สรุปผลการตรวจสอบ...
DESCRIPTION
สรุปผลการตรวจสอบ การจัดวางระบบควบคุมภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2554-2555. หน่วยตรวจสอบภายใน กรมพินิจและคุ้มครองเด็กและ เยาวชน 30 พฤษภาคม 2555. ขอบเขตการบรรยาย. ผลการตรวจสอบการจัดวางระบบควบคุมภายใน ปี 2554-2555 - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
หน่�วยตรวจสอบภายใน่กรมพิ�น่�จและคุ้��มคุ้รองเด็�ก
และเยาวชน่ 30 พิฤษภาคุ้ม
2555
ผลการตรวจสอบการจ"ด็วางระบบคุ้วบคุ้�มภายใน่
ปี$ -25542555
ระเบ&ยบคุ้ณะกรรมการตรวจเง�น่แผ�น่ด็�น่ว�าด็�วยการก(าหน่ด็มาตรฐาน่การคุ้วบคุ้�มภายใน่ พิ.ศ. 2554
คุ้วามเช+,อมโยงการจ"ด็วางระบบคุ้วบคุ้�มภายใน่ ก"บการปีฏิ�บ"ต�งาน่ด็�าน่การเง�น่ บ"ญช& และพิ"สด็�
ผลการตรวจสอบการจ"ด็วางระบบคุ้วบคุ้�มภายใน่
ปี$ 2554-2555
ระเบ&ยบคุ้ณะกรรมการตรวจเง�น่แผ�น่ด็�น่ว�าด็�วย การก(าหน่ด็มาตรฐาน่การคุ้วบคุ้�มภายใน่ พิ.ศ. 2544
การจ"ด็ทำ(ารายงาน่การคุ้วบคุ้�มภายใน่ตามระเบ&ยบฯ ให�ปีฏิ�บ"ต�ตามคุ้(าแน่ะน่(าและแน่วทำางของคุ้ณะกรรมการตรวจเง�น่แผ�น่ด็�น่ส(าน่"กงาน่
ตรวจเง�น่แผ�น่ด็�น่ 1. คุ้(าแน่ะน่(า : การจ"ด็ทำ(ารายงาน่การ
คุ้วบคุ้�มภายใน่เล�มทำ&, (1 รายงาน่ตามระเบ&ยบฯข�อ 5)
2 . คุ้(าแน่ะน่(า : การจ"ด็ทำ(ารายงาน่การคุ้วบคุ้�มภายใน่เล�มทำ&, 2 (รายงาน่ตามระเบ&ยบฯข�อ 6 )
3 . แน่วทำาง: การจ"ด็วางระบบคุ้วบคุ้�มภายใน่และการปีระเม�น่ผลการคุ้วบคุ้�มภายใน่
กรอบการคุ้วบคุ้�มภายใน่และการบร�หารคุ้วามเส&,ยงทำ&,เปี4น่ทำ&,ร5�จ"กก"น่ใน่
ระด็"บสากล : Committee of Sponsoring
Organization of the Treadway Commission (COSO ) เปี4น่คุ้ณะทำ(างาน่ปีระกอบ
ด็�วยผ5�แทำน่จากสถาบ"น่ว�ชาช&พิ 5 แห�ง ใน่สหร"ฐอเมร�กาได็�วางแน่วทำางพิ+8น่ฐาน่หล"กทำ&,สน่"บสน่�น่แน่วคุ้วามคุ้�ด็ของการคุ้วบคุ้�มภายใน่ และการบร�หาร
คุ้วามเส&,ยง
1. สถาบ"น่ผ5�สอบบ"ญช& (American Institute of Certified Public Accountants : AICPA)
2 . สถาบ"น่น่"กบ"ญช& (American Accounting Association : AAA)
3 . สถาบ"น่ทำางการเง�น่ (Financial Executives Institute : FEI)
