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预算执行与监督预算执行与监督

““ 十二五”国家科技计划经费十二五”国家科技计划经费管理改革培训管理改革培训

国家科学技术部2012 年 5 月

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主要内容主要内容

一、经费管理使用

二、经费监督检查

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一、经费管理使用一、经费管理使用1、建立健全与经费相关的制度

2、单独核算 专款专用

3、直接费用的支出管理

4、间接费用的支出管理

5、经费预算的调整

6、其他有关要求

7、《通知》与《经费管理办法》的衔接

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承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确项目（课题）经费支出的审批程序和要求：─ 制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、

签批流程；─ 制定预算调整的审批流程和相关制度；─ 单位的有关制度应与国家的保持一致。

严格执行国家和单位的有关制度及时拨付合作单位经费

按照课题预算书要求及时转拨合作单位经费，严禁以任何方式变相转拨经费。

1 、建立健全与经费相关的制度

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承担单位应将课题经费纳入单位财务统一管理。专款专用，专项经费只能用于本课题的研究任务。

课题承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费分别单独核算，可通过如下方式实现 ： ─ 在单位会计核算系统中单独设置会计科目 ( 分别设收入和支出科

目），对专项经费及自筹经费分别进行单独核算；─ 在单位会计核算系统中设辅助明细账，对专项经费及自筹经费分

别进行单独核算。

规范会计基础性工作，保证会计信息完整、真实、准确。

2 、单独核算 专款专用

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◆ 设备费：①设备采购应有合同，应符合国家有关规定（政府采购）；②设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；③设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题前突击采购；④无预算批复的实验室小型基建不在支出范围；

3 、直接费用的支出管理

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⑤加强设备的管理◇ 行政事业单位使用项目（课题）经费形成的设备属于

国有资产，一般由单位进行使用和管理，国家有权进行分配；企业使用项目（课题）经费形成的设备，按照《企业财务通则》等相关规章制度执行；

◇ 课题承担单位、合作单位应当定期进行清查、盘点，做到实物与账簿相符。

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◆ 材料费：①大宗、贵重的材料采购应签有合同 , 应有完整的审批手续；②采购材料应有完整的材料入库、出库手续；③大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；④不得列支大量的日常办公耗材。

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◆ 测试化验加工费：①严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费；②大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；③测试内容、单价、测试数量、结果报告、委托合同、等资料应当保存完整；④不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。

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◆ 燃料动力费：①用于可以单独计量的仪器设备和专科学装置的相关支出；②实验室日常水、电、气、暖等支出属于间接费用的开支范围，不能再重复列支或分摊。

◆ 会议费：①会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等；②会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费；③严格控制会议规模、会议数量和会期；④严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。

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◆ 差旅费：①出差人员应为课题组成员；②出差手续要完备，要有出差审批表和报销单 ; 出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；③严格执行国家有关差旅费报销标准；④严禁列支旅游费、景点门票。

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◆ 国际合作交流费：①出国人员应当为课题组成员；②出国任务应当与课题任务相关；③出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等 ;

④要有国外行程单；⑤严格执行国家关于出国补助标准的规定。

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◆ 出版／文献／信息传播／知识产权事务费：①大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复；②专业软件购买、出版专著等大额支出应有合同；③不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。

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◆ 劳务费、专家咨询费：①发放对象应当符合相关规定；②只能发放给个人，其他方式不认可；③发放标准应当结合课题周期和劳务人员、专家投入的工作时间；④发放凭证应当具备人员姓名、工作单位、职称、身份证号、工作内容、工作时间、领取人签字等信息。

◆ 其他支出 :

严格依照预算批复的内容和金额使用。

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间接费用以课题为单位进行核定；间接费用分配：课题承担单位和课题合作单位在核定的

