جامعة العلوم التطبقة الخاصة

األردن -عمان

قرار أثر تقرر مدقق الحسابات على

ضوقر حالبنك بمن

للشركات المساهمة

.الطالب : حسام محمد حسن النحالوي

.فراس هاشم د. ف :اشربإ

تم إنجاز هذا البحث لنل شهادة البكلوروس بالمحاسبة

2013 – 2014

2

3

4

الفهرس :

3------------------------------------------------------- المقدمة -1

4------------------------------------------------مشكلة الدراسة -2

5------------------------------------------------ أهمة الدراسة -3

5------------------------------------------------أهداف الدراسة -4

6------------------------------------------------نموذج الدراسة -5

7---------------------------------------------- فرضات الدراسة -6

8------------------------------------------------- اإلطار النظري -7

9-------------------------------------------------------المقدمة -8

9-------------------------------------- البنوك المالة و القروض -9

11---------------------------------------------- التدقق الخارج -11

11----------------------------------------------- السابقةالدراسة -11

13--------------------------------------طرقة و إجراءات البحث -12

14--------------------------------------------------------مقدمة -13

14----------------------------------------منهج البحث المستخدم -14

14-----------------------------------------------لدراسة مجتمع ا -15

15--------------------------------------------حجم عنة الدراسة -16

15------------------------------------------أسلوب جمع البانات -17

16--------------------------------------------صدق أداة الدراسة -18

16-------------------------------------------ة اإلحصائة المعالج -19

17-----------------------عرض بانات االستبانة و عدد التكرارات -21

17-----------------------------------------البانات الدموغرافة -21

21-------------------------التحلل اإلحصائ و اختبار الفرضات -22

25----------------------------ة التحلل الوصف لفرضات الدراس -23

28------------------------------------------------------- لنتائجا -24

28----------------------------------------------------التوصات -25

31------------------------------------------------------المراجع -26

32---------------------------------المرفقات ) نموذج االستبانة ( -27

5

مقدمة

أقو يئننننعولل مننننو و ننننضول ننننتول اوبنننن و نننن و نننن تو ل ننننوو ويمكننننقول بنننن و نننن

عنننن ول عننننومجتول يو يننننعو ننننيقول انننن كوتو نننن ول نننن مو وو و عبنننن توت انننن وويومننننقو لينننن

ل م ظمنننوتول ك ننن و حننن اوللاننن لاولت كنننو يعول م لكمنننعويو ومننن و ليننن و ننن وللاننن لاو

وقو وتكننننناواو أل ووللمننننن ل و نننننضو بنننننو ا و ول عبيننننن لتو كننننن مومكنننننو مول محنننننو مي

م ينننن و وينننن ل واو ننننعول م اننننلتول مو يننننعو محنننن م ومنننن ولق ل ةول بوئمننننعو نننن ول انننن كوتو

و كنننضوحننن لاو لي ينننوأوكنننوقوت ويو ينننوأو يو ننن ل وي ننن ةواننن اوكو اكننن و ننن و ننن

ول نننضو بننن و نننول لةول لي ينننعو مألححنننعو ول يو ينننعول ج ننناو نننضو ي نننعولل منننو و

ي ننن ةو نننضول عنننومجتوو يوماويننن ووثو نننا ووم نننوويو ومنننقو نننوو نننتول او نننعو ننن و ننن ة و

ي ول نننضو كننن وولق ل ةو و كنننضوو لت كنننو يعوكنننضويبنننةضومكننن ل يعو ننن و ننن لئ و و بننن

يبنننمقواموينننعومكنننو مو ميننن ولل ننن لةول مع ينننعويو ومنننقو نننووينننأ ضو ول ب يننن ول ننن يو

يعننن ومننن اول احنننو وتول ينننو ضو ول ننن يويع ننن وم عنننوأو ومحننن لأو ننن وكننناعو و ل نننعو

وبو ي و ول ب لئ ول مو يعول مع ةو.ل ل مع موتول ل ةو ضو

ل م ل عنننعوت و ننن ياول احنننو وتوانننأ ووكانننأقوتيو ننن وتيننن ويوايننناو ننن و ننن لو

ل ع ننن و ننن ول حننن لتو و ننن توت مي نننرومننن و ننن و و ننن ول ماوحننن عول مو ينننعويو و ع ننن و

م ينننعول ننن ياوم ممنننوأو ومكمنننجأو م منننعول ماوحننن عول مو ينننعويو و اننن اوك منننعول م ل عنننعوت و

ول نننضو ع نننضولتحننن مواويوايننناوكو نننتو بننن توو audire ننن ياومنننقول ع يننن ول ج ي نننضول

احننننو وتول عومننننعو وكو ننننتوم مننننعول منننن اولتحنننن مواو و ب ينننن ومننننوو لوكو ننننتول مع مننننوتو

كننناياعوت وتو.و ننن تتوم منننعول ننن ياو نننو و نننضوكننن ةو ننن و ينننعويو وكنننوقو اننن او

ت وي نننن ةو ا ينننن وت نننن و منننن وو و1581ت و معيننننعو ماوحنننن ييقو ننننضو ي يحننننيووحنننن عو

م نننعول ننن ياو انننك و منننضويوايننناولحننن متول ي ننن ةول م ينننعو م حننن يقو ننن ول معينننعويو

6

واينننننناوتكنننننن ول مع نننننن وللم يكننننننضوو1972 ولحنننننن م و نننننن ول نننننن ياوا نننننن و ننننننو و

American Institute of Certified (AICPA) ماوحننن يقول بنننو ييقو

Public Accountants ت ننن ول معنننويي ول م ع بنننعو م نننعول ننن ياو ولحننن م ول مع ننن وو

و وو و و وو و.و2012 و ي و و ول معويي وا وتي و ع ي

يو منننوو نننضوول و ينننع وول مننن او ي نننوو ب يننن و يحنننتو عم ينننع وو قول عم ينننعول نننضوي نننض

لتو ويبننن و نننوول مننن او ةانننعو و ننن لاول ع يننن ومنننقولتي نننو و وم ظمنننع وومم نننع وو م ينننع و

مع منننوتول ننن ل ةو نننضول بننن لئ ول مو ينننعول معننن ةومنننقو ننن و ل ةول م انننلتول مو ينننعويو ل ا يننن و

و نننن ولقول نننن ياو نننن وي نننن ول م ننننو فو وللحننننوو ول معننننويي و ننننضول ي نننني و ول ةينننن و

ي نننرو و نننرو ننن و ننن وو عم ينننعول ننن ياو و ننن وتيبنننوأو نننقويع مننن و ينننرول مننن او ننن

ي يقو ننننن لوتول م ننننن ةو نننننضول بنننننو ي و ول بننننن لئ ول مو ينننننعويو وحنننننلت ا ل نننننوو ول مينننننو

و نننعوي ل نننوو ويه ي نننوول مننن او ننن و ننن ل و ب يننن ول نننضو ول ل ننناو مينننل اننناو

ل مننننو ول نننن و نننن و ب ينننن ول منننن اوت يننننو ول بنننن ل و منننن مو نننن وقانننن ول انننن كوتو

ول محو معو.