4 . สถาบ"น่ผ5�ตรวจสอบภายใน่ (Institute of Internal Auditors : IIA)
5 . สถาบ"น่การบ"ญช&บร�หาร (Institute of
Management Accountants : IMA)
7
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)
8
องคุ้9ปีระกอบส(าคุ้"ญขององคุ้9ปีระกอบส(าคุ้"ญของการคุ้วบคุ้�มภายใน่การคุ้วบคุ้�มภายใน่
8
1. สภาพิแวด็ล�อมของการคุ้วบคุ้�ม
การคุ้วบคุ้�มภายใน่ม& 5 องคุ้9ปีระกอบ องคุ้9ปีระกอบทำ&, 1: สภาพิแวด็ล�อมการคุ้วบคุ้�ม (Control environment) องคุ้9ปีระกอบทำ&, 2: การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง (Risk assessment) องคุ้9ปีระกอบทำ&, 3: ก�จกรรมการคุ้วบคุ้�ม (Control activities) องคุ้9ปีระกอบทำ&, 4: สารสน่เทำศและการส+,อสาร (Information and communication) องคุ้9ปีระกอบทำ&, 5: การต�ด็ตามปีระเม�น่ผล (Monitoring activities)
2.การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง
3.ก�จกรรมการคุ้วบคุ้�ม
4.สารสน่เทำศและการส+,อสาร
5.การต�ด็ตามปีระเม�น่ผล
ด็�าน่ด็(าเน่
�น่
งาน่
ด็�าน่ราย
งาน่ด็�าน่
การปีฏิ�บ"ต�ตาม
กฎ ระเบ&ยบ
99
1. สภาพิแวด็ล�อมภายใน่องคุ้9กร 2. การก(าหน่ด็ว"ตถ�ปีระสงคุ้9
3. การบ�งช&8เหต�การณ94. การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง
5. การตอบสน่องคุ้วามเส&,ยง 6. ก�จกรรมเพิ+,อการคุ้วบคุ้�ม 7. สารสน่เทำศและการส+,อสาร 8. การต�ด็ตามและปีระเม�น่ผล
องคุ้9ปีระกอบหล"กของการบร�หารคุ้วามองคุ้9ปีระกอบหล"กของการบร�หารคุ้วามเส&,ยงเส&,ยง
((COSO : Committee of COSO : Committee of Sponsoring OrganizationSponsoring Organization
of The Treadway of The Treadway Commission)Commission)
การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง (Risk assessment)
หมายถ;ง กระบวน่การทำ&,ส(าคุ้"ญทำ&,ใช�ใน่การระบ�และว�เคุ้ราะห9คุ้วามเส&,ยงทำ&,ม&ผลกระทำบต�อการบรรล�ว"ตถ�ปีระสงคุ้9ของหน่�วยร"บตรวจ รวมทำ"8งการคุ้�น่หาและน่(าเอาว�ธี&การคุ้วบคุ้�มเพิ+,อปี=องก"น่หร+อลด็คุ้วามเส&,ยงมาใช�ให�เก�ด็ปีระส�ทำธี�ภาพิและปีระส�ทำธี�ผลต�อหน่�วยร"บตรวจ
