คู่มือภาษี สำหรับ...

33

Upload: thanawat-malabuppha

Post on 09-Feb-2017

284 views

Category:

Business


0 download

TRANSCRIPT

1....... :)

สำหรบ

3....... :)^_^ >>>>>2

พาณชยอเลกทรอนกส เปนชองทางการขายสนคาหรอใหบรการโดย

น�าอนเทอรเนตมาใชเปนเครองมอ ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสม

ตงแตผประกอบการรายเกาทเพมชองทางบนอนเทอรเนต และผประกอบการ

รายใหมทไมมรานคาบนพนดนเลย ผประกอบการเหลานสวนใหญมความร

ทางดานภาษดพอสมควรอยแลว แตกยงมผประกอบการบางรายยงไมมความร

เรองภาษ หรอมเพยงเลกนอย ท�าใหมโอกาสทจะยนแบบแสดงรายการภาษ

ผดพลาด และ เมอช�าระภาษไมครบถวน จงตองเสยภาษ เบยปรบ และ

เงนเพม (ดอกเบย) จ�านวนมาก

คมอภาษส�าหรบผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสเลมน จดท�าขน

เพอเผยแพรความรดานภาษอากรใหแกผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกส

รวมทงผเสยภาษ และประชาชนทวไป ใหไดรบความรความเขาใจ และใช

เปนแนวทางปฏบตไดอยางถกตองยงขนตอไป

กรมสรรพากร

มถนายน 2558

ค�ำน�ำ

3....... :)

5....... :)^_^ >>>>>4

FAQ – e-Commerce

ค�ำถำมทถกถำมบอยเกยวกบ

ผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกส 48

สำรบญ

ท�ำควำมเขำใจกนกอน

ผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกส 6

ภำษเงนไดบคคลธรรมดำ 10

กำรค�ำนวณภำษเงนไดบคคลธรรมดำ 12

อตรำภำษเงนไดบคคลธรรมดำ 16

ภำษเงนไดนตบคคล 24

กำรค�ำนวณภำษเงนไดนตบคคล 27

ภำษมลคำเพม 30

กำรค�ำนวณภำษมลคำเพม 34

ภำษธรกจเฉพำะ 35

อำกรแสตมป 35

ภำษเงนไดหก ณ ทจำย 36

กำรหกภำษเงนได ณ ทจำย ตำม

ค�ำสงกรมสรรพำกร ท ท.ป. 4/2528 37

>>

>>

>>

>>

>>

>>

>>

>>

>>

>>

>>

>>

>>

7....... :)^_^ >>>>>6

อเลกทรอนกส

ผประกอบการพำณชย

ท�ำควำมเขำใจกนกอน

สงทรฐบาลบงคบเกบจากราษฎร

เพอใชเปนประโยชนสวนรวม โดยไมได

มสงตอบแทนโดยตรงแกผเสยภาษภำษ คอ

ภาษประเภทเดยวกบทกรมสรรพากร

ได จ ด เ ก บจากผ ป ระกอบการ ท ว ไป

กรมสรรพากรไมมนโยบายจดเกบภาษ

ประเภทใหมแตอยางใด

ภำษของผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกส คอ

กำรประกอบกจกำรพำณชยอเลกทรอนกส คอ การขายสนคาหรอใหบรการ

ผานเครอขายคอมพวเตอร

และระบบสอสารโทรคมนาคมหรอสออเลกทรอนกส

7....... :)^_^ >>>>>6

ผประกอบการทด�าเนนธรกจเกยวของกบการซอขายสนคาและ

บรการโดยผานเครอขายคอมพวเตอรและระบบสอสารโทรคมนาคม

หรอสออเลกทรอนกส มสทธและหนาทในการเสยภาษเชนเดยวกบ

ผประกอบการคาขายมหนารานทวไป ทตองน�ารายไดนน มารวม

ค�านวณยนแบบแสดงรายการภาษเงนได และมหนาทจดทะเบยน

เสยภาษมลคาเพมตามเงอนไขของกฎหมาย

ผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกส คอ

9....... :)^_^ >>>>>8

กจการคาทเปนพาณชยกจทตองจดทะเบยนตาม

ประกาศกระทรวงพาณชย เรอง ใหผประกอบพาณชยกจ

ตองจดทะเบยนพาณชย (ฉบบท 11) พ.ศ. 2553 ลงวนท

10 พฤศจกายน พ.ศ. 2553 ทถอวาเปนการจดทะเบยน

พาณชยอเลกทรอนกส ไดแก

1. การซอขายสนคาหรอบรการโดยวธการใชสอ

อเลกทรอนกสผานระบบเครอขายอนเทอรเนต

2. การบรการอนเทอรเนต (Internet Service

Provider : ISP)

3. การใหเชาพนทของเครองคอมพวเตอรแมขาย

(Web Hosting)

4. การบรการตลาดกลางในการซอขายสนคาหรอ

บรการ (E-Marketplace)

กจกำรทตองจดทะเบยนพำณชยอเลกทรอนกส ตอกรมพฒนำธรกจกำรคำ กระทรวงพำณชย คอ

เลขประจ�ำตวผเสยภำษของผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกส

กรมสรรพากรก�าหนดใหผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

และผจายเงนไดซงมหนาทหกภาษ ณ ทจาย เฉพาะบคคลธรรมดา

ทมและใชเลขประจ�าตวประชาชนตามกฎหมายวาดวยการทะเบยน

ราษฎร ใชเลขประจ�าตวประชาชนในการยนรายการภาษเงนได

บคคลธรรมดาและยนรายการภาษเงนได หก ณ ทจาย โดยไมตอง

ยนค�ารองขอมเลขประจ�าตวและบตรประจ�าตวผเสยภาษอากร

ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสมหนาทน�ารายไดทเกดจาก

การประกอบกจการมารวมกบรายไดอนทมอย น�าไปค�านวณเพอยน

แบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาหรอภาษเงนไดนตบคคล

หากมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการเกนกวา 1,800,000 บาท

ตอปหรอตอรอบระยะเวลาบญช มหนาทตองยนค�าขอจดทะเบยน

ภาษมลคาเพม

ผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกสตองเสยภำษอะไรบำง ?

11....... :)^_^ >>>>>10

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา เปนภาษทเรยกเกบจากผมเงนได ดงน

1) บคคลธรรมดา

2) หางหนสวนสามญทมใชนตบคคล

3) คณะบคคลทมใชนตบคคล

4) ผถงแกความตายระหวางปภาษ

5) กองมรดกทยงไมไดแบง

6) วสาหกจชมชน ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชน

เฉพาะทเปนหางหนสวนสามญ หรอคณะบคคลทมใชนตบคคลทม

เงนไดประเภทตาง ๆ

ภำษเงนไดบคคลธรรมดำ

จ�านวนเงนทกฎหมายก�าหนดใหหกออกจากเงนไดพงประเมน

หลงจากหกคาใชจายแลว เพอใหเปนการบรรเทาภาระภาษ

ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสสามารถน�าคาลดหยอนท

ตนเองไดรบสทธมาหกออกจากเงนไดพงประเมนทหกคาใชจายแลว

จงน�าไปค�านวณภาษ โดยคาลดหยอนทสามารถน�ามาใชไดใน

ปจจบนมรายการ เชน

1. คาลดหยอนสวนตวของผมเงนได/บตร/คสมรส

2. คาเบยประกนชวต

3. เงนสะสมทจายเขากองทนส�ารองเลยงชพ

4. เงนลงทนกองทนหนระยะยาว (LTF)

5. เงนลงทนกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF)

6. ดอกเบยเงนกยมเพอบานทอยอาศย

7. เงนสมทบทจายเขากองทนประกนสงคม

8. คาอปการะเลยงดบดามารดา

9. เงนสนบสนนเพอการศกษา

10. คาอปการะเลยงดบดามารดา สามหรอภรยา บตร

ชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของผมเงนได บดามารดา

หรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนไดหรอ

บคคลอนทผ มเงนไดเปนผดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรม

และพฒนาคณภาพชวตคนพการ เปนตน

รายจายทตองใชจายหรอถอวาไดจายไปตามความจ�าเปน

และสมควรเพอหารายไดของผมเงนไดหรอกจการของผมเงนได

ตามประมวลรษฎากรไดก�าหนดวธการหกคาใชจายไว 2 วธ คอ

1. หกคาใชจายเปนการเหมา เชน รอยละ 40 รอยละ 70

และ รอยละ 80 เปนตน

2. หกคาใชจายทเกดขนจรงตามความจ�าเปนและสมควร

คำใชจำย

คำลดหยอนภำษ

13....... :)^_^ >>>>>12

ผ ประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสทม

เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (2)(3)(4)(5)(6)