الدراسةمشكلة :

ولق و عو وللحئ عول و يعو: يعوماك عول ااومقويج و

منن اول احننو وتو نن ول بنن لئ ول مو يننعوو ب ينن نن وي نن و ج ننعو ننيقو يعننعو .1

و يقو ل ول و م مول ا كعول ب و؟

مننن اول احنننو وتو ننن ول بننن ئ ول مو ينننعوو ب يننن ننن وي ننن و ج نننعو نننيقو يعنننعو .2

و يقو ك ةعو)ول ةوئ ةو(ول ما ح عو ول ب ول مم حو؟

مننن اول احنننو وتو ننن ول بننن ئ ول مو ينننعوو ب يننن ننن وي ننن و ج نننعو نننيقو يعنننعو .3

ل م عو ول ب ول مم حو؟ و يقوا ول أمي وتو

7

الدراسةأهمة :

و وت ميعو لول ااومقويج و:

ت ميننننعوينننن موتو نننن ياول بنننن لئ ول مو يننننعو ول مكنننن ل يعول ننننضو بننننةي وو نننن و .1

ل مع موتول ضو ا ي وو.

ل نننن و ول مألححننننوتول مو يننننعو نننن و ب ينننن ول منننن او نننن ول يننننو ول مننننو و .2

ل ب ل و م مو و ا كوتول محو معو.

ل مننننو ول نننن و نننن و ب ينننن ول منننن اوتا حننننواول ةوئنننن ةو نننن ول بنننن و .3

ول مم حو وا ول أمي وتول م عومقول ا كعو.

الدراسةأهداف :

وي ةو لول ااو ول و ضو:

نن و بننةواو نن ومننقول مكنن ل يعو نن و ظ ننو ومنن وت ميننعو ب ينن ول منن او .1

مع موتول ب لئ ول مو يعو.

ظ نننو ومننن و نننأثي و ي نننعو ب ي ل مننن او ننن و ننن ل ول ننن و مننن مول اننن كعو .2

ل محو معول ب ول م او.

يننننووومنننن و ننننأثي و ي ننننعو ب ينننن ول منننن او نننن و ك ةننننعول بنننن ول مم نننن حو .3

ول أمي وتول م عو. ا كعول محو معو و وا و

8

: نموذج الدراسة

و

المتغر المستقل

المتغر التابع

تقرررررر مرررردقق الحسررررابات علررررى

القوائم المالة

قرررررررار البنررررررك بشرررررر ن مررررررنح

القرض

منننننن و عنننننن ول منننننن اول يننننننو ضو -

و ي لتو م يعول يا

ل م ل بنننننننننعوت ول ننننننننن و ننننننننن و -

ول ب ول م ا

و ي عو م يعول يا -ل ةوئننننن ةول م حننننن عو ننننن ومبننننن ل و -

ول ب ول مم ح

مننن ومع نننعول مننن او و منننو ول ننن و -

و و ي عو ب ي

ا ننن ول أمي نننوتول م نننعومبو ننن و -

ول ب ول مم ح

9

: فرضات الدراسة

وحعتو ول لحعوتي و وكاعول ة بيوتول و يعو:

وم يننن و ننن بج يعول مننن اول ينننو ضو ومننن و ننن ةو ب يننن و ننن و ج نننعو نننيقولحننن .1

مقوت وم مول ول ب و.ول ب ل

نننن و ج ننننعو ننننيقو ب ينننن ومنننن اول احننننو وتو نننن ول بنننن لئ ول مو يننننعو و حنننن عول ةوئنننن ةو .2

ل مب و ول ب ول مم حو ا كعول محو معو.

نن و ج ننعو ننيقو ب ينن ومنن اول احننو وتو نن ول بنن لئ ول مو يننعو انن كعول محننو معو و .3

ول مم حو.م و وو أمي وتو ه يعول ب

10

اإلطار النظري

مقدمة

المؤسسات المالة و القروض

التدقق الخارج

الدراسة السابقة

11

المقدمة : •

بننن واننن تول مألححنننوتول و ينننعو ول كننن و يعو ول ي مينننعو ننن لأوك يننن لأومنننقوايننناو

ك ننن وا ننن ول م انننأةو و ينننو ةو عومج نننوومننن ولل ننن لةول يو ينننعويو و ننن ول ننن لتو ل تو

منننقواو نننوو م يننن و كننني و و يننن ولل ننن ويو و ننن ومننن و ننن لول ننن و انننك ومننن ل يو

أل ننننيقو ينننن و و كنننني ولل نننن ويو ول مألححننننوتول مو يننننعول م يككننننعو م ينننن ول انننن كوتو

و.كو ننننتول نننن ول و يننننعومننننقول ننننوتول مي كننننعو ول مبكنننن ةو اكنننن و نننن ول م ينننن و

حننن او عبننن و م ينننوتو اننن كوتو واننن اول كثيننن ومنننقولل منننوتولت كنننو يعول و نننعو نننقو

ل ج ننناوت ولق منننو و ل توبننن ةول او نننعو ننن ةوثو ننناو نننيقول ننن و ول اننن كعول و نننعو

و ننننيقولل نننن لةو لتول مكننننو مول م بننننو عو وو يو بننن و ننننووينننن ي و ول منننن اوكةكننن

وبوم وأو اب اول ا كوتو ول مألححوتول مو يعو.

و

البنوك المالة و القروض : •

(و حننن عو24قو نننو قول ننن و ننن و)مننن(و2) ننن ةول ماننن اولل نننضو نننضول منننو ةو ننن و

لل منننو ول مكننن يعول ننن ول مننن يعو ننن وت نننرول اننن كعول نننضو ينننعو نننوو عنننو ضوو1971

ينننن موتو نننناوتاكننننو و نننن لول بننننو قويو و نننن تولل مننننو ول مكنننن يعو نننن وت ننننوو مينننن ول

ل مكننن يعوتحنننميوو ننن ول لئننن و ولحننن عمو وومننن ول مننن ل ولتيننن و ننن و نننضولتحننن ثمو و

(وماوحننننن عو2012)و)وك يننننوأوت و ئينننننوأو نننننوق ل وت و أ يبنننننعويحننننممو نننننوو ننننن لول بنننننو قو.

ول م التول مو يعو(.

ننن وت ننن لاوكثيننن ةو و ننن و عنننوأو ننن او ي عنننعو انننو وو ومنننقوت ننن و ننن ولل ننن لاو و

ل م نننن ومننننقو ول ننننضو م ننننو و و نننن لاول لئنننن وتكث ننننوول اننننو لأو ننننضول نننن ول و يننننعو

ئنننن و أ ل ننننوول مي ةننننعو ومننننقوثنننن ولحنننن هج وو ننننضول م ننننوتتول مي ةننننعو و نننن و نننن ي و ل

مب نننننعو ننننن و.و ومنننننقوتمث نننننعو ننننن ومنننننقول بننننن و ول حننننن يجتولتئ مو ينننننعو ويكننننن و

ل كم نننننيجتو ول محنننننو معو نننننضول ماننننن وتول مي ةنننننعو.و و ع ننننن ول ننننن ول و ينننننعوم منننننعو

ومننننقو و ظننننوئةول كننننو يوأول ننننوو حننننو و ننننضو ميننننعول كننننو يوتول م معننننوتو ول نننن و

و وو:ل ول و يعوم ع ة وكثي ةو و ك وم

ول لئ و أ ل و

12

ب ي ول ح ةو ول ب و ي عو و كي ةولل و عمجا

يك ول كم يوتتول و يعو و اكي و

ك ل و و وتولتئ مو يع

ك ل وتح و وح لتول ا كوتول محو معول عومع

مولت مو لتول مح يعول كو ةو عمجا

ننن ول و ينننعو وكيةينننعو أثي نننوو ننن و ومنننقو نننوو ننن ومننن ول انننو ول عومننن ومننن ول

(وماوحننننن عول م انننننلتو2012)و)ومي نننننةو بنننننوتول عمنننننجاو و انننننك و وتا نننننو ومي ةنننننعو.

ول مو يعو(.

