第四章 建账

第一节 会计循环

第二节 会计帐簿的种类

第三节 会计帐簿设置

第一节 会计循环 accounting cycle

一、建账 二、日常处理 三、期末处理

每一会计期间不断往复、依次进行的的账务处理步骤称为会计循环。

设置账本，

登记期初余额

1 、会计主体设立时从事生产、经营的企业应自领取营业执照之日起 15 日内设置账簿

2 、在一个会计年度结束，新会计年度开始时。更换旧账簿，设置新账簿。

1 、由相关业务人员填制或取得原始凭证；

2 、由会计人员对原始凭证审核无误后，据以编制记账凭证；

3 、采用一定的方法和程序记入日记账、明细账和总分类账。

1 、根据权责发生制原则，对本期的收入和费用 进行调整；

2 、计算并结转存货出入库成本；

3 、根据会计分期假设的要求，结转损益、确认本期财务成果；

4 、在对账无误后，进行结账并根据相关账簿记录编制会计报表。

年末否

是

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会计账簿： account book

是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，

全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 (1) 记录、储存会计信息

(2) 分类、汇总会计信息

(3) 检查、校正会计信息(4) 编报、输出会计信息

第二节 会计帐簿的种类

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1 、按用途

⑴ 序时账： chronological book

⑵ 分类账： classified book

⑶ 备查簿： memorandum book

也称日记账，它是按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。

是对各项经济业务按账户进行分类登记的账簿。

普通日记账： general journal是用来记录全部经济业务的日记帐。

特种日记账： specialized journal

是用来专门记录某一类经济业务的日记账，各单位一般应设置现金和银行存款两本特种日记账。

也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿，如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。

总分类账： general ledger 又称“总账”，是根据总账科目

开设， 提供总括的会计信息。明细分类账： subsidiary ledger 又称“明细账”，是根据总分类

账所属的明细科目开设，提供详细的会计信息。

不一定需要会计凭证

可根据需要自行高设置

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2 、按外观形式（ 1 ）订本式 bound book

（ 2 ）活页式 loose-leaf book

（ 3 ）卡片式 card book

在启用前对账页顺序编号，并固定地装订成册的账簿。

优：能够防止账页散失和非法抽换，比较安全；

缺：账页固定装订，不便于分工记账，每一账户所需账页要事先估计预留，不便于根据记账需要增减账页。 用途：一般用于现金、银行存款日记账和总分类账

将若干具有一定格式的账页装订在账夹中，启用后可以随时增减或重新排列账页，年终再对实际账页顺序编号并装订成册的账簿。

优：应用灵活，便于分工记账，

可随时根据记账需要增减账页； 缺：账页容易丢失和被非法抽换

用途：一般用于明细分类账。

由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。

优：应用灵活，便于分工记账，

可随时根据记账需要增减账页，

可以跨年度使用，不需每年更换 缺：账页容易丢失和被非法抽换

用途：主要用于使用期限较长的财产物资明细账，如固定资产卡片、低值易耗品卡片等。

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3 、按帐页格式（ 1 ）三栏式 three-column account

（ 2 ）数量金额式 quantity-amount account

（ 3 ）多栏式 multi-column account

由只设借方、贷方和余额三个金额栏的账页组成的账簿。

适用于：总分类账 现金和银行存款日记账 只需进行金额核算的明细分类账

由在收入、发出和结存三栏内，分别设置数量、单价和金额栏目的账页组成的账簿。

适用于： “原材料”、“库存商品”等各类 存货的明细分类账。

由设有三个以上金额栏的账页组成的账簿。

普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。

“材料采购明细账”：用于“材料采购”明细帐。

“ 生产成本明细账”：用于“生产成本”明细帐 。“ 应交增值税明细账”：用于 “应交税金—应交增值税”明细帐。 返回

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

余 额借 方 √ 贷 方√ 年 凭证

字号 摘 要

借或贷

总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER

会计科目及编号ACCOUNT NO.

返回

千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分

结 存

数量 单价金 额

数量 单价

收 入金 额 √

年

月 日

凭证字号 摘 要

发 出

数量 单价金 额

进销存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG

部类 . 产地 单位 规格 品名

总第 页 分第 页

返回

千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 手百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分

年凭证字号 摘 要

借 方合计 进 项 税 额 已 交 税 金

月日

借或贷

余 额销 项 税 额 进项税额转出

贷 方 合 计

应交税费（应交增值税）明细账

第 页 连续第 页

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账簿设置：根据企业具体行业要求和未来可能发生的经济业务，确定需开

设账簿的种类、外表形式、账页格式，以及规定账簿的登记方

法，并将初始账务资料登入有关账簿。

一、帐簿设置原则：二、帐簿设置方法：

1. 总分类账

2. 日记账3. 明细分类账

（ 1 ） 三栏明细账

（ 2 ） 数量金额明细账（ 3 ） 多栏明细账 ① 生产成本明细账

4. 备查簿② 应交增值税明细账③ 普通明细账

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1 、账簿的设置要组织严密，能够全面、分类、序时地反映和监督

