

ขอกำาหนดตามมาตรฐานฯฝายบรหารตองจดใหมการตดตาม

ประเมนผลอยางตอเนองและสมำาเสมอ โดย การตดตามผลในระหวางการปฏบตงาน การประเมนผลเปนรายครง

การประเมนการควบคมดวยตนเอง (Control Self Assessment : CSA.)การประเมนการควบคมอยาง

เปนอสระ (Independent Assessment)

4141

การรายงานตามระเบยบ ฯ ขอการรายงานตามระเบยบ ฯ ขอ 66ระดบหนวยงานยอย- รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน- แบบ ปย. 1

- รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน- แบบ ปย. 2ระดบองคกร

- หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน - แบบ ปอ. 1

- รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน- แบบ ปอ. 2

- รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน - แบบ ปอ. 3ผตรวจสอบภายใน- รายงานผลการสอบทานการประเมนการควบคมภายใน -แบบ ปส.

4242

หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายในหนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน แบบ ปอ .1

เรยน คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน / ผกำากบดแล / คณะกรรมการตรวจสอบ..........(ชอหนวยงาน)..........ไดประเมนผลการควบคมภายใน สำาหรบปสนสด

วนท..........เดอน..............พ.ศ . ............ ดวยวธการท ..........(ชอหนวยงาน )..........กำาหนด โดยมวตถประสงคเพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการดำาเนนงานจะบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน ดานประสทธผลและประสทธภาพของการดำาเนนงาน และการใชทรพยากร ซงรวมถงการดแลรกษาทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอ การทจรต ดานความเชอถอไดของรายงานทางการเงนและการดำาเนนงาน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ มตคณะรฐมนตร และนโยบาย ซงรวมถงระเบยบปฏบตของฝายบรหารคณะกรรมการ ตรวจเงนแผนดน

จากผลการประเมนดงกลาวเหนวาการควบคมภายในของ..........(ชอหนวยงาน ).......... สำาหรบปสนสดวนท .......... เดอน..............พ.ศ . ............ เปนไปตามระบบการควบคมภายในทกำาหนดไว มความเพยงพอและบรรลวตถประสงคของ การควบคมภายในตามทกลาวไวในวรรคแรก

ลายมอชอ.............................................ตำาแหนง...............................................วนท.....................................................

4343

หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน ( ( ตอ ตอ ))แบบ ปอ .1

กรณมจดออนของการควบคมภายในสามารถรายงานจดออนทมนยสำาคญ จากผลการประเมนดงกลาวเหนวาการควบคมภายในของ..........(ชอหนวยงาน ).......... สำาหรบปสนสดวนท .......... เดอน..............พ.ศ . ............ เปนไปตามระบบการควบคมภายในทกำาหนดไว มความเพยงพอและบรรลวตถประสงคของ การควบคมภายในตามทกลาวไวในวรรคแรก

อนงการควบคมภายในยงคงมจดออนทมนยสำาคญ ดงน

1 . ..................................................................................................................................................................................

2 . ..................................................................................................................................................................................

3 . ..................................................................................................................................................................................

ซง..........(ชอหนวยงาน )......... จะดำาเนนการปรบปรงการควบคมโดยกำาหนดไวในแผนปฏบตงานประจำาปตอไป

ลายมอชอ.............................................

ตำาแหนง...............................................วน

ท.....................................................

4444

ชอหนวยงาน.................................

รายงานผลการประเมนองคประกอบการควบคมภายในณ วนท.......เดอน........พ.ศ...............

แบบ ปอ .2

องคประกอบการควบคมภายใน 1( )

ผลการประเมน / ขอสรป 2( )

1.2.3.4.5.ผลการประเมนโดยรวม

ลายมอชอ.............................................ตำาแหนง..............................................วนท..................................................

4545

กระบวนการปฏบตงาน

โครงการ / กจกรรม /ดานของ

งานทประเมนและวตถประสงคของ

การควบคม 1( )


ทยงมอย

( 2 )

งวด /เวลาทพบจดออน

( 3 )

การปรบปรงการควบคม

( 4 )

กำาหนดเสรจ /ผรบผด

ชอบ

( 5 )

หมายเหต

( 6 )

แบบ ปอ .3

ลายมอชอ..................................................ตำาแหนง.....................................................วนท...........................................................

ชอหนวยงาน.................................

รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายในณ วนท.......เดอน........พ.ศ...............

