迁移注销流程辅导课件迁移注销流程辅导课件 （（仅供迁入、迁出分局为松江的企业参考仅供迁入、迁出分局为松江的企业参考））

松江区税务局松江区税务局20132013 年年 55 月月

尊敬的纳税人：尊敬的纳税人： 为了更好地为您提供优质高效的纳为了更好地为您提供优质高效的纳

税服务，我们为您提供相关事项告知税服务，我们为您提供相关事项告知书，在您办理企业迁移注销事项前，书，在您办理企业迁移注销事项前，请您仔细阅读了解：请您仔细阅读了解：

一、一、迁移注销的含义迁移注销的含义二、办理流程二、办理流程三、迁移注销中的常见问题三、迁移注销中的常见问题四、政策依据四、政策依据

一、一、迁移注销的含义迁移注销的含义 已依法在本市办理税务登记的纳税人因已依法在本市办理税务登记的纳税人因

生产经营地或经营范围发生变化而涉及改生产经营地或经营范围发生变化而涉及改变主管税务机关，向原税务主管机关申报变主管税务机关，向原税务主管机关申报办理注销税务登记，再向迁达地税务机关办理注销税务登记，再向迁达地税务机关申请办理税务登记。申请办理税务登记。

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二、办理流程二、办理流程 您在进行迁移注销时，请参考流程图您在进行迁移注销时，请参考流程图 (( 详见详见

附件附件 22 ）中的流程办理）中的流程办理（（以下流程仅供迁以下流程仅供迁入、迁出分局为松江的企业参考入、迁出分局为松江的企业参考））。。

流程图中标注解释：流程图中标注解释： ① ① 上海税务网站网址：上海税务网站网址： www.tax.sh.gov.cnwww.tax.sh.gov.cn ② ② 三分局登记中心地址：陆家浜路三分局登记中心地址：陆家浜路 10601060 号号11 号楼号楼 22 楼楼

电话；电话； 63185500*123563185500*1235 ③ ③ 松江子网站网址：松江子网站网址： www.sjtax.sh.gov.cnwww.sjtax.sh.gov.cn

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三、迁移注销中的常见问题三、迁移注销中的常见问题

（一）迁移注销流程中迁出程序的常见问题（一）迁移注销流程中迁出程序的常见问题

（二）迁移注销流程中迁出程序的常见问题（二）迁移注销流程中迁出程序的常见问题

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四、政策依据四、政策依据11 、《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值、《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值

税问题的公告》【国家税务总局公告税问题的公告》【国家税务总局公告 20112011 年第年第 7711 号】号】

22 、《关于开通税务登记网上预登记的通知》【沪、《关于开通税务登记网上预登记的通知》【沪国税征科﹝国税征科﹝ 2010 7﹞2010 7﹞ 号】号】

33 、《关于印发、《关于印发 << 迁移注销税务登记管理办法迁移注销税务登记管理办法 >> 的的通知》【沪国税征科通知》【沪国税征科 [2009]11[2009]11 号】号】

44 、关于印发《注销税务登记管理办法》的通知 、关于印发《注销税务登记管理办法》的通知 【沪国税征【沪国税征 [2006]19[2006]19 号】号】

55 、《关于调整本市企业税务登记跨区（县）迁移、《关于调整本市企业税务登记跨区（县）迁移申请渠道的公告》【上海市国家税务局 上海市地申请渠道的公告》【上海市国家税务局 上海市地方税务局公告方税务局公告 20122012 年第年第 11 号】号】

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（一）迁移注销流程中迁出程序的（一）迁移注销流程中迁出程序的常见问题常见问题

11、纳税人在迁移注销过程中能否领购发票？、纳税人在迁移注销过程中能否领购发票？22、迁移注销纳税人清税的所属期如何计算？、迁移注销纳税人清税的所属期如何计算？33、税务机关在什么情况不予受理迁移注销？、税务机关在什么情况不予受理迁移注销？44、纳税人在迁移过程中如何抵扣增值税抵扣凭证？、纳税人在迁移过程中如何抵扣增值税抵扣凭证？55

、迁移过程中，企业的增值税进项留抵税额和亏、迁移过程中，企业的增值税进项留抵税额和亏损弥补能否继续使用？损弥补能否继续使用？

66、纳税人如何办理迁移注销的迁出操作程序？、纳税人如何办理迁移注销的迁出操作程序？←

（二）迁移注销流程中迁出程序的（二）迁移注销流程中迁出程序的常见问题常见问题

11、迁移注销纳税人是否需要重新申请认定增值税、迁移注销纳税人是否需要重新申请认定增值税一般纳税人？一般纳税人？

22、纳税人如何办理迁移注销的迁入操作程序？、纳税人如何办理迁移注销的迁入操作程序？33

、预留用票纳税人在迁入分局第一次申报如何确、预留用票纳税人在迁入分局第一次申报如何确定应纳税额？定应纳税额？

44、增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营、增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留？尚未抵，其一般纳税人资格是否可以继续保留？尚未抵扣进项税额是否允许继续抵扣？扣进项税额是否允许继续抵扣？

