Марк Концати

Марк Концати

РЕВИЗОРСКИ ПОСТАПКИ

12 ноември 2010г.

ИНСТИТУТ НА ОВЛАСТЕНИ РЕВИЗОРИ НА МАКЕДОНИЈА

2

РЕВИЗОРСКИ ПОСТАПКИ

ПЕРСОНАЛ

ДОКУМЕНТАЦИЈА

3

ПЕРСОНАЛ

Барања според МСКК1 Фирмата утврдува политики и постапки за да

овозможат разумно уверување дека таа има доволно персонал со соодветни способности, компетентност и посветеност на етичките принципи за Извршување на ангажманите во

согласност со професионалните стандарди, регулаторните и законските барања

Да и овозможи на фирмата или партнерот во ангажманот да издадат извештај

4

ПЕРСОНАЛ

МСО 4: Професионални вредности, етика и став за Континуирано професионално расудување

и етичко однесување Усогласеност со кодексот на етика Развој и одржување капацитети и вештини

МСО 8: Барања во однос на професионалните вештини на ревизорите

Развој и следење на капацитетите и вештините

5

Персонал: надлежен

Главни функции: Одржување политики за човечки ресурси Одржување систем за процена на

успешноста во работењето Препораки за постапки соодветни за

дисциплината, вработувањето План за професионалниот развој во рамките

на друштвото Чување податоци за персоналот Развој и реализација на ориентациска обука

6

Персонал : вработување (1)

Основни чекори Детален преглед на барањата од

ангажманот, со цел да се определат најфреквентните периоди

Следење на стандардни постапки за интервјуа за вработување, вклучително и документација

Примена стандарди за квалификации на влезно, средно и високо ниво

7


Прашања што треба да се разгледаат Потврдување на академските и професионалните

податоци и препораки Појаснување на временските периоди од

биографиите на кандидатите Проверување дали лицето има долгови или

криминално досие Упатување на кандидатите во барањата на

фирмата за писмена годишна потврда, како и потврда за секој ангажман, дека лицето е независно и дека нема конфликт на интереси

Информирање на кандидатите за барањето за потпишување декларација за разбирање и сообразност со политиката за доверливост на фирмата

8


Ориентациска сесија Материјал: копија од политиките и

постапките на фирмата, политиките за персоналот, формуларите и шаблоните на фирмата, податоци за програмата за обука

Потпишување за познавање на политиките на фирмата

9

Персонал : Квалификации (2)

Персонал Диплома Да ги задоволува барањата во врска со

искуството, професионалните квалификации, вредност, етика и односот и практичното искуство на нивното ниво

Континуиран професионален развој: Не е задолжително Обука на работното место или надворешна

обука

10

Персонал : обуки

Во фирмата За ревизорски теми Писмена евиденцијаа План направен од надлежниот партнер за

човекови ресурси Надворешни Одобрени од надлежниот партнер Централна евиденција

11

Персонал: Процена

Процена на успешноста во работењето На годишно ниво: глобална По ангажман

Формален состанок и дискусија Цели, работење, насоки, обука и

коментари од персоналот Редовни унапредувања Развој на кариера

12

Персонал: Дисциплина

Надлежен партнер Постапките содржат дисциплински

прашања и дисциплински постапки што се преземаат: протоколи

Чекори: Интервјуирање на засегнатото лице и

разгледување на причините и решенијата Последователни интервјуа: укор,

задолжителни барања, писмена евиденција во досието на вработениот, суспензија, прекин на работниот однос

13

Персонал: Соодветно наградување

Процена на успешноста во работењето Конструктивни критики Редовен планиран процес на проверка

14

Персонал: Назначување тим за ангажман (1)

Дефинирање на пристапот на фирмата Планирање на потребите за персонал во

целост Идентификување на барањата на

фирмата за специфични ангажмани Подготовка на временски буџети, за да се

определат барањата на персоналот и да се распореди работата

Да се има предвид: големината на ангажманот и сложеноста, времетраењето на работата, континуитетот и ротацијата, обуката на работното место

15

Персонал: Назначување тим за ангажманот (2)

Назначување соодветен партнер што ќе биде одговорен за назначување персонал за ангажманите

