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行政院推動內部控制行政院推動內部控制作業辦理情形作業辦理情形

行政院主計處行政院主計處100100 年年 44 月月 2121 日日

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報 告 大 綱報 告 大 綱

一、前言

二、內部控制現況及檢討

三、健全內部控制推動作法

四、結語

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前 言前 言

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緣起 本處經簽奉 院長核定，由林秘書長籌組「行政院內部控制推動及督導小組」 ( 以下簡稱本院內控小組 ) ，於 99年 12月 30日召開第 1 次委員會議，原則通過「健全內部控制實施方案」，嗣於本（ 100）年 2 月1 日以院函分行各主管機關辦理在案。

由於健全內部控制機制推動成功與否，關鍵在於機關首長是否全力支持，爰謹遵依本年 3 月 30日第 2 次委員會議決定，提報推動內部控制作業辦理情形，讓各位首長了解內部控制的重要性，並全力支持。

前 言前 言 (1/7)(1/7)

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何謂內部控制由機關內部全體人員共同參與設計、執行及維持的管理過程，藉以合理確保達成四項目標。

何謂內部控制由機關內部全體人員共同參與設計、執行及維持的管理過程，藉以合理確保達成四項目標。

1 、提升施政效能。2 、遵循法令規定。3 、保障資產安全。 4 、提供可靠資訊。

1 、提升施政效能。2 、遵循法令規定。3 、保障資產安全。 4 、提供可靠資訊。

前 言前 言 (2/7)(2/7)

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健全內部控制機制之重要性 - 以美國哥倫比亞太空梭事故為例

前 言前 言 (3/7)(3/7)

92.1.26哥倫比亞號最後一次升空92.1.26哥倫比亞號最後一次升空

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健全內部控制機制之重要性美國哥倫比亞太空梭事故調查委員會

（ Columbia Accident Investigation Board ， CAIB ）調查報告揭露美國太空總署內部控制機制潛存問題：對太空梭安全問題存有僥倖心態。過度依賴過去經驗，忽視可能潛在的風險。組織內部資訊無法有效溝通，下情無法上達。

前 言前 言 (4/7)(4/7)

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工程會於 99 年 11月陳報「公共設施閒置空間之活化及防範策略方案」，奉 院長裁示：

對低度使用及閒置設施，管控於 1 年內完成活化。並嚴謹檢視主管計畫，落實效益評估，避免公共建設閒置造成浪費，絕不容許再製造出任何的蚊子館。

蚊子館，要活化蚊子館，要活化

前 言前 言 (5/7)(5/7)

健全內部控制機制之重要性健全內部控制機制之重要性

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案情摘要： 該校人事室退休組員自 86年起至 96年 9 月退休，均辦理退休、撫卹及退撫基金離職退費等業務。

該員於 99年 4 月 8 日以協助跑文之名，竄改退撫基金自提部分退款名冊，該校會計室審核人員發現有異，旋即清查該員經手案件。

清查結果顯示，該員自 87年起利用業務之便，涉嫌詐領公款 2,200萬元。

前 言前 言 (6/7)(6/7)

健全內部控制機制之重要性國立台灣大學違失案 -1

健全內部控制機制之重要性國立台灣大學違失案 -1

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內部控制缺失：單位主管未能落實主管複核機制。承辦單位未能確實檢查退職補償金申請人之任職及退職證明文件，致遭冒名支領。

資訊系統安全性設計有失周妥，致得下載繳費清單加以變造。

前 言前 言 (7/7)(7/7)

健全內部控制機制之重要性國立台灣大學違失案 -2

健全內部控制機制之重要性國立台灣大學違失案 -2

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內部控制內部控制現況及檢討現況及檢討

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內部控制現況及檢討內部控制現況及檢討 (1/3)(1/3)本院鑒於內部控制之重要性，近年陸續頒行相關規定

89年「健全財務秩序與強化內部控制實施方案」

各機關建立有效內部控制機制

97年「加強財務控管及落實會計審核方案」

各機關檢討改善現存各項缺失，並維持有效之管控機制

98年「強化中程計畫預算作業促進資源有效運用方案」、「強化特種基金預算管理提升營運效能方案」及「提升政府財務效能方案」

各機關提升財務效能，減少不經濟支出

98年「國家廉政建設行動方案」 各機關加強內部控制機制，針對風險較高的業務實施稽核

99年「整合服務效能躍升方案」 各機關強化內部管理、表單標準化及行政流程簡化，提升行政效能

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內部控制現況及檢討內部控制現況及檢討 (2/3)(2/3)