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11 、纳税人在迁移注销过程中能否领购发票？、纳税人在迁移注销过程中能否领购发票？

根据《关于印发根据《关于印发 << 迁移注销税务登记管理办法迁移注销税务登记管理办法 >>的通知》【沪国税征科的通知》【沪国税征科 [2009]11[2009]11 号】的规定，纳号】的规定，纳税人申报办理迁移注销税务登记，一般应先结清税人申报办理迁移注销税务登记，一般应先结清税费（清税）、缴销发票（清票）；如纳税人因税费（清税）、缴销发票（清票）；如纳税人因生产、经营需要，提出保留发票申请的，经主管生产、经营需要，提出保留发票申请的，经主管税务机关审核同意后，可预留部分发票。税务机关审核同意后，可预留部分发票。

纳税人凭《准予迁出税务登记通知书》，向迁入纳税人凭《准予迁出税务登记通知书》，向迁入分局申报办理税务登记、涉税事项和变更税控设分局申报办理税务登记、涉税事项和变更税控设备；迁出分局迁移注销手续办理完毕后，纳税人备；迁出分局迁移注销手续办理完毕后，纳税人可向迁入分局领购发票。可向迁入分局领购发票。

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22 、迁移注销纳税人清税的所属期如何计算？、迁移注销纳税人清税的所属期如何计算？

根据《关于印发根据《关于印发 << 迁移注销税务登记管理迁移注销税务登记管理办法办法 >> 的通知》【沪国税征科的通知》【沪国税征科 [2009]11[2009]11号】的规定，迁移纳税人清税的截止所属号】的规定，迁移纳税人清税的截止所属日期为其迁移注销税务登记受理日的上个日期为其迁移注销税务登记受理日的上个月。月。

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33 、税务机关在什么情况不予受理迁移注销？、税务机关在什么情况不予受理迁移注销？

根据《关于印发根据《关于印发 << 迁移注销税务登记管理迁移注销税务登记管理办法办法 >> 的通知》【沪国税征科的通知》【沪国税征科 [2009]11[2009]11号】的规定，税务机关对正处在企业所得号】的规定，税务机关对正处在企业所得税汇算清缴申报期间的纳税人，待清算后税汇算清缴申报期间的纳税人，待清算后再受理。如纳税人有涉及市级以上稽查案再受理。如纳税人有涉及市级以上稽查案件未办结、税款未结清、资料不全、依申件未办结、税款未结清、资料不全、依申请涉税事项未终审等四种情形之一的，则请涉税事项未终审等四种情形之一的，则不予受理。不予受理。

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44 、纳税人在迁移过程中如何抵扣增值、纳税人在迁移过程中如何抵扣增值税抵扣凭证？税抵扣凭证？

根据《关于印发根据《关于印发 << 迁移注销税务登记管理办法迁移注销税务登记管理办法 >>的通知》【沪国税征科的通知》【沪国税征科 [2009]11[2009]11 号】的规定，纳号】的规定，纳税人收到原税号增值税专用发票抵扣联后，应在税人收到原税号增值税专用发票抵扣联后，应在规定的期限内到迁出分局办理认证事项；收到原规定的期限内到迁出分局办理认证事项；收到原税号其他抵扣凭证后，应在规定的期限内向迁出税号其他抵扣凭证后，应在规定的期限内向迁出分局报送电子数据。迁出分局应为该纳税人提供分局报送电子数据。迁出分局应为该纳税人提供上述服务至正式注销后的上述服务至正式注销后的 180180天。天。

纳税人收到新税号增值税专用发票抵扣联的，应纳税人收到新税号增值税专用发票抵扣联的，应到迁入分局办理认证；收到的新税号其他抵扣凭到迁入分局办理认证；收到的新税号其他抵扣凭证，应向迁入分局报送电子数据。证，应向迁入分局报送电子数据。

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55 、迁移过程中，企业的增值税进项留、迁移过程中，企业的增值税进项留抵税额和亏损弥补能否继续使用？抵税额和亏损弥补能否继续使用？

