Планирование Планирование аудиторской аудиторской

проверкипроверки

Правило (стандарт) № 3Правило (стандарт) № 3

Лекция 3.Лекция 3.

ЦЕЛЬ ЦЕЛЬ ПЛАНИРОВАНИЯПЛАНИРОВАНИЯ

ОСУЩЕСТВИТЬ РАЗРАБОТКУ ОСУЩЕСТВИТЬ РАЗРАБОТКУ ОБЩЕЙ СТРАТЕГИИ И ОБЩЕЙ СТРАТЕГИИ И ДЕТАЛЬНОГО ПОДХОДА К ДЕТАЛЬНОГО ПОДХОДА К ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ПРЕДСТОЯЩЕЙ ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ПРЕДСТОЯЩЕЙ ПРОВЕРКИ С ЦЕЛЬЮ ОПРЕДЕНИЯ: ПРОВЕРКИ С ЦЕЛЬЮ ОПРЕДЕНИЯ:

- ОЖИДАЕМОГО ХАРАКТЕРА РАБОТ;- ОЖИДАЕМОГО ХАРАКТЕРА РАБОТ; - СРОКОВ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ - СРОКОВ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ;ПРОВЕРКИ; - ОБЪЕМА АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР.- ОБЪЕМА АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР.

ПРИНЦИПЫ ПРИНЦИПЫ ПЛАНИРОВАНИЯПЛАНИРОВАНИЯ

КОМПЛЕКСНОСТЬКОМПЛЕКСНОСТЬ

НЕПРЕРЫВНОСТЬНЕПРЕРЫВНОСТЬ

ОПТИМАЛЬНОСТЬОПТИМАЛЬНОСТЬ

ПРИНЦИП ПРИНЦИП КОМПЛЕКСНОСТИКОМПЛЕКСНОСТИ

ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВЗАИМОСВЯЗИ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВЗАИМОСВЯЗИ И

СОГЛАСОВАННОСТИ ВСЕХ ЭТАПОВ СОГЛАСОВАННОСТИ ВСЕХ ЭТАПОВ

ПЛАНИРОВАНИЯПЛАНИРОВАНИЯ

ПРИНЦИП ПРИНЦИП НЕПРЕРЫВНОСТНЕПРЕРЫВНОСТ

ИИ

УВЯЗЫВАНИЕ ЭТАПОВ ПЛАНИРОВАНИЯУВЯЗЫВАНИЕ ЭТАПОВ ПЛАНИРОВАНИЯ

ПО СРОКАМ И ОБЪЕКТАМ ПРОВЕРКИПО СРОКАМ И ОБЪЕКТАМ ПРОВЕРКИ

(ФИЛИАЛЫ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА,(ФИЛИАЛЫ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА,

ДОЧЕРНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ)ДОЧЕРНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ)

ПРИНЦИП ПРИНЦИП ОПТИМАЛЬНОСТИОПТИМАЛЬНОСТИ

ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОГО ВАРИАНТАВЫБОР ОПТИМАЛЬНОГО ВАРИАНТА

ОБЩЕГО ПЛАНА И ПРОГРАММЫ ОБЩЕГО ПЛАНА И ПРОГРАММЫ АУДИТААУДИТА

НА ОСНОВАНИИ КРИТЕРИЕВ,НА ОСНОВАНИИ КРИТЕРИЕВ,

ОПРЕДЕЛЕННЫХ АУДИТОРСКОЙОПРЕДЕЛЕННЫХ АУДИТОРСКОЙ

ОРГАНИЗАЦИЕЙОРГАНИЗАЦИЕЙ

ЭТАПЫ ЭТАПЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТОРСКОЙ АУДИТОРСКОЙ

ПРОВЕРКИПРОВЕРКИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ (ЗНАКОМСТВО ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ (ЗНАКОМСТВО

С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СБОР ДАННЫХ)С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СБОР ДАННЫХ) ПОДГОТОВКА И СОСТАВЛЕНИЕ ПОДГОТОВКА И СОСТАВЛЕНИЕ