(7)(8) เกน 60,000 บาทตอปขนไป ใหค�านวณ

ภาษตามวธท 1 และวธท 2 หากค�านวณวธท 2

แลว มภาษไมเกน 5,000 บาท ใหช�าระภาษจาก

วธท 1 หากค�านวณวธท 2 มภาษเกน 5,000

บาท ใหเปรยบเทยบกน วธใดมจ�านวนภาษทตอง

ช�าระสงกวาใหเสยภาษตามวธนน โดยมวธการ

ค�านวณภาษ ดงน

กำรค�ำนวณภำษเงนไดบคคลธรรมดำ

วธท 1 ค�านวณจากเงนไดสทธ

ขนท 1

เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมน – คาใชจาย – คาลดหยอน

ขนท 2

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองช�าระ = เงนไดสทธ x อตราภาษเงนได บคคลธรรมดา

วธท 2 ค�านวณจากเงนไดพงประเมน

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองช�าระ = เงนไดพงประเมน x 0.50%

> > > > > > >

> > > > > > >

15....... :)^_^ >>>>>14

ภาษทค�านวณไดจากวธท 2 *

เงนไดพงประเมนตามมาตรา40(2)-(8) คณดวย 0.5% (รอยละ 0.5)

ภาษทค�านวณไดจากวธท 1

คณอตราภาษหกคาลดหยอน

หกคาใชจาย* ถาวธท 2 ไมถง 5,000 บาท

ใหเลอกวธท 1ภ.ง.ด.90

เงนเดอน

ขายสนคา

คาเชา

รบจางท�าของ

คานายหนา

ดอกเบย/เงนปนผล

ขายและบรการ,e-commerce

เงนไดพงประเมนรวม

เงนไดหลงหกคาใชจาย เงนไดสทธ

แผนภำพกำรค�ำนวณ

ภำษเงนไดบคคลธรรมดำ

BUY NOW

PRODUCT

For Rent

เลอกจ�านวนภาษทมากกวา

17....... :)^_^ >>>>>16

อตรำภำษเงนไดบคคลธรรมดำ

เมอไดยอดเงนไดสทธแลว น�าไปค�านวณภาษตามอตราภาษ

(เรมใชตงแตปภาษ 2556 เปนตนไป)

หมายเหต : เงนไดสทธเฉพาะสวนทไมเกน 150,000 บาท

ยงคงไดรบยกเวนรษฎากรตามพรฎ.(ฉบบท470)พ.ศ.2551

เงนไดสทธ ชวงเงนไดสทธแตละขน อตราภาษรอยละ ภาษแตละขนเงนไดสทธ ภาษสะสมสงสดของขน

1 – 150,000 150,000 ไดรบยกเวน - -

150,001 – 300,000 150,000 5 7,500 7,500

300,001 – 500,000 200,000 10 20,000 27,500

500,001 – 750,000 250,000 15 37,500 65,000

750,001 – 1,000,000 250,000 20 50,000 115,000

1,000,001 – 2,000,000 1,000,000 25 250,000 365,000

2,000,001 – 4,000,000 2,000,000 30 600,000 965,000

4,000,001 ขนไป 35 - -

19....... :)^_^ >>>>>18

ตำรำง

ประเภทเงนได

ทตองยน

แบบแสดงรำยกำร

ภำษเงนได

บคคลธรรมดำ

นายส

มชาย

ใจด

เงนเดอน

การบรการ

การขายสนคา แบบแสดง

รายการนายหนา โฆษณา ใหเชา รบจาง บรการอนๆ

X X

ภ.ง.ด. 94 (กลางป)

ภ.ง.ด. 90 (ปลายป)

X X X

X X X X

X

X X X X

ล�าดบแบบแสดงรายการภาษ

ตามประมวลรษฎากร

เงนไดพงประเมน

ทน�ามาค�านวณภาษ

เดอนทเกด

เงนไดพงประเมนยนแบบภายในเดอน

1 ภ.ง.ด. 94 (ครงป) 40 (5)(6)(7)(8) มกราคม - มถนายน

(6 เดอน)

กรกฎาคม - กนยายน

2 ภ.ง.ด. 90 (ประจ�าปภาษ) 40 (1)(2)(3)(4)(5)

(6)(7)(8)

มกราคม - ธนวาคม

(12 เดอน)

มกราคม - มนาคม

ของปถดไป

21....... :)^_^ >>>>>20

ขนท 2 ค�านวณภาษครงปตามวธท 2

เงนไดพงประเมนทไดรบตงแตเดอนมกราคมถงเดอนมถนายน = xxxxx….(7)

ภาษ 0.005 x (7) = xxx….(8)

ภาษครงปทตองเสย ใหเทยบ (6) และ (8)ถา (8) ไมถง 5,000 บาท ใหเสยตาม (6)ถา (8) เกน 5,000 บาท ใหเลอกจ�านวนทสงกวาระหวาง (6) และ (8) = xxx….(9)

หก จ�านวนภาษเงนได หก ณ ทจายระหวางเดอนมกราคมถงเดอนมถนายน = xx….(10)

(9)-(10) เหลอ ภาษเงนไดทตองช�าระ xxx

ภาษเงนไดครงปทไดช�าระไปนใหถอเปนเครดตในการค�านวณภาษตอนสนป

กำรค�ำนวณภำษเงนไดบคคลธรรมดำครงป

(ภ.ง.ด. 94)

ขอสงเกต1. การหกคาใชจาย กฎหมายยอมใหหกคาใชจายเชนเดยวกบการค�านวณภาษ เงนไดบคคลธรรมดาสนป2. การหกลดหยอน ใหหกไดเพยงกงหนงของอตราทผมเงนไดมสทธหกทงป ดงน 2.1 การหกลดหยอนผมเงนไดสาม ภรยา และบตร หกไดกงหนงตามท กฎหมายก�าหนด 2.2 การหกลดหยอนหกไดกงหนงแตจะตองเปนการจายจรงในเดอนมกราคม ถงเดอนมถนายนของปภาษ 3. จ�านวนภาษเงนได หก ณ ทจายระหวางเดอนมกราคมถงเดอนมถนายนทจะ น�ามาหกออกจากภาษครงปทตองเสยภาษนนจะตองเปนภาษหก ณ ทจาย ส�าหรบเงนไดพงประเมนประเภทท 5 ถง 8

ขนท 1 ค�านวณภาษครงปตามวธท 1

เงนไดพงประเมนประเภทท 5 ถง 8 ทไดรบตงแตเดอนมกราคมถงมถนายน xxxxx….(1)

หก คาใชจายตามทกฎหมายก�าหนด xxxx….(2)

(1)-(2) เหลอ เงนไดหลงจากหกคาใชจายแลว xxxxx….(3)

หก คาลดหยอนหกไดกงหนงตามทกฎหมายก�าหนด xxxx….(4)

(3)-(4) เหลอ เงนไดสทธ xxxxx….(5)

น�าเงนไดสทธตาม (5) ไปค�านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา xxx….(6)

23....... :)^_^ >>>>>22

ค�านวณภาษวธท 1

เงนไดพงประเมนทกประเภททไดรบตงแตเดอนมกราคมถงธนวาคม xxxxx….(1)

หก คาใชจายตามทกฎหมายก�าหนด xxxx….(2)

(1)-(2) เหลอ เงนไดหลงจากหกคาใชจายแลว xxxxx….(3)

หก คาลดหยอนตาง ๆ ตามทกฎหมายก�าหนด xxxx….(4)

(3)-(4) เหลอ เงนไดหลงจากหกคาลดหยอนตาง ๆ xxxxx….(5)

หก คาลดหยอนเงนบรจาค ไมเกนจ�านวนทกฎหมายก�าหนด xxxxx….(6)

(5)-(6) เหลอ เงนไดสทธ xxxx….(7)

น�าเงนไดสทธตาม (7) ไปค�านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

จ�านวนภาษตามการค�านวณภาษวธท 1 xxxx….(8)

ค�านวณภาษวธท 2

ยอดเงนไดพงประเมนรวมทกประเภทลบเงนไดพงประเมนประเภทท 1 = xxxx….(9)

จ�านวนภาษตามการค�านวณภาษวธท 2 = จ�านวนตาม (9) x 0.005 = xxxx….(10)

กำรค�ำนวณภำษเงนไดบคคลธรรมดำประจ�ำปภำษ

(ภ.ง.ด.90)

สรป

จ�านวนภาษเงนไดสนปทตองเสย เทยบ (8) และ (10)ถา (10) ไมถง 5,000 บาท ใหเสยตาม (8)ถา (10) เกน 5,000 บาท ใหเลอกจ�านวนภาษทสงกวาระหวาง (8) และ (10) = xxxx….(11)

หก ภาษทถกหก ณ ทจายแลว xx

ภาษเงนไดครงปทช�าระแลว xx

ภาษเงนไดช�าระลวงหนา xx

เครดตภาษเงนปนผล xx = xx….(12)