间接费用总额基础上，根据各自承担的研究任务和经费额度进行分解，协商提出分配方案，并在课题预算（书）中明确；

间接费用管理：单位财务统一管理，统筹安排使用。课题承担单位与课题合作单位应当按照国家有关规

定制定具体的间接费用管理制度。

4 、间接费用的支出管理

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间接费用可以采取提取、列支、提取与列支并用的方式，但不得超过核定的金额；

间接费用应按照管理办法规定的用途支出；不得在直接费用中列支属于间接费用支付范围的费用。

绩效支出应遵循有利于提高科研人员积极性，以及公开、

公平、公正的原则，由所在单位合理统筹安排；课题单位应当按照国家和经费管理办法的相关规定，制定

绩效支出的管理制度；

绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的 5%。

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承担单位有权调整的开支科目：―课题总预算不变的情况下，①材料费、②测试化验加工费、

③燃料动力费、④出版 / 文献 / 信息传播 / 知识产权事务费、⑤其他支出如需调整，项目（课题）负责人提出申请，由承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认；

―确认时主要审核单位内部是否建立严格规范的调整审批程序并执行，是否存在不合规的调整审批事项。

5 、经费预算的调整

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不予调增或调整的开支科目： 设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、

专家咨询费预算不予调增。如需调减，可按上述程序调剂用于项目（课题）材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版 /文献 /信息传播 /知识产权事务费、其他支出。

间接费用不得调整（增）。

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调整须按程序报批的预算内容：―项目（课题）预算总额调整、课题承担单位变更等应当按原程序报科技部审核、财政部批准；

―项目（课题）总预算不变，课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预算调整，应当按原程序报科技部批准。

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年度决算报告制度

项目（课题）承担单位要按照规定的要求和程序，组织编制年度财务决算报告，并上报科技部。

课题财务决算报告应由课题承担单位财务部门会同课题负责人编制，应账表一致、账实相符。

年度财务决算报告将作为课题后续年度拨款、中期财务检查、结题财务验收的重要依据。

66 、其他有关要求、其他有关要求

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重大事项报告制度重大事项是指在项目（课题）实施期间出现课题计划任务调整、课题

负责人、首席科学家变更或调动单位、项目（课题）承担单位变更、更名等影响经费预算执行的重大事项。承担单位变更为其下属独立法人单位或全资、控股子公司，属于单位变更。

三大计划重大事项报告程序如下：― 973计划项目首席科学家、项目承担单位应及时将重大事项报科技部；

― 863 计划课题负责人、课题承担单位应及时按程序将重大事项报科技部；

― 支撑计划课题负责人、课题承担单位应当及时将重大事项报项目组织单位及科技部。

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77 、、《《通知通知》》与与《《经费管理办法经费管理办法》》的衔接的衔接

《通知》（财教 [2011]434号）和《经费管理办法》都是指导科技计划经费管理的制度文件。

《通知》针对科技界反映比较突出的问题，对《经费管理办法》中的若干规定进行了调整完善。

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《经费管理办法》与《通知》不一致的内容，以《通知》为准。《通知》自发布之日起施行。经费管理的其他有关规定，仍按照《经费管理办法》执行。

《经费管理办法》中涉及相关国家科技计划的定位、承担单位资质、课题组织等方面与相关国家科技计划管理办法规定不一致的内容，以最新发布的相关国家科技计划管理办法为准。

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1、监督检查的主要目的

2、监督检查的对象、内容

3、监督检查的主要方法

4、监督检查结果的应用

二、经费监督检查二、经费监督检查

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规范科技计划经费的管理和使用行为；保障科技计划经费使用的安全和有效；增强法人单位和课题负责人的财经法律法规

意识。

1 、监督检查的主要目的

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对象：项目（课题）经费及其使用经费的承担单位。主要内容：（ 1 ）与科技计划经费使用有关的财务制度建设及执