ОБЩЕГО ПЛАНА АУДИТАОБЩЕГО ПЛАНА АУДИТА ПОДГОТОВКА И СОСТАВЛЕНИЕ ПОДГОТОВКА И СОСТАВЛЕНИЕ

ПРОГРАММЫ АУДИТАПРОГРАММЫ АУДИТА

ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ЭТАПЭТАП

СБОР ИНФОРМАЦИИ О ВНЕШНИХ И СБОР ИНФОРМАЦИИ О ВНЕШНИХ И ВНУТРЕННИХ ФАКТОРАХ, ВЛИЯЮЩИХ ВНУТРЕННИХ ФАКТОРАХ, ВЛИЯЮЩИХ НА ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТАЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

ЗНАКОМСТВО С ОРГАНИЗАЦИОННО-ЗНАКОМСТВО С ОРГАНИЗАЦИОННО-УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ СТРУКТУРОЙУПРАВЛЕНЧЕСКОЙ СТРУКТУРОЙ

ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КОНТРОЛЯ

ОБЩИЙ ПЛАН ОБЩИЙ ПЛАН ПРОВЕРКИПРОВЕРКИ

ЭТО РУКОВОДСТВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯЭТО РУКОВОДСТВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ

ПРОГРАММЫ АУДИТАПРОГРАММЫ АУДИТА

ПРИ РАЗРАБОТКЕ ПРИ РАЗРАБОТКЕ ОБЩЕГО ПЛАНА ОБЩЕГО ПЛАНА НЕОБХОДИМО НЕОБХОДИМО

ПРИНИМАТЬ ВО ПРИНИМАТЬ ВО ВНИМАНИЕ:ВНИМАНИЕ: ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ДРУГИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ДРУГИЕ АСПЕКТЫ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦАДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА СТЕПЕНЬ ДОВЕРИЯ СИСТЕМАМ СТЕПЕНЬ ДОВЕРИЯ СИСТЕМАМ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

ОЦЕНКУ РИСКОВ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОЦЕНКУ РИСКОВ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИУРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

ВРЕМЕННЫЕ РАМКИ И ОБЪЕМ ВРЕМЕННЫЕ РАМКИ И ОБЪЕМ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУРАУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР

ПРОЧИЕ АСПЕКТЫПРОЧИЕ АСПЕКТЫ

СТРУКТУРА ОБЩЕГО СТРУКТУРА ОБЩЕГО ПЛАНАПЛАНА

№№ Виды работВиды работ ПериоПериодд

ИсполниИсполни-тель-тель

ОтметкОтметка о а о выполнвыполне-е-ниинии

1.1. Аудит Аудит основныхосновныхсредствсредств

1.03-1.03-4.034.03

Иванов Иванов И.И.И.И.

2.2. Аудит Аудит денежныхденежныхсредствсредств

2.03-2.03-7.037.03

Петров Петров П.П.П.П.

И т.д.И т.д.

ПРОГРАММА АУДИТАПРОГРАММА АУДИТА

ЭТО ДОКУМЕНТ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЙ ЭТО ДОКУМЕНТ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЙ ХАРАКТЕР, ВРЕМЕННЫЕ РАМКИ И ХАРАКТЕР, ВРЕМЕННЫЕ РАМКИ И ОБЪЕМ ЗАПЛАНИРОВАННЫХ ОБЪЕМ ЗАПЛАНИРОВАННЫХ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУРАУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР

ИНФОРМАЦИЯ, ИНФОРМАЦИЯ, НЕОБХОДИМАЯ ДЛЯ НЕОБХОДИМАЯ ДЛЯ

СОСТАВЛЕНИЯ ПРОГРАММЫ СОСТАВЛЕНИЯ ПРОГРАММЫ АУДИТААУДИТА

ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКАОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА ОЦЕНКА РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯОЦЕНКА РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ ОЦЕНКА РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯОЦЕНКА РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ ОЦЕНКА АУДИТОРСКОГО РИСКАОЦЕНКА АУДИТОРСКОГО РИСКА ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ

СУЩЕСТВЕННОСТИСУЩЕСТВЕННОСТИ

ПРОГРАММА ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ

АУДИТОРСКОЙ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИПРОВЕРКИ

№№ АУДИТОРСКИАУДИТОРСКИЕ Е ПРОЦЕДУРЫПРОЦЕДУРЫ

ПЕРИОПЕРИОДД

ИСПОЛ-ИСПОЛ-НИТЕЛЬНИТЕЛЬ

ОТМЕТКОТМЕТКА О ВЫП.А О ВЫП.

