قانون القيمة المضافة تقديم د حسن عبدالله

المضافة القيمة قانون2016لسنة 67رقم

2016نوفمبر 9إلى 7من

تقديم د. حسن عبد و الله البحوث قطاع رئيس

بمصلحه الضريبية السياساتالمصرية الضرائب

الخبرات العملية و البحوث قطاع رئيس

بمصلحه الضريبية السياسات. المصرية الضرائب

االتحاد اداره مجلس عضو3 •. االنتاجي التعاوني

االتحاد اداره مجلس عضو3 •. للتعاونيات العام

اداره مجلس عضو •للعلوم العربية األكاديمية

. المص3رفية و المالية

الضرائب جمعيه زميل •المصرية .

الخبرات الضرائب العملية جمعيه زميل •

المصرية .المصرية الجمعية عضو •

و لالقتصاد السياسي. التشريع و االحصاء

و المحاسبين جمعيه عضو •المصرية المراجعين

و المالية وزاره ممثل •في المصرية الضرائب مص3لحه

مجلس اجتماعات من كثيرورش ، المؤ3تمرات و المنتدى

الخاصة اللجان و العمل. الضريبة بالمحاسبة

بالعديد تدريس هيئه عضو3 •. المصرية الجامعات من

مجال فى الخبراتالتدريب

التدريب : مجال في الخبراتالتدريب- بمراكز مدرب و محاضر

الضرائب لمصلحه الضريبيورش إدارة مع المصرية

تدريبية- بمراكز ندوات و عملو عمان ، الكويت بمصر، اخري

األردن.:ا االبحاث و لمؤلفات

و- األبحاث من العديد بتقديم قامالضريبة بالمحاسبة الخاصة الكتب

: المثال سبيل وعلى.٢٠١٢ /

في- " الضريبة المحاسبة كتاب - " التعديالت احدث ٢٠٠١ضوء

الضريبي- " النظام بحث٢٠١٢المصري" –

بضريبه- " االنتقال حتميه بحثعلي الضريبة الي المبيعات

الي " ،مقدم المضافة القيمةالمصرية الضرائب جمعيه مؤتمر

و الضريبية المنظومة عنعلي اثرها و المستقبلية

االستثمار و االقتصاد

رقم المضافة القيمة 2016لسنة 67قانون

التسجيل لغاءوإ التسجيل راءات

إج

ضافةالم ة

القيمعلى

ضريبةلل لية

النتقاا حلة

المرعالجة

م

ضريبةال اق

ستحقوا يبة

الضرفرض

-

(

الدفاتر الفواتير لمضافة القيمة على للضريبة المحاسبي النظام

) -

راراتاالق والسجالت

)

(

بالقانون واردةال التعريفات

المقدمة

الضريبة وردالمدخالت مع الضريبة خصم

رقم المضافة القيمة 2016لسنة 67قانون

عامةاقشة

ومن جبرنام

ال تام خ

القيمة على الضريبة ظل في منازعاتال

المضافة

ريبيالض ب

والتهرلفات

المخاحكام

ا

ضافةالم ة

القيممن ة

لمعفاا مات

والخدلسلع

ا

معالجتهاو بالجدول واردة

ال والخدمات السلع

من المضافة القيمة نوفمبر 9الى 7دورةالساعة الساعة 3من إلى م 7م

األول االجندة 07/11/2016اليوم

03:00 تسجيل 03:30م مالدخول

03:30 المحاضرة 05.30م ماألولى

05:30 راحة 06:00م فترة م06:00 المحاضرة 07:00م م

الثانية

الثاني 08/11/2016اليوم

03:00 المحاضرة 04:30م مالثالثة

04:30 راحة 05.00م فترة م05:30 المحاضرة 06:30م م

الرابعة06:30 االسئلة 07:00م فترة م

الثالث 09/11/2016اليوم03:00 المحاضرة 04:30م م

الخامسة04:30 راحة 05.00م فترة م05:30 مناقشة 07:00م م

مفتوحة واسئلة

المضاف33ة القيم33ة الضريب33ة قانون ص33دور لس33نة 67انعل3ى 2016 العام3ة الم3بيعات ضرائ3ب قانون الغ3ى الذى

رق3م ع3ن 1991لس3نة 11الم3بيعات اعالن بمثاب3ة يعت3برالعالمي . والضريبي االقتصادي للتطور مصر مواكبة

القانون :- نشرالقانون نش33ر ت33م الجريدة 2016لس33نة 67حي33ث ف33ي

المواف3ق األربعاء يوم ان 2016س3بتمبر 7الرس3مية عل3ىيوم ) وه33و النش33ر لتاري33خ التال33ي اليوم م33ن ب33ه يعم33ل

( .2016سبتمبر 8الخميس

مقدمة

المكل ف

رئيس المصلحة

المصل حة

الباب االول

التعريفا) (ت

الشخص المرتب ط

مورد الخدم ة

المستو رد

المقيم

الضريبة

االضافي ة

المنشأة

الدائمة

الضريبة



الضريبة على المدخال ت

ضريبة الجدو ل

السلعةالخدم ة

الفاتورة

الضريبي ة

السلع الخدما

ت المعفاة

البيع



الشهر

الفترة الضريبية

السنة المالية

االستهالك

الشخصى

االستخدام

الشخصى

الضريبة لقانون االنتقالية واالحكام االصدار موادالمضافة القيمة على

-: الثانية المادةعل3ي العام3ة الضريب3ة قانون يلغ3ى

رق3م بالقانون الص3ادر 11الم3بيعاتن3ص 1991لس3نة ك3ل يلغ3ي ، كم3ا ،

القانون هذا أحكام م333333ع يتعارضالتحكي333م لجان تس333تمر ان عل333ى

المشكلة.


الرابعة :- المادةعل3ي العام3ة الضريب3ة قانون أحكام ظ3ل ف3ي المس3جل يس3تمرح3د م3بيعاته قيم3ة أوجاوزت بلغ3ت إذا تس3جيله برق3م الم3بيعاتيس3تمر كم3ا المراف3ق، القانون ف3ي علي3ه المنص3وص التس3جيلمنت3ج ك3ل وكذل3ك للضريب3ة، خاضع3ة لس3لعة المس3تورد تس3جيلالضريب3ة بقانون المراف3ق الجدول س3لع م3ن لس3لعة مس3تورد أ3والجدول ف3ي الس3لعة ذات أدرج3ت إذا الم3بيعات عل3ي العام3ةوعلي33ه معامالت33ه، حج33م كان مهم33ا القانون لهذا المراف33قبتوري33د . يلتزم م33ا المراف33ق3 القانون أحكام بكاف33ة االلتزامإقرارات3ه رف3ق علي3ه المس3تحقة الم3بيعات عل3ي العام3ة الضريب3ةالقانون،وعلي33ه هذا ألحكام وفق33ا المقررة المو3اعي33د وف33يخم333س لمدة والمس333تندات والس333جالت بالدفات333ر اإلحتفاظطبق33ا وذل333ك القانون، بهذا العم333ل لتاري333خ تالي33ة س33نو3ات . حال3ة وف3ي التنفيذية الالئح3ة تحدده3ا الت3ي والض3واب3ط للشروطالفقرتي33ن ف33ي عليه33ا المنص33وص األحكام م33ن بأ33ي اإلخالل . القانون هذا ألحكام وفق3ا متهرب3ا المس3جل يع3د الس3ابقتينواتخاذ اإلقرارات تعدي3ل ح3ق3 للمص3لحة األحوال جمي3ع وف3يالمس3تحقة، الم33بيعات ضريب3ة لتحص33يل القانوني3ة اإلجراءاتالقانون ألحكام وفق33ا ذل33ك ف33ي الطع33ن ف33ي الح33ق ول33ه

المرافق.