و أل ننن ل ول مكننن ضول نننو و ننن ةومنننقومننن اومنننو ضو ع ينننةول بننن و:و ننن وم ننن

و وئننن ةو معننن و ننن وماننن ةيو م ينننعو ننن ةو نننضول كنننو يو انننو و م يننن و ننن ةو ل مألححنننوت

و نننن توومأل ننننعو ا ينننن و م يننننعو ع نننن ول مكنننن يعول بنننن و نننن قوآينننن يوع يننننة و ومحنننن بوي

ولحننن جكضيوت و نننو ضو انننو و نننضولحننن هج رو كننن و ننن وآليننن ول كنننو يو ننن قومنننقول منننو

ومنننقوا مو نننرو ننن و مبننن و ع يبنننوو ع ننن ول نننضول ةوئننن ةو يمنننعو ينننرومبنننو وول م ننن ويحننن

و حننن وي"ل مو ينننعول ل عنننعو حننن عول ننن و ب ينننوتو نننضوماوبننن لت"و ع ننن واحنننيق)و. تحنننمو ر

(و2004-2003ول محي عيو و يعيو

:التدقق الخارج •

و ومننننوأو ننننقو مينننن و نننن ول نننن ياول نننن يويبنننن و ننننرو نننن ةويننننو ضومحنننن ب ولحنننن بج أ

لل ننن لةو لتول عج نننعو و يو نننوتول مو ينننعويو ول ننن ةوللحوحنننضوم نننرو ننن و نننواو تيو نننضو

كو ننتول يو ننوتول مو يننعو ع ننضوكنن ةوابيبننعو و و ننعو ننقول م كنن وماوينن وي ننيقو يننرو يمننوو لو

ول مو ضو م اأةو و ي عوت مو وو و بو وول مو يعو.

معنننويي ول ننن ياو:و نننضومحننن يوتو نننأل لاول م نننضو بنننعتومنننقو ننن ول نننوتول م ظمنننعو

و ننن ي ومحننن ومعبننن ومنننقول بننن ل ول نننضو بننن و م ينننعول ننن ياو و ننن م نننعو ننن ةو

)وت. .و نننننضو ننننن ول بنننننو و ي نننننوتويوولق نننننو ول ننننن يويعمننننن ول مننننن اوبنننننم رو.و اننننن و ننننن ا

و(ويو ياول احو وتو ضوب اول معويضول يعو(و.2012)

13

و نننضومعنننويي وكنننو ةو نننقول مع ننن وللم يكنننضو ماوحننن يقول بنننو ييقو و نننضومب نننعو

وت حو و: تأو وموو و بح و وثجثعو

ل عومعو.ل معويي ول ايكيعول ول معويي و .1

معويي ول عم ول مي ل ضو. .2

معويي ويوكعو ل ول ب ي و. .3

وي ل نننرول مننن اول ع يننن ومنننقول كنننع وتول نننضو عيننناو م نننرو و اننن ومنننقو نننرو ننن و

مو ينننعو ومنننقو ننن ول كنننع وتو نننضول اكننن و ننن و أكيننن ومعبننن و ابيبنننعو و ل نننعول بننن لئ ول

ل منننن اوول ب ينننن ومننننقو نننن وو ينننن لتول ننننضو مو حنننن وولق ل ةو نننن ول منننن او وي نننناو نننن ل

ل ينننن لتو ول نننن ي عوم ننننوو نننن ول ب نننن و عم يننننعول نننن ياو و نننن و ننننضوحنننن ي و نننن ول ع ويننننعو

ول م يعول معب عو ول ضو اول م اومقول محل عول بو يعو.

و

:الدراسة السابقة •

و ع نننن لقو:وتثنننن ولق كننننوحوو2003 لحننننعو ينننناو نننن واومامنننن ول ع يننننوقويو عننننو و

نننقولل لاولت منننو ضو ننن وم يننن يو ننن ل ل م مول بننن و نننضول ننن ول و ينننعول ماوحننن ضو

ولل يعو.

ننن تو ننن ول لحنننعو ننن و ينننوقومننن و نننأثي ولق كنننوحو نننقول مع منننوتولت مو ينننعو

ننن و ننن ل لتومنننو اضولق ننن ل و نننضول ننن ول و ينننعولل ينننعو نننضول ينننو و ننن ل ل ويو و

ننن ول بننن و و ينننوقولل مينننعول حننن يعو ننن و ينننوقومننن وت مينننعو ننن ول مع منننوتو منننو اضو

و و ح عو م ي يول ب ل و اأقوم مول ب و.ل مع موتو

و و ك ول وااو ول وئجول و يعو:

منننو ل ول ماننن وللحوحنننضو نننضول ينننو و ننن ل لتولق ننن ل و نننضول ننن ول و ينننعو .1

لل يننننعو نننن و نننن ولل لاول مننننو ضو ول بنننن ةوم ك ننننوول مننننو ضو و نننن وو نننن و

.و ولت لمو وح ل

رو ننننأثي و نننن و نننن ل لتو ننننو كننننوحو ننننقول مع مننننوتولت مو يننننعو ننننيو قولق .2

وتقولل لاول مننننو ضو ننننرووت ويكنننن قويكنننن قو و ننننأثي ومانننن ومننننو اضول بنننن

.ولل يعو ضو ا ي ول ب ل و اأقول ب ول مم ح

14

و نننننن ولينننننن جةو ننننننيقوت يمننننننعول مع مننننننوتولت مو يننننننعو و حنننننن عو مننننننو اضو .3

.لل لاول مو ضو ولل لاولت مو ضو ا ةولت كو يعول ب و وي جة

و ننن وليننن جةو ننن يو نننضولت مينننعول حننن يعو ننن ول مع منننوتولت مو ينننعو .4

.مقواياولل يوتول مع وةو ياو ول مع موت

و و ب و ك ول وااو ـو:

وتول م عننعو ننضو ننواول نن ول و يننعوحننل ظنن و ننضول حيووبنن ةو ننو ة .1

عو نننننضوم نننننو ولق ننننن ل و و نننننواو قو حننننن ضوتك ننننن و نننننأل لاولل يننننن

.لت مو ضو م التول و عو ب

تقو بنننن ول م ظمننننوتول م يننننعول ماوحنننن يعو محننننو ةوت حننننو ول ماوحنننن عو ننننضو .2

ل ومعننننننوتولل يننننننعو نننننن و ننننننو ةو ننننننضو بنننننن ومعننننننويي و ماوحنننننن عو

.لت مو يع

و كننن وتكننناواول بننن ل و بننن ةو بننن ول ننن لتو ول ننن لتول ي ينننعو .3

ل محننننو معو ننننضو نننن ياو و ثبيننننةول عننننوم يقو ننننضول م اننننلتو انننن ول ماوحنننن عو

.لت مو يع

ل بينننو و و م يننن ومنننقول لحنننوتول مي ل ينننعواننن وتثننن ولق كنننوحو نننقولل لاو .4

ي ل ولحننننو ياو اثيننننعو وحننننولت مننننو ضو نننن و نننن ل تومننننو اضول بنننن

. ي ع

ي ننننو وم بنننن اول ماوحنننن عولت مو يننننعومننننقو يننننووول كننننو يةو ول م ننننو ووتق .5

لت مو ينننننعو م انننننلتو ولق كنننننوحو نننننقوت لئ نننننوولت منننننو ضولت مننننننو و

.ل كو ضو ضو مي ول م وتت

ماو نننعوحنننقو ننن ل يقو ننن ول م انننلتو نننوت لةو و محنننأل يعولت مو ينننعو .6

بنننن لئ و ول ماوحنننن عو ننننقو نننن ول محننننأل يعو ولق كننننوحو ننننوو ننننضو مينننن ول

.ل مو يع

وموويمي و ول لحعو قو لحعول حو بعو:

م ننو و نن ول لحننعو أ ننوو كنن و نن وم ننوتول نن ول و يننعولل يننعو ننضوانننو و

ل بنننن و و يننننوقوتثنننن و ب ينننن ومنننن اول احننننو وتول يننننو ضو نننن و نننن ل ومنننن موو نننن و ننننا

و مننننوووةل بنننن ول م نننن اويو ومننننقول معنننن ةوتقو ب ينننن ول منننن اوتويكنننن قو ننننعو لانننن

يكننن قو ميننن ولل ننن لةو لتول عج نننعومنننقو ليننن ول م انننأةو ويو نننوو ننن و ننن ويبننن و و ننناو

15

ل بننن لئ و نننضو ننن ل ومننن مول بننن ومحنننو ةول ننن و وت منننو و ننن ول يو نننوتول مو ينننعو ليننن و

وي معو م ول يقوي ع قو ول ا كعول محو معول عومع.