1.1. Сверить данные Сверить данные баланса с баланса с данными данными оборотной ведо-оборотной ведо-мостимости

1.031.03 Иванов Иванов И.И.

2.2. Сверить данные Сверить данные оборотной ведо-оборотной ведо-мости с мости с данными синт. данными синт. счетасчета

1.031.03 Иванов Иванов И.И.

И т.д.И т.д.

Существенность в Существенность в аудитеаудите

Правило (стандарт) № 4Правило (стандарт) № 4

Существенность - этоСущественность - это

вероятность того, что применяемые вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные и т.д., юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить экономического субъекта и оценить их влияние на принятие их влияние на принятие соответствующих решений её соответствующих решений её пользователями пользователями

Порядок определения Порядок определения уровня уровня

существенностисущественности

Определение доли от каких-либо Определение доли от каких-либо базовых показателей (как текущего базовых показателей (как текущего года, так и предшествующих лет)года, так и предшествующих лет)

Уровень существенности Уровень существенности определяется по завершении этапа определяется по завершении этапа планирования аудиторской планирования аудиторской проверкипроверки

Применение уровня Применение уровня существенностисущественности

На этапе планирования при На этапе планирования при определении содержания , затрат определении содержания , затрат времени и объема применяемых времени и объема применяемых аудиторских процедураудиторских процедур

В ходе выполнения конкретных В ходе выполнения конкретных аудиторских процедураудиторских процедур

На этапе завершения аудита при На этапе завершения аудита при оценке эффекта, оказываемого оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениямиобнаруженными искажениями

Существенность и Существенность и аудиторский рискаудиторский риск

Между существенностью и Между существенностью и аудиторским риском существует аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот.риска, и наоборот.

РАСЧЕТ ЗНАЧЕНИЯ РАСЧЕТ ЗНАЧЕНИЯ УРОВНЯ УРОВНЯ

СУЩЕСТВЕННОСТИСУЩЕСТВЕННОСТИНаименова-Наименова-ние ние базового базового показателяпоказателя

Значение Значение базового базового показателпоказателяя(тыс. руб.)(тыс. руб.)

Доля Доля в %в %

Значение для Значение для определения определения уровня уровня существенносущественнос-ти (тыс. с-ти (тыс. руб.)руб.)

Чистая Чистая прибыльприбыль

85 00085 000 55 4 2504 250

Выручка от Выручка от реализацииреализации

790 000790 000 33 23 70023 700

Общая сумма Общая сумма активовактивов

2 785 0002 785 000 22 55 70055 700

СобственныСобственный капиталй капитал

500 000500 000 77 35 00035 000

Итого Итого сущест-сущест-венность:венность:

29 35029 350

Оценка последствий Оценка последствий искаженийискажений

Следует определить, является ли Следует определить, является ли совокупность неисправленных совокупность неисправленных искажений, выявленных в ходе искажений, выявленных в ходе аудита, существеннойаудита, существенной

Следует определить, могут ли Следует определить, могут ли необнаруженные искажения, в необнаруженные искажения, в совокупности с обнаруженными, совокупности с обнаруженными, превысить уровень превысить уровень существенностисущественности

Оценка аудиторских Оценка аудиторских рисковрисков

Правило (стандарт) № 8.Правило (стандарт) № 8.

АУДИТОРСКИЙ РИСК - АУДИТОРСКИЙ РИСК - ЭТОЭТО

ВЕРОЯТНОСТЬ ТОГО, ЧТО ВЕРОЯТНОСТЬ ТОГО, ЧТО БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА МОЖЕТ СОДЕРЖАТЬ МОЖЕТ СОДЕРЖАТЬ НЕВЫЯВЛЕННЫЕ СУЩЕСТВЕННЫЕ НЕВЫЯВЛЕННЫЕ СУЩЕСТВЕННЫЕ ОШИБКИ И (ИЛИ) ИСКАЖЕНИЯ ОШИБКИ И (ИЛИ) ИСКАЖЕНИЯ ПОСЛЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ЕЕ ПОСЛЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ЕЕ ДОСТОВЕРНОСТИДОСТОВЕРНОСТИ

