조세총론 핵심요약 및 오엑스조세총론 핵심요약 및 오엑스

2011.1.2011.1.

1. 금액 또는 가액 ( 종가세 ) 2. 수량 , 면적 , 용적 , 건수 등 ( 종량세 )

× 세율 %일정 - 정률세 ( 비례세 )_

변동 - 누진세 _

금액 - 정액세

산출세액

결정

납세의무자

과세주체 납세의무자

과세주체신고납부

고지서발급

신고납부 ( 국세 - 신고납세 )

보통징수 ( 국세 -정부부과 )

의무불이행- 가산세

산출세액에 가산

고지세액에 가산

미납부- 가산금

신고납부

가산세

불이행의무

1 일 10,000 분의 3(0.03%)국세 , 지방세

구분 구분신고불성실 가산세

납부불성실 가산세

과세주체

납세의무자

고지기한 내 미납부

가산금 고지세액의 3%

중가산금매월 체납세액의 1.2%(60 월 한도 )

국세 : 100 만원 , 지방세 : 30 만원 이상에 적용

고지서 발급

취득세 , ( 등록 )

등록면허세

과세물건을 취득하는 때 등기 또는 등록하는 때

취득세 + 농어촌특별세 , 지방교육세 +가산세

등록면허세 + 지방교육세 + 가산세

재산세 , 종합부동산세

과세기준일 (6 월 1일 )

재산세 + 지방교육세 , 종합부동산세 + 농어촌특별세

소득세 , 법인세

부가가치세 , 지방소비세

과세기간이 끝나는 때

1 월 1 일 12 월 31 일

과세기간

1 월 1 일 6 월 30 일 12 월 31 일

2 과세기간1 과세기간

과세기간이 끝나는 때

납세의무 성립시기

1. 취득세 : 과세물건을 취득하는 때2. 등록면허세 : 등기 또는 등록하는 때3. 소득세 , 법인세 , 부가가치세 : 과세기간이 끝나는 때

4. 재산세 , 종합부동산세 : 과세기준일 ( 매년 6 월 1 일 )5. 재산분 주민세 : 과세기준일 ( 매년 7 월 1 일 )6. 상속세 : 상속이 개시되는 때7. 증여세 : 증여로 인하여 재산을 취득하는 때

8. 부가세 ( 농어촌특별세 , 지방소득세 , 지방교육세 ) : 과세표준이 되는 세목 ( 본세 ) 의 납세의무가 성립하는 때9. 가산세 : 가산하여야 할 조세의 납세의무가 성립하는 때10. 수시부과하는 조세 : 수시부과할 사유가 발생하는 때

납세의무 확정시기

납세의무자가 과세표준과 세액을 신고하는 때

과세주체가 과세표준과 세액을 결정하는 때

본세 ( 가산하여야 할 조세 , 수시부과 하는 조세 ) 의 징수

방법에 따라 확정

납세의무 소멸시기

1. 납부 및 납입2. 환급금으로 조세에

충당3. 처분의 취소4. 소멸시효 (5 년 ) 의 완성5. 제척기간의 만료(1) 원칙 :5 년(2) 예외 1) 7 년 –신고서 미제출 2) 10 년 – 사기 기타 부정한 행위에 의한 조세의 포탈 등

조세채권과 일반채권과의 관계

원칙

예외

조세우선권

조세의 법정기일 이전에 설정된 저당권 , 전세권 등의 담보채권은 조세보다 우선한다 .다만 , 그 재산에 부과된 조세는 설정의 순서와 관계없이 조세가 담보채권보다 항상 우선한다 .* 그 재산에 부과된 조세 1. 국세 : 종합부동산세 , 상속세 및 증여세2. 지방세 : 재산세 ( 부가세인 지방교육세 포함 ), 특정부동산에 대한 지역자원시설세

,

과세주체에 따른 분류

국세

지방세

소득세 , 종합부동산세 / 법인세 , 부가가치세 , 상속세 및 증여세 , 인지세 , 농어촌특별세

취득세 , 등록면허세 , 재산세 / 지방교육세 , 지방소득세 , 지방소비세 , 주민세 , 지역자원시설세

과세목적에 따른 분류 - 목적세

국세

지방세

교육세 , 교통• 에너지• 환경세 , 농어촌특별세

지방교육세 , 지방소득세

인적 귀속에 따른 분류

인세

물세

시험에 출제되는 모든 국세 , 납세지 : 그 사람의 주소지 , 합산과세

시험에 출제되는 모든 지방세 , 납세지 : 재산소재지 , 개별과세 ( 토지분 재산세만 합산과세 )