الخامسة :- المادةالتس3جيل ح3د يبل3غ ل3م م3ن ك3ل تس3جيل تلقائياً يلغ3ىخالل يطل3ب ل3م م3ا القانون هذا ف3ي علي3ه المنص3وصتس3جيله، اس3تمرار ب3ه العم3ل تار3ي3خ م3ن يوماً ثالثي3نآخ3ر ع3ن ض3ري3بي إقرار3 تقدي3م تس3جيله ألغ3ى م3ن وعل3ىتاري3خ م3ن يوماً ثالثي3ن خالل اإللغاء قب3ل ضريبي3ة فترةم33ن المدة آخ33ر رص33يد ب33ه م33بيناً القانون بهذا العم33ل

بأداء ويلتزم ، والخدمات والخامات التام اإلنتاجوعل3ى علي3ه المس3تحقة الم3بيعات عل3ى العام3ة الضريب3ةللضريب33ة خاضع33ة وخدمات س33لع م33ن حوزت33ه ف33ي م33اوإال القانون، بهذا العم3ل تار3ي3خ م3ن أشه3ر س3تة خالليحتف3ظ بأ33ن يلتزم كم33ا ، الضريب3ة م33ن متهرباً اعت33برس3نوات ثالث لمدة والمس3تندات والس3جالت بالدفات3رموظف33ي تمكي33ن وعلي33ه تس33جيله، إلغاء لتاري33خ تالي33ة . تعدي3ل ح3ق وللمص3لحة عليها االطالع م3ن المص3لحةلتحص33333يل القانوني33333ة اإلجراءات واتخاذ اإلقراراتم3ن التظل3م3 تس3جيله ألغ3ى ولم3ن المس3تحقة، الضريب3ة

القانون . هذا ألحكام وفقاً ذلك


السادسة المادةخص3م القانون هذا بأحكام العم3ل ظ3ل ف3ي للمس3جلالواجب33ة الم33بيعات عل33ى العام33ة الضريب33ة قيم33ةقب33ل ل33ه الدائ33ن الرص33يد عنه33ا يع33بر الت33ي الخص33مخص3مه اس3تنفاذ يت3م ل3م م3ا وكذل3ك ، أحكام3ه س3ريانا3لمس3ددة الم3بيعات عل3ى العام3ة الضريب3ة م3ن رده أ3وس33دادها الس33ابق والضريب33ة والمعدات اآلالت عل33ىللشروط طبقاً الم333بيعات م333ن المردودات عل333ى . وتُرد التنفيذية الالئح33ة تحدده33ا الت33ي والضواب33طس33دادها الس33ابق الم33بيعات عل33ى العام33ة الضريب33ةأ3333و للخارج المص3333درة والخدمات الس3333لع عل3333ىف33ي الواردة والقواع33د لإلجراءات وفقاً مدخالته33ا

. المرافق القانون


السابعة المادةوالقانون القانون هذا بأحكام االخالل عدم مEEEEEEEEEعهذا ألحكام وفقEا تسEجيله يسEتمر مEن علEى المرافEقالمرافEق للقانون وفقEا تسEجيله يتEم مEن او القانونبEه العمEل تاريEخ مEن اشهEر ثالثEة خالل اوضاعEه توفيEقخالل االضافيEة الضريبEة اداء مEن المسEجلون ويعفEيالجدول وضريبEEة الضريبEEة فروق عEEن الفترة هذهعلEEى يتوقEEف حسEEابها كان اذا قانونEEا المسEEتحقة

أوضاعهم توفيق

بتوفيEق الخاصEة والقواعEد القرارات التنفيذيEة الالئحEة وتضEعاالوضاع


الثامنة المادةالمقررة باإلعفاءات القانون هذا أحكام تخ33333333333ل الالمص3رية الحكوم3ة بي3ن المبرم3ة االتفاقيات بمقتض3يواإلقليمي3333ة الدولي3333ة والمنظمات األجنبي3333ة والدول

. والتعدينية البترولية واالتفاقياتالتاسعة المادة

القانون لهذا التنفيذي33ة الالئح33ة المالي33ة وزي33ر يص33درنشره تاري3خ م3ن يوم3ا ثالثي3ن خالل المراف3ق والقانونباللوائ33ح العم33ل يس33تمر الالئح33ة هذه تص33در ان وال33ىم33ع يتعارض ال فيم33ا حالي33ا به33ا المعمول والقرارات

القانونين هذين احكامالعاشرة المادة

ب3ه ويعم3ل الرس3مية، الجريدة ف3ي القانون هذا ينش3ر. نشره لتاريخ التالي اليوم من

) واستحقاقها ) الضريبة فرض الثانى الباب” ، الضريبة” ) (2مادة فرض

والخدمات الس3لع ذل3ك ف3ي بم3ا والخدمات الس3لع عل3ي الضريب3ة تفرضمحلي3ة كان3ت س3واء القانون، لهذا المراف3ق الجدول ف3ي عليه3ا المنص3وص

. خاص بنص استثني ما إال تداولها، مراحل كافة في مستوردة، أو” ، الضريبة” ) (3مادة أسعار

والخدمات الس333لع عل333ي للضريب333ة العام الس333عر العام% 13يكون ع333نالمال33ي% 14و 2016/2017المالي العام م33ن ان ) 2017/2018اعتباراً عل33ىاالجتماعية% (1يخصم العدالة برامج على للنفاق الضريبة من

المس3تخدمة والمعدات اآلالت عل3ي الضريب3ة س3عر يكون ذل3ك م3ن واس3تثناءخدم33ة تأدي33ة أ33و س33لعة إنتاج وس33يارات % 5ف33ي األتوبيس33ات عدا وذل33ك

” ” يت3م. الت3ي والخدمات الس3لع عل3ي ص3فر ، الضريب3ة س3عر ويكون الركوب. التنفيذية الالئحة تحددها التي واألوضاع للشروط طبقا تصديرها

” ، الضريبة “ ) (4مادة توريدف3ي للمص3لحة وتوريده3ا عنه3ا واالقرار الضريب3ة بتحص3يل المكلفون يلتزم

. القانون هذا في عليها المنصوص المواعيد

) واستحقاقها ) الضريبة فرض الثانى الباب• ” ، الحرة“ 6مادة وألسواق والمدن المناطق على الضريبة

” ” المناطEEق مشروعات تصEEدرها التEي والخدمات السEEلع صEفر ، بسEEعر للضريبEEة تخضEEع ” ” . صEEفر ، بسEEعر للضريبEEة تخضEEع كمEEا البالد خارج إلEEي الحرة واألسEEواق الحرة والمدنداخEل بEه المرخEص النشاط لمزاولEة الالزمEة المشروعات لهذه الواردة والخدمات السEلع