СОСТАВНЫЕ ЧАСТИ СОСТАВНЫЕ ЧАСТИ АУДИТОРСКОГО АУДИТОРСКОГО

РИСКАРИСКА

ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РИСКВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РИСК РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯРИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯРИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ

МОДЕЛЬ РАСЧЕТА МОДЕЛЬ РАСЧЕТА АУДИТОРСКОГО АУДИТОРСКОГО

РИСКАРИСКА

ПАР=ВХРПАР=ВХР××РКРК××РНРН

ПАРПАР-ПРИЕМЛЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ -ПРИЕМЛЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК, РИСК,

ВХРВХР-ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РИСК,-ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РИСК,

РКРК- РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ,- РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ,

РНРН- РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ.- РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ.

ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ (НЕОТЪЕМЛЕМЫЙ) Й (НЕОТЪЕМЛЕМЫЙ)

РИСКРИСК ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОТРАСЛЬ,К ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОТРАСЛЬ,К

КОТОРОЙ ОТНОСИТСЯ АУДИРУЕМОЕ ЛИЦОКОТОРОЙ ОТНОСИТСЯ АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ОПЫТ И ЗНАНИЯ РУКОВОДСТВА, А ТАКЖЕ ОПЫТ И ЗНАНИЯ РУКОВОДСТВА, А ТАКЖЕ

ИЗМЕНЕНИЯ В ЕГО СОСТАВЕ ЗА ОПРЕДЕ-ИЗМЕНЕНИЯ В ЕГО СОСТАВЕ ЗА ОПРЕДЕ-ЛЕННЫЙ ПЕРИОДЛЕННЫЙ ПЕРИОД

НАЛИЧИЕ НЕСТАНДАРТНЫХ НАЛИЧИЕ НЕСТАНДАРТНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ЭКСПЕРТОВ ДЛЯ ИХ ОЦЕНКИ ЭКСПЕРТОВ ДЛЯ ИХ ОЦЕНКИ

ДРУГИЕ ФАКТОРЫДРУГИЕ ФАКТОРЫ

РИСК СРЕДСТВ РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯКОНТРОЛЯ

ЭФФЕКТИВНОСТЬ СИСТЕМЫ ЭФФЕКТИВНОСТЬ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАБУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ЭФФЕКТИВНОСТЬ СИСТЕМЫ ЭФФЕКТИВНОСТЬ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ С ТОЧКИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ И ЗРЕНИЯ ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ И ОБНАРУЖЕНИЯ СУЩЕСТВЕННЫХ ОБНАРУЖЕНИЯ СУЩЕСТВЕННЫХ ОШИБОКОШИБОК

РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯРИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ

ВЕРОЯТНОСТЬ ТОГО, ЧТО ВЕРОЯТНОСТЬ ТОГО, ЧТО ПРИМЕНЯЕМЫЕ АУДИТОРСКИЕ ПРИМЕНЯЕМЫЕ АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ И ПОДЛЕЖАЩИЕ ПРОЦЕДУРЫ И ПОДЛЕЖАЩИЕ СБОРУ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА НЕ СБОРУ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА НЕ ПОЗВОЛЯТ ОБНАРУЖИТЬ ОШИБКИ, ПОЗВОЛЯТ ОБНАРУЖИТЬ ОШИБКИ, ПРЕВЫШАЮЩИЕ ДОПУСТИМУЮ ПРЕВЫШАЮЩИЕ ДОПУСТИМУЮ ВЕЛИЧИНУ.ВЕЛИЧИНУ.

СУЩЕСТВУЕТ ОБРАТНАЯ СУЩЕСТВУЕТ ОБРАТНАЯ ЗАВИСИМОСТЬ МЕЖДУ ЗАВИСИМОСТЬ МЕЖДУ РИСКОМ РИСКОМ НЕОБНАРУЖЕНИЯ И НЕОБНАРУЖЕНИЯ И СОВОКУПНЫМ УРОВНЕМ СОВОКУПНЫМ УРОВНЕМ НЕОТЪЕМЛЕМОГО НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА И РИСКА РИСКА И РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯСРЕДСТВ КОНТРОЛЯ