و

16

و

و

و

طرقة و إجراءات البحث

و

و

مقدمة

منهج البحث المستخدم

مجتمع الدراسة

عنة الدراسةحجم

أسلوب جمع البانات

17

مقدمة : •

ننن ل وم مننن ول لحنننعول م ع ننناو و اننناويولوي نننو و ننن لول ةكننن ومنننقول اننناو كنننةوأو

ننننعو وا نننن ول عي ننننعول مبنننن ةو ننننرو وت لةو منننن ول يو ننننوتول مي ننننو ةو و يبننننعو نننن ل وو و

و ول معو وتولقاكوئيعول ضول عتو ضو ا ي ول لحعو.ك وو

و

منهج البحث المستخدم : •

ولح ي و ول لحعوم يقومقوم و جول ااول ع مضو و موو:و

بننن ولحننن ي و ننن لول مننن جوتحننن ع ل وت ننن ومننن جول اننناول كنننةضول ا ي نننضو:و .1

لل يننننوتول م ع بننننعو ننننأث و ب ينننن ومنننن اول احننننو وتو نننن و نننن ل ول نننن و منننن مو

و ا ينننن ول ة بننننيوتول ننننضويبنننن و ي ننننوو نننن لو نننن و انننن كوتول محننننو معو

.ول ااو

بينننضومننن جول اننناول ميننن ل ضو:و بننن ولحننن ي و ننن لول مننن جو ه ينننعول و ننناول .2

منننقول اننناويو ول ننن يو انننو و كننن و ننن و ث نننوتو ة بنننيوتول م بننن عو

منننقوينننج ولق و نننعو نننقوتحنننئ عو لحنننعويو و بننن ولحننن ي و ابيننناو ننن لول مننن جو

ل نننضو ا نننوووت مننن ولتحننن و عو ول نننضو ننن وكنننيوا وو ننن وي ةينننعول حنننوألت

مينننعو ننن ول لحنننعويو و ننن و منننتوكنننيواعو و يننناولتحننن و عو ننن وللحنننوول ع

ي وو.وول م عو ة

و

مجتمع الدراسة : •

ي كننن قوم مننن ول لحنننعومنننقول ننن ول عوم نننعو نننضولل قو ول نننضو بننن وي منننعومننن مو

ول ب و ا كوتول محو معو.

و

18

حجم عنة الدراسة : •

نننن ولي يننننو ويمحننننعومننننقول نننن و ول ننننضو ع نننن ومننننقول مألححننننوتول مو يننننعول ك نننن و و

ل مع ننننعو ننننضولل قويو و ينننن وثننننجاولحنننن و وتو كنننن و نننن ويو وكننننوقول م منننن اول ننننوئضو

(ولحنننن و عومننننقولل نننن ل و و ميع ننننووكننننو اعوو12يو و بنننن و نننن ولحنننن عو ةو)و(و15 جحنننن و وتو)

%(و و عنننن و نننن و80عولت حنننن و وتول عوئنننن ةو) جحنننن ي ل و ننننضول ا ينننن ولقاكننننوئضو و قو حنننن

و ح عو ي ةوق مو و ول لحعو.

و

أسلوب جمع البانات : •

كننن قوم ا نننعو مننن ول يو نننوتومنننقوانننبيقوتحوحنننييقويولل ننن و ننن ومبو نننعوايكنننيعو

مننن وللانننيوعول مع ينننيقو ول ميننن يقو نننواول بننن ل و مننن مول بننن و وللانننيوعول بنننوئميقو

عول بنننن ويو ول انننناول ثننننو ضو نننن ولحنننن و عو ميننننعومكننننممعو نننن و بينننني وميننننو و و ك ةنننن

ل م ع بنننننعو م بننننن اول اننننناو انننننك وحنننننئ عولل هننننن و ع يننننن ول لحنننننعو و و نننننعو نننننقو

وم ب ض.و

و و ك قولتح و عومقو حميقو:

ل بحنننن ولل و:ويينننن عو منننن ول مع مننننوتول يم ا ل يننننعو)ول نننن وويول عمنننن ويو .1

ل مأل ول ع مضويول يكعويوح لتول ي ةويول ا و لتول م يعو(.و

ل بح ول ثو ضو: .2

ل مانننن ولل و:ول عج ننننعو ننننيقولحنننن بج يعول منننن او ومنننن و نننن ةو ب ينننن وو-وووووووووووووووووو

و و ل وم مول ب و.

مانننن ول ثننننو ضو:ول عج ننننعو ننننيقو ب ينننن ومنننن اول احننننو وتو وم نننن ول ةوئنننن ةول و-وووووووو

ول مب و ول ب ول مم حو.و

يننن ومننن اول احنننو وتو وا ننن ول أمي نننوتوبل ماننن ول ثو ننناو:ول عج نننعو نننيقو و-وووووووو

ول م او ه يعول ب ول مم حو.و

19

و

صدق أداة الدراسة ) االستبانة ( : •

تحننننئ عولتحنننن و عومنننن ول مانننن ةول انننناو و نننن و عنننن ي و بنننن و نننن و نننن و وم و اننننعو

جحننن و عو و بنننو عو ننن ومنننقوللحنننئ عول م نننعو م بننن اول اننناو و ننن ووضل مننن ولل ننن

ول م ل بعو ي وو و ب يم وول ل و ي عول ااو.و

و

المعالجة اإلحصائة : •

ووو SPSS نننومجول نننـ نننعومنننقولتحننن و عو ننن ولتحننن عو عو عننن و مننن ول يو نننوتول م

(و ا ينن ول يو ننوتويو و نن وو Statistical Package for Social Sciences)و

ننن ولي ينننو وللحنننو ياولقاكنننوئيعول مجئمنننعو ةحننني و ول أكننن ومنننقوكننناعول يو نننوتول م معنننعو.و

ننن ولحننن ي ل ول م حننن ول احنننو ضو و نننو وتاننن ومبنننوييوول نننعول م ك ينننعول نننضو حنننو و نننضو

ةحننني و و نننوتويو و بننن و ننن ولحننن ي ل ولت اننن لةول معينننو يومنننقوت ننن ومع نننعومننن و اننن تو

وك مننننوو نننن ول انننن تو ننننضولت انننن لةوو أكنننن ومننننقوكننننا و بنننني و ننننقول م حنننن ول احننننو ضول

و.و يو ةول عل معيو يو و و و

عي نننعو ننن وكننن و بننن ةولحننن ي ل ومبينننووو يكننن تول يموحنننضو ا يننن ومةننن لتو و بننن و ننن ول