4646


โครงการ /กจกรรม /ดานของงานทประเมนและ

วตถประสงคของการควบคม

1( )


ทยงมอย

( 2 )

การปรบปรง


( 3 )


ชอบ

( 4 )

รอยละความคบ

หนา

( 5 )

ผลการดำาเนนงาน

(6 )

ปญหาหรออปสรรค

(7 )


ชอหนวยงาน.................................

รายงานการตดตามผลการดำาเนนงานตามแผนการปรบปรงการควบคมภายในประจำาปงบประมาณ พ.ศ . ................

สำาหรบรอบ 6 เดอน ตงแตวนท.......เดอน........พ.ศ ............... ถง วนท.......เดอน........พ.ศ...............

4747

รายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมรายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในภายใน

แบบ ปส.

เรยน ผบรหารสงสดของหนวยงานขาพเจาไดสอบทานการประเมนระบบการควบคมภายใน

ของ..........ชอหนวยงาน................สำาหรบปสนสดวนท ..........เดอน .................. พ.ศ . ............... การสอบทานไดปฏบตอยางสมเหตสมผลและระมดระวงอยางรอบคอบ ผลการสอบทานพบวา การประเมนผลการควบคมภายในเปนไป ตามวธการทกำาหนด ระบบการควบคมภายในมความเพยงพอและสามารถบรรลวตถประสงคของ การควบคมภายใน

ลายมอชอ......................................................

ตำาแหนง หวหนาหนวยตรวจสอบภายใน

วนท................................................................

4848

กรณมขอตรวจพบหรอขอสงเกตทมนยสำาคญ ขาพเจาไดสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของ..........(ชอหนวยงาน ).......... สำาหรบปสนสดวนท..........เดอน..............พ.ศ . ............ การสอบทานไดปฏบตอยางสมเหตสมพลและระมดระวงอยางรอบคอบผลการสอบทานพบวาการประเมนผลการควบคมภายในเปนไปตามวธการทกำาหนด ระบบการควบคมภายในมความเพยงพอและสามารถบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน อยางไรกตามมขอสงเกตทมนยสำาคญ ดงน.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

ลายมอชอ......................................................

ตำาแหนง หวหนาหนวยตรวจสอบภายใน

วนท................................................................

รายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมรายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในภายใน

แบบ ปส.

4949

ชอสวนงานยอย.................................

รายงานผลการประเมนองคประกอบการควบคมภายในณ วนท.......เดอน........พ.ศ...............

แบบ ปย .1

องคประกอบการควบคมภายใน 1( )

ผลการประเมน / ขอสรป 2( )

1.2.3.4.5.ผลการประเมนโดยรวม

ลายมอชอ.............................................ตำาแหนง..............................................วนท..................................................

5050


โครงการ /กจกรรม / ดาน

ของงานทประเมนและ


1( )

การควบคมทมอย

2( )

การประเมน

ผลการ

ควบคม

3( )


ทยงมอย

4( )



5( )


ชอบ

6( )


( 7 )

แบบ ปย .2


ชอหนวยงาน.................................

รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายในณ วนท.......เดอน........พ.ศ...............

51

ตวอยาง-แบบประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน (ปย.2)กระบวนการปฏบต

งาน/โครงการ/ กจกรรม/ ดานของงานทประเมนและวตถประสงค

ของการควบคม

การควบคมทมอย การประเมนผลการควบคม

ความเสยงทยงมอย


กำาหนดเสรจ / ผรบ

ผดขอบ


งานฝกอบรมบคลากร

1. สำารวจความตองการฝกอบรม- เพอใหไดขอมลความตองการฝกอบรมของบคลากร/หนวยงานอยางถกตอง ครบถวน และเปนปจจบน

- กำาหนดใหมการตดตามแบบตอบรบการสำารวจภายใน 2 สปดาห ภายหลงจากเวยนแจงหนวยงาน โดยใหมหนงสอตดตามเปน ลายลกษณอกษรเฉพาะหนวยงานทยงไมไดแจงกลบมา

การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงไดระดบหนง แตยงไมเพยงพอ เนองจากแบบสำารวจกำาหนดไมเหมาะสมทจะไดขอมลตามตองการ

- ขอมลในแบบสำารวจกำาหนดไมเหมาะสมกบความตองการของบคลากรและหนวยงาน

- กำาหนดใหนำาขอมล การสำารวจเดมและ รายงานการประเมนผลการฝกอบรมทผานมา มาประกอบการพจารณาจดทำาแบบสำารวจใหม

30ก.ย5.4หวหนางาน.....