一般纳税人的增值税进项留抵税额和企业一般纳税人的增值税进项留抵税额和企业所得税亏损可以正常转移。 所得税亏损可以正常转移。

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66 、纳税人如何办理迁移注销的迁出操作、纳税人如何办理迁移注销的迁出操作程序？程序？

根据《关于印发根据《关于印发 << 迁移注销税务登记管理办法迁移注销税务登记管理办法 >> 的通知》的通知》【沪国税征科【沪国税征科 [2009]11[2009]11 号】的规定，纳税人根据《注销号】的规定，纳税人根据《注销迁出受理单》上规定的时间，到迁出分局办税服务厅领取迁出受理单》上规定的时间，到迁出分局办税服务厅领取《准予迁出税务登记通知书》，并在《准予迁出税务登记通知书》，并在 22 个工作日内到迁入个工作日内到迁入分局办理迁移开业税务登记等手续。分局办理迁移开业税务登记等手续。

纳税人在迁入分局办妥相关事宜后，凭迁入分局开出的纳税人在迁入分局办妥相关事宜后，凭迁入分局开出的《准予迁入通知书》及新税务登记证，在《准予迁入通知书》及新税务登记证，在 22 个工作日内至个工作日内至迁出分局办理预留发票验旧、缴销（属税控企业，作注销迁出分局办理预留发票验旧、缴销（属税控企业，作注销报税，收缴或注销税控专用设备），迁出分局发放《迁移报税，收缴或注销税控专用设备），迁出分局发放《迁移注销税务登记通知书》。对无预留发票的纳税人，迁出分注销税务登记通知书》。对无预留发票的纳税人，迁出分局直接发放《迁移注销税务登记通知书》。局直接发放《迁移注销税务登记通知书》。

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11 、迁移注销纳税人是否需要重新申请、迁移注销纳税人是否需要重新申请认定增值税一般纳税人？认定增值税一般纳税人？

根据《关于印发根据《关于印发 << 迁移注销税务登记管迁移注销税务登记管理办法理办法 >> 的通知》【沪国税征科的通知》【沪国税征科 [2009]11[2009]11号】的规定，纳税人如有“增值税一般纳号】的规定，纳税人如有“增值税一般纳税人”资格的，不需向迁入分局重新申请税人”资格的，不需向迁入分局重新申请认定。认定。

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22 、纳税人如何办理迁移注销的迁入操、纳税人如何办理迁移注销的迁入操作程序？作程序？

根据《关于印发根据《关于印发 << 迁移注销税务登记管迁移注销税务登记管理办法理办法 >> 的通知》【沪国税征科的通知》【沪国税征科 [2009]11[2009]11号】的规定，纳税人凭《迁移注销税务登号】的规定，纳税人凭《迁移注销税务登记通知书》及相关资料至迁入分局，办理记通知书》及相关资料至迁入分局，办理开业登记等涉税事项。开业登记等涉税事项。

分局在收到《迁移注销税务登记通知书》分局在收到《迁移注销税务登记通知书》及相关资料后及相关资料后 11 个工作日内完成划分管理个工作日内完成划分管理所、户管注册、税种核定、发票核定等相所、户管注册、税种核定、发票核定等相关工作。关工作。

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33 、预留用票纳税人在迁入分局第一次、预留用票纳税人在迁入分局第一次申报如何确定应纳税额？申报如何确定应纳税额？

根据《关于印发根据《关于印发 << 迁移注销税务登记管理迁移注销税务登记管理办法办法 >> 的通知》【沪国税征科的通知》【沪国税征科 [2009]11[2009]11号】的规定，纳税人在迁入分局进行第一号】的规定，纳税人在迁入分局进行第一次申报时，迁入分局应凭预留发票的存根次申报时，迁入分局应凭预留发票的存根联确定应纳税额。迁移的增值税一般纳税联确定应纳税额。迁移的增值税一般纳税人在迁入分局第一个月申报的销售额为当人在迁入分局第一个月申报的销售额为当月销项加上预留发票销项。月销项加上预留发票销项。

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44 、增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，、增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留？尚未抵扣进其一般纳税人资格是否可以继续保留？尚未抵扣进

项税额是否允许继续抵扣？项税额是否允许继续抵扣？ 根据《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》根据《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》

【国家税务总局公告【国家税务总局公告 20112011 年第年第 7171 号】的规定，增值税一般纳税人号】的规定，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。扣的进项税额允许继续抵扣。

迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一份。务机关留存一份，交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一份。

迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。扣。

本公告自本公告自 20122012 年年 11 月月 11 日起执行。此前已经发生的事项，不再调整。日起执行。此前已经发生的事项，不再调整。

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