(11)-(12) เหลอ ภาษเงนไดทตองช�าระ(หรอถาเสยไวเกน กรณ (12) มากกวา (11) ขอคนได) xxx

25....... :)^_^ >>>>>24

ภาษเงนไดนตบคคล หมายถง ภาษทางตรงประเภทหนง

ทจดเกบจากฐานรายได โดยผมรายไดมากตองเสยภาษมากกวา

ผมรายไดนอย โดยจดเกบจากเงนไดของบรษทหรอหางหนสวน

นตบคคล ส�าหรบนตบคคลทตองเสยภาษจากฐานก�าไรสทธนน

กจการใดมก�าไรมากกวากตองเสยภาษมาก และกจการใดมก�าไรนอย

กตองเสยภาษนอย บางกจการขาดทนกไมตองเสยภาษ

3. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ

มตวแทนซงเปนลกจางหรอผท�าการแทน หรอผท�าการตดตอในการประกอบ

กจการในประเทศไทย ซงเปนเหตใหไดรบเงนหรอผลก�าไรในประเทศไทย

ใหตวแทนดงกลาวเปนผยนแบบแสดงรายการช�าระภาษ

4. กจการซงด�าเนนการเปนทางการคาหรอหาก�าไรโดยรฐบาล

ตางประเทศหรอองคการของรฐบาลตางประเทศ หรอนตบคคลอนทตงขน

ตามกฎหมายของตางประเทศ

5. กจการรวมคา (Joint Venture)

6. มลนธหรอสมาคมทประกอบกจการซงมรายไดแตไมรวมถงมลนธ

หรอสมาคมทรฐมนตรประกาศก�าหนดใหเปนองคการหรอสถานสาธารณกศล

7. นตบคคลทอธบดก�าหนดโดยอนมตรฐมนตรและประกาศใน

ราชกจจานเบกษาใหเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตามประมวลรษฎากร

ภำษเงนไดนตบคคล

ผมหนำทเสยภำษเงนไดนตบคคล ไดแก

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทจดทะเบยนตามประมวลกฎหมายแพง

และพาณชยและหมายความรวมถงนตบคคลอน ๆ ทไมไดจดทะเบยนตาม

ประมวลกฎหมายแพงและพาณชยดวย ดงน

1. บรษทจ�ากด บรษทมหาชนจ�ากด หางหนสวนจ�ากด หางหนสวน

สามญจดทะเบยนทตงขนตามกฎหมายไทย

2. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ

และประกอบกจการในประเทศไทย

รอบระยะเวลำบญชหมำยถงอะไร

รอบระยะเวลาบญช หมายถง ระยะเวลาการค�านวณก�าไรสทธ

ทกฎหมายก�าหนดขนเพอใหเปนมาตรฐาน

ในการจดท�าบญชตาง ๆ และเปนประโยชนในการค�านวณ

ก�าไรสทธ โดยทวไปจะตองเทากบ 12 เดอน ซงจะเรมตนและจะ

สนสดลงเมอใดกได แตอาจมกรณรอบระยะเวลาบญชมากกวา

หรอนอยกวา 12 เดอนได

?

27....... :)^_^ >>>>>26

ผ ประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสทประกอบการใน

รปแบบของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนจดทะเบยน

ช�าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท

และมรายไดจากการขายสนคาและใหบรการไมเกน 30 ลานบาท

ในรอบระยะเวลาบญชจะไดรบสทธประโยชนทางภาษตาม

มาตรการสงเสรมวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอม (SMEs)

ดวย โดยในการค�านวณภาษเงนไดนตบคคลจากฐานก�าไรสทธ

จะสามารถค�านวณภาษเงนไดนตบคคลไดดงน

ภาษเงนไดนตบคคลตองช�าระ = ก�าไรสทธ x อตราภาษเงนไดนตบคคล

> > > > > > >

กำรค�ำนวณภำษเงนไดนตบคคล

ฐำนในกำรค�ำนวณภำษเงนไดจำกก�ำไรสทธคออะไร

ฐานภาษ หมายถง รายไดจากการประกอบกจการและ/

หรอรายไดทเกยวเนองกบกจการทกระท�าในรอบระยะเวลาบญช

หกดวยรายจายจากการประกอบกจการและไดปรบปรงก�าไรสทธ/

(ขาดทนสทธ) ตามบญชก�าไรขาดทนใหเปนก�าไรสทธทตองเสยภาษ

ตามประมวลรษฎากร

ก�ำไรสทธเพอค�ำนวณภำษเงนไดนตบคคล

ก�าไรสทธทจะตองเสยภาษเงนไดนตบคคล จะตองเปนก�าไรสทธ

ซงค�านวณไดจากรายไดของกจการ หรอเนองจากกจการในรอบระยะ

เวลาบญช หกดวยรายจายของกจการตามเงอนไขทระบไวในมาตรา

65 ทว และมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากร

?

?

29....... :)^_^ >>>>>28

แบบแสดง

รายการภาษ

ก�าไรสทธทน�ามา

ค�านวณภาษ

ยนแบบภายใน

เดอน

ภ.ง.ด. 51

(ครงแรกของ

รอบระยะเวลา

บญช)

ประมาณการก�าไรสทธ

ทงรอบระยะเวลาบญชแลว

น�ากงหนงของประมาณการ

ก�าไรสทธมาค�านวณภาษ

เงนไดนตบคคล

ภายใน 2 เดอน

นบแตสน 6

เดอนแรกของ

รอบระยะเวลา

บญช

ภ.ง.ด. 50

(รอบระยะ

เวลาบญช)