52








ผดขอบ



2. จดทำาหลกสตร ฝกอบรม- เพอใหมหลกสตรการฝกอบรมทเหมาะสมกบความตองการฝกอบรมและสอดคลองกบ สถานการณปจจบนทมการเปลยนแปลง

- - - การจดทำาหลกสตรไมเหมาะสมกบการปฏบตงานทมการเปลยนแปลงระบบงานใหม

- ประสานงานหรอปรกษากบผรบผดชอบระบบงาน ทมการเปลยนแปลง เพอกำาหนดหลกสตรฝกอบรมใหสอดคลองกบการปฏบตงานจรงในปจจบน- กำาหนดใหเจาหนาท ตดตามการเปลยนแปลงของสถานการณหรอ ระบบงานอยางสมำาเสมอในชองทางตางๆ เชน หนงสอเวยน Website

30ก.ย54หวหนางาน.....

53








ผดขอบ


งานฝกอบรมบคลากร3 . ขออนมตหลกสตรและคาใชจาย- เพอพจารณากลนกรองและอนมตหลกสตรและคาใชจายภายใตระเบยบการฝกอบรมและทเกยวของ

- ประสานงานกบหนวยจดสรรงบประมาณและขอรบนโยบายจากผบรหาร เพอกำาหนดหลกสตรใหเหมาะสมกบงบประมาณทมอย

การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงไดระดบหนง แตยงไมเพยงพอ เนองจาก งบประมาณถกปรบลดลงจากทประมาณการไว

ไมสามารถจดอบรมไดครบทกหลกสตร

- จดลำาดบความสำาคญของหลกสตร- ปรบลดคาใชจายใหเพยงพอกบงบประมาณทไดรบ

30ก.ย54หวหนางาน.....

54








ผดขอบ



4. ดำาเนนการฝกอบรม - เพอจดอบรมใหเปน ไปตามเปาหมายและ วตถประสงคทกำาหนด 41. ทำาหนงสอเชญกลมเปาหมาย

- ระบกลมเปาหมายใหใหชดเจนในหนงสอเชญ

การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงไดระดบหนง แตยงไมเพยงพอ เนองจาก หนวยงานไดรบหนงสอเชญกระชนชด

ไดกลมเปาหมายไมครบตามเปาหมายทกำาหนดไวในหลกสตร

- จดใหมผประสานงานโดยตรงกบกลมเปาหมายเปนการลวงหนาอยางนอย

2 สปดาห- ปรบปรงแผนการปฏบตงานใหมระยะเวลาในการสงหนงสอเชญทเพยงพอทหนวยงานจะสามารถตอบกลบไดทนเวลา

30กย54หวหนางาน.....

55








ผดขอบ



4. ดำาเนนการฝกอบรม 42. ตดตอวทยากร

43. จดฝกอบรม

- ตดตอ/ประสานงาน กบวทยากรไวลวงหนา- กำาหนดรายละเอยด เนอหาในแตละหวขอวชาใหชดเจนในหนงสอเชญ- ประสานงาน/ตดตอ กบวทยากรในหวขอทจะบรรยายใหชดเจน- ตรวจสอบความพรอมของอปกรณโดยสอบถาม /ประสานงานกบวทยากรเพอใหไดอปกรณตรงตามความตองการของวทยากร

การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงใหอยในระดบทยอมรบได


-

-

-

-

-

-

56








ผดขอบ



4. ดำาเนนการฝกอบรม 43. จดฝกอบรม(ตอ)

- ประสานงานกบ เจาหนาทโสตฯ และฝายเทคนคกอนการอบรม ทกครง- จดประชมชแจงขนตอนการทำางานใหเจาหนาทผรบผดชอบทราบกอนการฝกอบรม-กำาหนดมาตรการ ควบคมการอบรม เชนการลงลายมอชอเชา– บาย มการทดสอบกอนและหลงการอบรม แจงผลการฝกอบรมใหตนสงกดทราบ เปนตน

57








ผดขอบ



5. ประเมนและสรปผล การฝกอบรม พรอม จดทำารายงานการประเมนผลการฝกอบรม- เพอใหไดผลการประเมนการฝกอบรมทถกตองและเหมาะสม

