แนวทาง :...

แนวทางแนวทาง :: การจั�ดวางระบบการการจั�ดวางระบบการควบค�มภายในควบค�มภายในและการประเม�นผลการและการประเม�นผลการควบค�มภายในควบค�มภายใน

โดยนางเกล�ดนท� สส�กาญจัน�

เน !อหาการน$าเสนอเน !อหาการน$าเสนอ1. สาระส$าค�ญของระเบ�ยบคณะ

กรรมการตรวจัเง�นแผ(นด�นฯ 2. มาตรฐานการควบค�มภายใน3. ความร�บผ�ดชอบของฝ่-ายบร�หาร

และผ./ปฏิ�บ�ต�ต(อการควบค�มภายในและการปฏิ�บ�ต�ตามระเบ�ยบฯ

4 .การต�ดตามประเม�นผลการควบค�มภายใน

1. ก$าหนดให/หน(วยร�บตรวจั2. จั�ดวางระบบการควบค�มภายใน3. ประเม�นผลการควบค�มภายใน

และรายงานผลการประเม�นอย(างน/อยป1ละ 1 คร�!ง

ความหมาย

หมายถึ3ง กระบวนการท�4ผ./ก$าก�บด.แล ฝ่-ายบร�หารและบ�คลากรท�กระด�บของหน(วยร�บตรวจัก$าหนดให/ม�ข3!น เพื่ 4อให/ม�ความม�4นใจัอย(างสมเหต�สมผลว(าการด$าเน�นงานจัะบรรล�ผลส$าเร�จัตามว�ตถึ�ประสงค�

2 .มาตรฐานการควบค�มภายใน (ต(อ )

3ว�ตถึ�ประสง

ค�1 .ประส�ทธิ�ภาพื่ ประส�ทธิ�ผลของการด$าเน�นงาน

2 .ความเช 4อถึ อได/ของรายงานการเง�น

3 .การปฏิ�บ�ต�ตามกฎหมาย ระเบ�ยบ ข/อบ�งค�บท�4เก�4ยวข/อง

แนวค�ด การควบค�มภายใน


6

1 .สภาพื่แวดล/อมของการควบค�ม (Control Environment)

2. การประเม�นความเส�4ยง (Risk Assessment)3. ก�จักรรมการควบค�ม (Control Activities)4. สารสนเทศและการส 4อสาร (Information and

Communication)5. การต�ดตามประเม�นผล (Monitoring)

5 องค�ประกอบ


7

ก$าหนดหร อออกแบบการควบค�มภายในขององค�กรสร/างสภาพื่แวดล/อมการควบค�มท�4ด�ปฏิ�บ�ต�ตนให/เป:นต�วอย(างท�4ด�ในเร 4องความซื่ 4อส�ตย� ความม�ค�ณธิรรม และจัร�ยธิรรมจั�ดให/ม�และให/ความส$าค�ญหน(วยตรวจัสอบภายในสน�บสน�นกระบวนการประเม�นการควบค�มภายในและการบร�หารความเส�4ยง

ผ./บร�หารระด�บส.ง

8

ก$าหนดหร อออกแบบการควบค�มภายในส(วนงานท�4ได/ร�บมอบหมาย

ต�ดตามประเม�นประส�ทธิ�ผลการปฏิ�บ�ต�งานภายใต/การควบค�มท�4น$ามาใช/

แก/ไขหร อปร�บปร�งการควบค�มภายในตามผลการประเม�นการควบค�มภายในส(วน

งานท�4ได/ร�บมอบหมายปล.กฝ่<งผ./ใต/บ�งค�บบ�ญชาให/ม�ว�น�ย

จั�ตส$าน3กท�4ด� ม�ความเข/าใจั และเห�นความส$าค�ญของการควบค�มภายใน

ผ./บร�หารระด�บรองลงมา

9

ปฏิ�บ�ต�ตามข�!นตอนการท$างานท�4หน(วยงานก$าหนดประเม�นผลการควบค�มภายในส(วนงานท�4ได/ร�บ

มอบหมายเสนอแนะว�ธิ�การแก/ไข ลดจั�ดอ(อน ของการ

ควบค�มภายในในการประเม�นผลปฏิ�บ�ต�ตนอย(างม�ว�น�ย ต�!งใจัปฏิ�บ�ต�หน/าท�4ตาม

ความร�บผ�ดชอบด/วยความซื่ 4อส�ตย� ส�จัร�ต ม�ความเข/าใจั และเห�นความส$าค�ญของการควบค�มภายใน