. الركوب سيارات عدا الحرة واألسواق الحرة والمدن المناطق•” ، ”7مادة

” ، المادة مEن الثانيEة الفقرة عليEه تنEص بمEا اإلخالل عدم تسEتحق “ 6مEع القانون، هذا مEنهذا ألحكام وفقEا للضريبEة خاضعEة خدمات مEن يؤدي أومEأ سEلع مEن يرد مEا علEي الضريبEة . األماكن هذه داخEل المحلEي السEتهالكها ؛ الحرة واألسEواق والمدن المناطEق إلEي القانونحكEم فEي بأكملهEا مدينEة تشمEل التEي الحرة المناطEق داخEل االتجار بغرض االسEتيراد ويعتEبر . خاضعEة خدمات أEو سEلع مEن يسEتورد مEا علEي الضريبEة تسEتحق كمEا المحلي االسEتهالكالسEوق إلEي الحرة واألسEواق والمدن المناطEق مEن القانون هذا ألحكام وفقEا للضريبEة . والمدن المناطق مشروعات فEي المصنعة والسلع الخدمات وتعامل البالد داخEل المحلي . المحلي واالسEتعمال لالسEتهالك سEحبها عنEد الخارج مEن المسEتوردة السEلع معاملEة الحرةهذه فEي عليهEا المنصEوص لألحكام المنظمEة والقواعEد الحدود التنفيذيEة الالئحEة وتحدد

” ، والمادة القانون “ .6المادة هذا من

) واستحقاقها ) الضريبة فرض الثانى الباب•” ، النشاط” 8مادة ممارسة عن التوقف

أEو للضريبEة خاضعEة خدمEة أEو بسEلعة يتعلEق نشاط ممارسEة عEن التوقEف حالEة فEيالتصEرف وقEت المسEجل حوزة فEي التEي السEلع علEى الضريبEة تسEتحق تصEفيتههذا ألحكام طبقEEا نفسEEه بتسEEجيل قام أEEو مسEEجال الخلEEف كان إذا إال ؛ فيهEEا

القانون. •” ، المهربة” 9مادة المبيعات

المEبيعات تخضEع القانون هذا فEي عليهEا المنصEوص بالعقوبات اإلخالل عدم مEعالضريبEة لفئات قانونEا المقررة للقواعEد بالمخالفEة تتEم التEي والمEبيعات المهربEةتحديده تعEذر فإذا المخالفEة أEو الجريمEة وقوع تاريEخ فEي النافذة الجدول وضريبEةاكتشاف أEEEو الضبEEEط وقEEEت النافذة الضريبEEEة لفئات المEEEبيعات هذه خضعEEEت

المخالفة .

) القيمة ) – الثانى الفصل الثانى الباب” ، القيمة “ ) (10مادة

الضريبة ) (1 وعاء القيمة تحديدالجدول وضريبEة الضريبEة لحسEاب ً أسEاسا تتخEذ والتEي عنهEا اإلقرار الواجEب القيمEة تكونهEي ؛ مسEتوردة كانEت ولEو للضريبEة خاضعEة خدمات مEن يؤدى مEا أEو السEلع لEبيع بالنسEبةللمجريات ً وفقا الثمEن أداء صEور مEن صEورة بأيEة دفعهEا الواجEب أEو ً فعال المدفوعEة القيمEة

لألمور . الطبيعيةالضريبة- 2 وعاء في تضمينها الواجب العناصر

” ، الفقرة ألحكام ً وفقا عنهEا اإلقرار الواجEب القيمEة المبالEغ” 1تتضمEن المادة، هذه مEن ” مسEمى : أEي تحEت الخدمEة متلقEى أEو المشترى مEن تحصEيلها يتEم التEي المبالEغ ، اآلتيEة ” ” . العرضيEEة المصEEاريف جميEEع ب ، الخدمات أداء أEEو السEEلع بيEEع بمناسEEبة كانEEت طالمEEاالبائEع قبEل مEن المفروضEة والتأميEن، والنقEل، والتسEتيف، والتغليEف، العمولEة، كتكاليEف

المستورد . أو المشترى على3 E مرتبطين اشخاص بين مستوردة او محلية الخدمة او السلة بيع

تقEل أال يجEب أشخاصمرتبطيEن بيEن مسEتوردة أEو محليEة خدمEة أEو سEلعة بيEع حالEة فEيالسوق لقوى وفقا مرتبطين غير شخصين بين به التعامل يتم الذي السعر عEن الEبيع قيمة

التعامل وظروف


4 -E بالمقايضة البيعلقوى وفقEا سEعرها هEي الضريبEة لربEط أسEاسا المتخذة السEلعة قيمEة تكون بالمقايضEة الEبيع حالEة فEي

التعامل وظروف السوقالشخصي -5 االستخدام او الخاص لالستعمال والخدمات السلع

اسEاس علEى الخاص لالسEتخدام الخدمات أEو للسEلع بالنسEبة عنهEا اإلقرار الواجEب القيمEة تتحددبالسEعر الشخصEي لالسEتهالك الخدمات او السEلع الEى بالنسEبة القيمEة هذه وتحدد التكلفEة اجمالEي

العمل وظروف السوق لقوى وفقابالتقسيط -6 البيع

فوائEد الجدول وضريبEة الضريبEة لحسEاب ً أسEاسا المتخذة التقسEيط لمEبيعات بالنسEبة القيمEة تتضمEنالEبيع تاريEخ فEي المركزي البنEك مEن المعلEن والخصEم االئتمان سEعر علEى يزيEد فيمEا بالتقسEيط الEبيع

بالتقسيط البيع واجراءات قواعد التنفيذية الالئحة وتحدد7 E الخارج من المستورد السلع

” ، البنEد حكEم مراعاة مرحلEة” 8مEع فEي الخارج مEن المسEتوردة السEلع قيمEة تقدر المادة هذه مEنالخدمات فيهEا بمEا الجمركيEة الضريبEة لتحديEد أسEاسا المتخذة بالقيمEة الجمارك مEن عنهEا االفراجوالرسEوم الضرائEب مEن وغيرهEا الجمركيEة الضرائEب إليهEا ً مضافا المسEتوردة بالسEلعة المرتبطEةالقيمEة عEن المحلEى السEوق فEي بيعهEا عنEد عنهEا اإلقرار الواجEب القيمEة تقEل أال علEى ، المفروضEةالقيمEة تEبرر تجاريEة أسEباب هناك تكEن لEم مEا الجمركEي االفراج عنEد الضريبEة لحسEاب أسEاسا المتخذة

. تجارية تعد التي األسباب التنفيذية الالئحة وتحدد المخفضة،


8 -E الحرة والمدن المناطق من المستورد السلعالمناطEق مEن المسEتوردة والخدمات للسEلع الجدول وضريبEة الضريبEة وعاء يكونوالمحليEEة األجنبيEEة المكونات قيمEEة ً شامال السEEلعة قيمEEة كامEEل الحرة والمدن

المفروضة والرسوم الضرائب من وغيرها عليها المحصEلة الجمركEية والضريبة9 E والفضية الذهبية المشغوالت

بيEEع علEEى الجدول وضريبEEة الضريبEEة لحسEEاب ً أسEEاسا تتخEEذ التEEى القيمEEة تكونبقيمEEEEEة الكريمEEEEEة واألحجار والفضيEEEEEة والذهبيEEEEEة البالتينيEEEEEة المشغوالت ” ” علEEى الجمركEEي االفراج عنEEد الضريبEEة وعاء ويكون المصEEنعية ، التشغيEEلالجمارك مصEلحة تحددهEا التEي المصEنعية قيمEة قيمEة هEو المسEتوردة المشغوالتالمفروضEة والرسEوم الضرائEب مEن وغيرهEا الجمركيEة الضرائEب اليهEا مضافEاقيمEة حسEاب وقواعEد الكريمEة األحجار مEن يعتEبر مEا التنفيذيEة الالئحEة وتحدد

" المصنعية " التشغيل


للقانون- 10 المرفق بالجدول الواردة والخدمات السلعوالخدمات السEلع لمEبيعات بالنسEبة الضريبEة لحسEاب ً أسEاسا تتخEذ التEي القيمEة تكون

التالي : النحو على القانون لهذا المرافق بالجدول الواردة: اوال : الواجEب أEو ً فعال المدفوعEة القيمEة المحليEة والخدمات السEلع لمEبيعات بالنسEبة

ضريبEة إليهEا ً مضافا لألمور الطبيعيEة للمجريات ً وفقا الثمEن أداء صEور مEن صEورة بأيEة دفعهEاالجدول.