外界對於政府健全內部控制機制之要求審計部 97 、 98年度中央政府總決算審核報告略以，部分機關因內部控制機制未臻健全，間有施政效能不彰、投入鉅資興建設施閒置浪費及未依法制執行預算等，致有重大弊案陸續發生。

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近年涉有違失案件遭處分人數表

資料來源：各年度審計報告書資料來源：各年度審計報告書

內部控制現況及檢討內部控制現況及檢討 (3/3)(3/3)內部控制現況及檢討內部控制現況及檢討 (3/3)(3/3)

年度合計 98 97 96

政府別

中央各部會 2,440 758 817 865

地方各縣市 1,967 948 650 369

總　計 4,407 1,706 1,467 1,234

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健全內部控制健全內部控制推動作法推動作法

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健全內部控制推動作法健全內部控制推動作法 (1/7)(1/7)

依照本院「健全內部控制實施方案」，強化縱向及橫向聯繫及統合功能，並採取逐級分工及 6 大推動作法。

提升政府整體施政效能，達到興利及防弊功能

基於內部審核屬內部控制重要一環，本處參考先進國家推動經驗，審慎研議規劃，並奉 院長核定，由林秘書長籌組本院內控小組，整合並逐步推動政府內部控制事宜。

目的

規劃

作法

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縱向協助及督導 各機關並非無內部控制機制，而在如何強化及

落實；內部控制非僅財會人員需處理，而係人人有責，並由首長負最終責任。

上級機關對其所屬不應僅是督導，更重要的是積極提供必要協助，從行政院、主管機關到所屬機關，上下一體通力合作，始克全功。

健全內部控制推動作法健全內部控制推動作法 (2/7)(2/7)

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橫向聯繫及統合 行政管考、人事考核、政風查核、政府採購稽核、

事務管理工作檢核及內部審核等，由各權責機關督導辦理，業務分工明確。

目前依各權責分工辦理之情況，若能強化聯繫及統合機制，不但無損原有功能，更可發揮整合綜效。

健全內部控制推動作法健全內部控制推動作法 (3/7)(3/7)

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組成內部控制推動單位 辦理內部控制宣導訓練 檢討現有內部控制作業 設計有效內部控制制度 檢查評估制度執行情形 逐級督導落實執行方案

具體作法本院內控小組各機關主管機關權責機關 ( 含財政部、法務部、行政院主計處、人事行政局、經濟建設委員會、研究發展考核委員會、國家科學委員會及公共工程委員會 )

逐級分工健全內部控制推動作法健全內部控制推動作法 (4/7)(4/7)

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健全內部控制推動作法健全內部控制推動作法 (5/7)(5/7)

已訂頒 健全內部控制實施方案 各機關 100年度重點工作 內部控制制度共通性作業範例製作原則一百年度擇定主管機關提報內部控制作業落實執行情形原則

辦理政府內部控制第 1 期種子教師研習班、建置內部控制網站專區等。

後續將穩健推動內部控制各項作業。

本院內控小組本院內控小組 本院內控小組本院內控小組

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健全內部控制推動作法健全內部控制推動作法 (6/7)(6/7)

組成內部控制推動小組，由副首長以上人員擔任召集人；並由首長負最終責任。

對全體同仁辦理內部控制教育訓練。檢討強化現有內部控制作業。 考量時間、成本及人力等因素，逐步設計或修訂內部控制制度。

落實自我檢查，並統合或運用現有稽核機制。

各機關各機關 各機關各機關

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健全內部控制推動作法健全內部控制推動作法 (7/7)(7/7)

負責推動本機關內部控制相關事宜。 督導所屬落實執行健全內部控制各項工作。 對所屬首長、副首長辦理宣導。 依「一百年度擇定主管機關提報內部控制作業落實執行情形

原則」，自 100 年 4 月起，陸續選定議題提報本院內控小組。 督導所屬訂定內部控制制度並備查。

主管機關主管機關 主管機關主管機關

權責機關權責機關 權責機關權責機關訂定內部控制制度共通性作業範例供各機關參採。訂定內部控制制度共通性作業範例供各機關參採。

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結 語結 語

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結 語結 語健全內部控制機制，可合理促使─

提升政府整體施政效能達到興利及除弊之功能

內部控制制度之設計及執行是否有效，關鍵在於─機關首長全力支持全員參與凝聚共識化繁為簡精進流程評估風險即時修正

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簡報完畢簡報完畢恭請 裁示恭請 裁示