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第五章 预测分析第五章 预测分析

第五章 预测分析

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预测分析

短期决策分析

长期投资决策

全面预算

本量利分析

规划控制会计基础知识

成本控制

预测决策分析

成本性态分

析管理会计概

述 变动成本法

辅导辅导•一、本章重点与难点•二、本章教学方法•三、本章教学时数•四、辅导•五、下一章学习指导意见

重点与难点

• 销售的定量分析• 目标利润及其预测分析• 成本预测的方法

教学方法教学方法•讲授法、案例法、演示法

教学时数教学时数• 8 学时

本章 辅导 1 、销售预测分析

2 、利润预测分析

3 、成本预测分析

第一节 预测分析概述 一、预测分析的意义

二、预测分析的特征

三、预测分析的内容

依据的客观性时间的相对性结论的可检验性方法的灵活性

销售预测 利润预测 成本预测 资金预测

销售预测 利润预测 成本预测 资金预测

四、预测分析的程序

• 收集和分析相关信息与资料 • 收集和分析相关信息与资料

• 选择适当的预测方法 • 选择适当的预测方法

• 进行实际测算或分析判断 • 进行实际测算或分析判断

• 检查验证评估预测结果 • 检查验证评估预测结果

• 提出预测报告 • 提出预测报告

• 确定预测具体目的与要求 • 确定预测具体目的与要求

五、预测分析的方法（该节重点） 算术平均法 移动平均法 趋势外推分析法 趋势平均法 加权平均法 定量分析法 平滑指数法 （前提条件） 修正时间序列回归法 本量利分析法方法 因果预测分析法 投入产出法 回归分析法 经济计量法 定性分析法 （适用情况）

实际工作中两者结合使用

第二节 销售预测分析 一、概述 （一）地位：先导 （二）方法：多 二、销售的定性预测 1. 推销员判断法 （一）判断分析法 2. 综合判断法 主要有 3. 专家判断法 （二）产品寿命周期推断法