- จดทำาแบบประเมนผล ใหสอดคลองกบกลม เปาหมายในแตละระดบ เชน ผบรหาร ผปฏบตงาน บคคลภายนอก เปนตน- ชแจงใหผเขารบการ อบรมทราบถงความสำาคญของแบบประเมนและกำาชบใหผเขารบการ อบรมสงแบบประเมนใหครบถวน

การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงไดระดบหนง แตยงไมเพยงพอ เนองจาก เจาหนาท ผประเมนยงมขอจำากดเรองความร ความสามารถในการปฏบตงาน

เจาหนาทมทกษะ ความเชยวชาญไมเพยงพอในการวเคราะหและ ประเมนผลการ ฝกอบรม

- จดทำาแผนการฝกอบรมใหกบเจาหนาทผรบผดชอบการประเมนและ สรปผลการฝกอบรม และดำาเนนการตามแผนการฝกอบรมดงกลาว- แตงตงคณะทำางาน ตดตาม วเคราะหและประเมนผลการจดฝก อบรม เพอจดทำา KM ของหนวยงาน

30กย54หวหนางาน.....

58








ผดขอบ



6 . เสนอรายงานตอ

ผบรหารและผทเกยวของ

- เพอใหผบรหารและ

ผทเกยวของทราบถง

ผลการประเมนการฝก

อบรม

- รายงานผลการฝก อบรมในทประชม ผบรหารประจำาเดอน


- - -

59








ผดขอบ


งานจดซอจดจาง 1. สำารวจความ

ตองการของผใช- เพอรวบรวมความตองการไวจดทำาแผนการจดซอ/จดจาง

- เพอใหทราบความตองการทแทจรงของผใช

- 2. จดทำาแผนการจดซอ/จดจาง- เพอใชวางแผนการจดซอ/จดจางใหเกดความคมคา/ประหยด/ประสทธภาพ

- ตดตามผล ถามหนวยงานทยงไมสงความตองการจดซอ/จดจาง เมอใกลถงเวลาทกำาหนด- ประชมทบทวนความตองการของแตละหนวยงานกอนการจดทำาแผนการจดซอ/จดจาง

-ขอความรวมมอแตละหนวยงานมาชวยจดทำาแผนใหแลวเสรจในระยะเวลาทกำาหนด

- การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงใหอยในระดบทยอมรบได

-การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงไดระดบหนงแตยงไมเพยงพอ

- บางหนวยงานยงไมใหความรวมมอในการสงตวแทนมาชวยทำาแผนฯ

-เสนอผบรหารใหความเหนชอบกบแนวทางในการขอความรวมมอโดยใหแตละหนวยงานสงตวแทนในการประชมจดทำาแผนการจดซอ/จดจาง

30ก.ย .54

60

กระบวนการปฏบตงาน/โครงการ/

กจกรรม/ ดานของงานทประเมนและวตถประสงค






ผดขอบ


งานจดซอจดจาง 3. ขออนมต

แผนการจดซอ/จดจาง- เพอพจารณากลนกรองและตดสนใจบรหารจดการ

- หารอ/ชแจง/นำาเสนอรางแผนการจดซอ/จดจางเบองตนตอผบรหาร- ประสานงานกบหนวยงานทมความตองการพสดตามแผนถงผลการพจารณาเบองตนของผบรหาร

-การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงใหอยในระดบทยอมรบได

- บางหนวยงานยงไมใหความรวมมอในการสงตวแทนมาชวยทำาแผนฯ

ตวอยาง-แบบประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน (ปย.2)

61








ผดขอบ


4. ดำาเนนการจดซอ/จดจาง- เพอใหไดรบพสดตรงตามความตองการ

- เพอใหการจดซอ/จดจางเปนไปตามระเบยบทเกยวของ

- เพมชองทางในการเผยแพร- ศกษาความเปนไปไดในการกำาหนดคณลกษณะกบสนคาทมในทองตลาด

- หาความรเพมเตม- กำาหนดโครงการอบรมใหความรเรองพสดแกเจาหนาท/มคมอ/ปฏบตงาน- เจาหนาทจดทำาสรปการดำาเนนงานจดซอ/จดจางทอยระหวางดำาเนนการและมอบหมายใหผรบผดชอบปฏบตงานตอไป

- การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงไดระดบหนง แตยงไมเพยงพอ

- การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงไดระดบหนง แตยงไมเพยงพอ- การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงใหอยในระดบทยอมรบได

- คณลกษณะ มการเปลยนแปลงอยตลอดเวลาตามระยะเวลาและเทคโนโลยทเพมขน

-ระเบยบขอบงคบและวธการทกำาหนดมการเปลยนแปลงตามระยะเวลาทำาใหความรทเจาหนาทมอาจไมเพยงพอ

- เกบรวบรวม/ทำาทะเบยน คณลกษณะไวเปนหลกฐานขอมลในการจดซอ/จดจางในครงตอไปและกำาหนดผเชยวชาญเฉพาะ เพอกำาหนด คณลกษณะ ใหทนการเปลยนแปลง- กำาหนดโครงการอบรมใหความรเพมเตมแกเจาหนาทเมอมการเปลยนแปลงระเบยบ/ขอบงคบ/วธปฏบต- ปรบปรง/ทบทวนคมอปฏบตงานพสดใหมความทนสมยและครบถวน

30ก.ย .54

30ก.ย .54

62








ผดขอบ


5. สงมอบพสดทจดซอ/จดจางใหผใช- เพอใหผใชนำาไปใชงานไดทนตามทกำาหนดและใชพสดอยางมประสทธภาพ

- ชแจงใหผใชไดเขาใจถงคณสมบตของพสดทไดจดหามาโดยผเชยวชาญในดานนน

- การควบคมทมอยสามารถลดความเสยงใหอยในระดบทยอมรบได

63

ตวอยาง-แบบประเมนองคประกอบการควบคมภายใน (ปย.1)

องคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมน/ขอสรป 1. สภาพแวดลอมของการควบคม

1.1 ปรชญาและรปแบบการทำางานของผบรหาร 12 ความซอสตยและจรยธรรม 13. ความร ทกษะ และความสามารถของบคลากร 14. โครงสรางองคกร 15. การมอบอำานาจและหนาทความรบผดชอบ 16. นโยบายวธบรหารดานบคลากร 16. การตดตามตรวจสอบการปฏบตงาน

2 . การประเมนความเสยง 21. วตถประสงคระดบองคกร 22. วตถประสงคระดบกจกรรม 23. การระบปจจยเสยง 24. การวเคราะหความเสยง 25. การกำาหนดวธการควบคมความเสยง

ปจจยเกยวกบสภาพแวดลอมการควบคมภายในชวยทำาใหการควบคมภายในทมอยมประสทธผลด มการสงเสรมความรเรองระเบยบวนย ผบรหารมความรและมงมนทจะใชการบรหารงานแบบมงเนนผลสมฤทธของงาน มการบรหารงานแบบธรรมาภบาล มการมอบหมายอำานาจหนาทและความรบผดชอบอยางชดเจน มยทธศาสตรในการบรหารและพฒนาบรหารทรพยากรบคคลอยางเปนรปธรรม อยางไรกตาม มขอจำากดดานงบประมาณ บคลากร ประสบการณ ความรความชำานาญของบคลากร และเครองมออปกรณทมประสทธภาพ

มการกำาหนดวตถประสงคของกจกรรม เจาหนาททกคนมสวนรวมในการระบและประเมนความเสยงทเกดจากปจจยภายนอกและปจจยภายในหนวยงาน ทงน ไดอาศยประสบการณในอดตทผานมาทำาการวเคราะหถงสาเหตของความเสยงทอาจเกดขน และกำาหนดวธการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยง นอกจากมการกำาหนดเกณฑในการพจารณาระดบความเสยงแลว ไดจดลำาดบความเสยงและกำาหนดแนวทางแกไขตามลำาดบกอนหลงดวย

64

องคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมน/ขอสรป 3 . กจกรรมการควบคม

31. การควบคมทกกจกรรม 32. การแบงแยกหนาทความรบผดชอบ 33. การมอบหมายงาน 34. ขอกำาหนดเกยวกบความขดแยงทางผลประโยชน 35. มาตรการตดตามและตรวจสอบ

4 . สารสนเทศและการสอสาร 41. สารสนเทศ 42. การสอสาร

5 . การตดตามและการประเมนผล 51. การตดตาม 52. การประเมนผล

ไดกำาหนดกจกรรมการควบคมขนตามวตถประสงคของกจกรรม และ ผลการประเมนความเสยง เจาหนาททกคนทราบและเขาใจวตถประสงค พรอมทงรวมกนออกแบบ ปรบปรง และเปลยนแปลงกจกรรมการควบคม ในการประเมนผลการควบคมภายในประจำาป อยางไรกตาม เจาหนาท ยงไมไดปฏบตตามกจกรรมการควบคมทกำาหนดอยางเครงครด และ มกจกรรมการควบคมบางเรองยงกำาหนดไมเหมาะสม ซงไดปรบปรง กจกรรมการควบคมเพมเตมไวในรายงานแลว

