Улучшение прозрачности финансовой отчетности фирм Европейского Союза и России.

Международные стандарты финансовой отчетности(IAS, IFRS)

Прозрачность финансовой отчетности

Для успешного функционирования экономики необходимо наличие:

•Понятной

•Достоверной

•Прозрачной

финансовой отчетности компаний

Корпоративные скандалы Enron, WorldCom, Parmalat, Xerox.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

Для развития Российского бизнеса и конкурирования на равных с компаниями Европейского Союза Российская Федерация приняла решение о приближении российского учета и отчетности к Международным стандартам, выбрав ориентиром именно МСФО.

В соответствии с Директивой Европейского Союза №8, все компании Европейского Союза, имеющие биржевые котировки, обязаны представлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО (IAS, IFRS), начиная с 1 января 2005 года.

МСФО

МСФО – это общие принципы ведения бухгалтерского учета

и составления финансовой отчетности, изложенные в виде стандартов и интерпретаций,

разрабатываемых СМСФО.

СМСФО – Совет по МСФО

СМСФО - независимая, неправительственная организация Создана в 1973г. (первоначально Комитет по МСФО – КМСФО)

США(US GAAP)

Австралия

КанадаФранция

Германия

ЯпонияМексика

НидерландыВеликобритания

1973

История развития МСФО

1998 Правительством РФ принята программа реформирования бухучета путем приближения к МСФО (постановление Правительства РФ от 06.03.98 № 283)

1973 В Лондоне создан Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) 2001 Еврокомиссия приняла решение о переводе на

МСФО котируемых на бирже компаний ЕС с 2005 года

2000 IOSCO (Международная организация Комиссий по ценным бумагам) одобрила МСФО как единые стандарты для всех фондовых бирж мира

2005 Все котируемые на фондовой бирже компании Евросоюза с 1.01.05 обязаны составлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО

2006 Планируется принятие Федерального Закона «О консолидированной финансовой отчетности» в отношении перехода на МСФО общественно-значимых компаний России

2001 Начало корпоративных крахов в США. Совет по стандартам финансового учета США (Financial Accounting Standards Board) принимает решение приближать US GAAP к МСФО. Начало процесса конвергенции

2004 В России по распоряжению ЦБ РФ все банки обязаны готовить финансовую отчетность по МСФО с 01.01.04

Мотивы перехода на МСФО

Для транснациональных компаний МСФО позволяет сократить издержки на составление отчетности

Отчетность по МСФО универсальна, признается во всем мире и позволяет расширить ее применение на любых рынках, в том числе и на финансовом

МСФО благодаря принципам приоритета экономического содержания над юридической формой и принципу консерватизма позволяет беспристрастно и полно отразить истинное финансовое положение компании

МСФО для ЕС

Позволяют унифицировать отчетность компаний, составленных по различным стандартам стран, входящих в ЕС, тем самым способствуя экономической целостности

Например, страна ЕС – Латвия, полностью перешла на МСФО для всех без исключения компаний.

МСФО на практике оказалось близко к стандартам Великобритании (UK GAAP)

С 1 января 2005 года на МСФО перешли более 7000 компаний в ЕС, акции которых котируются на биржах.

Среди этих компаний Nokia (Финляндия), Bayer Group (Германия), Nestle (Швейцария), Roc he Holding (Швейцария), Renault (Франция), Deutsche Bank (Германия), Sulzer (Швейцария), Fiat (Италия), Total (Франция) и др. Следует отметить, что на МСФО перешли наиболее крупные и общественно значимые компании Европейского Союза.

МСФО для России

Позволяют конкурировать на рынках товаров и рынках капиталов наравне с компаниями ЕС, облегчая последствия вступление России во Всемирную торговую организацию (ВТО)

Позволяют эффективно реформировать национальные правила бухгалтерского учета, сохранившиеся от плановой экономики

В России на МСФО перешли все банки, а также крупнейшие холдинговые компании, такие как РАО «ЕЭС России», Аэрофлот Газпром, Транснефть, Лукойл, Северсталь, АвтоВАЗ, Ростелеком, Сбербанк и др.

Если взять такой показатель, как валовый внутренний продукт, то окажется, что большая доля ВВП отражена как раз в финансовой отчетности тех компаний, которые перешли на МСФО. Практически все из TOP-50 российских крупнейших компаний перешли на МСФО, либо на US GAAP.

Преимущества МСФО для бизнеса

Правила МСФО превосходно подходят для формирования управленческого учета и финансового анализа

Подготовка отчетности по МСФО обычно влияет на улучшение корпоративного управления (corporate governance)

Лучшая научная база для подготовки консолидированной отчетности

Снижение ставок финансирования благодаря лучшему информированию инвесторов, кредиторов и акционеров

МСФО позволяет сделать бизнес прозрачным и открытым, а также на волне популярности МСФО использовать отчетность в качестве PR

Возможностьрасширенияисточников финансирования и рынков сбыта

Проблемы в адаптации МСФО в РФ и ЕС

Недостаток квалифицированных бухгалтеров

Проблема адаптации отдельно взятых стандартов ЕС или Россией, например, непринятие МСФО 32, МСФО 39 Европейским Союзом.

Сложность МСФО

Постоянное улучшение МСФО

Для России – отсутствие официального перевода МСФО на русский язык и не закрепленность юридически самого понятия МСФО

Международная конференция

Институт проблем предпринимательства Международная торговая палата

ICC WBO

Международная конференция «МСФО: ПРАКТИКА ПЕРЕХОДА И ВНЕДРЕНИЯ»

Санкт-Петербург, 24-25 ноября 2005г.www.iccwbo.ru

Учитывая изложенные факторы, законодательные органы различных государств

вводят

ТРЕБОВАНИЕо составлении и представлении

отчетности по МСФО

Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности»

Первое чтение:

Настоящий Федеральный закон распространяется на группы, головные общества которых являются открытыми акционерными обществами, ценные бумаги которых допущены к обращению через организаторов торговли на рынке ценных бумаг .

Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности»

Второе чтение:

Настоящий Федеральный закон распространяется на кредитные организации, а также на иные организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг .

И все, которые составляют консолидированную отчетность (ст. 2.2 ФЗ)

МСФО и реформирование е бухгалтерского учета в России

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу (01.07.2004 Приказ Минфина №180)

2004 - 2007 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов

2008 - 2010 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности других хозяйствующих субъектов

ЗАКОНОПРОЕКТ ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» прошел 2 чтение в Госдуме

Варианты применения МСФО

МСФО используются в качестве национальных (Кипр, Кувейте, Латвия, Малайзия, Пакистан и др.)

МСФО – основа для разработки национальных стандартов (Китай, Россия, ряд стран СНГ, Сингапур и др.)

МСФО принимаются к сведению (Великобритания, США, Нидерланды, Франция, Швейцария, Швеция и др.)

Благодарю за внимание

Сергей Модеров

Руководитель отдела финансового учета по международным стандартам Института проблем предпринимательства