المستوردة: :ثانيا والخدمات للسلع بالنسبةالمستوردة” “ : السلع أ ،

وغيرهEا الجمركيEة الضرائEب إليهEا ً مضافا الجمركيEة الضريبEة لتحديEد أسEاسا المتخذة القيمEةالجدول وضريبة ، المفروضة والرسوم الضرائب من

: ” المستوردة” الخدمات بللمجريات وفقEا الثمEن اداء صEور مEن صEورة بأيEة دفعهEا الواجEب او فعال المدفوعEة القيمEة

الجدول . ضريبة اليها مضافا لألمور الطبيعية

) القيمة ) – الثانى الفصل الثانى الباب

” ، القيمة “ ) (10مادةالمستعملة- :-11 السلع

الجديدة السEلع علEى الضريبEة لربEط ً أسEاسا تتخEذ التEي القيمEة تكونال لمدة محليEا اسEتعمالها بعEد ببيعهEا يقوم ثEم المكلEف يشتريهEا التEي

بواقEع سEنتين عEن اعمال% 30تقEل عدم مEع البيعيEة القيمEة مEنالمادة فEي عليهEا المنصEوص الخصEم عنEد 22احكام القانون هذا مEن

البيعوالخدمات- 12 السلع لبعض بالنسبة

لبعEض بقيEم قوائEم يصEدر أEن المختEص الوزيEر مEع باالتفاق للوزيEرلربEEط ً أسEEاسا تتخEEذ أسEEسمحاسEEبية وضEEع أEEو والخدمات السEEلع

الضريبة.

) القيمة ) – الثانى الفصل الثانى الباب

(11 مادة العقود ) أسعار تعديلالخدمات أEو السEلع سEعر إلEى الجدول وضريبEة الضريبEة قيمEة تضافوالمحددة جبريEEEا المسEEEعرة والخدمات السEEEلع ذلEEEك فEEEى بمEEEاأطراف . بيEن أEو مكلفيEن بيEن المبرمEة العقود أسEعار وتعدل الربEحأEو الجدول وضريبEة الضريبEة فرض وقEت والسEارية مكلEف أحدهEاوتحدد تعديلهEEا أEEو الضريبEEة عبEEء قيمEEة بذات فئاتهEEا تعديEEل عنEEد

المادة هذه من الثانية الفقرة تطبيق قواعد التنفيذية الالئحةالسياحة. شركات استثناء

الثانى ) - الباب االخطارات و واإلقرارات الفواتير الثالث الفصلوالسجالت (والدفاتر

الفواتير ) (12 مادة أEن علEي للضريبEة، الخاضعEة الخدمEة أداء أEو السEلعة بيEع عنEد ضريبيEة فاتورة يحرر بأEن المسEجل يلتزمتتضمنهEا التEي الEبيانات التنفيذيEة الالئحEة وتحدد مسEجالً، كان إEن تسEجيله ورقEم المشتري اسEم تتضمEنمبسEطة . نظEم وضEع وللوزير ومراجعتهEا مراقبتهEا، وتيسEير انتظامهEا تكفEل التEي واإلجراءات الفواتيEركEل عنEد ضريبيEة فواتيEر إصEدار عليهEا يتعذر التEي للمنشآEت الجدول وضريبEة الضريبEة ربEط ألغراضفواتيEر . أيEة إصEدار عدم المسEجل إلزام الحاالت بعEض فEي يفوضEه أومEن للوزيEر يجوز كما بيEع عمليEة

. المصلحة من معتمدة الفواتير تكن لم ما الجدول وضريبة للضريبة خاضعة خدمة أو سلعة عنوالسجالت ) (13مادة الدفاتر

بأول ً أوال فيهEا يسEجل ً اليكترونيا او يدويEا منتظمEة محاسEبية ودفاتEر سEجالت بإمسEاك المسEجل يلتزمصEور فيهEا بمEا والمسEتندات والدفاتEر السEجالت بهذه يحتفEظ أEن ويجEب بهEا، يقوم التEي العملياتالسEEجالت بهذه القيEEد فيهEEا أجري التEEي الماليEEة السEEنة النتهاء تاليEEة خمEEسسEEنوات لمدة الفواتيEEريلتزم . التEEي والدفاتEEر والسEEجالت واإلجراءات والقواعEEد الحدود التنفيذيEEة الالئحEEة وتحدد والدفاتEEريجEب التEي والمسEتندات فيهEا إثباتهEا يتعيEن التEي والEبيانات ، ً اليكترونيا او يدويEا بإمسEاكها المسEجل

. بها االحتفاظاالقرارات” ) (14مادة،”

او المسEEتحقة الجدول وضريبEEة الضريبEEة عEEن ً شهريا ً إقرارا للمصEEلحة يقدم أEEن مسEEجل كEEل علEEىالنتهاء التالييEEن الشهريEEن الغرضخالل لهذا المعEEد النموذج علEEى وذلEEك االحوال بحسEEب احداهمEEاموعEد فEي عنEه الجدول وضريبEة الضريبEة وتؤدى ابريEل شهEر اقرارا يقدم ان علEى الضريبيEة الفترةحقEق قEد يكEن لEم ولEو اإلقرار هذا بتقديEم المسEجل يلتزم كمEا يونيEو شهEر مEن الخامEسعشEر غايتEهالميعاد فEEي اإلقرار المسEEجل يقدم لEEم وإذا الضريبيEEة الفترة خالل خاضعEEة خدمات أدى أEEو بيوعEEاالتEى األسEس بيان مEع الضريبEة تقديEر فEي الحEق للمصEلحة يكون المادة هذه فEي عليEه المنصEوص

. الجنائية بالمساءلة إخالل دون كله وذلك التقدير، في إليها استندت

وإلغاء ) – التسجيل الرابع الفصل الثانى البابالتسجيل (

التسجيل ) (16 مادة إجمالEي جاوز أEو بلEغ للضريبEة خاضعEة خدمEة يؤدي أEو سEلعة يEبيع واعتباري شخEصطEبيعي كEل علEي ً شهرا عشEر االثنEي خالل منهEا والمعفاة للضريبEة الخاضعEة والخدمات السEلع مEن مEبيعاته قيمEة