经济业务活动情况，便于提供全面、系统的核算资料。

2 、要科学划分账簿的核算范围及层次，账簿之间既要互相联系，

能清晰地反映账户间的对应关系，也要防止相互重叠，避免重

复记账。

3 、账页格式要符合所记录的经济业务的内容要求，力求简明实用，

既要防止过于繁琐，又要避免过于简单，以致于不能满足日常

管理和编制报表的资料需求。

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1. 启用账簿

2. 设置总分类账

3. 登记期初余额

（ 1 ）填写“账簿启用表”（ 2 ） 填写“账簿经管人员一览表”（ 3 ） 粘贴印花税票

4. 填写账户目录

单位名称后加盖公章

职员姓名后加盖私章

本单位会计核算涉及到的总账账户，不论期初是否有余额，都需在总账中设置出相应账户，并根据实际需要预留账页。

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采用订本式账簿、三栏式账页格式。

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资金账簿：反映企业实收资本和资本公积金额增减变化的账簿

企业设立初次建账时：

按实收资本和资本公积金额的 0.5‰贴花；

次年度：

实收资本与资本公积未变化部分，不再计算贴花；

实收资本与资本公积增加部分按 0.5‰税率贴印花。

其他会计账簿：

每本应粘贴 5元面值的贴花

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月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

余 额借 方 √ 贷 方√ 年 凭证

字号 摘 要

借或贷

总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER

会计科目及编号ACCOUNT NO.

1001 库存现金

返回

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

余 额借 方 √ 贷 方√ 年 凭证

字号 摘 要

借或贷

总分类账 第 1 07页 GENERAL LEDGER

会计科目及编号ACCOUNT NO.

6801 所得税费用

返回

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

余 额借 方 √ 贷 方√ 年 凭证

字号 摘 要

借或贷

总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER

会计科目及编号ACCOUNT NO.

1001 库存现金

07

12 01 期初余额 借 4 1 4 0 00

返回

①　使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔 ( 银行的复写账簿

除外 ) 或者铅笔书写。②　账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般

应占格距的二分之一。

③　账簿的阿拉伯数字应按图 4-2 所示的会计数字的规范书写要求书写。

④　账簿中的小写金额前不用加上币别符号。

返回

⑤　按规范的方法更正帐簿错误。

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

余 额借 方 √ 贷 方√ 年 凭证

字号 摘 要

借或贷

总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER

会计科目及编号ACCOUNT NO.

1001 库存现金

07

12 01 期初余额 借 2 1 4 0 0

返回

4 1 4 0 0 0陈方勇

返回

1. 启用账簿

2. 设置账户

3. 登记期初余额

4. 填写账户目录

库存现金按币种开设账户

银行存款按账户和币种开设账户

返回

设置现金、银行存款日记账各一本 .采用订本式账簿、三栏式账页格式。

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分√

对 应科目 年 凭证

字号 摘 要 余 额借 方 贷 方

现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 1 页

07

12 01 期初余额 41 4 00 0

返回

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

银行凭证

√对 应科目 年 凭证字号

摘 要 余 额借 方 贷 方 借

或贷

第 1 页

开户银行

账 号

银行存款日记账 CASH JOURNAL

模拟银行

20020021087

07

12 01 期初余额 2 01 2 0 0 00

返回

借

1. 启用账簿

2. 设置账户

3. 登记期初余额

4. 粘贴账户标签

不用给每一明细账户预留账页，只在相关账簿中设置出有期初余额的明细账户。

采用活页式账簿，

有三栏式、数量金额式及多栏式多种账页格式，相同格式的账页装订成本。

返回

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

年 凭证字号 摘 要

借或贷

余 额借 方 √ 贷 方√

明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER

科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C

第 页 连续第 页

112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款

07

12 01 期初余额 2 3 4 0 0 0 0 0借

1

返回

“ 第 页”（“分第 页”），指按明细分类账户对账页所进行的编码

“ 连续 页”（“总第 页”），指不区分明细分类账户，对账簿中包含的账页按排列顺序进行的编码 .

千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分

√

年

月 日

凭证字号 摘 要

发 出

数量 单价金 额

数量 单价

收 入金 额

结 存

数量 单价金 额

进销存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG

部类 . 产地 单位 规格 品名

总第 页 分第 页

返回

原材料

公斤 甲材料07

12 01 期初结存 8 5 0 0 0 0 0 08500 100

1

亿千百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百

制造费用 合 计成 本 项 目

摘要 直接材料 直接人工

年

月 日

凭证字号

总账科目 产品名称

规格型号 计量单位

生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST

返回

生产成本

B 产品

个

1

07

12 01 期初余额 1 1 2 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 3 2 0 0 0 0

第 页 连续第 页

千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 手百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分

借或贷

余 额销 项 税 额 进项税额转出

贷 方 合 计

年凭证字号 摘 要

借 方合计 进 项 税 额 已 交 税 金

月日

应交税费（应交增值税）明细账 第 页 连续第 页

返回

1

07

12 01 期初余额 18 960 00贷