و.وكميعويمكقو يوح وولتو و يو وتومقولتح و عويو و ا ي و ول مة

الوزن النسب رجة الموافقةد مستوى الموافقة

و%20و1واي وم ل او ا ة

و%40و2واي وم ل ا

و%60و3وماوي

و%80و4وم ل او

و%100و5وم ل او ا ة(ومبيووو ا ي ومح و و عول م ل بع1 و)

ول مننننو لأو نننن ومننننووحنننن او نننن قو نننني ول م حنننن وتول احننننو يعول ننننضو كنننن تو ي ننننوو

و3.67و–و2.34 ومننننو او:وم ةنننن و(ويو)وو–و3.68ل لحننننعو ننننضو نننن ول انننن ول ننننو ضو:و)و

وموو قو:وم ية و(و. و و بوأو معو عول و يعو:وو–و2.33:وم ح و(ويو)و

20

و

و ول مح يوتو:ل بيمعول يوو/ومبح معو و و–ل بيمعول ع يوو

ويو و و ضو و يقوك و ئعو.و

2.33=وو1.33+وو1ل مح ول م ية و:و -

3.67=وو1.33+وو2.34ل مح ولل ح و:وو -

وموو او3.68ل مح ولل و:و -

ومننن ولقانننو ةو ننن وتقوك منننعوماويننن و يحنننتومنننقوبنننمقول م ل بنننعوت ول ننن و و

و. وحي و مو وو و وتا مو و ول ا عو وق و عو قول حألل ول م حو

عرض بانات االستبانة و عدد التكرارات : •

أوال : البانات الدموغرافة :

النسبة التكرار الجنس

و%75و9ول ك

و%25و3ولق وا

%111 12 المجموع و(و ي وت ل ول عي عواحاول و2 و)

%و نننواو و ننن لويننن و25%و ننن و75(وتقو حننن عول ننن ك و2 وي بنننمومنننقو ننن و)

و.و وتقول و ةب ول ك و ضو لول اومقول م لك

النسبة التكرار العمر

و%0و0و25ت ومقو

و%41.67و5و35-26 يقو

و%50و6و45-36 يقو

و%8.3و1و55-46 يقو

و0و0و56تكث ومقو

%111 12 المجموعو(و ي وت ل ول عي عواحاول عم 3 و)

و

21

و45-36 و نننيقوو35-26(وتقوتكثننن و ئ نننيقو كننن ل لأو منننوو نننيقو3ي بنننمومنننقو ننن و)

و ننن لويع ي نننوول نننواو ننن وتقواو ينننعوللانننيوعول م ع بنننيقو نننواو ننن ل و مننن مول بننن و

و.و45 وو26 و يقول عم و

النسبة التكرار العلم المؤهل

و%66.67و8و ك ي و

و0و0و و و ض

و%33.33و4ومو ح ي

و0و0و ك ل

و0و0وتي

%111 12 المجموعو(و ي ولل ل واحاول مأل ول ع مض4 و)

(وتقوتا ننننناولل ننننن ل ول م ع بنننننيقو نننننواو ننننن لول ننننن اومنننننقو4منننننقو ننننن و)ومي بننننن

و%و.66.67ل ب ل لتو ومقوام عوا و ةول ك ي وو و و ح عو

النسبة التكرار التخصص

و%8.33و1وماوح ع

و%58.34و7و ل ةولل مو

و%33.33و4و م ي و ومكو ة

و0و0ول كو

%111 12 المجموعواحاول يكع(و ي ولل ل و5 و)

(وتقو حننن عول م يككنننيقو ننن ل ةولل منننو و نننضولل ننن ومنننقو5ي بنننمومنننقو ننن و)

و يقول يككوتوللي و و ضول مي كعو واول ب ل و اأقول ب و.

و

و

و

و

و

22

النسبة التكرار سنوات الخبرة

و%8.33و1وح لتو5ت ومقو

و%25و3وح لتو10و–و6

و%16.67و2وح لتو15و-11

و%41.67و5وح لتو20و–و16

و%8.33و1وح لتو25و–و21

و%0و0وع حو26تكث ومقو

%111 12 المجموعو(و ي ولل ل و وح لتول ي ة6 و)

(وتقوللاننننيوعول مينننن يقوق ننننواول بنننن ل و منننن مول بنننن و6ي بننننمومننننقو نننن و)

ي ننناوتقوتو بننن وحننن لتول ي ننن ةو ننن ي و نننقول حننن عوحننن لتو و ننن وتقوت ننن و حننن عو حننن لتو

وح عو.و20و–و16ل ي ةو ضو يقو

النسبة التكرار الشهادات المهنة

و%25و3وتي

JCPA 2و%16.67و

CPAو%0و0و

CMAو%16.67و2و

CFAو%0و0و

و41.67و5وتي

%111 12 المجموعو(و ي ولل ل واحاول ا و لتول م يع7 و)

(وتقوتا ننناوت ننن ل ول عي نننعو ننن واكننن لو ننن واننن و لتومنننقوايننن و7ي بنننمومنننقو ننن و)

ل منننن ك ةو ننننضولت حنننن و عو و نننن و كنننن قو نننن ول انننن و لتوم ع بننننعو بنننن ةول ةنننن و نننن و ننننواو

ول ب ل و م مول ب و.و

و

و

و

و

23

ثانا : التحلل اإلحصائ و اختبار الفرضات :

نننن ولحنننن ي ل ول م حنننن وتول احننننو يعو ولت ا ل ننننوتول معيو يننننعولحننننئ عولتحنننن و عو و

ت ننن ل ول عي نننعو ننن وتثننن و ب يننن ومننن اول احنننو وتو ننن و ننن ل وو ننن و عننن ةو ننن ولحننن و ع

ول و م مو و ا كوتول محو معو و يمووي ضو و ول وئجو.

األول : هررررل وجررررد عالقررررة بررررن طبعررررة تقرررررر مرررردقق الحسررررابات علررررى المحررررور

؟القوائم المالة و بن قرار البنك بمنح الشركة القرض

بننننن و ننننن ولق و نننننعو نننننقول حنننننألل ولل ومنننننقوينننننج واحنننننواول م حننننن وتول احنننننو يعو

ةبنننن لتول م ننننعو ننننرو ولت ا ل ننننوتول معيو يننننعو و نننن و يننننوقو نننن و ج ننننعو ننننيقو نننن يقو

وم هي يقو.ل

و

و

و(ول م ح وتول احو يعو ولتا ل وتو حألل ولل 8 و)

الترتبرقم الفقرة

الفقرةالمتوسط الحساب

االنحراف المعاري

المستوى حسب

المتوسط الحساب

و3 1 عول مو و ل وم مول ب و و يععو ب ي وم اول احو وتو

ول يو ضوم ة و0.09و3.8

و11 2

ل وم مول ب و ةب ةوم و أث و بيي و ظو ول و عول لي ضو ا كعو ول م ابعو ب ي وم اول احو وتو

ول يو ض

وم ة و0.12و4.08

و12 3م و أث و ل وم مول ب وم و اول ب ي ول يو ضول ممو وو

و ول ب لئ ول مو يعوم ة و0.32و3.75

24

و13 4م و أث و ل وم مول ب و م و

معويي ول ياول ل ول م اوول يعو و ياول ب لئ ول مو يع

وم ة و0.10و4.16

و15 5

و ج عو يقول مع عول مح بعو م او و ةوثو او)ول و

و ول مو مو(و ول مو ول ب ي وم اول احو وتول يو ضوو ب ل وم مول ب ول يو ض

وم ة و0.60و3.83

مرتفع و3.924 المتوسط الحساب العاموو

و

و نننن مانننن ولل و)(وتقومألانننن ول م حنننن ول احننننو ضول عننننو و8ي بننننمومننننقو نننن و)