ปีระกอบด็�วย 1. ระบ�ปี>จจ"ยเส&,ยง
2. ว�เคุ้ราะห9คุ้วามเส&,ยง 3. การจ"ด็การคุ้วามเส&,ยง
ระด็"บคุ้วามเส&,ยง
คุ้วามเส&,ยงส5งมาก
คุ้วามเส&,ยงส5ง
คุ้วามเส&,ยงต(,า
คุ้วามเส&,ยงปีาน่กลาง
ผลก
ระทำบ
ของคุ้
วามเ
ส&, ยง
โอกาสทำ&,จะเก�ด็คุ้วามเส&,ยง
1
1
2
3
4
5
2 3 4 5
ก(าหน่ด็ผ5�บร�หารระด็"บฝ่@ายด็5แลร"บผ�ด็ชอบ
ก(าหน่ด็มาตรการคุ้วบคุ้�มใน่กระบวน่การปีฏิ�บ"ต�งาน่
มาตรการจ"ด็การ
ก(าหน่ด็แผน่จ"ด็การโด็ยเร�งด็�วน่
ก(าหน่ด็ผ5�บร�หารระด็"บส5งต�ด็ตามอย�างใกล�ช�ด็
โอกาสทำ&,จะเก�ด็คุ้วามเส&,ยง ผลกระทำบของคุ้วามเส&,ยงต�อหน่�วยร"บตรวจ
โอกาสทำ&,จะเก�ด็
คุ้วามเส&,ยง
เด็�กและเยาวชน่ม&ของต�องห�ามกล"บมาใน่สถาน่ทำ&,คุ้วบ
คุ้�มฯ
คุ้ะแน่น่
ผลกระทำบ
เด็�กม&การทำะเลาะว�วาทำซึ่;,งก"น่และก"น่ /
หน่�วยงาน่ขาด็คุ้วามน่�าเช+,อถ+อใน่ด็�าน่การด็5แล
เด็�กและเยาวชน่ทำ&,กระทำ(าผ�ด็
คุ้ะแน่น่
ส5งมาก
จ(าน่วน่ ๑๐๐% ของจ(าน่วน่เด็�กและเยาวชน่ทำ&,ออกไปี
๔ ส5งมาก
เด็�กม&การทำะเลาะว�วาทำซึ่;,งก"น่และก"น่ /
หน่�วยงาน่ขาด็คุ้วามน่�าเช+,อถ+อใน่ด็�าน่การด็5แลเด็�กและ
เยาวชน่ทำ&,กระทำ(าผ�ด็๔
ส5งจ(าน่วน่ ๗๕% ของจ(าน่วน่เด็�กและเยาวชน่ทำ&,ออกไปี
๓ ส5งมาก
เด็�กม&การทำะเลาะว�วาทำซึ่;,งก"น่และก"น่ /
หน่�วยงาน่ขาด็คุ้วามน่�าเช+,อถ+อใน่ด็�าน่การด็5แลเด็�กและ
เยาวชน่ทำ&,กระทำ(าผ�ด็๔
ปีาน่กลาง
จ(าน่วน่ ๕๐% ของจ(าน่วน่เด็�กและเยาวชน่ทำ&,ออกไปี
๒ ปีาน่กลาง
เด็�กม&การทำะเลาะว�วาทำซึ่;,งก"น่และก"น่ /
หน่�วยงาน่ขาด็คุ้วามน่�าเช+,อถ+อใน่ด็�าน่การด็5แลเด็�กและ
เยาวชน่ทำ&,กระทำ(าผ�ด็๓
น่�อยจ(าน่วน่ ๒๕% ของจ(าน่วน่เด็�กและเยาวชน่ทำ&,ออกไปี
๑ น่�อย
เด็�กม&การทำะเลาะว�วาทำซึ่;,งก"น่และก"น่ /
หน่�วยงาน่ขาด็คุ้วามน่�าเช+,อถ+อใน่ด็�าน่การด็5แลเด็�กและ
เยาวชน่ทำ&,กระทำ(าผ�ด็๓
การก�าหนดช่วงคะแนนรวมคะแนนรวม/ช่วง = ๑๖/๔ = ๔
๑๔ – ๑๖ = สู�งมาก ๙ ๑๓ – = สู�ง ๕ – ๘ = ปานกลาง ๑ – ๔ = ต่ำ��า
โอกาส ผลกระทำบ คุ้ะแน่น่รวม ระด็"บคุ้วามเส&,ยง
๔ ๔ ๑๖ สู�งมาก
๓ ๔ ๑๒ สู�ง
๒ ๓ ๖ ปานกลาง
๑ ๓ ๓ ต่ำ��า