ผ./ปฏิ�บ�ต�

10

ประเม�นการควบค�มด/วยตนเอง (Control Self Assessment : CSA)รายงานผลการประเม�น ภายใน 90 ว�น น�บจัากว�นส�!นป1 งบประมาณหร อป1ปฏิ�ท�นจั�ดท$าหน�งส อร�บรองการประเม�นผลการควบค�มภายใน (Representation Letter)ส(งส$าน�กงานการตรวจัเง�นแผ(นด�น /ผ./ก$าก�บด.แล / คณะกรรมการตรวจัสอบ (ถึ/าม�)

การประเม�นผลการควบค�มภายในโดย

11

รายงานอ 4นเก�บไว/ท�4หน(วยร�บตรวจัขอบเขต ความถึ�4 ว�ธิ�การและเคร 4องม อท�4ใช/ในการประเม�นอย.(ในด�ลยพื่�น�จัของหน(วยร�บตรวจัเป:นผ./ก$าหนดสามารถึใช/หน�งส อฉบ�บน�!เป:นแนวทางการปฏิ�บ�ต�ตามระเบ�ยบ ฯ

การประเม�นผลการควบค�มภายใน (ต(อ)

12

13

การประเม�นผลระด�บส(วนงานย(อย - ประเม�นผลก�จักรรม/งาน/กระบวนการปฏิ�บ�ต�งานและ พื่�จัารณาองค�ประกอบท�!ง

5 ของการควบค�มภายใน การประเม�นผลระด�บหน(วยร�บตรวจั

- ใช/ผลการประเม�นส(วนงานย(อย และประเม�นเพื่�4มเต�ม เพื่ 4อสร�ปภาพื่รวมของหน(วยงาน

การประเม�นผลการควบค�มการประเม�นผลการควบค�มภายในภายใน

การประเม�นผลการควบค�มการประเม�นผลการควบค�มภายในภายใน

14

ม� 2 แบบ 1. รายงานผลการประเม�นองค�ประกอบของ

การควบค�มภายใน - ปย.1

2. รายงานการประเม�นผลและการปร�บปร�งการควบค�มภายใน - ปย.2

รายงานระด�บส(วนงานรายงานระด�บส(วนงานย(อย ย(อย ปย– ปย– ..

15

องค�ประกอบของการควบค�มภายใน

(1) 1. สภาพื่แวดล/อมการ

ควบค�ม.......................................2. การประเม�นความเส�4ยง.......................................3. ก�จักรรมการควบค�ม.......................................4. สารสนเทศและการส 4อสาร.......................................5. การต�ดตามประเม�นผล.......................................

ผลการประเม�น / ข/อสร�ป(2)

ผลการประเม�น ........................................................................................................................................................... ช 4อผ./รายงาน

ต$าแหน(งว�น เด อน พื่.ศ.

............................................................

.......................................ส(วนห�วรายงาน

ปยปย..11 แบบประเม�นองค�ประกอบของการแบบประเม�นองค�ประกอบของการ

ควบค�มภายในควบค�มภายใน

16

กระบวนการปฏิ�บ�ต�งาน /โครงการ / ก�จักรรม /

ด/านของงานท�4ประเม�นและว�ตถึ�ประสงค�ของ

การควบค�ม(1)

การควบค�มท�4ม�อย.(

(2)

การประเม�นผลการควบค�ม

(3)

ความเส�4ยงท�4ย�งม�อย.(

(4)

..............................................................

........................................ส(วนห�วรายงานม� 7 คอล�มน�

ปยปย 2.2. แบบประเม�นผลและปร�บปร�งการแบบประเม�นผลและปร�บปร�งการ


17

ช 4อผ./รายงานต$าแหน(งว�น.......เด อน.....

.....พื่.ศ.........

ปยปย22 แบบประเม�นผลและปร�บปร�งการแบบประเม�นผลและปร�บปร�งการ

ควบค�มภายในควบค�มภายใน ((ต(อต(อ))การปร�บปร�งการ

ควบค�ม(5)

ก$าหนดเสร�จั/ผ./ร�บผ�ดชอบ6

หมายเหต�7( )

ต�วอย(างการประเม�นการควบค�มภายใน

ระด�บส(วนงานย(อย

ร�บเร 4อง-นโยบายจัากผ./

บร�หาร

ตรวจัสอบ ส บค/น รวบรวมข/อม.ล

ว�เคราะห�เบ !องต/น

จั�ดประช�มผ./เก�4ยวข/อง

เพื่ 4อระดมความเห�น

กระบวนการทำาหนดทำ�าทำ ความ

ร�วมม�อฯ

ต�วอย(างรายงานการประเม�นผลและการปร�บปร�งการควบค�มภายในส$าหร�บป1ส�!นส�ดว�นท�4 30 ก�นยายน 2554กระบวนการปฏิ�บ�ต�งาน/โครงการ/ก�จักรรม/ด/านของงานท�4ประเม�นและว�ตถึ�ประสงค�ของ