ول ننن و ننن ل و نننيقو ول مو ينننعول بننن لئ و ننن ول احنننو وتومننن او ب يننن و يعنننعو نننيقو ج نننعوي ننن

و نننن و ج ننننو ول انننن ي و ننننيقوو3.924م ةنننن و و نننن و معنننن و(وول بنننن ول انننن كعو منننن م

ب يننن ومننن اول احنننو وتول ينننو ضو ننن ول بننن لئ ول مو ينننعو و نننيقو ننن ل ول ننن و مننن مول بننن و

و3.75و–و4.16 اننن كعول محنننو معو و ننن وتقول م حننن وتول احنننو يعو ننن و ل انننتو نننيقو)و

(و وو4.16(و و ميع ننننوومننننقول محنننن ول م ةنننن ويو وكننننوقوت نننن وم حنننن واحننننو ضو نننن و)و

ل م ع بننعو ننعو ننأثي ول نن ل ومنن اول احنننو وتو و معننويي ول يننعو نن و يبننرو بنن لئ ول مو ينننعو

يو و نننن وتقولت انننن لةول معيننننو يوو و ننننيقو نننن ل ول نننن و منننن مول بنننن و انننن كعول محننننو مع

و.ول بو ول حو بع و و وي و و مواوت ل ول لحعو و ةب لتول حو بعوم ية

الثرررران : هررررل وجررررد عالقررررة بررررن طبعررررة تقرررررر مرررردقق الحسررررابات علررررى المحررررور

القوائم المالة و بن التكلفة ) الفائدة ( المحتسبة على القرض الممنوح ؟

و بنننن و نننن ولق و ننننعو ننننقول حننننألل ول ثننننو ضومننننقويننننج واحننننواول م حنننن وتول احننننو يع

نننن و ج ننننعو ننننيقو نننن يقو ةبنننن لتول م ننننعو ننننرو ولت ا ل ننننوتول معيو يننننعو و نننن و يننننوقو

ول م هي يقو.

و

و

و

25

و

و(ول م ح وتول احو يعو ولت ا ل وتول معيو يعو حألل ول ثو ض9 و)

الترتبرقم الفقرة

الفقرةالمتوسط الحساب

االنحراف المعاري

المستوى حسب

المتوسط الحساب

و1 1

و ب ي وم اوي أثم ول احو وتو وم ول ةوئ ةول ما حاو ول ب و

ول مم ح

وم ح و0.60و3.4

و6 2

وي و ج عو يقو ب ةو بيي ول م او ظو ول و عول لي ضو ا كعو وم ول ةوئ ةوول ما ح عو ول ب

وم ية و0.13و2.25

و8 3

و ج عو يقو اول ياول مو يعو ول ممو وو ول ب لئ و

م ول ةوئ ةول مب و وول ب ول مم ح

وم ية و0.45و1.67

و9 4

و ج عو يقول ل وم اول احو وتو معويي ول ياول يعو وم ول ةوئ ةول مب و

و ول ب ول مم ح

وم ح و0.20و3.75

متوسط و2.7675 المتوسط الحساب العاموو

و

ل ثنننننو ضوووووووووو ماننننن (وتقومألاننننن ول م حننننن ول احنننننو ضول عنننننو و9ي بنننننمومنننننقو ننننن و)

)و ننن و ج نننعو نننيقو يعنننعو ب يننن ومننن اول احنننو وتو ننن ول بننن لئ ول مو ينننعو و نننيقول ك ةنننعو

وتقوت نننن و يمننننعو م حنننن وو2.7675ل ما حنننن عو نننن ول بنننن ول مم نننن حو(و و نننن و معنننن و

يو وو8 نننن ول ةبنننن ةوو1.67 نننن و يمننننعو ننننضو وتو3.75 مبنننن ل وو9ل احننننو ضو ننننضو نننن ول ةبنننن ةو

ننن لويننن و ننن وتقو يعنننعو ب يننن ومننن اول احنننو وتوتوي ننن و نننوو نننأثي و ننن يو ننن ول ك ةنننعو

يو و نننن وتقول اننن تو ننننضول مانننن ول ثننننو ضوول ما حننن عو)ول ةوئنننن ةو(و نننن ول بننن ول مم اننننع

ي يننننن و نننننقول انننننتو نننننضول ماننننن ولل و و ننننن و يننننن و ننننن وليننننن جةولق و نننننوتول ننننن ل و

و.لحعل

26

علررررى الثالررررث : هررررل وجررررد عالقررررة بررررن طبعررررة تقرررررر مرررردقق الحسررررابات المحررررور

القوائم المالة و بن حجم الت منت المطلوبة على القرض الممنوح ؟

بنننن و نننن ولق و ننننعو ننننقول حننننألل ول ثننننو ضومننننقويننننج واحننننواول م حنننن وتول احننننو يعو

نننن و ج ننننعو ننننيقو نننن يقو ةبنننن لتول م ننننعو ننننرو ولت ا ل ننننوتول معيو يننننعو و نننن و يننننوقو

ول م هي يقو.

و(ول م ح وتول احو يعو ولت ا ل وتول معيو يعو حألل ول ثو ا10 و)

الترتبرقم الفقرة

الفقرةالمتوسط الحساب

االنحراف المعاري

المستوى حسب

المتوسط الحساب

و4 1

و ج عو يقو اول ياول ممو وو ول ب لئ ول مو يعو و

ل أمي وتول م عوو يقوا و ه يعول ب ول مم ح

وم ية و0.34و2.32

و7 2 و ج عو يقو يععو ب ي وم اول احو وتو وا ول أمي وتو

ول م عو ول ب وم ة و0.75و3.80

و10 3

و ج عو يقول ل وم اول احو وتول يو ضو معويي ول ياول يعو و يقوا و

ه يعوول أمي وتول م عول ب ول مم ح

وم ح و0.71و3.44

و14 4

و ج عو يقو ب ةو بيي و و يقوا ولتح م ل يعو

ل أمي وتول م عومقول ا كعوو ه يعول ب ول مم ح

وم ة و0.25و3.91

متوسط و3.3675 المتوسط الحساب العاموو

و

27

(وتقومألاننننن ول م حننننن ول احنننننو ضول عنننننو و ماننننن ول ثو ننننناوووووو10ي بنننننمومنننننقو ننننن و)

)و ننن وي ننن و ج نننعو نننيقو يعنننعو ب يننن ومننن اول احنننو وتو ننن ول بننن لئ ول مو ينننعو و نننيقوا ننن و

يوكنننوقوت ننن و يمنننعوو3.3675 و ننن و معننن وم حننن ول أمي نننوتو ننن ول بننن ول مم ننن حو(و

وكنننننوقول مننننن و ج اننننن لةوو3.91 و ننننن و معننننن وو14 م حننننن ول احنننننو ضو ننننن ول ةبننننن ةو

(و و نننن لوينننن و نننن ولينننن جةولل لاو نننن و عنننن وت نننن ل وو0.75و–و0.25)وقل معيننننو يو نننني

لحننننعول عي ننننعويو و ننننضول ماكنننن عو نننن قو ننننأثي و ب ينننن ومنننن او نننن ول احننننو وتو نننن وا نننن و

ول أمي وتول م عومقول ا كعول و عو ب وم ح و.