น�าก�าไรสทธทเกดขนจรง

ในรอบระยะเวลาบญชมา

ค�านวณภาษเงนไดนตบคคล

ภายใน 150 วน

นบแตสนรอบ

ระยะเวลาบญช

ก�าไรสทธ นตบคคล (SMEs)**

ป 2558เปนตนไป

ยกเวน

ยกเวน

15%

15%

20%

ป 2555

ยกเวน

15%

15%

23%

23%

0 - 150,000

150,001 - 300,000

300,001 - 1,000,000

1,000,001 - 3,000,000

3,000,000 ขนไป

ป 2556 - 2557

ยกเวน

ยกเวน

15%

20%

20%

อตรำภำษเงนไดนตบคคล ก�ำหนดระยะเวลำยนแบบแสดงรำยกำรภำษ

** บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนทช�าระแลวในวนสดทายของรอบระยะ

เวลาบญชไมเกน5ลานบาทและมรายไดจากการขายสนคาและการใหบรการ

ในรอบระยะเวลาบญชไมเกน 30 ลานบาท

31....... :)^_^ >>>>>30

ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสทขายสนคาหรอให

บรการทอยในบงคบภาษมลคาเพม ไมวาจะประกอบการในรปของ

บคคลธรรมดา คณะบคคล หางหนสวนสามญทมใชนตบคคล

หางหนสวนสามญนตบคคล หางหนสวนจ�ากด บรษทจ�ากด หรอ

บรษทมหาชนจ�ากด หากมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ

เกนกวา 1,800,000 บาทตอป หรอตอรอบระยะเวลาบญช มหนาท

ตองยนค�าขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม เพอเปนผประกอบการ

จดทะเบยนภาษมลคาเพม และเมอขายสนคาหรอใหบรการ ตอง

ออกใบก�ากบภาษ เพอเรยกเกบภาษมลคาเพมจากผซอสนคาหรอ

ผใชบรการ พรอมทงสงมอบใบก�ากบภาษใหแกผซอสนคาหรอผใช

บรการ รวมถงตองจดท�ารายงานตาง ๆ และตองยนแบบแสดง

รายการภาษมลคาเพม (ภ.พ.30) ภายในวนท 15 ของเดอนถดไป

ทกเดอนไมวาจะมรายรบหรอไม ทงน การค�านวณภาษทตองเสย

ค�านวณจากภาษขายหกดวยภาษซอในเดอนภาษนน ๆ

ภำษมลคำเพม

ผมหนำทจดทะเบยนภำษมลคำเพม

1. ผประกอบกจการทมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เปน

ปกตธระ เกนกวา 1.8 ลานบาทตอป

2. ผประกอบกจการขายสนคาหรอใหบรการ ซงมแผนงานท

สามารถพสจนไดวา ไดมการด�าเนนการ และเตรยมการประกอบกจการ

อนเปนเหตใหตองมการซอสนคา หรอรบบรการทอยในบงคบตองเสย

ภาษมลคาเพม เชน การกอสรางโรงงาน กอสรางอาคารส�านกงาน หรอ

การตดตงเครองจกร

3. ผประกอบการอยนอกราชอาณาจกร และไดขายสนคาหรอ

ใหบรการในราชอาณาจกรเปนปกตธระ โดยมตวแทนอยในราชอาณาจกร

ใหตวแทนเปนผมหนาทรบผดชอบการจดทะเบยน

ตารางการจดทะเบยนภาษมลคาเพม

นายส

มชาย

ใจด

ประเภทเงนได จ�านวนเงนไดการจดทะเบยน ภาษมลคาเพม

การขายสนคา การบรการ

ไมเกน 1.8 ลานบาทตอป

เกน 1.8 ลานบาทตอป

เลอกจด บงคบจด

X X X

X X X

X X X X

X X X

X X X

X X X X

33....... :)^_^ >>>>>32

ผประกอบกำรทไมตองจดทะเบยนภำษมลคำเพม

1. ผประกอบการทมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการไมเกน

1.8 ลานบาทตอป

2. ผประกอบการทขายสนคาหรอใหบรการทไดรบยกเวนภาษ

มลคาเพมตามกฎหมาย

3. ผประกอบการทใหบรการจากตางประเทศ และไดมการใชบรการ

นนในราชอาณาจกร

4. ผประกอบการทอยนอกราชอาณาจกรและเขามาประกอบกจการ

ขายสนคาหรอใหบรการในราชอาณาจกรเปนครงคราว ทงน ตองเปนไป

ตามหลกเกณฑวธการและเงอนไข ทก�าหนดไวในประกาศอธบด

กรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 43) ลงวนท 29 มกราคม

พ.ศ. 2536

5. ผ ประกอบการอนตามทอธบดจะประกาศก�าหนดเมอมเหต

อนสมควร

หนำทของผประกอบกำรจดทะเบยนภำษมลคำเพม

1. เรยกเกบภาษมลคาเพมจากผซอสนคาหรอผรบบรการ

2. ออกใบก�ากบภาษ

3. จดท�ารายงานตามทกฎหมายก�าหนด

4. ยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม

จดทะเบยนภาษมลคาเพม

ขาย

ซอ

จดท�ารายงานภาษขาย /

รายงานภาษซอ

รบใบก�ากบภาษซอ

ภาษซอ ทเกยวของกบกจการ

ภาษขาย ขายปกต 7%

ขายสงออก 0% ขายยกเวน -

ออกใบก�ากบภาษขาย

ยนแบบ ภ.พ. 30(ภาษขาย-ภาษซอ)

ภ.พ.30

SALE

35....... :)^_^ >>>>>34

ภาษมลค าเพมเป นภาษ ทจดเกบจากการขายสนค า

การใหบรการและการน�าเขา ปจจบนจดเกบภาษในอตรารอยละ 7

(รวมภาษทจดเกบใหองคกรปกครองสวนทองถน) และอตรา

รอยละ 0 ส�าหรบการสงออกภาษมลคาเพมในประเทศไทย

มวธการค�านวณจากภาษขายหกดวยภาษซอในแตละเดอนภาษ

ดงน

ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสทอยในบงคบภาษธรกจ

เฉพาะ จะตองน�ารายรบมาเสยภาษธรกจเฉพาะ กรณจดทะเบยน

เปนผประกอบการจดทะเบยนภาษธรกจเฉพาะจะตองยนแบบ

แสดงรายการภาษธรกจเฉพาะ (ภ.ธ. 40) ภายในวนท 15 ของ

เดอนถดไปทกเดอน ไมวาจะมรายรบหรอไม

กำรค�ำนวณภำษมลคำเพม

ภาษมลคาเพมตองช�าระ = ภาษขาย – ภาษซอ

ภำษธรกจเฉพำะ

อำกรแสตมป

ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสทมการท�าสญญาหรอ

ตราสารอนใดทอยในบงคบตองเสยอากรแสตมปตามบญชอากร

แสตมปจะตองเสยอากรแสตมปใหถกตองครบถวน

> > > > > > >

กรณทมภาษซอมากกวาภาษขาย ผประกอบการ

พาณชยอเลกทรอนกสสามารถขอคนภาษ หรอน�าไปช�าระ

ภาษมลคาเพมในเดอนถดไป

37....... :)^_^ >>>>>36

ภำษเงนไดหก ณ ทจำย

ผ ประกอบการพาณชย อ เลกทรอนกส ท ได รบเงนได

บางประเภท เงนไดดงกลาวอาจถกหกภาษ ณ ทจาย ซงผประกอบ

การพาณชยอเลกทรอนกสสามารถน�าเงนภาษทถกหกไวมาหกออก

จากภาษทต องช�าระเมอยนแบบเสยภาษเงนไดครงปหรอ

ประจ�าปภาษ ทงน เพอบรรเทาภาระของผเสยภาษทจะตองเสย

ภาษจ�านวนมากในตอนสนป ในทางกลบกนเมอผประกอบการ

พาณชยอเลกทรอนกสมการจายเงนไดบางประเภทกอาจตองท�า

หนาทเปนผหกภาษเงนได ณ ทจาย และน�าสงเงนภาษแก

กรมสรรพากรภายในวนท 1-7 ของเดอนถดจากเดอนทจาย

เงนไดไป

กำร

หก

ภำษ

เงน

ได ณ

ทจำ

ยต

ามค

�าสงก

รมสรร

พาก

รท ท

.ป. 4/

2528

การจายเงนต

องมจ

�านวน

ตามส

ญญาตงแต

1,000บ

าทขน

ไปแ

มการจายน

นจะไดแ

บงจายค

รงหน

งๆ

ไมถง1,000บ

าท

ล�าดบ ท

ประเภท

เงนไ

ดพงป

ระเมน

ผมหน

าท

หกภา

ษผถ

กหกภ

าษ

อตราภา

ษรอ

ยละ

แบบย

นรา

ยการ

ฯก�า

หนด

เวลา

น�าสง

เงนไ

ดพงป

ระเมนต

ามมา

ตรา

40 (2) แ

ละ (3)

แหงป

ระมว

ลรษฎ

ากร เชน

คานา

ยหนา

และ

คาแห

กดวล

ล คา

แหงล

ขสทธ

หรอ

สทธอ

ยางอ

1- บร

ษท ห

รอ

หางห

นสวน

นตบค

คล

- นต

บคคล

อน

(1) บร

ษทหร

อหางหน

สวนน

ตบคค

ทประ

กอบก

จการใน

ประเทศ

ไทย

(2) มล

นธหร

อสมา

คม (ไมรว

มถง

มลนธ

หรอส

มาคม

ทรฐม

นตรป

ระกา

ก�าหน

ดตาม

มาตร

า 47

(7) (ข)

แหงป

ระมว

ลรษฎ

ากร)

3.0

10.0

ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

39....... :)^_^ >>>>>38

ล�าดบ ท

ก�าหน

ดเวลา

น�าสง

มาตร

า 40

(4) (ก)

แหงป

ระมว

ลรษฎ

ากร ไดแก

- ดอ

กเบย

เงนฝ

าก

- ดอ

กเบย

ตวเงน

- ดอ

กเบย

หนก

- ดอ

กเบย

พนธบ

ตร

ฯลฯ

มาตร

า 40

(4) (ก)

แหงป

ระมว

ลรษฎ

ากร เฉพา

- ดอ

กเบย

พนธบ

ตร

- ดอ

กเบย

หนก

มาตร

า 40

(4) (ก) แ

หง

ประม

วลรษ

ฎากร

เฉพ

าะ

- ดอ

กเบย

พนธบ

ตร

- ดอ

กเบย

หนก

- ดอ

กเบย

ตวเงน

- ดอ

กเบย

เงนก

ยม

- ดอ

กเบย

เงนก

ยมทอ

ยในบ

งคบ

ตองถ

กหกภ

าษไว ณ

ทจา

ตามก

ฎหมา

ยวาด

วยภา

ษเงน

ได

ปโตร

เลยม

เฉพ

าะสว

นทเหลอ

จากถ

กหกภ

าษไว ณ

ทจา

ตามก

ฎหมา

ยดงก

ลาว

- ผล

ตางระห

วางราค

าไถถ

อน

กบราคา

จ�าหน

ายตว

เงน

หรอ

ตราส

ารแส

ดงสท

ธในห

นท

บรษท

หรอห

างหน

สวนน

ตบคค

หรอน

ตบคค

ลอนเปน

ผออก

และ

จ�าหน

ายคร

งแรก

ในราคา

ต�ากว

ราคา

ไถถอ

2 3 4

- ธน

าคารพา

ณชย

- บร

ษทตา

กฎหม

ายวา

ดวยก

าร

ประก

อบธร

กจเงนท

ธรกจ

หลกท

รพย

และธ

รกจเคร

ดต

ฟองซ

เอร

- บร

ษทบร

หาร

สนทร

พย

- บร

ษท ห

รอ

หางห

นสวน

นตบค

คล

- นต

บคคล

อน

(ไมรว

มถงธ

นาคา

พาณชย

หรอบ

รษท

ตามก

ฎหมา

ยวาด

วย

การป

ระกอ

บธรก

เงนท

น ธร

กจ

หลกท

รพยแ

ละ

ธรกจ

เครด

ฟองซ

เอร แล

บรษท

บรหา

สนทร

พย)