ก�จกรรมการคุ้วบคุ้�มภายใน่ (Control activities)
หมายถ;ง น่โยบายและระเบ&ยบ ว�ธี&ปีฏิ�บ"ต� รวมถ;งมาตรการต�างๆ ทำ&,ฝ่@ายบร�หารก(าหน่ด็ข;8น่เพิ+,อให�บ�คุ้ลากรน่(าไปีปีฏิ�บ"ต�เพิ+,อลด็หร+อคุ้วบคุ้�มคุ้วามเส&,ยงและได็�ร"บการ
สน่องตอบโด็ยม&การปีฏิ�บ"ต�ตามก�จกรรมการคุ้วบคุ้�มทำ&,ม&ปีระส�ทำธี�ภาพิ
และปีระส�ทำธี�ผล เพิ+,อปี=องก"น่และลด็คุ้วามเส&ยหาย คุ้วามผ�ด็พิลาด็ทำ&,อาจเก�ด็ข;8น่ และให�
สามารถบรรล�ผลส(าเร�จตามว"ตถ�ปีระสงคุ้9ของการคุ้วบคุ้�มภายใน่
- คุ้วามซึ่+,อส"ตย9 - คุ้วามโปีร�งใส - การม&ผ5�น่(าทำ&,ด็& - คุ้วามม&
จร�ยธีรรม
- ก(าหน่ด็โคุ้รงสร�างองคุ้9กร
- น่โยบาย- ระเบ&ยบว�ธี&
ปีฏิ�บ"ต�- ฯลฯ
1. การคุ้วบคุ้�มทำ&,เปี4น่
ลายล"กษณ9อ"กษร
(Hard Controls)
2. การคุ้วบคุ้�มทำ&,ไม�เปี4น่ลาย
ล"กษณ9อ"กษร (Soft Controls)
การต�ด็ตามปีระเม�น่ผล (Monitoring)
เปี4น่กระบวน่การสอบทำาน่ และพิ�จารณาการด็(าเน่�น่งาน่ตามระบบการคุ้วบคุ้�มภายใน่ทำ&,หน่�วยงาน่ก(าหน่ด็ข;8น่ ว�าอย5�ใน่ระด็"บทำ&,เหมาะสม เปี4น่ไปี
ตามว"ตถ�ปีระสงคุ้9การคุ้วบคุ้�มภายใน่ อย�างม&ปีระส�ทำธี�ภาพิ ปีระส�ทำธี�ผล คุ้��มคุ้�า และม&การ
ปีร"บปีร�งให�สอด็คุ้ล�องก"บสถาน่การณ9ปี>จจ�บ"น่ โด็ยทำ",วไปีคุ้วรทำ(าการต�ด็ตามและปีระเม�น่ผลทำ�ก
ไตรมาสเ
แน่วทำางการก(าหน่ด็หร+อออกแบบการคุ้วบคุ้�มภายใน่
การก(าหน่ด็หร+อออกแบบการคุ้วบคุ้�มภายใน่ม& 2 ว�ธี&
ว�ธี&ทำ",วไปี ว�ธี&เฉพิาะ
“ก�จกรรม” คุ้+อ กระบวน่งาน่ทำ&,ปีฏิ�บ"ต�อย5�ใน่แต�ละส�วน่
งาน่ย�อย
ว�ธี&ทำ",วไปีได็�แก� ว�ธี&การคุ้วบคุ้�มทำ&,เหมาะสมส(าหร"บ
งาน่/ก�จกรรมทำ",วไปี เช�น่ การบร�หารงาน่ น่โยบาย การแบ�งแยกหน่�าทำ&,คุ้วามร"บผ�ด็ชอบ เปี4น่ต�น่ ซึ่;,งหน่�วยร"บตรวจสามารถเล+อกจากรายการคุ้วบคุ้�มทำ",วไปี เช�น่ จาก
แบบสอบถามการคุ้วบคุ้�มภายใน่ แล�วด็"ด็แปีลงแก�ไขตามต�องการ เพิ+,อน่(ามาปีร"บ
เปี4น่ก�จกรรมการคุ้วบคุ้�ม
ว�ธี&เฉพิาะได็�แก� ว�ธี&การคุ้วบคุ้�มจากการออกแบบ
โด็ยเฉพิาะ ส(าหร"บงาน่/ก�จกรรมของหน่�วยร"บตรวจทำ&,แตกต�างจากงาน่/ก�จกรรมทำ",วไปี