7. 독립세 ( 본세 ) 와 부가세

본세 감면시 부가세와 세율

소득세

종합부동산세

재산세

등록면허세

취득세

농어촌특별세 표준세율을 2% 로 하여 산출한 세액의 10%

지방교육세 표준세율에서 2% 를 뺀 세율을

적용하여 산출한 세액의 20%

지방교육세 – 본세 납부세액의 20%

지방교육세 - 본세 납부세액의 20%

농어촌특별세 본세 납부세액의 20%

농어촌특별세 : 감면세액의 20%

농어촌특별세 : 감면세액의 20%

농어촌특별세 : 감면세액의 20%

부가세 및 세율

지방소득세 - 본세 납부세액의 10%

8. 부동산거래과정별 조세

• 취득세• 등록면허세• 상속세• 증여세• 농어촌특별세• 부가가치세• 지방소비세• 지방교육세• 인지세

• 재산세• 종합부동산세• 지역자원시설세• 주민세• 농어촌특별세• 부가가치세• 지방소비세• 종합소득세• 지방교육세• 지방소득세

• 양도소득세• 종합소득세• 농어촌특별세• 부가가치세• 지방소비세• 지방소득세• 인지세

취득 관련 조세 보유관련 조세 양도 관련 조세

지방교육세

종합소득세 , 지방소득세

농어촌특별세 , 부가가치세 , 지방소비세

인지세 인지세

1. 가산세에는 가산금을 포함한다 . (  )

2. 조세란 국가 , 지방자치단체와 그 밖의 공공단체가 재정수입 등을 위해 징수하는 것을 말한다 . (  )

3. 세법이 규정하는 의무의 성실한 이행을 확보하기 위하여 세법에 의하여 산출된 세액에 가산하여 징수하는 금액을 가산금이라 한다 . (  )

4. 국세우선의 원칙에 따라 국세는 언제나 지방세에 우선하여 징수된다 . (  )

5. 국세 또는 지방세의 법정기일 전에 등기․등록한 전세권 등의 피담보채권은 언제나 국세 또는 지방세에 우선하여 징수된다 . (  )

6. 주택임대차보호법이 적용되는 임대차관계에 있는 주택을 매각함에 있어서 그 매각대금 중에서 조세를 징수하는 경우에는 그 임차인의 소액보증금에 관한 채권이 조세보다 우선한다 . (  )

7. 취득세 , 등록면허세 , 양도소득세는 납세의무자의 신고납부방법으로 징수된다 . (  )

8. 지방세의 목적세에는 지방소득세 , 지방교육세와 지역자원시설세가 있다 . (  )  

 9. 인세란 납세자의 인적 사항을 고려하여 과세되는 조세를 말한다 . ( )         

10. 과세표준을 금액 또는 가액으로 하는 조세를 종량세라 한다 . (  )

11. 간접세란 납세의무자에게 직접 부과되고 납세의무자의 조세부담의 전가를 예상하지 아니한 조세를 말한다 . (  )

12. 소득세와 부가가치세는 과세기간이 끝나는 때 납세의무가 성립한다 . (  )

13. 지방교육세는 지방세의 목적세로서 부가세에 속한다 . (  )

14. 지방교육세는 부동산의 취득․ 보유․ 양도 모두에 관련된 조세다 . (  )

15. 취득세는 과세대상물건을 취득한 때 납세의무가 성립한다 . (  )

16. 등록에 대한 등록면허세는 등기 또는 등록하는 때 납세의무가 성립한다 . (   )

17. 종합부동산세와 재산세의 과세기준일은 동일하다 . (   )

18. 수시부과하는 조세는 수시부과 할 사유가 발생하는 때 납세의무가 성립한다 .(  )

19. 농어촌특별세 , 지방교육세 , 지방소득세는 과세표준이 되는 조세 ( 본세 ) 의 납세의무가 성립하는 때 납세의무가 성립한다 .

(  )

20. 취득세와 등록면허세 및 양도소득세는 과세주체가 과세표준과 세액을 결정하는 때 납세의무가 확정된다 . (   )

21. 종합부동산세는 납세의무자가 과세표준과 세액을 신고하는 때 납세의무가 확정된다 . (   )

22. 조세채권의 제척기간은 원칙적으로 5 년이다 . (   )

23. 사기 그 밖의 부정한 방법으로 조세 ( 상속세와 증여세 제외 ) 를 환급․ 감면받거나 포탈한 경우의 제척기간은 7 년이다 . (   )

1.×  2.×  3.×  4.×  5.×  6.○  7.○  8.×  9.○ 10.× 11.×12.○ 13.○ 14.×15.○ 16.○17.○ 18.○ 19.○ 20.× 21.× 22.○ 23.×

아빠는 왜

엄마가 있어 좋다 .나를 이뻐해줘서 .

냉장고가 있어 좋다 .나에게 먹을 것을 주어서 .

강아지가 있어 좋다 .나랑 놀아주어서 .

아빠는 왜 있는지 모르겠다 .

아내가 있어 좋다 .나에게 밥을 해줘서 .

냉장고가 있어 좋다 .맥주를 차게 해줘서 .

강아지가 있어 좋다 .나를 반겨주는 유일한 존재라서 .

자식은 왜 있는지 모르겠다 .