رجرررة غرررر تقررررر مررردقق الحسرررابات تررر ثر بعرررض المرررؤثرات الخاالمحرررور الرابرررع :

على قرار البنك بمنح القرض للشركات المساهمة ؟

نننن و بننننو عو بنننن يقو جحنننن و عول مب مننننعول نننن ل ول عي ننننعوتي ننننو ومنننن و ننننأثي و عنننن و

ننن و ننن ل ول ننن و مننن مول بننن وو–ايننن و ب يننن ومننن اول احنننو وتوو-ل منننألث لتول يو ينننعو

ي ل ول م حننننن ول احننننو ضو ولت اننننن لةو انننن كعول محننننو معول و نننننعو بنننن ويو و ننننن ولحنننن

ول معيو يو ا ي و وئجول مح ي كعومقولتح و عو.و

و يعو و ل ول و مم مول ب (و أثي و ع ول مألث لتول يو11 و)

الترتبرقم الفقرة

الفقرةالمتوسط الحساب

االنحراف المعاري

المستوى حسب

المتوسط الحساب

و2 1ل ب و يععو أث و ل وم مو

و م ول ا كعول و عو ب وم ة و0.11و4.05

و5 2

أث و ل وم مول ب و ح او ومع عوايكيعو يقول ا كعول و عو ب و وتا وت بواوم وولق ل ةوت وللايوعو

ل مي يقو واول ب ل و و م ل بعوو و اول ب و

وم ح و0.71و3.65

مرتفع و3.85 المتوسط الحساب العاموو

و

(وتقومألاننننن ول م حننننن ول احنننننو ضول عنننننو و ماننننن ول ل ننننن وووووو11ي بنننننمومنننننقو ننننن و)

و مننن مول ننن و ننن ل و ننن ول احنننو وتومننن او ب يننن وايننن ول يو ينننعول منننألث لتو عننن و نننأثي )و

28

ل م حننن وو2يو وكنننوقو ةبننن ةوو3.85م ةننن و و ننن و معننن و(وول محنننو معو اننن كوتول بننن

و نننن وينننن و نننن ول ننننأث وو0.11 ننننو ا لةومعيننننو يو وو4.05ل احننننو ضولل نننن و معنننن و

ل بنننن يو بنننن ل ومنننن مول بنننن و انننن كعول و ننننعو يعننننعو اننننو وو وينننن ول معنننن ول منننن ية و

م حننن و ننن وو5 ج اننن لةول معينننو يو منننواو ننن و ننن ول ةبننن ةويو وكنننوقو نننأثي ول ةبننن ةو

و نننن وينننن وو0.71 و انننن توم ةنننن و معنننن وو3.65 نننن ل و منننن مول بنننن و و نننن و معنننن و

و و ويقولق و وتو يقوت ل ول عي عول م حعو.

التحلل الوصف الختبارات الدراسة : •

الفرضررررررة األولررررررى : وجررررررود عالقررررررة بررررررن اسررررررتقاللة المرررررردقق الخررررررارج و •

من أجل منح البنك القرض . مدى جودة تقرره على متخذ القرار

بننننننن و ننننننن ول كننننننن و ننننننن و ي نننننننعول أكيننننننن و ننننننن و ننننننن و ج نننننننعو ينننننننعو نننننننيقو

لحننننن بج يعول مننننن اول ينننننو ضو ومننننن و ننننن ةو ب يننننن و ننننن وميننننن ول بننننن ل ومنننننقوت ننننن و

منننننن مول نننننن ول بنننننن و و نننننن ومننننننقويننننننج ولق و ننننننعو ننننننقول ةبنننننن لتول م نننننن ةو ننننننضو

ل و يننننننننعول مانننننننن ولل و ا ينننننننن ولقاكننننننننوئضويو و نننننننن لوينننننننن و نننننننن وتقول نننننننن و

ننننننن و ب يننننننن ومننننننن اول احنننننننو وتو نننننننضو نننننننواو ل نننننننوو نننننننضويكننننننن عولل ينننننننعو

م بننننننن اومننننننن مول بننننننن و اننننننن كوتول محنننننننو معو و نننننننرو وتحوحنننننننضو و عنننننننو و نننننننضو

ننننن وت و ننننن ول ننننن و ننننناول اننننن كعول و نننننعو نننننواو ننننن و ب يننننن ومننننن اول احنننننو وتو

ول يو يعو.

عالقررررررة بررررررن تقرررررررر مرررررردقق الحسررررررابات علررررررى الفرضررررررة الثانررررررة : وجررررررود •

لررررررررة و نسرررررررربة الفائرررررررردة المقرررررررررر علررررررررى القرررررررررض الممنرررررررروح للشررررررررركة القرررررررروائم الما

المساهمة .

ولت ننننننن و ا يننننننن ول ة بنننننننيعول ثو ينننننننعو م بننننننن اول لحنننننننعومنننننننقوينننننننج ولي نننننننو

يو و ننننننيقوتقو ننننننأثي و ب ينننننن ومنننننن اول احننننننو وتو نننننن وول مانننننن ول ثننننننو ضومننننننقولتحنننننن و ع

وم نننننن ول ةوئنننننن ةول مبنننننن و نننننن ول بنننننن ول مم نننننن حويا نننننن وم عننننننوأو حنننننن وأويو نننننن لو قو

يننننن و ننننن ول منننننو ول ننننن و ننننن ومع ينننننوتوتيننننن و ا يننننن وم ننننن ول ةوئننننن ةول مةننننن و

ومنننننننقو ننننننن ول مع ينننننننوتوا ننننننن ول بننننننن ول م ننننننن اويول ة ننننننن ةول م ينننننننعو بننننننن ويو

ول عوتول ح يعو ب و.

29

علررررررى الحسررررررابات مرررررردقق تقرررررررر بررررررن عالقررررررةوالفرضررررررة الثالثررررررة : وجررررررود •

القرررررررررض لتغطررررررررة بت منررررررررات مطالبتهررررررررا و المسرررررررراهمة للشررررررررركة المالررررررررة القرررررررروائم

. الممنوح

بننننن و ننننن ول كننننن و ننننن وتقو نننننأثي و بننننن ومننننن اول احنننننو وتو ننننن ول بننننن لئ ول مو ينننننعو

ا نننننن ول أمي ننننننوتول م ننننننعو ه يننننننعول بنننننن ول مم نننننن حو و انننننن كوتول محننننننو معو نننننن و

ننننن ومنننننقوينننننج ولي نننننو لتول ماننننن ول ثو ننننناويو ويعننننن و ا يننننن وا ننننن و ننننن ول أمي نننننوتو

مع ينننننوتوتيننننن ويو ومنننننقو ننننن ول مع ينننننوتول منننننجاةول مو ينننننعو اننننن كعول و نننننعويو ننننن و

نننننن و ج ننننننعو و عومنننننن وحننننننو او ننننننيقول انننننن كعول و ننننننعو بنننننن و ول نننننن ول مننننننو مويو

وا و وا ول ب ول مم حو ا كعول محو معو.و

و

و

30

النتائج و التوصات

و

و

و

نتائج الدراسة

والتوصات

31

نتائج الدراسة : •

و جو قو ول لحعومووي ضو:و

نننن و ج ننننعو ننننيقو يعننننعو ب ينننن ومنننن اول احننننو وتو نننن ول بنننن لئ ول مو يننننعو .1

اننننن كعول محنننننو معول و نننننعو و نننننيقو ننننن ل ول ننننن و مننننن مول بننننن و اننننن كعو

.ل و ع

بننننعةول عج ننننعو ننننيقو يعننننعو ب ينننن ومنننن اول احننننو وتو نننن ول بنننن لئ ول مو يننننعو .2

مم ننننن حو و ننننن ومنننننقوينننننج و نننننيقوم ننننن ول ةوئننننن ةول مبننننن و ننننن ول بننننن ول

لي و لتول م ح ول احو ضو.