โด็ยเน่�น่ไปีทำ&,รายละเอ&ยด็ของหล"กการและว�ธี&การปีฏิ�บ"ต�ใน่เร+,องน่"8น่ ๆ โด็ยตรง เพิ+,อ
ปี=องก"น่หร+อลด็คุ้วามเส&,ยงเฉพิาะตามทำ&,ระบ�ไว�ใน่ข"8น่ตอน่การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยงหร+อ
พิ�จารณาจากคุ้วามเส&,ยงทำ&,ม&น่"ยส(าคุ้"ญมาก(าหน่ด็เปี4น่ก�จกรรมการคุ้วบคุ้�ม
การต�ด็ตามปีระเม�น่ผลการคุ้วบคุ้�มภายใน่
ต�ด็ตามผลใน่ระหว�างการปีฏิ�บ"ต�งาน่
ต�ด็ตามปีระเม�น่ผลเปี4น่รายคุ้ร"8ง
เคุ้ร+,องม+อการปีระเม�น่ผลการปีฏิ�บ"ต�งาน่ม&หลายอย�าง
ตารางก�จกรรมทำ&,ปีฏิ�บ"ต� (Checklists) แบบสอบถามการคุ้วบคุ้�มภายใน่
(Internal Control Qestionnaires)
ผ"งแสด็งข"8น่ตอน่การปีฏิ�บ"ต�งาน่ (Flowcharts)
เทำคุ้น่�คุ้การปีระเม�น่การคุ้วบคุ้�มด็�วยตน่เอง (Control Self Assessment)
เคุ้ร+,องม+อการปีระเม�น่ทำ&,เหมาะสมก"บภาระก�จของหน่�วยงาน่
การปีระเม�น่การคุ้วบคุ้�มด็�วยตน่เอง (CSA)
การจ"ด็ทำ(ารายงาน่ตามระเบ&ยบฯ ข�อ 6 ด็"งน่&8
หน่�วยร"บตรวจ 1. หน่"งส+อร"บรองการปีระเม�น่ผลการคุ้วบคุ้�ม
ภายใน่ แบบ ปีอ– (1 2. รายงาน่ผลการปีระเม�น่องคุ้9ปีระกอบของ
การคุ้วบคุ้�มภายใน่ แบบ ปีอ– 2
3. รายงาน่แผน่การปีร"บปีร�งการคุ้วบคุ้�มภายใน่ แบบ ปีอ– (3ส�วน่งาน่ย�อย
1. รายงาน่ผลการปีระเม�น่องคุ้9ปีระกอบการคุ้วบคุ้�มภายใน่ แบบ ปีย– (1
2. รายงาน่การปีระเม�น่ผลและการปีร"บปีร�งการคุ้วบคุ้�มภายใน่ แบบ ปีย– 2
แบบปย.2
ช่"�อสูวนงานยอย..............................................รายงานการประเม$นผลและการปร&บปร'งการควบค'มภายใน
สู�าหร&บป*สู$+นสู'ด ว&นที่-� .........เด"อน ...................... พ.ศ . ..............
กระบวน่การปีฏิ�บ"ต�งาน่/โคุ้รงการ /
ก�จกรรม /ด็�าน่ของงาน่
ทำ&,ปีระเม�น่และ
ว"ตถ�ปีระสงคุ้9ของ
การคุ้วบคุ้�ม1( )
การควบค'มที่-�ม-อย�
(2 )
การประเม$นผลการควบค'ม
(3 )
คุ้วามเส&,ยงทำ&,ย"งม&อย5�
(4 )
การปีร"บปีร�งการคุ้วบคุ้�ม
(5 )
ก(าหน่ด็เสร�จ/ผ5�ร"บ
ผ�ด็ชอบ
(6 )
หมายเหต�
(7 )
หน่�วยงาน่ : ...........................................................โคุ้รงการ / ก�จกรรม :
…………………………………………………………..