مبلEغ القانون بهذا العمEل تاريEخ علEي بطلEب 500السEابقة المصEلحة إلEي يتقدم أEن جنيEه، ألEفبلوغ تاريEخ مEن يومEا ثالثيEن خالل وذلEك الغرض لهذا المعEد النموذج علEي وبياناتEه اسEمه لتسEجيلفEي القانون بهذا العمل تاريخ بعEد المبلEغ هذا مEبيعاته قيمEة تبلEغ مEن وأمEا التسEجيل، حEد مبيعاته رقEميسEري وال ، إليEه المشار النحEو علEي اسEمه لتسEجيل للمصEلحة يتقدم أEن منهEا جزء أEو ماليEة سEنة أيEةبلغEت اذا خدمEة اداء او سEلعة بيEع نشاط يباشEر ال الذي الطEبيعي الشخEص علEى بالتسEجيل االلتزامأEو االتجار بقصEد للضريبEة خاضعEة خدمEة أEو لسEلعة مسEتورد كEل وعلEي اليEه المشار الحEد مEبيعاتهعلEEي . ويتعين معامالتEه حجEEم كان مهمEEا المصEلحة لدي نفسEه يسEEجل أEEن توزيEEع ووكيEEل مصEدروتسEري التسEجيل طلEب لتاريEخ التاليEة يومEا عشEر األربعEة خالل بالتسEجيل المكلEف إخطار المصEلحةيعEد للتسEجيل للمصEلحة المكلEف تقدم عدم حالEة وفEي التسEجيل تاريEخ مEن القانون هذا احكام عليEهالخدمات أEو السEلع مEن مEبيعاته قيمEة بلوغ تاريEخ مEن أحكامEه عليEه وتسEري القانون بحكEم مسEجال

المادة بأحكام اإلخالل عدم مEع التسEجيل، تعديEل 68حEد الوزيEر مEن بقرار ويجوز القانون هذا مEناليه المشار التسجيل حد

” ، التكلي33ف” ) 17مادة مقي33م الغي33ر الشخ33ص وكي33ل او ممث33ل التس33جيل وجوبالعكس ( .

خاضعEة خدمات أداء أEو سEلع بEبيع يقوم ، بالمصEلحة مسEجل وغيEر مقيEم غيEر شخEص كEل علEى يجEبفEي ثابEت مقEر فEي نشاطEا يمارس وال البالد داخEل مسEجل غيEر لشخEص الجدول وضريبEة للضريبEةالمكلEف التزامات بجميEع القيام عEن مسEئوال يكون مصEر فEي عنEه وكيال أEو ممثال يعيEن أEن مصEر،اإلضافيEة والضريبEة الضريبEة وسEداد التسEجيل ذلEك فEي بمEا القانون، هذا فEي عليهEا المنصEوصان . مEن يتأكEد ان المقيEم الشخEص علEى ويجب القانون هذا أحكام بموجEب المفروضEة والغراماتالشخEص قيام عدم حالEة وفEي مصEر فEي عنEه وكيEل او لEه ممثEل بتعييEن قام قEد المقيEم غيEر الشخEصالمسEتحقة الضرائEب مEن وغيرهEا الضريبEة بسEداد معEه المتعامEل المقيEم يلتزم بذلEك المقيEم غيEر

المقيم غير الشخص على الرجوع في يحقه اخالل دون المصلحة الى القانون هذا ألحكام وفقا

وإلغاء ) – التسجيل الرابع الفصل الثانى البابالتسجيل (

•” ، ”18المادةالمصEلحة إلEى يتقدم أEن التسجيل حEد يبلغ لم الذى المعنوي أEو الطبيعي للشخEص يجوزالالئحEEة تحددهEEا التEEي واإلجراءات واألوضاع للشروط ً طبقا وبياناتEEه اسEEمه لتسEEجيل

القانون . هذا بأحكام المخاطبين المكلفين من التسجيل حالة فى ويعتبر التنفيذية،•” ، “19مادة

مEن والتحقEق مراجعتهEا بعEد التسEجيل طلبات بيانات بEه تقيEد ً سEجال المصEلحة تمسEكاالشتراطات . التنفيذيEEة الالئحEEة وتحدد بذلEEك شهادة مسEEجل لكEEل وتسEEلم صEEحتها

. تتضمنها التي والبيانات التسجيل بشهادات الخاصة واإلجراءات والقواعد•” ، ”20مادة

السEابق الEبيانات علEى تحدث تغييرات بأيEة كتابEة المصEلحة إخطار مسEجل كEل يلتزمخالل وذلك التسجيل بطلب .21تقديمها التغييرات تلك حدوث من ً يوما

•” ، التسجيل “ 21مادة الغاءالتEEي واألوضاع وبالشروط الحاالت فEEي التسEEجيل يلغEEى أEEن المصEEلحة لرئيEEس يجوز

التنفيذية الالئحة تحددها

– الضريبة ) خصم الخامس الفصل الثانى الباب) وردها من واالعفاء

• ” ، ”22مادةالسEلع مEن مEبيعاته قيمEة علEي المسEتحقة الضريبEة مEن يخصEم أEن الضريبEة حسEاب عنEد للمسEجلمEن تحميلEه سEبق ومEا مEبيعاته مEن المردودات علEي ضريبEة مEن حسEابه أEو سEداده سEبق مEا والخدماتبمعرفEة المبيعEة والخدمات السEلع علEي تحميلهEا السEابق الضريبEة فيهEا بمEا مدخالتEه علEي الضريبEة هذهتحددهEا . التEي واألوضاع وبالشروط للحدود طبقEا توزيعهEا مراحEل مEن مرحلEة كEل فEي المسEجل

-: علي . المادة هذه من األولي الفقرة حكم ويسري التنفيذية الالئحةاإلصEدار- 1 مواد مEن الثامنEة المادة فEي إليهEا المشار الجهات إلEي الموردة والخدمات السEلع مEبيعات

القانون .23والمادة هذا منفEي- . 2 الخصEم ويكون الضريبEة مEن بإعفائهEا قانون صEدر بمنEح الممولEة والخدمات السEلع مEبيعات

يتEم حتEي التاليEة الضريبيEة الفترات إلEي خصEمه يتEم لEم مEا ويرحEل الضريبEة، مEن المسEتحق حدوديأتي . : ما علي المادة هذه من األولي الفقرة في عليه المنصوص الخصم يسري وال بالكامل الخصم

−خدمات − 1 أEو سEلع فEي كمدخالت أEم بذاتهEا خاضعEة خدمات أEو سEلع علEي سEواء الجدول، ضريبEة

. القانون هذا نصخاصفي به يرد لم فيما ،وذلك للضريبة خاضعةالتكلفة − .2 ضمن المدرجة المدخالت ضريبةالمعفاة- .3 والخدمات السلع

الضريبة ) – خصم الخامس الفصل الثانى الباب) وردها من واالعفاء

•” ، الضريبة” ) (.23مادة من االعفاءلEبيانات ً ووفقا المعاملEة هذه حدود وفEى بالمثل المعاملEة وبشرط الجدول وضريبEة الضريبEة من يعفى

: الخارجية وزارةاألجانEب- 1 والقنصEلي الدبلوماسEي السEلكين ألعضاء الشخصEي لالسEتعمال يسEتورد أEو يشترى مEا

أEو يشترى مEا وكذلEك الخارجيEة وزارة تصEدرها التEي الجداول فEي المعينيEن الفخرييEن غيEر العامليEن. القصر وأوالدهم ألزواجهم الشخصي لالستعمال يستورد