ไดพฒนาใหมการเชอมโยงขอมลของหนวยงานตางๆ เพอใหสามารถบรหารขอมลไดอยางเปนระบบและบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน รวมทงมการสอสารผานระบบเครอขายของหนวยงาน อยางไรกตาม ชองทาง การสอสารยงไมหลากหลายและรวดเรวเทาทควร และมการตดตอสอสารภายนอกองคกรทมผลตอการปฏบตงานของหนวยงานไมเพยงพอ

ระบบการตดตามประเมนผลมความเหมาะสม โดยผบรหารมการตดตาม การปฏบตตามระบบการควบคมภายในอยางตอเนองและสนป มการประเมนตนเองรวมกนระหวางผบรหารและเจาหนาท ผลการประเมนมการจดทำา รายงานพรอมแนวทางการปรบปรงการควบคมเสนอผบรหาร

ตวอยาง-แบบประเมนองคประกอบการควบคมภายใน (ปย.1)

65

ขนตอนท 2 ประเมนผลของงวดกอนและการปรบปรงการควบคมภายในงวดใหมปย. 2งวดกอน

ปย. 2กระบวนการปฏบต



การควบคม ทมอย

การประเมนผลการควบคม




กำาหนดเสรจ/ผรบ

ผดขอบ


1. สภาพแวดลอมของ การควบคม 2. การประเมนความเสยง 3. กจการรมการควบคม 4. สารสนเทศและการสอสาร 5. การตดตามประเมนผล

องคประกอบการควบคมภายในผลการประเมน/ขอสรป

ปย. 1

(ปถดไป)

ประเมนผลการปฏบตงานตามขอเทจจรงโดยใชเทคนคการประเมนผล เชน แบบสอบถาม สมภาษณ สงเกตการณ ประชมเชงปฏบตการ การระดมความคด การจดทำาแผนภาพ เปนตน

กระบวนการปฏบตงาน/

โครงการ/ กจกรรม/ดาน

ของงานทประเมน

และวตถประสงค







กำาหนดเสรจ / ผรบผด

ขอบ


66

ขนตอนท 1 การประเมนผลการควบคมภายในภาพรวมองคกรปย.2


กจกรรม/ดานของงานทประเมน




งวด/เวลาทพบจด

ออน

การปรบปรง การ

ควบคม

กำาหนดเสรจ/

ผรบผดชอบ

หมายเหตปอ.3ภาพรวมองคกร











ผดขอบ

หมายเหตกระบวนการ

ปฏบตงาน/โครงการ/










ผดขอบ

หมายเหตกระบวนการ

ปฏบตงาน/โครงการ/










ผดขอบ


(ปปจจบน) (ปถดไป)นำาไปเปนขอมลใสใน

ปอ. 1

67

ขนตอนการจดทำารายงานของผตรวจสอบภายใน

การจดทำารายงานฯ

32ปอ1

ปย2ปย1 ปย2ปย1

ปส.

68

Plan

ประเมนความเสยง

ออกแบบการควบคม ปฏบต ประเมน

การควบคมปรบปรง


Do Check Act

P D C A

วงจรการควบคมภายใน

69

ปจจยสความสำาเรจ

การสนบสนนจากผบรหาร

การสอสารมประสทธผล

การดำาเนนการตอเนอง

ความรบผดชอบ

การวดและตดตามผล

เปาหมายทชดเจน

70

สำานกกำากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐกรมบญชกลางโทร . 0 2127 7285, 0 2127 7286, 0 2127 7284

E-mail address : [email protected]

71

ฝกปฏบตใหจดทำารายงานการประเมนผล

และปรบปรงการควบคมภายในตามรปแบบ ปย.2

7272


โครงการ /กจกรรม / ดาน

ของงานทประเมนและ


1( )

การควบคมทมอย

2( )

การประเมน

ผลการ

ควบคม

3( )


ทยงมอย

4( )



5( )


ชอบ

6( )


7( )

แบบ ปย .2


ชอหนวยงาน.................................

รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายในณ วนท.......เดอน........พ.ศ...............

การควบคุมภายในและ...

Documents