การควบค�ม(1)

1.กระบวนงาน : การก$าหนดท(าท�ความร(วมม อฯว�ตถึ�ประสงค�1 .เพื่ 4อให/ม�ข/อม.ลและแนวทางความร(วมม อท�4ถึ.กต/อง

เช 4อถึ อได/2. เพื่ 4อให/การก$าหนดท(าท�เป:นไปตามนโยบายความ

ร(วมม อฯ ท�4ก$าหนดไว/3. เพื่ 4อให/การด$าเน�นการก$าหนดท(าท�เป:นไปตามข/อ

ก$าหนดท�4เก�4ยวข/อง

ต�วอย(าง (ต(อ)รายงานการประเม�นผลและการปร�บปร�งการควบค�มภายในส$าหร�บป1ส�!นส�ดว�นท�4 30 ก�นยายน 2554

การควบค�มท�4ม�อย.( (2)

1 .นโยบายของผ./บร�หารท�4ก$าหนดท�ศทางการก$าหนดท(าท�ความร(วมม อฯ

2. ตรวจัสอบข/อม.ลเบ !องต/นก(อนน$ามาว�เคราะห�3 . สอบย�นข/อม.ลท�4ท$าการส บค/นใหม(ก�บข/อม.ลในฐานข/อม.ล

ท�4ม�อย.(4 . สร�ปผลการประช�มโดยจั�ดท$ารายงานการประช�มไว/เป:น

หล�กฐาน5 . ผ./บร�หารอน�ม�ต�ข/อค�ดเห�นของการก$าหนดท(าท�หร อจั�ด

ท$าแนวทางความร(วมม อฯ6. แจั/งผลให/ผ./เก�4ยวข/องร�บทราบเป:นลายล�กษณ�อ�กษร


การประเม�นผลการควบค�ม (3)

การควบค�มท�4ม�อย.(ย�งไม(เพื่�ยงพื่อท�4จัะท$าให/การประสานความร(วมม อด/านอ�ตสาหกรรมก�บต(างประเทศรวมท�!งองค�กรระหว(างประเทศ บรรล�ว�ตถึ�ประสงค�ได/ จัากการประเม�น พื่บว(า1 .ไม(สามารถึด$าเน�นการได/ท�นเวลาตามแผนงานท�4ก$าหนดไว/2 .ม�การเปล�4ยนแปลงท(าท�ความร(วมม อโดยไม(ได/เตร�ยมข/อม.ลได/อย(างท�นกาล3.…


ความเส�4ยงท�4ย�งม�อย.( (4)

1 . ไม(สามารถึด$าเน�นการได/ท�นเวลาตามแผนงานท�4ก$าหนดไว/

2 . ม�การเปล�4ยนแปลงท(าท�ความร(วมม อโดยไม(ได/เตร�ยมข/อม.ลได/อย(างท�นกาล

3. …


การปร�บปร�งการควบค�ม (5)

1 .ก$าหนดการต�ดตามความก/าวหน/าเป:นประจั$าท�กเด อน

2 . ประช�มร(วมก�นส�ปดาห�ละหน34งคร�!งเพื่ 4อศ3กษานโยบายของประเทศต(าง ๆ ท�4อย.(ในแผนด$าเน�นการอย(างละเอ�ยด

3. …

ก$าหนดเสร�จั/ผ./ร�บผ�ดชอบ

(6)ส�4งการให/ปฏิ�บ�ต�ท�กเด อนโดยเร�4มด$าเน�น

การภายในเด อนมกราคม2554 /

ผ./อ$านวยการส$าน�ก…

ภายในเด อนมกราคม

2554 /ผ./อ$านวยการส$าน�ก…

รายงานระด�บหน(วยร�บรายงานระด�บหน(วยร�บตรวจั ปอ–ตรวจั ปอ– ..

ม� 3 แบบ 1. หน�งส อร�บรองการประเม�นผล

การควบค�มภายใน ปอ– .12.รายงานผลการประเม�นองค�ประกอบ

ของการควบค�มภายใน ปอ– .23.รายงานแผนการปร�บปร�งการควบค�ม

ภายใน ปอ– .3 25

26

เป:นหน�งส อร�บรองท�4หน(วยร�บตรวจัร�บรองตนเองเก�4ยวก�บการควบค�มภายใน

เร ยน....................(ชื่��อหน�วยร�บตรวจ)......ได�ประเม�นผลการควบค ม

ภายในสำาหร�บป$สำ�%นสำ ดว�นทำ �.....เด�อน.......พ.ศ.......ด�วยว�ธี การทำ � ....(ชื่��อหน�วยร�บตรวจ)......กาหนด โดยม ว�ตถุ ประสำงค-เพ��อสำร�างความม��นใจอย�างสำมเหต สำมผลว�าการดาเน�นงานจะบรรล ว�ตถุ ประสำงค-ด�าน....................................................................................................................................ซึ่/�งรวมถุ/งระเบ ยบปฏิ�บ�ต�ของฝ่3ายบร�หาร