عدا- 2 الرسEمي لالسEتعمال الفخريEة غيEر والقنصEليات والمفوضيات للسEفارات يسEتورد أEو يشترى مEا . ً طبقا اإلعفاء يتناولهEEا التEEي السEEيارات عدد ويحدد واألدخنEEة الروحيEEة والمشروبات الغذائيEEة المواد

أEو 2، 1للبنديEن للسEفارة الرسEمي لالسEتعمال وخمEسسEيارات الشخصEي لالسEتعمال واحدة بسEيارةزيادة الخارجيEة وزيEر مEع باالتفاق للوزيEر ويجوز للقنصEلية الرسEمي لالسEتعمال وسEيارتين المفوضيEة

. العدد هذاوكذلEك- 3 منزليEة وأدوات وأثاث شخصEية أمتعEة مEن المعاينEة بشرط الشخصEي لالسEتعمال يسEتورد مEا

الذين القنصلية أEو الدبلوماسية البعثات فEي العاملين من أجنEبي موظEف لكل مسEتعملة واحدة سيارةالبنEد فEي المقرر اإلعفاء مEن يسEتفيدون أشهEر 1ال سEتة خالل الورود يتEم أEن بشرط المادة هذه مEن

األجل . هذا مد الخارجية وزير مع باالتفاق للوزير ويجوز ، اإلعفاء من المستفيد وصول منالبعثEEEة رئيEEEس مEEEن اإلعفاء طلبات اعتماد بعEEEد المادة هذه فEEEي إليهEEEا المشار اإلعفاءات وتمنEEEح

. الخارجية وزارة من ذلك على والتصديق األحوال حسب القنصلية أو الدبلوماسية•

– الضريبة ) خصم الخامس الفصل الثانى الباب) وردها من واالعفاء

”24مادة،” •أعفيEت التEي األغراض غيEر فEي السEابقة المادة ألحكام ً طبقا أعفيEت التEي األشياء فEي التصEرف يحظEرالمسEتحقة الضريبEة وسEداد المصEلحة إخطار قبEل لإلعفاء التاليEة الخمEس السEنوات خالل أجلهEا مEنالمعاملEة نظام يقEض لEم مEا السEداد تاريEخ فEي السEارية الضريبEة وفئEة وقيمتهEا األشياء هذه لحالEة ً وفقا

. . لذلك المنظمة واإلجراءات القواعد التنفيذية الالئحة وتحدد ذلك بغير بالمثل•” ، “25مادة

لبعEضذوى الشخصي لالستعمال يسEتورد مEا إعفاء الخارجيEة وزيEر مEع باالتفاق الوزيEر مEن بقرار يجوز. الدولية المجاملة بقصد األجانب من المكانة

•” ، ”26مادةالتنفيذيEة الالئحEة تحددهEا التEى واألوضاع وبالشروط الحدود فEى الجدول وضريبEة الضريبEة مEن يعفEى

: يأتEي .1مEا الحكومية- بالمعامEل التحليEل أغراض فEى تسEتهلك التEى والمتعلقات- 2العينات األشياءوالعلميEة . الرياضيEة والجوائEز والميداليات كالنياشيEن تجاريEة صEفة أيEة مEن المجردة -3الشخصEية

رفEض أEو توريدهEا سEبق رسEائل ناقEصعEن أEو تالEف بدل قيمEة دون الخارج مEن ترد التEى المهماتذلEك . مEن الجمارك مصEلحة تتحقEق أEن بشرط ؛ حينهEا فEى كاملEة عليهEا الضريبEة وحصEلت -4قبولهEا

الخارج . مEن القادميEن بالمسEافرين الخاصEة الشخصEية عليهEا- 5األمتعEة الضريبEة سEداد تEم التEى األشياءذلك . من الجمارك مصلحة تتحقق أن بشرط بذاتها استيرادها أعيد ثم للخارج وصدرت

الضريبة ) – خصم الخامس الفصل الثانى الباب) وردها من واالعفاء

•” ، “27مادةالضريبEEة مEEن السEEلع بعEEض إعفاء المختEEص الوزيEEر مEEع باالتفاق الوزيEEر مEEن بقرار يجوز

: اآلتيتيEEن الحالتيEEن فEEي الجدول اإلداري- 1وضريبEEة للجهاز والهدايEEا والتEEبرعات الهبات. المحلية اإلدارة وحدات أEو الثقافيEة- 2للدولEة أEو التعليميEة أEو العلميEة لألغراض يسEتورد مEا

. العلمي البحث ومعاهد والتعليمية العلمية المعاهد بواسطة•” ، “28مادة

المعنيEة والخدمات واألجهزة والمعدات السEلع كافEة الجدول وضريبEة الضريبEة مEن تعفEىالخامات وكذلEEك القومEEي واألمEEن للدفاع التسEEليح ألغراض الالزمEEة القانون هذا فEEي

. تصنيعها في الداخلة واألجزاء اإلنتاج ومستلزمات”29مادة،” •

الضريبيEEة االعفاءات نسEEري ال االصEEدار قانون مEEن الثامنEEة المادة حكEEم مراعاة مEEعاالعفاء علEى ينEص مالEم الضريبEة علEى االخرى والقرارات القوانييEن فEي عليهEا المنصEوص

صراحة منها

الضريبة رد ” ، ”30مادة

خمسEEة خالل التنفيذيEEة، الالئحEEة تبينهEEا التEEي الحدود وفEEي واإلجراءات للشروط طبقEEا الضريبEEة ترداآلتية : الحاالت في بالمستندات ً مؤيدا الطلب تقديم تاريخ من يوما واربعين

صEدرت − 1 سEواء تصEديرها، يتEم التEي والخدمات السEلع علEي تحميلهEا أEو سEدادها السEابق الضريبEةقيمEEة توريEEد بشرط الدائEEن، الرصEEيد يجاوز ال بمEEا أخري، خدمات أEEو سEEلع فEEي وأدخلEEت بحالتهEEااحEد الEى الصEادرات قيمEة تقEل وأال المركزي البنEك يحددهEا التEي للقواعEد وفقEا البنEك إلEي الصEادراتكلEه وذلEك التنفيذيEة الالئحEة تحددهEا التEي للضوابEط وفقEا المركزي البنEك ألشراف الخاضعEة البنوك

. مدخالتها قيمة عن الصادرات قيمة تقل اال بشرطالخطأ − .2 بطريق حصلت التي الضريبة

متتالية − .3 ضريبية فترات ست من أكثر عليه مر الذي الدائن الرصيدخدمEة − 4 وأداء سEلعة إنتاج فEEي تسEEتخدم التEEي والمعدات اآلالت علEEي سEدادها السEابق الضريبEEة

كان إذا إال الركوب وسEيارات األتوبيسEات عدا ضريEبي إقرار أول تقديEم عنEد وذلEك للضريبEة، خاضعEةللمنشأة . به المرخص النشاط هو استخدامها

الضريبة خصم فEي المكلف احقية على الدالEة المسEتندات بين من يكون ان يجب االحوال جميع وفEي. ذلك تفيد والمراجعين المحاسبين بجدول مقيد محاسب من موقعة شهادة ردها او

الضريبة تحصيل السادس الفصل ” ، ”31مادة

المنصEوص الموعEد وفEي الشهري إقراره رفEق للمصEلحة دوريEا الضريبEة حصEيلة أداء المسEجل علEي” ، المادة فEEي الالئحEEة “ 14عليEEه تحددهEEا التEEي واإلجراءات للقواعEEد طبقEEا وذلEEك القانون، مEEن