ว"ตถ�ปีระสงคุ้9 : .............…………………………………………………………..
ข"8น่ตอน่ว"ตถ�ปีระ
สงคุ้9คุ้วามเส&,ยง ปี>จจ"ยเส&,ยง การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง
โอกาสู
ผลกระที่
บ
ระด&บความเสู-�ยง
ล�าด&บความเสู-�ยง
หน่�วยงาน่ : ...........................................................
โคุ้รงการ / ก�จกรรม : ……………………………………..........................
ว"ตถ�ปีระสงคุ้9 : ..................………………………………..........................
ปี>จจ"ยเส&,ยง /สาเหต�
ของคุ้วามเส&,ยง
การคุ้วบคุ้�มทำ&,คุ้วรจะม&
การคุ้วบคุ้�มทำ&,ม&อย5�แล�ว
ผลการปีระเม�น่การ
คุ้วบ (Risk
factors)
คุ้�มทำ&,ม&อย5�แล�วว�าได็�ผล
หร+อไม�
56
23
น่(าข�อม5ลจากการปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยงมากรอกใส�ใน่
แบบ ปีย.2
(รายงาน่การปีระเม�น่ผลและการปีร"บปีร�งการคุ้วบคุ้�มภายใน่)
โด็ยการน่(าข�อม5ลผลจากการปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง มาใช�พิ�จารณาทำ(าแผน่ปีร"บปีร�ง ก(าหน่ด็ระยะเวลาแล�วเสร�จ/ผ5�ร"บผ�ด็ชอบ
ส�งให�ผ5�ร"บผ�ด็ชอบใน่การด็(าเน่�น่การปีระเม�น่ระด็"บองคุ้9กรเพิ+,อน่(าผลการ
ปีระเม�น่ไปีด็(าเน่�น่การต�อไปี
จ"ด็ทำ(าแบบ ปีย.2
- 1. แบบ ปีอ (1- 2. แบบ ปีอ (2- 3. แบบ ปีอ (3
- 1.แบบ ปีย1- 2. แบบ ปีย (2
- 1.แบบ ปีส.
สร�ปี แบบการจ"ด็ทำ(ารายงาน่การปีระเม�น่ผลการคุ้วบคุ้�มภายใน่
ระด็"บหน่�วยร"บตรวจ
(กรมพิ�น่�จฯ)ผ5�ตรวจสอบ
ภายใน่ระด็"บส�วน่งาน่ย�อย
(ศฝ่ . , สพิ .ส(าน่"ก , กอง ฯลฯ)
ว�ธี&ปีฏิ�บ"ต�งาน่เพิ+,อม�ให�เก�ด็ปี>ญหาการทำ�จร�ตจากการปีฏิ�บ"ต�งาน่ใน่ระบบ (GFMIS
) หน่"งส+อด็�วน่ทำ&,ส�ด็ทำ&, กคุ้
04093. /ว 88. ลงว"น่ทำ&, 4 ต�ลาคุ้ม 2549เร+,อง แน่วทำางการปีฏิ�บ"ต�งาน่ใน่ระบบการบร�หารการเง�น่การคุ้ล"งภาคุ้ร"ฐด็�วย
ระบบอ�เล�กทำรอน่�กส9 (GFMIS ) ให�ม&คุ้วามรอบคุ้อบร"ด็ก�มย�,งข;8น่
หน่"งส+อด็�วน่ทำ&,ส�ด็ทำ&, กคุ้ 04063. /ว 87 ลงว"น่ทำ&, 4 ต�ลาคุ้ม 2554เร+,อง
การเบ�กจ�าย ร"บและน่(าส�งเง�น่ใน่ระบบ GFMIS ผ�าน่ Web Online
ม&คุ้(าถามม&คุ้(าถามไหมคุ้ะไหมคุ้ะ
ขอบคุ้�ณคุ้�ะขอบคุ้�ณคุ้�ะ หน่�วยตรวจสอบภายใน่Tel .
- -021416466, 0-2141-6467Fax.
- -021438470