(1) บร

ษทหร

อหางหน

สวนน

ตบคค

ทประ

กอบก

จการใน

ประเทศ

ไทย

(ไมรว

มถงธ

นาคา

รพาณ

ชย แ

ละ

บรษท

ตามก

ฎหมา

ยวาด

วยกา

ประก

อบธร

กจเงนท

น ธร

กจหล

กทรพ

และธ

รกจเคร

ดตฟอ

งซเอร แล

บรษท

บรหา

รสนท

รพย)

(2) มล

นธหร

อสมา

คม (ไมรว

มถง

มลนธ

หรอส

มาคม

ทรฐม

นตรป

ระกา

ก�าหน

ดฯ)

ธนาค

ารพา

ณชย

หรอ

บรษท

ตาม

กฎหม

ายวา

ดวยก

ารปร

ะกอบ

ธรกจ

เงนท

น ธร

กจหล

กทรพ

ย แล

ธรกจ

เครด

ตฟอง

ซเอร

และ

บรษ

บรหา

รสนท

รพย)

3) บ

รษทห

รอหา

งหนส

วนนต

บคคล

ทประ

กอบก

จการใน

ประเทศ

ไทย

(ไมรว

มถงธ

นาคา

รพาณ

ชย แ

ละ

บรษท

ตามก

ฎหมา

ยวาด

วยกา

ประก

อบธร

กจเงนท

น ธร

กจหล

กทรพ

และธ

รกจเคร

ดตฟอ

งซเอร แล

บรษท

บรหา

รสนท

รพย)

(1) มล

นธหร

อสมา

คม (ไมรว

มถง

มลนธ

หรอส

มาคม

ทรฐม

นตรป

ระกา

ก�าหน

ดฯ)

1.0

10.0

1.0

1.0

10.0

ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

ผมหน

าท

หกภา

ษปร

ะเภท

เงนไ

ดพงป

ระเมน

ผถกห

กภาษ

อต

ราภา

ษรอ

ยละ

แบบย

นรายก

ารฯ

41....... :)^_^ >>>>>40

ล�าดบ ท

ก�าหน

ดเวลา

น�าสง

เงนป

นผลห

รอเงนส

วนแบ

ของก

�าไรห

รอปร

ะโยช

นอนใ

ตามม

าตรา 4

0 (4) (ข) แห

ประม

วลรษ

ฎากร

คาเชา หร

อประ

โยชน

อยางอน

ทไดจ

ากกา

รใหเชา

ทรพย

สน

ตามม

าตรา 4

0 (5) (ก) แห

ประม

วลรษ

ฎากร

ไดแ

คาเชาอ

าคาร บ

าน โรงเรอน

สงปล

กสรางอ

ยางอ

น ฯล

(แตไมร

วมถง

คาแห

งอาค

าร

หรอโรงเรอน

ทไดร

บกรรมส

ทธ

และค

าเชา

ตามส

ญญาใหเชา

ทรพย

สนแบ

บลสซ

ตามค

�าสง ท.ป.34

/253

4)

คาเชาเรอ

ตามก

ฎหมา

ยวาด

วย

การส

งเสร

มพาณ

ชยนา

วทใช

ในกา

รขนส

งสนค

าระห

วาง

ประเทศ

5 6 7

- บร

ษท ห

รอ ห

าง

หนสว

นนตบ

คคลท

ตง

ขนตา

มกฎห

มายไทย

- กอ

งทนร

วม (เดม)

- สถ

าบนก

ารเงนท

กฎหม

ายโดยเฉพ

าะ

ของป

ระเทศไทย

จดตง

ขนส�า

หรบใ

กยมเงน

เพอส

งเสร

เกษต

รกรรม

พาณชย

กรรม

หรอ

อตสา

หกรรม

(ไมรว

มถงก

จการ

รวมค

า)

- บร

ษท ห

รอ

หางห

นสวน

นตบค

คล

- นต

บคคล

อน

(1) บร

ษทหร

อหางหน

สวนน

ตบคค

ทตงข

นตาม

กฎหม

ายขอ

งตางปร

ะเทศ

ประก

อบกจ

การในป

ระเทศไทย

(2) บร

ษทหร

อหางหน

สวนน

ตบคค

ทตงข

นตาม

กฎหม

ายไทย

(ไมรว

มถง

บรษท

จดทะ

เบยน

และ

บรษท

จ�ากด

ซงถอ

หนใน

บรษท

จ�ากด

ผจา

ยเงน

ปนผล

ไมนอ

ยกวา

รอยล

ะ 25

ของ

หน

ทงหม

ดทมส

ทธออ

กเสย

งในบ

รษท

จ�ากด

ผจาย

เงนป

นผลแ

ละบร

ษทจ�า

กด

ผจาย

เงนป

นผลไมไดถ

อหนใ

นบรษ

จ�ากด

ผรบเงน

ปนผล

ไมวา

โดยท

างตร

หรอโดย

ทางอ

อม)

(1) บร

ษทหร

อหางหน

สวนน

ตบคค

ทประ

กอบก

จการใน

ประเทศ

ไทย

(2) มล

นธหร

อสมา

คม (ไมรว

มถง

มลนธ

หรอส

มาคม

ทรฐม

นตรป

ระกา

ก�าหน

ดฯ)

(3) ผม

หนาท

เสยภ

าษเงนไ

ดบคค

ธรรม

ดา

(1) บร

ษทหร

อหางหน

สวนน

ตบคค

ทประ

กอบก

จการใน

ประเทศ

ไทย

(2) ผม

หนาท

เสยภ

าษเงนไ

ดบคค

ธรรม

ดา

10.0

10.0

5.0

10.0

5.0

ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

3

ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

3

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

ผมหน

าท

หกภา

ษปร

ะเภท

เงนไ

ดพงป

ระเมน

ผถกห

กภาษ

อต

ราภา

ษรอ

ยละ

แบบย

นรายก

ารฯ

43....... :)^_^ >>>>>42

ล�าดบ ท

ก�าหน

ดเวลา

น�าสง

เงนไ

ดจาก

วชาช

พอสร

ะ ตา

มาตร

า 40

(6) แ

หงปร

ะมวล

รษฎา

กร

- กฎ

หมาย

- กา

รประ

กอบโ

รคศล

- สถ

าปตย

กรรม

- วศ

วกรรม

- กา

รบญช

- ปร

ะณตศ

ลปกร

รม

คาจา

งท�าข

องทเขา

ลกษณ

เปนเงน

ไดพง

ประเมน

ตาม

- มา

ตรา 40

(7) แ

หง

ประม

วลรษ

ฎากร

(กา

รบเหมา

ทผรบ

เหมา

ตองล

งทน

ดวยก

ารจด

หาสม

ภาระ

)

- มา

ตรา 40

(8) แ

หง

ประม

วลรษ

ฎากร

การรบ

จาง

ท�าขอ

คาจา

งท�าข

อง

รางว

ลในก

ารปร

ะกวด

การแ

ขงขน

การชง

โชค

การอ

นใดอ

นมลก

ษณะท

�านอง

เดยว

กน

8 9 10

- บร

ษท ห

รอ

หางห

นสวน

นตบค

คล

- นต

บคคล

อน

- บค

คล

- บร

ษท ห

รอ

หางห

นสวน

นตบค

คล

- นต

บคคล

อน

- หา

งหนส

วนสา

มญ

- คณ

ะบคค

ลทมใช

นตบค

คล

(1) บร

ษทหร

อหางหน

สวนน

ตบคค

ทประ

กอบก

จการใน

ประเทศ

ไทย

(2) มล

นธหร

อสมา

คม (ไมรว

มถง

มลนธ

หรอส

มาคม

ทรฐม

นตรป

ระกา

ก�าหน

ดฯ)

(3) ผม

หนาท

เสยภ

าษเงนไ

ดบคค

ธรรม

ดาทม

ภมล�า

เนาห

รออย

ใน

ประเทศ

ไทย

(1) บร

ษทหร

อหางหน

สวนน

ตบคค

ทประ

กอบก

จการใน

ประเทศ

ไทย

(ไมรว

มมลน

ธหรอ

สมาค

ม)