وفقEEا . الجمارك مEEن عنهEEا اإلفراج مرحلEEة فEEي المسEEتوردة السEEلع علEEي الضريبEEة وتؤدي التنفيذيEEةسEداد قبEل السEلع هذه عEن النهائEي اإلفراج يجوز وال الجمركيEة، الضريبEة لسEداد المقررة لإلجراءاتالضريبEة . تسEتحق المحدد الموعEد فEي الضريبEة أداء عدم حالEة وفي بالكامEل المسEتحقة الضريبEة

. إجراءاتها وبذات الضريبة مع تحصيلها ويتم اإلضافية”32مادة،” •

لمزاولEة الزمEة غيEر لمسEجل البالد داخEل خدمEة بEبيع بالمصEلحة مسEجل وغيEر مقيEم غيEر شخEص قام إذاالخدمEة مEن المسEتفيد يلتزم أخرى، جهEة أيEة أEو اقتصEادية أEو عامEة هيئEة أEو حكوميEة لجهEة أEو نشاطEهعدم حالEة فEي الEبيع تاريEخ مEن ً يوما ثالثيEن خالل للمصEلحة وسEدادها عليهEا المسEتحقة الضريبEة بحسEابالمسEجل قيام حالEة وفEي عنEه وكيEل او لEه ممثEل بتعييEن المسEجل وغيEر المقيEم غيEر الشخEص قيامالخدمEة لتلEك ومورد كمسEتورد يعامEل فانEه للضريبEة الخاضEع نشاطEه لممارسEة الزمEة خدمEة باسEتيرادالضريبEة تسEتحق المحدد الموعEد فEي الجدول وضريبEة الضريبEة أداء عدم حالEة وفEى الوقEت ذات فEي

. إجراءاتها وبذات الضريبة مع تحصيلها ويتم اإلضافية

الجدول ضريبة الثالث الباب• ” ، الجدول “ 36مادة ضريبة فرض

الجدول فEEي عليهEEا المنصEEوص والخدمات السEEلع واسEEتيراد وأداء بيEEع علEEي الجدول تفرضضريبEEةوالخدمات السEEلع قريEEن المحددة القيEEم أEEو للنسEEب وفقEEا الجدول ضريبEEة سEEعر ويكون المرافEEق،

” ، المادة فEEي عليهEEا المنصEEوص للضريبEEة باإلضافEEة وذلEEك فيEEه، عليهEEا هذا” 2المنصEEوص مEEن ” ” طبقEا . وذلEك تصEديرها، يتEم التEي والخدمات السEلع علEي صEفر ، الجدول ضريبEة سEعر ويكون القانونحدث . إذا إال أخري مرة الجدول تفرضضريبEة وال التنفيذيEة الالئحEة تحددهEا التEي واألوضاع للشروطأEو التكريEر أEو التعبئEة إعادة أEو التعبئEة عمليEة السEلعة حالEة فEي ً تغييرا يعEد وال السEلعة، حالEة فEي تغييEربالجدول الواردة والخدمات السEلع علEي الضريبEEة باسEتحقاق اإلخالل عدم مEع الطحEEن، أEEو التنقيEة

. ذلك خالف علي الجدول ينصفي لم ما كله وذلك المرافق،• ” ، الجدول “ 37مادة ضريب تسوية

الغيار وقطEEع والمعدات اآلالت أجزاء علEEي سEدادها السEEابق الضريبEEة تسEEوية فEEي الحEEق للمسEEجلفEي الجدول ضريبEة قيمEة مEن فقEط الجدول لضريبEة خاضعEة وخدمات سEلع إنتاج فEي المسEتخدمة . السEابق الجدول ضريبEة تسEوية فEي الحEق وللمسEجل اسEتنفاذها يتEم حتEي منهEا المسEتحق حدودتحددهEا التEي واألوضاع للشروط وفقEا المسEتحقة الجدول ضريبEة مEن مEبيعاته مردودات علEي سEدادها

. التنفيذية الالئحة

الجدول ضريبة الثالث الباب• ” ، الجدول “ 38المادة ضريبة استحقاق

واحدة لمرة المرافEق الجدول فEي عليهEا المنصEوص والخدمات السEلع علEي الجدول ضريبEة تسEتحقالضريبEة باسEتحقاق اإلخالل دون وذلEك اسEتيرادها أEو مرة ألول أدائهEا أEو بيعهEا واقعEة تحقEق عنEدالمادة . هذه مEن األولEي الفقرة حكEم ويسEري القانون هذا مEن الثانEي الباب فEي عليهEا المنصEوصسEلع صEورة فEي فيهEا التصEرف عنEد المرافEق الجدول فEي عليهEا المنصEوص والخدمات السEلع علEيوظروف السEوق لقوي وفقEا الحالEة هذه فEي القيمEة وتتحدد ترويجيEة، عروض أEو مجانيEة وخدمات

الترويجية . العروض ماهية التنفيذية الالئحة وتبين التعامل•” ، الجدول” 39المادة ضريبة وعاء

او للسEEلع بالنسEEبة الجدول ضريبEEة لربEEط اسEEاسا تتخEEذ والتEEي عنهEEا االقرار الواجEEب القيمEEة تكون E االتي النحو على المرافق الجدول في عليها المنصوص الخدمات

الصEور- 1 مEن صEورة باب دفعهEا الواجEب او فعال المدفوعEة القيمEة المحليEة والخدمات للسEلع بالنسEبةلألمور الطبيعية للمجريات وفقا الثمن اداء

مضافEا- : 2 الجمركيEة الضريبEة لربEط اسEا تتخEذ التEي القيمEة المسEتوردة الخدمات أEو للسEلع بالنسEبةالجدول ينEصفEي مالEم كلEه وذلEك المفروضEة والرسEوم الضرائEب مEن وغيرهEا الجمركيEة الضريبEة اليهEا

ذلك خالف على المرافق

الجدول ضريبة الثالث الباب•” ، الجدول” 40مادة بضريبة يتعلق فيما عامة احكام

الجملEة وتجار المسEتوردون يلتزم عليهEا المفروضEة الفئEة زيادة او الجEدول لضريبEة خدمEة او سEلعة اخضاع حالEة فEياو السEEلع هذه مEEن لديهEEم الموجود بالرصEEيد المصEEلحة الEEى بيان بتقديEEم والموزعون والتجزئEEة الجملEEة ونصEEفعشر خمسة خالل البيان هذا تقديEم ويكون الزائدة او الجEديدة الجدول ضريبة لسريان السابق اليوم في الخEدماتضريبEة اداء ويجEب الEبيان هذا تقديEم تاريEخ فEي الزائدة او الجديدة الجEدول ضريبEة وتسEتحق EخEالتاري هذا مEن يومEااشهر سEتة تجاوز اال علEى المصEلحة رئيEس يحEددهEا التي المدة خالل والخدمات السEلع هذه علEى المستحقة الجEدول

. استحقاقها تاريخ من•” ، الجدول” 41مادة بضريبة يتعلق فيما التسجيل

لهذا المرفEق بالجدول عليهEا المنصEوص والخدمات السEلع مEن لخدمEة او لسEلعة مسEتورد او مؤدي او منEج كEل علEىتحددهEا التEي واالجراءات للقواعEد طبقEا انتاجEه او مEبيعاته حجEم كان مهمEا المصEلحEة لدى نفسEه يسEجEل ان القانون

