提到税收 , 不少同学认为 :

纳税是有收入的成年人的事情 , 与我们中学生无关 .

每个人都与纳税息息相关，都直接或间接地与纳税发生着联系。

本例中谁是电器生产的增值税纳税人？谁是负税人？

谁是电器销售的增值税纳税人？谁是负税人？

电器厂是纳税人，消费者是负税人。

超市是纳税人，消费者是负税人。

一、纳税人与负税人

1、纳税人

纳税人就是负税人吗？税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

2、负税人 最终承担税款的单位和个人

是！当纳税人所缴的税款由自己负担时

不是！当纳税人将税款转嫁给他人负担时

纳税人 负税人

区别指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

是实际或最终承担税款的单位和个人

联系

1. 当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的

2. 当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时 ,纳税人就不是负税人（分离）

3、纳税人和负税人的区别与联系

我国公民不一定都是纳税人，但都是实际的负税人。

生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。

国家的税收收入是从纳税人那里征收的，一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。

是否成为纳税人，是由税法的规定和个人或企业所处的经济地位决定的。

张大爷积极为国家纳税，给我们什么启示？

纳税光荣！依法纳税是公民的基本义务。

我国税收的性质：取之于民，用之于民。

交通 医疗 教育

国防

通讯

环境

健身

赈灾

什么，交税？！我不偷不抢的，辛辛苦苦赚的钱还要塞进别人腰

包，想都别想。

为什么要依法纳税？为什么要依法纳税？

为什么要依法纳税？

从我国税收的性质：

从我国税收的作用：——为实现国家职能提供物质基础

——取之于民、用之于民

3. 违法税法的行为及其处罚(1). 偷税（逃税）定义：是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、 隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。

手段：伪造、变造、隐匿、销毁帐簿和记帐凭据；

少报应税项目、销售收入和经营利润等。

处理：依法制裁。

一张发票一份心，建设国家真温馨。国家若要建设好，依法纳税少不了！

83 页的相关链接

定义：是纳税人超过税务机关核定

的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为

(2). 欠税

处理： 限期缴纳、加收千分之二的滞纳金；强制扣缴；扣押、查封、拍卖抵缴税款和滞纳金。

定义：是纳税人用欺骗手段 获得国家税收优惠的行为。

(3). 骗税

内容：在我国，骗取国家出 口退税，还有骗取国 家税收优惠的行为。

名词解释

在我国，为了鼓励企业增加出口，国家规定将某些出口商品应纳的部分税额退还给生产企业，就是出口退税。

出口退税：

处理： 我国刑法规定：数额较大的，处五年以下徒刑或者拘役，数额巨大情节严重的，处五年以上十年以下徒刑并处以 1 至5 倍罚金；数额特别巨大情节特别严重的，处十年以上或无期徒刑并处以 1 至 5 倍罚金。

(4). 抗税

定义：是纳税人以暴力、威胁方法 拒不缴纳税款的行为。

手段：拒不执行税法规定、不纳 税；拒绝接受检查；聚众 闹事、威胁、殴打、围攻 税务人员等行为。

处理： 处三年以下徒刑或拘役，并处 1-5 倍罚金；情节严重的，处三年至七年徒刑，并处 1-5 倍罚金；以暴力方式抗税，致人重伤或死亡的，依法按伤害罪、杀人罪处罚，并处以罚金。

偷税、欠税、骗税、抗税 偷税 欠税 骗税 抗税

不同点

相同点

违反税法的手段、方式不同

隐瞒、欺骗来逃避

拖延方式欺骗手段获取优惠 暴力、威胁

来拒交税

都没有向国家缴纳税款、都是违法行为，都应该受到法律的制裁

从 1996年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种。专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额 196 万元（应税额 1960 多万）。

2003 年 6月，河北省石家庄中级人民法院对 1949 年以来涉及金额最大的国有企业骗取出口退税个案作出一审判决，国有企业葆祥河北进出口集团公司被判处罚金 4.8亿元人民币，其总经理张葆祥被判处无期徒刑。法院经审理查明，1997 年 4月至 2000 年 2月间，葆祥公司为了骗取国家出口退税款，假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，共计骗取国家退税款 1.93亿元人民币。

张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。”

某服装厂厂长陈某以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款 24． 8万元，税务员多次催缴税款，该长却从银行转走现款 60余万元，并仍以无钱为由不缴纳税款。为了维护国家利益，司法部门机关对陈某依法拘留。

４、增强对税收征管和使用的监督意识

公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。

树立正确的主人翁意识树立正确的主人翁意识

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2004 年税收宣传月主题 :

依法诚信纳税 共建小康社会

增强监督意识

关注税收的征管和使用

义务 我们要依法纳税，诚信纳税

我们要关注国家对税收的征管和使用权利

依法纳税的同时，维护纳税人的权利

课堂小结

纳税人与负税人

依法纳税是公民的基本义务

含义区别和联系

依法纳税的必要性

四种违反税法的行为公民要增强税收监督意识

依法纳税 我国税收的性质