จากผลการประเม�นด�งกล�าวเห4นว�าการควบค มภายในของ....................สำาหร�บป$สำ�%นสำ ดว�นทำ �.....................เป5นไปตามระบบการควบค มภายในทำ �กาหนดไว� ม ความเพ ยงพอและบรรล ว�ตถุ ประสำงค-ของการควบค มภายในตามทำ �กล�าวในวรรคแรก

______________________________________________________

ปอปอ 1.1. แบบร�บรองการประเม�นผลแบบร�บรองการประเม�นผล

การควบค�มภายใน การควบค�มภายใน

27

ข/อม.ลท�4รายงาน ได/มาจัาก 1. สร�ปผลจัากแบบ ปย.1

ของส(วนงานย(อยต(างๆ (ร.ปแบบเด�ยวก�นก�บ ปย.1)

2. การประเม�นเพื่�4มเต�มในระด�บองค�กร

ปอปอ..22 แบบประเม�นองค�ประกอบของการแบบประเม�นองค�ประกอบของการ

ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน ((ต(อต(อ))

28

กระบวนการปฏิ�บ�ต�งาน / โครงการ /

ก�จักรรม / ด/านของงานท�4ประเม�นและ

ว�ตถึ�ประสงค�ของการควบค�ม

(1)


(2)

งวด / เวลาท�4พื่บจั�ดอ(อน

(3)

..............................................................

........................................ส(วนห�วรายงานม� 6 คอล�มน�

ปอปอ 3.3. แบบรายงานแผนการปร�บปร�งการแบบรายงานแผนการปร�บปร�งการ


29

ช 4อผ./รายงานต$าแหน(งว�น.......เด อน.....

.....พื่.ศ.........

ปอปอ33 แบบรายงานแผนการปร�บปร�งการแบบรายงานแผนการปร�บปร�งการ

ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน ((ต(อต(อ)) การปร�บปร�งการ

ควบค�ม(4)

ก$าหนดเสร�จั/ผ./ร�บผ�ดชอบ

(5)

หมายเหต�(6)

กระบวนการปฏิ�บ�ต�งาน/โครงการ /

ก�จักรรม / ด/านของงานท�4ประเม�น

และว�ตถึ�ประสงค�ของการควบค�ม1( )

การควบค�มท�4ม�อย.(

(2 )

การประเม�นผลการควบค�ม

(3 )


(4 )

การปร�บปร�ง

การควบค�ม

(5 )

ก$าหนดเสร�จั/

ผ./ร�บผ�ดชอบ

(6)

หมายเหต�

(7)

ว�ตถึ�ประสงค�ของ

การควบค�ม(1 )

ความเส�4ยงท�4ย�งม�อย.((2)

งวด/เวลาท�4พื่บจั�ดอ(อน(3)

การปร�บปร�ง(4)

ก$าหนดเสร�จั/

ผ./ร�บผ�ดชอบ(5)

หมายเหต�(6)

แจั/งแผนการปร�บปร�งฯ ให/ผ./ท�4เก�4ยวข/องทราบและให/ถึ อปฏิ�บ�ต�โดยท�4วก�น

ต�ดตามผลการด$าเน�นการตามแผนฯ ในงวดถึ�ดไป

32

สร�ปรายงานท�4หน(วยร�บตรวจัจั�ดท$าสร�ปรายงานท�4หน(วยร�บตรวจัจั�ดท$าและจั�ดส(ง สตงและจั�ดส(ง สตง . . ตามระเบ�ยบข/อ ตามระเบ�ยบข/อ 66

ช 4อรายงาน จั�ดท$า

จั�ดส(ง

หน(วยร�บตรวจั 1. ปอ.1 หน�งส อร�บรองการประเม�นผลการ

ควบค�มภายใน 2 . ปอ.2 ผลการประเม�นองค�ประกอบของการ

ควบค�มฯ 3 . ปอ.3 แผนการปร�บปร�งการควบค�มภายใน

ส(วนงานย(อย 1. ปย.1 ผลการประเม�นองค�ประกอบของการ

ควบค�มฯ 2. ปย.2 การประเม�นผลและการปร�บปร�งการ

ควบค�มฯผ./ตรวจัสอบภายใน

1. ปส. ผลการสอบทานการประเม�นผลการควบค�มฯ ของผ./ตรวจัสอบภายใน

--

--

-

33

Q Q && AA

แนวทาง :...

Documents