التنفيذية الالئحEة•” ، ”42مادة

المنصEوص والخEدمات السEلع مEن خدمEة ايEة تأديEة او سEلعة ايEة إلنتاج معمEل او مصEنع اي تشغيEل او انشاء يجEوز الطبقEا المختصEة االداريEة الجهEة مEن بذلEك ترخيEص علEى الحصEول بعEد اال القانون لهذا المرافEق الجدول فEي عليهEامEن لخEدمEة مؤدي او لسEلعة منتEج كEل وعلEى الوزيEر مEع باالتفاق المختEص الوزيEر يقررهEا التEي واالوضاع للشروطممارسEة خاللEه مEن يتEم الذي المقEر او المعمEل او بالمصEنع العمEل بتوقEف المصEلحة إخطار الخEدمات او السEلع هذهوذلEك التوقEف فترة انتهاء فور المصEلحة إخطار كذلEك وعليEه ، جزئEي او كلEي توقEف كان سEواء سEبب ألEي النشاط

المصلحEة رئيس من قرار به يصدر الذي النحEو على كله•” ، ”43مادة

نEص بEه يرد لEم فيمEا وذلEك المرافEق الجدول فEي عليهEا المنصEوص والخدمات السEلع علEى القانون هذا احكام تسEريالمرافق والجدول الباب هذا خاصفي

العامة االحكام الرابع الباب•” ، ”47ماده

ووسEEائل التهريEEب وادوات المضبوطات فEEي التصEEرف حEEق للمصEEلحة الجمارك بقانون اخالل دونالقانون لهذا التنفيذيEة الالئحEة تحددهEا التEي للقواعEد وفقEا وذلEك بمصEادرتها يحكEم التEي ويجوز النقEل

او النقصEان او للتلEف القابلEة المضبوطات فEي الحكEم صEدور قبEل تتصEرف ان قضائEي بأمEر للمصEلحةالتEي او العامEة بالصEحة الضارة او تداولهEا المحظور السEلع اعدام فEي الحEق لهEا يكون كمEا الفقEدالفنيEة الجهات راي اسEتطالع بعEد وذلEك المواطنيEن وسEالمة امEن علEى للEبيع طرحهEا مEن يخشEى

المختصة•” ، ”48مادة

المقدم اإلقرار تعديEل او الجدول ضريبEة او الضريبEة تديEر إجراء للمصEلحة يجوز ال االحوال جميEع فEيتاريEخ مEن تبدأ خمEسسEنوات وخالل ، لديهEا متاحEة مسEتندات او بيانات علEى بناء اال المسEجل مEناذا سEنوات سEت المدة هذه وتكون ، الضريبEة الفترة عEن االقرار لتقديEم قانونEا المحددة المدة انتهاءالمنصEوص التقادم قطEع اسEباب مEن سEبب باي المدة وتنقطEع الضريبEة اداء مEن متهربEا المسEجل كانالEى باإلحالEة او بأدائهEا المسEجل علEى التنEبيه او الضريبEة بربEط باألخطار او المدنEي القانون فEي عليهEا

الطعن لجان•” ، ”49مادة

احكام الجمارك من عنها االفراج يتم لEم والتEي ، للضريبة الخاضعة المستوردة للسلع بالنسEبة تسريالجمارك قانون في عليها المنصوص والتهرب المخالفات

العامة االحكام الرابع الباب•” ، “50مادة

التاليEة : االحوال فEي المسEجEل علEى للمصEلحة المسEتحقة الديون اسEقاط واقفلEت 1يجوز بإفالسEه نهائيEا قضEى اذا EEامواال 2التفليسEة يترك ان بغيEر سEنوات عشEر لمدة البالد غادر اذا E3 ذEالتنفي يمكEن كافEي مال وجود عدم ثبEت اذا EE

المدين لدى يفوضEه 4عليEه مEن او الوزيEر مEن بقرار تشكيلهEا يصEدر لجEان باإلسEقاط وتخEتEص ترEكEة غيEر عEن توفEى اذا EE ، صEحيح غيEر سEبب علEى قام انEه تEبين اذا االسEقاط قرار سEحب ويجوز المصEلحة رئيEس مEن بقرار توصEياتها وتعتمEد

اللجان هذه تشكيل قواعد التنفيذية الالئحة وتحدد”51مادة،” •

هذا بمقتضEى للمصEلحة المسEتحقة االخرى المبالEغ مEن وغيرهEا االضافيEة والضريبEة الجEدول وضريبEة للضريبEة يكونالقانون بحكEم المصEلحة الEى وتوريدهEا بتحصEيلها المكلفيEن او بهEا المدينيEن اموال جميEع علEى امتياز يكون القانون

القضائية المصاريف عدا اآلخر الديون كافة على باألولوية وذلك• ” ، الرقابة” 52مادة

اآللية الحسابات ونظEم المسجلين، ومستندات دفاتEر علEي الالزمEة الرقابEة نظم القانون لهذا التنفيذيEة الالئحEة تحددخاضعEة خدمEة اسEتيراد أEو وأداء سEلعة بيEع نشاط مباشرة فEي المسEجلون يسEتخدمها التEي االلكEترونEي الEبيع وأجهزة . أومEن وللوزيEر القانون هذا ألحكام وفقEا بحسEابهما المسEجل التزام مEن التحقEق بهدف الجدول، ضريبEة أEو للضريبEةبعEض نشاط وطبيعEة يتماشEى بمEا القانون، هذا أحكام لتطEبيق الالزمEة اإلجرائيEة والقواعEد األحكام، تقريEر يفوضEه

المسجلين.• ” ، “53مادة

بيانات أEو وصEور الضريبيEة االقرارات علEي إلكترونيEا الحصEول مEن المصEلحة يمكEن أكثEر أEو نظام وضEع للوزيEرأEو الفواتيEر بصEور المصEلحEة بإخطار االلتزام المسEجل وعلEي أواليEه، المسEجل مEن المصEدرة الضريبيEة الفواتيEريتقوض . مEن او للوزيEر يجوز كمEا طلبهEا عنEد النظام لهذا وفقEا النقديEة تسEجيل ماكينات تحصEيل وقسEائم بياناتهEاوالضريبEة التوريدات او المEبيعات قيمEة التEي النقديEة المتحصEالت تسEجيل مكينات اسEتخEدام بعضهEا او المنشاة الزام

عليها المستحقة

البرمجة بشركات تتعلق التى النقاط اهم للشركات المناسب االقرار كتابة طريقة صحيح بشكل الفاتورة إصدار كيفية مدخالت أثناء سداده تم ما استرداد كيفية ديرEالتص اعفاء مEن االسEتفادة وكيفيEة التصEدير فواتيEر معالجEة

اإلعفاء من لالستفادة المطلوبة والمستندات ،الخدمات التدريEب، الEبرمجيات، علEى الضريبEة حسEاب كيفيEة

الصيانة عقود ( او محلEEEى الشركات او األشخاص الضريبEEEة حسEEEاب كيفيEEEة

مصEر( داخEل خدمEة أداء فEي بالمصEلحة مسEجلين الغيEر خارجEي) العكسي) التكليف

Thanks a lot . عبدالله حسن د تقديم

بمصلحة والسياسات البحوث قطاع رئيسالمصريه الضرائب

قانون القيمة المضافة تقديم د حسن عبدالله

Law