Назначување на тим за ангажман

16

Персонал: Назначување тим за ангажман (3)

Треба да се има предвид следното: Разбирањето на поединецот на

ангажманот, како и неговото искуство и обука за таков тип ангажмани

Разбирање на професионалните стандарди, вклучително и независноста

Техничкото сметководствено знаење и експертизата на лицето

Дали ја разбира природата на работењето на субјектот и специфичната дејност

Способноста и експертизата за примена на професионално расудување

17

Документација

Обезбедување евиденција дека работата е извршена а тоа преставува основа за ревизорскиот извештај

Поддршка на проверувачите на ангажманот во извршувањето на нивните надлежности, во согласност со професионалните стандарди

Документацијата е соодветно организирана и обезбедува евиденција за сработеното, прибавениот ревизорски доказ, за значајното професионално расудување и за постигнатите заклучоци

18

Документација: организација на ревизорското досие (1)

Стандарди за индексирање Овозможува лесно наоѓање и

споделување на некои специфични материјали за работа

Го олеснува прегледот на досието Обезбедува конзистентност меѓу

ревизорските досиеја во фирмата Поддршка на функцијата за контролата на

квалитетот

19

Документација: организација на ревизорско досие (2)

Стандарди за индексирање По ревизорска фаза: Финансиски

извештаи и ревизорски извештај, даночни пријави, комплетирање на досието, планирање на ревизијата, процена на ризик, одговор на ризик, друго; види пример

По подрачја на финансиски извештаи, : Финансиски извештаи и ревизорски извештај, комплетирање на досието, севкупна ревизорска стратегија, материјалност, области

20

Документација: организација на ревизорско досие (3)

Досиејата припаѓаат на ревизорската фирма

Не е потребна копија од евиденцијата за субјектот што бил предмет на ревизија. Само се прегледуваат некои карактеристики на ставките што се ревидираат

Не се потребни прелиминарни документи

21

Документација: Работни материјали

Стандардни формулари Вклучуваат:

Иницијали на подготвувачот и проверувачот

Период на ревизија, датум на работа Индекс Клиент, постапка Цел, сработена работа во однос на

програмата за ревизија, наоди, заклучок, Види пример

22

Документација: Содржина на досие (1)

Фаза на процена на ризик Независност, прифаќање, Севкупна стратегија, материјалност,

дискусија меѓу ревизорскиот тим, Спроведени постапки за процена на ризик

и резултати Ризици од материјални погрешни

прикажувања, значаен ризик,

23


Фаза одговор на ризик Детален план за ревизија, Резултати од спроведените ревизорски

постапки, со исклучоците и девијациите Преземени активности како резултат на

ревизорските постапки Примена на значајно расудување Промена во материјалноста, севкупна

стратегија, ако постои Вкрстено референцирање на финансиските

извештаи со поткрепувачката документација

24


Поднесување извештај Комплетирана ревизорска програма, Прашалници Доказ од проверката Резиме на некорегирани грешки Значајни прашања Дискусии со раководството, Финансиски извештаи и извештај на

ревизорот Комуникација со раководството

25

Документација: Комплетирање на досието

Датумот на извештајот за ревизија е знак дека ревизијата е завршена.

60 дена меѓу извештајот за ревизијата и датумот на комплетирање на документацијата: Административни промени Ако треба да се направат измени во

ревизорскиот доказ или заклучоците (ретко), мора да се подготви посебна документација

26

Документација: Подготовка

Подготовката на документацијата мора да биде навремена Заштедување време Подобрување на квалитетот на ревизијата:

поголема точност Овозможува ефикасен преглед

27

Документација:

Искусен ревизор кој нема претходна врска со ревизијата мора да го разбере следното Природата, временскиот распоред и

обемот на извршените ревизорски постапки, со цел усогласување со применливите регулативи и професионални барања

Резултатите од ревизорските постапки и прибавениот ревизорски доказ

Природата на значајните прашања што произлегуваат, постигнатите заклучоци и професионалното расудување

28

Документација:

Ревизорската документација треба да е јасна и разбирлива без потреба од дополнителни усни објаснувања

Марк Концати

Documents