行情况。包括对财经法规及各项科技经费管理制度、规定的贯彻落实情况，针对本单位财务工作特点制定内部财务管理制度情况，以及单位内部控制制度建设和执行情况等。

2 、 监督检查的对象和主要内容

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（ 2 ）课题经费会计核算情况。包括单独核算情况，会计科目设置规范性，核算内容和财务报告信息的真实、准确和完整性，经费开支审批程序和手续的完备性，以及相关财务资料保管情况等。

（ 3 ）预算执行情况。包括按照规定的支出范围和标准经费支出情况，预算调整的规范性，合作单位预算资金拨付及监管情况，配套资金到位情况；超预算、超范围、超标准支出情况，挤占、挪用、转移经费，自行分解、擅自转拨经费等，绩效支出的管理和使用情况等。

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（ 4 ）资产管理情况。包括固定资产及无形资产管理情况，如批复购置设备预算的执行情况，资产出入库管理情况，购置设备纳入单位固定资产管理情况，知识产权管理情况等。

（ 5 ）决算和财务验收制度的执行情况。包括编报决算和结题财务报告情况，及时清理账目、确定项目（课题）支出情况，结余经费上缴情况，以及有无拖延财务结账、长期挂账报销费用等问题。

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按照《经费管理办法》及相关规定，项目（课题）经费

可通过专项审计、中期财务检查、巡视检查、受理举报、绩效评价等多种方式实施监督检查。

专项审计：科技部统一组织，委托会计师事务所对科技计划

经费使用和管理的合法性、合规性和合理性，以及财务收支信息的真实性和完整性等进行的审计。出具审计报告，要求有关单位根据审计意见进行整改。

3 、 监督检查的主要方法

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巡视检查：科技部会同纪检、监察等部门，对获得科技经费数额较大的单位进行督促检查。

通过听取汇报、召开座谈会、资料查验等多种方式，全面检查承担单位及其负责人在贯彻国家科技经费管理制度、建立内部管理机制、执行科技经费预算等方面的情况。

中期财务检查：科技部组织有关单位、专家，或委托会计师事务所，或联合主管部门或地方科技行政部门，对承担单位使用和管理项目（课题）经费情况进行分析、诊断，提供政策咨询和服务，为项目（课题）顺利验收提供支持。

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受理举报：科技部根据举报，组织相关机构、专家组或

社会审计机构对相关单位或个人科技经费管理、使用中的问题开展专项调查处理工作。

绩效评价：科技部根据设定的绩效目标，运用科学、合

理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对科技计划经费支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。

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信用管理逐步建立信用管理机制。科技部对项目（课题）

承担单位（包括合作单位），课题负责人等科研人员，评估机构和咨询专家在经费管理使用、评估评审方面的信誉度进行评价和记录，作为承担单位、科研人员、评估机构和咨询专家今后参加国家科技计划、承担评估评审任务等的重要依据。

4 、监督检查结果的应用

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信息公开科技部应当及时对非涉密项目（课题）预算安排

情况进行公示，接受社会监督；逐步探索建立项目（课题）绩效情况公示制度；积极推进对违规使用科研经费的行为进行公开。

项目（课题）承担单位应当逐步建立项目（课题）信息公开制度，在单位内部对课题组人员构成、项目（课题）设备购置、预算调整、外拨经费、间接费用使用情况等进行公开。

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处罚措施 课题承担单位、课题负责人及课题组成员在预算

执行过程中出现违规违纪行为的，视情节轻重，限期整改、通报批评、法人约谈、不通过财务验收、终止项目（课题）、追回已拨经费直至一定时限内取消其项目（课题）申报资格等。

构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

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网上相关资料1、《国家科技计划项目（课题）预算管理问答》

，科技部条财司 财政部教科文司编， 2012.5 。2、“十二五”科技计划经费管理改革视频培训会

影像资料， 2012.05.14 。3、“十二五”科技计划经费管理改革培训 ppt，

科学技术部， 2012.5 。4、《通知》、《经费管理办法 ……》 。5、科技计划经费使用和管理网上咨询。

科学技术部： www.most.gov.cn科学技术部经费监管中心： www.jgzx.org

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