(2) บร

ษท ห

รอหา

งหนส

วนนต

บคคล

ทตงข

นตาม

กฎหม

ายขอ

งตางปร

ะเทศ

ประก

อบกจ

การในป

ระเทศไทย

โดยม

ส�านก

งานส

าขาต

งอยเปน

การ

ถาวร

ในปร

ะเทศ

ไทย

(3) ผม

หนาท

เสยภ

าษเงนไ

ดบคค

ธรรม

ดา

บรษท

หรอ

หางห

นสวน

นตบค

คลซง

ตงขน

ตามก

ฎหมา

ยของ

ตางป

ระเทศ

ประก

อบกจ

การในป

ระเทศไทย

โดย

มไดม

ส�านก

งานส

าขาต

งอยเปน

การ

ถาวร

ในปร

ะเทศ

ไทย

(1) ผม

หนาท

เสยภ

าษเงนไ

ดนตบ

คคล

(2) ผม

หนาท

เสยภ

าษเงนไ

ดบคค

ธรรม

ดา

3.0

10.0

3.0

3.0

3.0

3.0

5.0

5.0

5.0

ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

3

ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

3

ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

3

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

ผมหน

าท

หกภา

ษปร

ะเภท

เงนไ

ดพงป

ระเมน

ผถกห

กภาษ

อต

ราภา

ษรอ

ยละ

แบบย

นรายก

ารฯ

45....... :)^_^ >>>>>44

ล�าดบ ท

ก�าหน

ดเวลา

น�าสง

คาแส

ดงให

แกนก

แสดง

สาธา

รณะ

ไดแก

นกแส

ดงละ

คร ภ

าพยน

ตร

วทยแ

ละโทรท

ศน น

กรอง

นกดน

ตร น

กกฬา

อาชพ

หรอ

นกแส

ดงเพ

อควา

มบนเทง

ใด ๆ

คาโฆ

ษณา

เงนไ

ดพงป

ระเมนต

ามมา

ตรา

40 (8) แ

หงปร

ะมวล

รษฎา

กร

เฉพา

ะทเปนก

ารจา

ยเงน

ไดจา

การใหบ

รการ แ

ตไมร

วมถง

(1) กา

รจาย

เงนไ

ดตาม

8. 9.

11. 12

. 15

. ซง

ก�าหน

ดให

หกภา

ษเงน

ได ณ

ทจา

ยไว

โดยเฉพ

าะแล

(2) กา

รจาย

คาโดยส

ารส�า

หรบ

การข

นสงส

าธารณะ

(3) กา

รจาย

คาบร

การโรงแร

และภ

ตตาค

าร

(4) กา

รจาย

คาเบยป

ระกน

ชวต

รางว

ล สว

นลด

หรอป

ระโยชน

ใด ๆ

เนอ

งจาก

การส

งเสร

การข

าย

11 12 13 14

- บค

คล

- บร

ษท ห

รอ

หางห

นสวน

นตบค

คล

- นต

บคคล

อน

- หา

งหนส

วนสา

มญ

- คณ

ะบคค

ลทมใช

นตบค

คล

- บร

ษท ห

รอ

หางห

นสวน

นตบค

คล

- นต

บคคล

อน

- บร

ษท ห

รอ

หางห

นสวน

นตบค

คล

- นต

บคคล

อน

(1) ผม

เงนไ

ดมภม

ล�าเนาอ

ยใน

ตางป

ระเทศ

(2) ผม

เงนไ

ดมภม

ล�าเนาอ

ยใน

ประเทศ

ไทย

(1) ผม

หนาท

เสยภ

าษเงนไ

ดนตบ

คคล

(2) ผม

หนาท

เสยภ

าษเงนไ

ดบคค

ธรรม

ดา

(1) บร

ษทหร

อหางหน

สวนน

ตบคค

ทประ

กอบก

จการใน

ประเทศ

ไทย

(ไมรว

มมลน

ธหรอ

สมาค

ม)

(2) ผม

หนาท

เสยภ

าษเงนไ

บคคล

ธรรม

ดา

(1) บร

ษทหร

อหางหน

สวนน

ตบคค

ทประ

กอบก

จการใน

ประเทศ

ไทย

(ไมรว

มมลน

ธหรอ

สมาค

ม)

อตรา

ภาษ

เงนไ

หรอ 10.0

ตามก

กระท

รวง

ฉบบท

238

5.0

2.0

2.0

3.0

3.0

3.0

ภ.ง.ด

.

3

ภ.ง.ด

.

3

ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

3

ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

3

ภ.ง.ด

.

53

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

ผมหน

าท

หกภา

ษปร

ะเภท

เงนไ

ดพงป

ระเมน

ผถกห

กภาษ

อต

ราภา

ษรอ

ยละ

แบบย

นรายก

ารฯ

47....... :)^_^ >>>>>46

ล�าดบ ท

ก�าหน

ดเวลา

น�าสง

คาเบยป

ระกน

วนาศ

ภย

คาขน

สง แ

ตไมร

วมถง

การจ

าย

คาโดยส

ารส�า

หรบก

ารขน

สง

สาธา

รณะ

เงนไ

ดพงป

ระเมนต

ามมา

ตรา

40 (8) แ

หงปร

ะมวล

รษฎา

กร

เฉพา

ะทเปนก

ารจา

ยเงน

ไดจา

การซ

อขาย

สนคา

ไมต

องหก

ภาษเงน

ได ณ

ทจา

ย เวนแ

การซ

อสนค

าประ

เภท

ยางแ

ผนหร

อยางชน

ดอนจ

าก

ตนยา

งพารา มน

ส�าปะ

หลง

ปอ ข

าว ข

าวโพ

ด ออ

เมลด

กาแฟ

ผลป

าลมน

�ามน

เฉพา

ะกรณ

ผซอเปน

ผสงอ

อก

หรอผ

ผลต

15 16 17

- บร

ษท ห

รอ

หางห

นสวน

นตบค

คล

- นต

บคคล

อน

- บร

ษท ห

รอ

หางห

นสวน

นตบค

คล

- นต

บคคล

อน

- บร

ษท ห

รอ

หางห

นสวน

นตบค

คล

- นต

บคคล

อน

- ผม

หนาท

เสยภ

าษ

เงนไ

(แตไมร

วมถง

กลม

เกษต

รกรต

าม

กฎหม

ายวา

ดวย

สหกร

ณ)

(2) ผม

หนาท

เสยภ

าษเงนไ

ดบคค

ธรรม

ดา

(ไมรว

มผรบ

ทเปน

ผซอส

นคาห

รอผร

บรกา

ร ซง

เปนผ

บรโภคโดย

ตรง โดย

มไดม

วตถป

ระสง

คจะน

�าไปข

ายตอ

ไป)

บรษท

หรอห

างหน

สวนน

ตบคค

ลซง

ประก

อบกจ

การว

นาศภ

ยตาม

กฎหม

าย

วาดว

ยการปร

ะกนว

นาศภ

ยใน

ประเทศ

ไทย

(1) บร

ษทหร

อหางหน

สวนน

ตบคค

ทประ

กอบก

จการใน

ประเทศ

ไทย

(ไมรว

มมลน

ธหรอ

สมาค

ม)

(2) ผม

หนาท

เสยภ

าษเงนไ

ดบคค

ธรรม

ดา

บรษท

หรอห

างหน

สวนน

ตบคค

3.0

1.0

1.0

1.0

0.75

ภ.ง.ด

.

3

ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

53 ภ.ง.ด

.

3

ภ.ง.ด

.

53

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

น�าสง

ภายใน

7 วน

นบแ

วนสน

เดอน

ของเดอ

นท

จายเงน

ผมหน

าท

หกภา

ษปร

ะเภท

เงนไ

ดพงป

ระเมน

ผถกห

กภาษ

อต

ราภา

ษรอ

ยละ

แบบย

นรายก

ารฯ

หมาย

เหต

: มล

นธหร

อสมา

คมทร

ฐมนต

รประกาศก

�าหนด

ฯทไมอ

ยในข

ายตอ

งถกห

กภาษ

เงนได

ณท

จาย

ไดแก

มลน

ธหรอสม

าคมท

รฐมน

ตรวาการกระทร

วงการคลงปร

ะกาศ

ก�าหน

ดใหเปน

องคก

าร

หร

อสถานส

าธารณกศ

ลตามม

าตรา47(7)(ข)แห

งประมว

ลรษฎ

ากร

49....... :)^_^ >>>>>48

ภาระภาษ กรณนตบคคลจายคาโฆษณาใน

Search engine ใหกบบรษทในตางประเทศ

บรษทจายคาโฆษณาใน Search engine ซงเปนเครองมอในการ

สบคนขอมลในอนเทอรเนตใหกบ Google ของบรษทในไอรแลนด

มภาระภาษทเกยวของอยางไร

1. ภาษเงนไดนตบคคล

รายจายดงกลาว เปนคาใชจายทเกยวของกบการด�าเนนกจการ

ของบรษท ถอเปนรายจายไดไมตองหาม ตามมาตรา 65 ตร (13)