عو ب يننن ومننن اول احنننو وتو ننن ول بننن لئ ول مو ينننعو وعنننبنننعةول عج نننعو نننيقو ي .3

يقوا ول أمي وتول م عو ول ب ول مم حو.

نننن ول نننن ول مو اننننعو بنننن و نننن و بنننن ةو بينننني و ظننننو ول و ننننعول نننن لي ضو .4

ل ةب ةو ول ب ل و م مول ب .و ا كعول و عو ب و و و ألث و

عيننننن ول ننننن ولت مننننننو و ةبننننن ةو بيننننني ومنننننن اول احنننننو وتو بننننن ةول انننننن كعو .5

جح م ل و او وو ة ةول مو يعول بو مع.

ننن و ننن لي و عننن ول منننألث لتول يو ينننعو نننألث و ننن ول بننن ل و مننن مول بننن و .6

ا كعول و عو.

تظ ننن و ننن ول لحنننعول عج نننعول ب ينننعو نننيقول منننو ول ننن ول و ينننعولل ينننعو .7

ل ب و ا كوتول محو مع. ع ل عول ب لئ ول مو يعو و يقول ب ل و م مو

و

:التوصات •

وعول كيوتول و يعو:وح ي ومقويج ول وئجول حو بعو و

ل احنننو وتو ينننو ةومنننقول منننو ول ننن ول مو انننعو بننن و ب يننن ومننن اول .1

ل يننننو ضومننننقوت نننن و ا ينننن وم نننن ول ةوئنننن ةو اننننك وت او و نننن وللحننننوو

.ل كاياع

32

ب يننن ول مننن اول احنننو وتو ينننو ةومنننقول منننو ول ننن ول مو انننعو بننن ول .2

ل يننننو ضومننننقوت نننن و ا ينننن وا نننن ول أمي ننننوتول كننننايمو ةننننو يوميننننو و

ل ب و.ومب ل و م ل

ل منننو ول ننن و و نننو و عنننيقولت وليننن ول احنننو وتو أكيننن و ننن ول مننن بيقول .3

ل مألححنننوتول مو ينننعو ننن و ب يننن ول مننن او ا يننن ول بننن ل و مننن مول بننن و

ا كوتول محو معول و عو ب و.و

و

و

33

المراجع : مو يعول م ل ععويو .1

http://www.acc4arab.com/acc/showthread.php?t=181

5#.U0rWj02KBhg

(وماوح عول م التوو2012ت. .وتام واحقول ظو ويوت. .وي حةوحعو ةو) .2

ل مو يعو.

و ح وي"ل مو يعول ل ععو ح عول و ب يوتو ضوماوب لت"و ع واحيق .3

.وو2004-2003ول محي عيو و يعيو

(ويو ياول احو وتو ضوب اوو2012ت. .و ضو ول بو و ي وتويو) .4

ول معويي ول يعو.و

و

34

المرفقات ) االستبانة ( :

جامعة العلوم التطبقة الخاصة

واألردن -عمان

و

.................التارخ :

و ايعو ي عو و ع و:

ت نننوول و ننناواحنننو ول ننن اج يوت ننن و مننن ول يو نننوتول ج منننعو انننتو اننن ةول ننن ك و ننن لوو واننن و

أثرررر تقررررر مررردقق الحسرررابات المالرررة علرررى قررررار البنرررك بمرررنح القرررروض للشرررركات ول م ع بنننعو م بننن او

يو ويا نننن يو نننن لول منننن و نننن و حننننميقومننننقوللحننننئ عويولل وي ع نننناو و مع مننننوتووالمسرررراهمة العامررررة

ول يم ا ل يعويو ول بح ول ثو ضوي ع او م ب اول ااول بوئ و.

نننن ومنننن ك وم ل ننننوةول ننننعو ننننضولق و ننننعويوبننننوم يقو حنننن يعو نننن ول مع مننننوتو واننننوك يقو كنننن و

واحقو عو ك وق مو و لول ااو.

35

ول بح ولل و:

و عو:ل واولق و عو قوللحئ عول و يعو ب و او ةو ولق و عول ضو ل ووم وح

ول ووت ث و ك

وو

و

ول عم و22تكث ومقوو22-52 يقوو52-52 يقوو52-52 يقوو52ت ومقو

ووووو

و

ول مأل ول ع مضوتي و ك ل ومو ح ي و و و ضو ك ي و

ووووو

و

ول يكعول كو و م ي و ومكو ةو لةولل مو وماوح ع

وووو

و

ح لتوول ي ة

و2ت ومقووح لت

و01و-2وح لت

و02و–و00وح ع

و51و–و02وح ع

و52و–و50وح ع

تكث ومقوو52

وووووو

و

ل ا و لتوول م يع

وتي وCFAوCMAوJCPA CPAوتوي

وووووو

و

و

و

و

36

ول بح ول ثو ضو:

ول واولق و عو قوللحئ عول و يعو ب و او ةو ولق و عول ضو ل ووم وح عو:

و:ول مم حول ب و ول ما حاول ةوئ ةوم و ول احو وتوم او ب ي و أثي وم و•1

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

و أث و ل وم مول ب و يععو م ول ا كعول و عو ب و:و•2

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

و:ول يو ضول احو وتوم او ب ي و يععو ول ب وم مو ل ول مو و عو•3

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

و ه يعول م عول أمي وتوا و يقو ول مو يعول ب لئ و ول ممو وول ياو او يقو ج عو و•4

و:ل مم حوول ب

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

أث ول ب ل وم مول ب و ح او ومع عوايكيعو يقول ا كعول و عو ب و وتا وت بواوم ووو•5ولق ل ةوت وللايوعول مي يقو واول ب ل و و م ل بعو و اول ب و:

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

و ول ما ح عول ةوئ ةوم و و ا كعول لي ضول و عو ظو ول م او بيي و ب ةو يقو ج عوي و و•6

و:ل ب

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

و:ل ب و ول م عول أمي وتوا و ول احو وتوم او ب ي و يععو يقو ج عو و•7

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

37

و

و:ل مم حول ب و ول مب ول ةوئ ةوم و ول مو يعول ب لئ و ول ممو وول ياو او يقو ج عو و•8

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

ول ب و ول مب ول ةوئ ةوم و ول يعول ياو معويي ول احو وتوم اول ل و يقو ج عو و•9

و:ل مم ح

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

ول أمي وتوا و يقو ول يعول ياو معويي ول يو ضول احو وتوم اول ل و يقو ج عو و•11و:ل مم حوول ب و ه يعول م ع

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

ول احو وتوم او ب ي ول م ابعو و ا كعول لي ضول و عو ظو و بيي و ةب ةول ب وم مو ل و أث وم و•11

و:ول يو ض

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

و:ول مو يعول ب لئ و ول ممو وول يو ضول ب ي و اوم ول ب وم مو ل و أث وم و•12

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

و:ل مو يعوول ب لئ و ياو ول يعول ياو معويي ول م اول ل و م ول ب وم مو ل و أث وم و•13

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

ول ب و ه يعول ا كعومقول م عول أمي وتوا و يقو ولتح م ل يعو بيي و ب ةو يقو ج عو و•14

و:ل مم حو

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل اواي وم ل او ا ة

ووووو

و

38

و ول ول مو و (وول مو مول )ووثو او ةو و م اول مح بعول مع عو يقو ج عو و•15

و:ل يو ضوول ب وم مو ب ل ول يو ضول احو وتوم او ب ي

وم ل او ا ةوم ل اوماوي واي وم ل او ا ةواي وم ل ا

ووووو

و