"Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и...
TRANSCRIPT
Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ.
Методика расчета и отражение в учете
Ведущий вебинара
Иван Колесников
06.12.2016
ООО «Кодерлайн» - компания-франчайзи 1С
О компании
Факты о нас
Иван Колесников
консультант по МСФО, АССА
Ведущий вебинара
Показать, что финансовый лизинг в РСБУ и
МСФО считается по-разному:
1. в части признания актива;
2. в части признания обязательства;
3. в части дальнейшей оценки лизинговых
обязательств.
Цель вебинара
1. Нормативная база для ФЛ в РСБУ/МСФО.
2. Практика учета ФЛ в РСБУ с точки зрения
лизингополучателя.
3. Практика учета ФЛ в МСФО с точки зрения
лизингополучателя
4. Различия ФЛ РСБУ / МСФО.
Программа вебинара
Нормативная база для ФЛ в РСБУ
До 31 декабря 2018 г.: IAS 17
C 01 января 2019 г.: IFRS 16
Разрешено ранее применение, но только
совместно с IFRS 15 (выручка)
Для целей данного вебинара используем
положения IAS 17
Нормативная база для ФЛ в МСФО
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
ФЛ в РСБУ. Признание актива
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
ФЛ в РСБУ. Признание обязательства
Пример 1:
Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Позиция Сумма, руб.
Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668
НДС (303 356)
Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312
Авансовый платеж 845 744
в т.ч. НДС 129 012
Срок, лет 6
Платеж ежемесячный 187 253
Выкупной платеж 19 404
Пример 1:Признание в РСБУ основного средства и обязательства по
лизинговым платежам:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Дт / Кт Счет Название счета Сумма
Дт 08 / 01 Основные средства 1 685 312
Дт 19 НДС при приобретении ОС 303 356
Кт 76-А Расчеты с л/дателем (1 988 688)
Пример 1:Лизинговые платежи и уменьшение обязательств:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Период Обязательство
в начале периода
Сумма платежа Обязательство
в конце периода
Аванс 1 988 688 845 744 1 142 924
1 1 142 924 187 253 955 671
2 955 671 187 253 768 417
3 768 417 187 253 581 164
4 581 164 187 253 393 911
5 393 911 187 253 206 657
6 206 657 187 253 + 19 404 0
Пример 1:Дальнейшая оценка актива:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
ПериодСтоимость
в начале периода
Накопленная
амортизация
Обязательство
в конце периода
1 1 685 312 280 885 1 404 427
2 1 404 427 280 885 1 123 541
3 1 123 541 280 885 842 656
4 842 656 280 885 561 771
5 561 771 280 885 280 885
6 280 885 280 885 -
Пример 1:Отложенные налоги:
Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
ПериодСтоимость
в начале периода
Накопленная
амортизация
Обязательство
в конце периода
1 1 685 312 561 771 1 123 541
2 1 404 427 561 771 561 771
3 1 123 541 561 771 0
Пример 1:Отложенные налоги:
Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года:
ОНО = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 68.04.2 / Кт 77
ОНА = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 09 / Кт 68.04.02
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Период Расход в БУ Расход в НУ ОНО ОНА
1 280 885 561 771 56 177
2 280 885 561 771 56 177
3 280 885 561 771 56 177
4 280 885 56 177
5 280 885 56 177
6 280 885 56 177
Пример 2:
Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Позиция Сумма, руб.
Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668
НДС (303 356)
Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312
Справедливая стоимость по страховому полису 1 400 000
Авансовый платеж 845 744
в т.ч. НДС 129 012
Срок, лет 6
Платеж ежемесячный 187 253
Выкупной платеж 19 404
Пример 2:Признание в МСФО основного средства и обязательства по
лизинговым платежам:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Дт / Кт Название счета Сумма
Дт Основные средства 1 400 000
КтЗадолженность по
лизинговым платежам(1 400 000)
Пример 2:Лизинговые платежи и уменьшение обязательств:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Период
Обязательство
в начале
периода
% расходСтавк
а %
Сумма
платежа
Обязательство
в конце
периода
Аванс 1 400 000 190 632 14% 845 744 744 888
1 744 888 101 428 14% 187 253 659 063
2 659 063 89 742 14% 187 253 561 553
3 561 553 76 464 14% 187 253 450 766
4 450 766 61 379 14% 187 253 324 895
5 324 895 44 239 14% 187 253 181 885
6 181 885 24 767 14%187 253
+ 19 4040
Пример 1:Дальнейшая оценка актива:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
ПериодСтоимость
в начале периода
Накопленная
амортизация
Обязательство
в конце периода
1 1 400 000 (233 333) 1 166 667
2 1 166 667 (233 333) 933 333
3 933 333 (233 333) 700 000
4 700 000 (233 333) 466 667
5 466 667 (233 333) 233 333
6 233 333 (233 333) -
Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО:
1. Первоначальное признание актива:
1. РСБУ – сумма задолженности перед лизингодателем, без НДС.
2. МСФО – справедливая стоимость актива.
2. Первоначальное признание обязательства:
1. РСБУ – вся сумма задолженности перед лизингодателем, включая НДС.
2. МСФО – чистая приведенная стоимость обязательств.
Различия в ФЛ РСБУ / МСФО
Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО:
1. В ОПУ проходит:
1. РСБУ – только амортизация актива.
2. МСФО – амортизация актива + процентный расход.
2. Отложенные налоги:
1. РСБУ – начисляются.
2. МСФО – НЕ начисляются.
Различия в ФЛ РСБУ / МСФО
Пример 2:
Отложенные налоги: начислять не нужно!!!
Согласно IAS 12:22c:
если операция не является объединением бизнеса и не влияет ни на
бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль, …, …
настоящий стандарт не разрешает предприятию признавать
возникающие отложенные налоговые обязательства или
активы ни при первоначальном признании, ни впоследствии…
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Если у Вас остались вопросы –
обращайтесь!
Контакты:
+7 (495) 374 55 29
Скайп: ptizza21
E-mail: [email protected]
Заказать демонстрацию можно по телефону: +7 (495) 374 55 29
Мы проведем демонстрацию в Вашем офисе или удаленно.