แหงประมวลรษฎากร

2. ภาษหก ณ ทจาย

การใหบรการดงกลาว เขาลกษณะเปนเงนไดพงประเมน ตาม

มาตรา 40 (8) แหงประมวลรษฎากร เมอบรษทจายเงนไดจงไมมหนาท

หกภาษ ณ ทจาย ตามมาตรา 70 แหงประมวลรษฎากร

3. ภาษมลคาเพม

การใหบรการดงกลาว เขาลกษณะเปนการใหบรการในตางประเทศ

และไดมการใชบรการนนในราชอาณาจกร จงตองเสยภาษมลคาเพม

บรษทผจายเงนมหนาทน�าสงภาษมลคาเพมดวยแบบ ภ.พ.36 ในอตรา

รอยละ 7 ตามมาตรา 83/6 (2) แหงประมวลรษฎากร

การโฆษณาเวบไซตตางประเทศบนสออนเทอรเนต

ของบรษทในไทย เสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7

บรษทประกอบกจการบนสออนเทอรเนตโดยการเปดเวบไซต เพอ

แนะน�าขอมลตาง ๆ พรอมทงแนะน�าเวบไซตอนซงเปนเวบไซตของ

ตางประเทศ หากผใชบรการตองการขอมลหรอรายละเอยดเพมเตม

โดยเปดขอมลจากเวบไซตของตางประเทศ บรษทเจาของเวบไซต

ตางประเทศดงกลาวจะช�าระคาตอบแทนใหกบบรษทตามจ�านวน

ผ ใชบรการทบรษทแนะน�า บรษทตองเสยภาษมลคาเพมในอตรา

รอยละเทาใด

บรษทมหนาทตองเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7 ตามมาตรา

80 แหงประมวลรษฎากร เนองจากการโฆษณาเวบไซตตางประเทศ

บนสออนเทอรเนตของบรษท เขาลกษณะเปนการใหบรการใน

ราชอาณาจกร ตามมาตรา 77/1 (10) และ มาตรา 77/2 วรรคสอง

แหงประมวลรษฎากร แมว าจะเป นการใหบรการทกระท�าใน

ราชอาณาจกรแกผรบบรการในตางประเทศ แตมไดสงผลของการ

ใหบรการนนไปใชในตางประเทศทงหมด เพราะลกคาในไทยอาจใช

บรการเปดขอมลเวบไซตของตางประเทศ เนองจากการโฆษณานนได

FAQ – e-Commerceค�าถามทถกถามบอยเกยวกบผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกส

ค�าถ

าม

ค�าถ

าม

ค�าต

อบ

ค�าต

อบ

เรอ

เรอ

?

51....... :)^_^ >>>>>50

ค�าถ

าม

ค�าถ

าม

ค�าถ

าม

ค�าถ

าม

ค�าต

อบ

ค�าต

อบ

ค�าต

อบ

ค�าต

อบ

เรอ

เรอ

เรอ

เรอ

การหกภาษ ณ ทจาย กรณบรษทไดรบคาสปอนเซอร

จากบคคลธรรมดา หรอ นตบคคล

บรษทไดรบคาสปอนเซอร โดยการลงโฆษณาในแผนพบ ใบปลว

หรอเวบไซต ตองหกภาษ ณ ทจายอยางไร

ถอเปนการจายคาโฆษณา

1. ผจายเงนเปนบคคลธรรมดา ไมตองหกภาษ ณ ทจาย เพราะ

ไมอยในบงคบตองหกภาษ ณ ทจาย

2. ผจายเงนเปนนตบคคล ตองหกภาษ ณ ทจายในอตรารอยละ

2 ตามขอ 10 ของค�าสงกรมสรรพากร ท ท.ป.4/2528

การหกภาษ ณ ทจาย กรณจายคาโฆษณาลงบนเวบไซต

จายคาโฆษณาลงบนเวบไซตจะถอเปนคาโฆษณาหรอคาบรการ

ถาลงโฆษณาอยางเดยวถอเปนคาโฆษณา ผจายเงนตองหกภาษ

ณ ทจาย ในอตรารอยละ 2 แตถามการจดรปแบบหรอด�าเนนการอน

ดวยถอเปนคาบรการหกภาษ ณ ทจาย ในอตรารอยละ 3 ตามค�าสง

กรมสรรพากร ท ท.ป.4/2528

การหกภาษ ณ ทจาย

กรณจายคาสมาชกใหสมาคมขาวทตางประเทศ

จายคาสมาชกไปยงสมาคมขาว ซงอยตางประเทศ มการสงขอมล

ขาวสารผานทางเวบไซต ตองหกภาษ ณ ทจายและน�าสง ตามมาตรา

70 แหงประมวลรษฎากร และตองเสยภาษมลคาเพมหรอไม

ถอเปนเงนได ตามมาตรา 40 (8) แหงประมวลรษฎากร ไมตอง

หกภาษ ณ ทจายและน�าสง ตามมาตรา 70 แหงประมวลรษฎากร

แตตองน�าสงภาษมลคาเพมตามแบบ ภ.พ.36 เนองจากเขาลกษณะ

เปนการใหบรการทกระท�าในตางประเทศและไดมการใชบรการนน

ในราชอาณาจกร ตามมาตรา 83/6 (2) แหงประมวลรษฎากร

จายคาเชาพนทโฆษณาบนเวบไซตใหตางประเทศ

ไมตองหกภาษและน�าสง

จายคาเชาพนทโฆษณาบนเวบไซตใหตางประเทศจะตองหก ณ

ทจายหรอไม

ถอเปนคาบรการ เปนเงนได ตามมาตรา 40 (8) แหงประมวล

รษฎากร ผจายเงนไมตองหกภาษ ณ ทจายและน�าสง ตามมาตรา 70

แหงประมวลรษฎากร แตอยางใด

53....... :)^_^ >>>>>52

ค�าถ

ามค

�าตอ

บเร

อง

ค�าถ

ามค

�าตอ

บเร

อง ใหบรการแนะน�าเวบไซตของตางประเทศ

บรษทประกอบกจการบนสออนเทอรเนตเพอแนะน�าขอมลตางๆ

พรอมทงแนะน�าเวบไซตของตางประเทศ หากผใชบรการเปดขอมล

จากเวบไซตของตางประเทศ เจาของเวบไซตตางประเทศจะช�าระ

คาตอบแทนใหกบบรษทเปนเชคเครดต 30-45 วน ซงบรษทจะน�าเชค

ฝากเขาบญชตอไป บรษทไดรบสทธภาษมลคาเพมในอตรารอยละเทาใด

การโฆษณาเวบไซตตางประเทศบนสออนเทอรเนตของบรษท

เขาลกษณะเปนการใหบรการในราชอาณาจกร ตามมาตรา 77/1 (10)

และ มาตรา 77/2 วรรคสอง แหงประมวลรษฎากร บรษทจงมหนาท

ตองเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7 ตามมาตรา 80 แหงประมวล

รษฎากร และบรษทมหนาทตองจดท�าใบก�ากบภาษเมอไดรบช�าระราคา

คาบรการ คอวนททลงในเชค ตามมาตรา 78/1 (1) แหงประมวล

รษฎากร ประกอบกบ ขอ 1 ของค�าสงกรมสรรพากร ท ป.51/2537

ภาระภาษ กรณขายธรกจพาณชยอเลกทรอนกส

เชน โดเมนเนม อเมลโฮสตง โคโลเคชน

บรษท ก ประกอบธรกจทางดานอนเทอรเนต และเวบไซต ซงให

บรการรานคาออนไลนส�าเรจรป (Catalog online) โดยเปนศนยกลาง

การซอขายสนคา และบรการ eShopping Mall ครบวงจร เพอใหบรการ

แกรานคาทประสงคจะมหนารานไวขายสนคาและบรการ รวมทงบรการ

จดทะเบยนโดเมนเนม อเมลโฮสตง และโคโลเคชน ไดตกลงขายธรกจ

พาณชยอเลกทรอนกสดงกลาว ใหแกบรษท ข (บรษทผซอ) ซงจะได

รบการโอนลขสทธ สทธในโปรแกรมคอมพวเตอร สทธในการใชเวบไซต

หรอสทธอนใดทเกยวของ ระบบตาง ๆ ทเกยวของกบการประกอบธรกจ

ของบรษท ก โดยมการแบงจายคาตอบแทนเปน 2 สวน คอ อตรา

รอยละ 30 เมอลงนามในสญญา และทเหลอจะช�าระเมอบรษท ก

ปฏบตตามเงอนไขในสญญาครบถวนแลว บรษทผซอจะตองหกภาษ

ณ ทจาย หรอไม และบรษท ก มภาระภาษมลคาเพมหรอไม

1. ภาษหก ณ ทจาย

ในกรณทบรษท ก ขายธรกจพาณชยอเลกทรอนกสซงประกอบ

ดวยทรพยสนทไมมรปราง ไดแก เวบไซต รปแบบหนาเวบไซต ลขสทธ

ในโปรแกรมคอมพวเตอรทพฒนาเปนระบบตาง ๆ สทธตาง ๆ ท

เกยวของกบการประกอบกจการ ชอเสยงทางการคา หรอ กดวลล ขอมล

ความเปนสมาชกของรานคา รายชอลกคา เงนไดจากการขายทรพยสน

ไมมรปรางดงกลาว ถอเปนเงนไดพงประเมน ตามมาตรา 40 (3)