（一）趋势外推分析法 公式 : Qn+1 =

（ 1 ）算术平均法 优缺点 （选择） 适用范围：销量稳定

公式 : Q =

（ 2 ）移动平均法 优缺点 适用范围： 公式1. 平均法 （ 3 ）趋势平均法 优缺点 适用范围：

公式 : Q =

（ 4 ）加权平均法 加权原则 优缺点 适用范围： 公式 : Q =aQt -1 + ( 1 - a ) Qt-1

（ 5 ）移动平均法 加权原则 优缺点 适用范围：

∑Qt

n

m

∑Q

∑QW

∑W

2. 修正的时间序列回归法

Q = a + bt

回归系数 a ， b 计算公式

a = b =

分两种情况， n 为奇数， n 为偶数

∑Q - b∑tn

n∑tQ - ∑t • ∑Q

n∑t² - （∑ t ） ²

（二）因果预测分析法的应用 主要是回归直线分析法

例：已知：欣欣公司 2008 年 1——9月份某产品销售量资料如下： 单位：万件

月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9销售量 55

0560

540 570 600 580 620 610 630

要求：假定平滑指数为 0.3 ，用平滑指数预测法预测 10月份的销售量。

解：根据上述资料列表如下：　平滑指数预测法的计算举例

Q̂月份 销售量

（万件）平滑指数平均销售量

（万件）＝ 0.3 　 S0 ＝ 550

平滑指数平均销售量 （万件）

1 550 550 ――

2 560 553 550  

3 540 549.1 553  

4 570 555.4 549.1  

5 600 564.4 555.4  

6 580 562.8 564.4  

7 620 580 562.8  

8 610 589 580  

9 630 601.3 589  

10 ―― ―― 601.3  

10Q̂ 10 月份销售量预测数为：

＝ 0.3 630 ＋（ 1-0.3 ） 589

＝ 601.3 （万件）

例：已知：某企业的商品销售量与当地居民人均月收入的近十一年的数据资料如下表所示，假定 2006 年居民人均月收入为 10.5 百元。

某企业的商品销售量和当地居民人均月收入数据

年份 销售量（万件）

居民人均月收入（百元）

1995 155 5.5

1996 160 6.0

1997 185 6.3

1998 205 7.0

1999 210 7.5

2000 230 8.0

2001 230 8.2

2002 245 9.0

2003 255 9.4

2004 270 9.6

2005 275 9.9

合计 2420 86.4

要求：用回归预测法预测 2006 年该企业的商品销售量。

解：根据上述资料，采用回归预测法整理并计算出的有关数据如下表。　销售量回归预测计算表

年份 销售量（万件）

居民人均月收入

（百元）QX Q2 X2

1995 155 5.5 852.5 24225 30.25

1996 160 6.0 960.0 25600 36.00

1997 185 6.3 1165.5 34225 39.29

1998 205 7.0 1435.0 42025 49.00

1999 210 7.5 1575.0 44100 56.25

2000 230 8.0 1840.0 52900 64.00

2001 230 8.2 1886.0 52900 67.24

2002 245 9.0 2205.0 60025 81.00

2003 255 9.4 2397.0 65025 88.36

2004 270 9.6 2592.0 72900 92.16

2005 275 9.9 2722.5 75625 98.01

合计 2420 86.4 19630.5 549350 701.56

相关系数接近于 1 ，表明商品销售量与居民人均月收入之间存在着紧密的线性相关关系，可以建立回归直线预测模型。

b=

9840.0)242054935011)(4.8656.70111(

24204.865.196301122

15.274.8656.70111

24204.860.19630112

74.611

4.8615.272420

Q̂

Q̂

把上表中有关数据代入公式得

a=

故得　=6.74+27.15X因为： 2006 年居民人均月收入（ X ）为 10.5 百元所以： 2006 年该企业的商品销售量预测数为：=6.74+27.15 10.5＝ 291.8（万件）

第三节 利润预测分析 一、目标利润预测

（一）目标利润的含义

（二）目标利润的测定

本量利分析法

销售额增长率法

利润增长率法

资金利润率法

二、经营杠杆系数与利润预测 （一）经营杠杆效应的含义及原因 P = （ p - b ） X –a

（二）经营杠杆系数及其计算

产销量变动率利润变动率

基期产销量基期产销量未来产销量

基期利润额基期利润额未来利润额 --

基期利润额基期边际贡献额

经营杠杆系数 (DOL)=

=

在实践中往往以下面的简化计算公式代替：

经营杠杆系数 (DOL)=

（三）经营杠杆系数的变动规律 1 、由于固定成本的存在，经营杠杆系数值总是大于 1 2 、企业产销量变动与经营杠杆的变动方向相反 3 、企业成本水平的变动与经营杠杆系数的变动，方向相同 4 、企业产品价格的变动与经营杠杆系数的变动，方向相反 5 、在相同产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，从而风险也就越大。

（四）经营杠杆系数在利润中的应用

（基本公式的变形） 1. 预测利润额

2. 预测销售量 未来利润变动率 =产销量变动率 ×经营杠杆系数未来利润额 =基期利润额 ×(1+ 产销量变动率 ×经营杠杆系数 )

经营杠杆数基期利润额基期利润额目标利润额 1-

经营杠杆系数目标利润变动率

目标产销量变动率 = =

目标产销量 = 基期产销量 ×(1+ 目标产销量变动率 )

第四节 成本与资金预测分析

一、成本预测原理

（一）意义 （二）步骤 （三）成本预测的方法 （ 1）高低点法 （ 2）回归分析法 （ 3）加权平均法

提出目标成本方案预测成本的 发展趋势修订目标成本

tt bxay ˆtxw

bw

w

aw

=

例：已知：美惠企业 2003-2005 年的成本 历史数据如下表，假定 2006 年的产品产量为 4800 件。

某企业 2003-2005 年的成本 历史数据资料 单位：元

年份 产品固定成本 (a) 产品单位变动成本 (b)2003 64000 46

2004 72000 40

2005 76000 35

要求：用加权平均预测法预测 2006 年该企业的成本总额和单位产品成本。

7.2574664800321

335240146

321

376000272000164000

64.534800

4.257466

解：假定各年的权数分别为 1 、 2 、 3 ，根据公式加权平均法计算得出：

2006 年成本总额预测数：

故2006 年美惠企业的单位产品成

本 =

( 元)

txw

bw

w

aw

( 元 )

管理会计

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预测分析

短期决策分析

长期投资决策

全面预算

本量利分析

规划控制会计基础知识

成本控制

预测决策分析

成本性态分

析管理会计概

述 变动成本法

第二章 小结

1. 预测分析是指企业根据现有的客观条件和掌握的有关财务会计的历史资料以及 事物发展的内在联系，对企业生产经营活动的未来 发展趋势与状况进行预测的过程和手段。 2. 预测分析的种类和方法 3. 销售预测包括定量预测方法中的时间序列预测方法和因果预测法。重点 掌握销售预测的移动平均预测法、平滑指数预测法、时间序列回归预测法。企业的利润预测一般包括目标利润预测和利润预测中经营杠杆效应分析两部分内容。成本预测方法 很多，经常使用的有：高低点预测法、 加权平均预测法以及回归预测法， 它们分别适用于不同的条件和要求。

1 、文字教材 : P80-1052 、音像教材：3、网上资源： 学院网站等 4 、学习小组讨论、单位见习5 、练习题

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