55....... :)^_^ >>>>>54

ค�าถ

ามค

�าตอ

บเร

อง ใหบรการฝกอบรมแบบออนไลน

ไมถอเปนสถานฝกอบรมทไดรบยกเวนภาษเงนได

บรษทประกอบกจการใหบรการรปแบบการฝกอบรมแบบออนไลน

ซงเปดใหบรการผานทางเวบไซต สอดคลองกบวตถประสงคตาม

พระราชบญญตสงเสรมการพฒนาฝมอแรงงาน พ.ศ. 2545 ทสงเสรม

และสนบสนนใหสถานประกอบการภาคเอกชนมสวนรวมในการพฒนา

ฝมอแรงงาน ผด�าเนนการหรอสถานประกอบการทจดฝกอบรมแบบ

E-Learning จะไดรบสทธประโยชนทางภาษอากรหรอไม

บรษทใหบรการฝกอบรมออนไลนไมเขาลกษณะทจะไดรบยกเวน

ภาษเงนไดส�าหรบก�าไรสทธทไดจากกจการสถานฝกอบรมเพอพฒนา

ฝมอแรงงานของลกจางของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน หรอ

ของบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลในเครอเดยวกนตามมาตรา 4 (1)

แหงพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 284) พ.ศ. 2538 ดงนน บรษท

จงตองน�ารายไดมารวมค�านวณเพอเสยภาษเงนไดนตบคคล ตามมาตรา

65 แหงประมวลรษฎากร

ค�าต

อบ

แหงประมวลรษฎากร บรษทผซอมหนาทตองหกภาษ ณ ทจายในอตรา

รอยละ 3 ตามขอ 3/2 (1) ของค�าสงกรมสรรพากร ท ท.ป.4/2528

หากการขายธรกจมการโอนสงหารมทรพยซงเปนทรพยสนทมรปราง

อน ๆ ดวยเงนไดจากการโอนทรพยสนอน ๆ นน เปนเงนได

ตามมาตรา 40 (8) แหงประมวลรษฎากร และบรษทผซอไมมหนาท

ตองหกภาษ ณ ทจายแตอยางใด

2. ภาษมลคาเพม

การขายสนคาทงทไมมรปรางและทมรปราง ใหแกบรษทผซอ

ในไทย เขาลกษณะเปนการขายสนคาโดยผประกอบการซงอยในบงคบ

ตองเสยภาษมลคาเพม ตามมาตรา 77/2 แหงประมวลรษฎากร บรษท

ก มหนาทตองน�ามลคาจากการขายสนคาดงกลาว มารวมค�านวณภาษ

มลคาเพม ในอตรารอยละ 7 ตามมาตรา 80 แหงประมวลรษฎากร

มความรบผดในการเสยภาษมลคาเพมเกดขน ตามมาตรา 78/3 (1)

หรอ มาตรา 78 (1) แหงประมวลรษฎากร แลวแตกรณ

หากการขายธรกจเปนการโอนกจการทงหมดใหแกกน ตาม

หลกเกณฑในมาตรา 77/1 (8) (ฉ) แหงประมวลรษฎากร การโอน

ดงกลาวไมถอเปนการขายทตองเสยภาษมลคาเพมแตอยางใด

57....... :)^_^ >>>>>56

ค�าถ

ามค

�าตอบ

เรอ

ง จายคาพฒนาเวบไซตใหนตบคคลอนในไทย

ถอเปนตนทนเพอการไดมาซงสทธ

บรษทจดท�าเวบไซต ซงกรรมสทธในเวบไซตเปนของบรษทแต

เพยงผเดยว และวาจางบรษท ก จ�ากด พฒนาเวบไซต บรษทสามารถ

น�ามาค�านวณก�าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคลไดหรอไม

คาพฒนาเวบไซตถอเปนทรพยสนประเภทซอฟตแวรเปนตนทน

เพอการไดมาซงสทธในกรรมวธ สตร กดวลล ฯลฯ ตามมาตรา 4 (4)

แหงพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 145) พ.ศ. 2527 กรณไมจ�ากด

อายการใชงาน ใหหกคาสกหรอและคาเสอมราคาไดในอตรารอยละ 10

ค�าถ

ามเร

อง

ภาระภาษ กรณนตบคคลประกอบกจการซอขายรปภาพ

ผานระบบอนเทอรเนต และหกภาษ ณ ทจายคาสทธ

จากบรษททมอนสญญาภาษซอนกบไทยไวเกน

บรษทประกอบกจการธรกจซอขายรปภาพ โดยเปนตวแทน

จ�าหนายรปภาพลขสทธ และจดหารปภาพทงในประเทศและตางประเทศ

ซอขายผานระบบอนเทอรเนต ใหกบลกคาในตางประเทศ ไมมการเกบ

หรอน�ามาใชในไทย บรษทมเวบไซตใหลกคาเขาไปดภาพตาง ๆ

เมอเลอกภาพทตองการจะตดตอบรษท เพอขอซอสทธในการใชภาพ

และท�าการดาวนโหลดภาพเพอใชประกอบสอสงพมพ และโฆษณา

ประชาสมพนธ บรษทขายสทธในการใชภาพเพอน�าไปใชงานเทานน

ไมไดโอนกรรมสทธ กรรมสทธเปนของเจาของภาพ นอกจากนแลว

บรษทยงใหบรการดานภาพดจตอล สแกนภาพปรนและฟลม ตกแตง

รปภาพ และสรางค�าจ�ากดความของรปภาพ เมอใหบรการเสรจ มวธ

การสงออก 2 วธ ดงน

1. ผานระบบอนเทอรเนต บรษทเรยกเกบเงนเฉพาะคาบรการ

2. น�างานบนทกลงซด หรอดวด สงออกโดยบรษทขนสงระหวาง

ประเทศ (FedEx DHL) บรษทเรยกเกบคาบรการงาน และคาบรการ

บนทกขอมลลงซดและดวด

การประกอบกจการดงกลาว บรษทซอภาพจากตางประเทศโดย

การดาวนโหลดรปภาพจากสออนเทอรเนต ซงบรษทจายคาสทธใหกบ

เจาของภาพ และหกภาษ ณ ทจาย ยนแบบ ภ.ง.ด. 54 ในอตรา

รอยละ 15 แตบรษทในประเทศทมอนสญญาภาษซอนกบไทยไดสทธ

หกภาษ ณ ทจาย ในอตรารอยละ 5 บรษทสามารถขอคนภาษ

หก ณ ทจาย ทน�าสงไวเกนไดหรอไม และมภาระภาษอยางไรบาง

59....... :)^_^ >>>>>58

ค�าต

อบ

ค�าต

อบ

1. ภาษเงนไดนตบคคล

รายไดจากการประกอบกจการดงกลาว ใหน�ามารวมค�านวณเปน

รายไดตามเกณฑสทธ ตามมาตรา 65 แหงประมวลรษฎากร ประกอบ

กบขอ 2 ของค�าสงกรมสรรพากร ท ท.ป.1/2528

2. ภาษหก ณ ทจาย

บรษทน�าสงภาษเปนจ�านวนเงนเกนกวาทควรตองช�าระ ถอวา

บรษทในตางประเทศเปนผถกหกภาษจากเงนไดพงประเมนทจาย และ

น�าสงไวเกน บรษทในตางประเทศมสทธขอคนจ�านวนภาษทถกหกไว

เกนได โดยยนแบบ ค.10 ภายใน 3 ป นบแตวนสดทายของก�าหนดเวลา

ยนรายการภาษ ตามมาตรา 27 ตร แหงประมวลรษฎากร ซงบรษทใน

ตางประเทศสามารถมอบอ�านาจใหบรษทเปนผด�าเนนการขอคนจ�านวน

ภาษทถกหกไวเกนได

3. ภาษมลคาเพม

3.1 การจายคาสทธเปนการตอบแทนใหกบบรษทตางประเทศใน

การไดใชรปภาพ เขาลกษณะเปนการใหบรการในตางประเทศ และได

มการใชบรการในราชอาณาจกร เมอบรษทจายคาบรการใหกบบรษทใน

ตางประเทศ มหนาทตองน�าสงภาษมลคาเพม ในอตรารอยละ 7 ของ

คาบรการทงหมด ตามมาตรา 77/1 (10) มาตรา 77/2 และมาตรา

83/6 (2) แหงประมวลรษฎากร โดยใชแบบ ภ.พ. 36 ภายใน 7 วน

นบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนใหผประกอบการ

3.2 การไดรบคาสทธเปนการตอบแทนในการใหลกคาทอยใน

ตางประเทศไดใชรปภาพ ซงลขสทธในรปภาพเปนของเจาของรปภาพ

เขาลกษณะเปนการใหบรการ และไดสงผลของการใหบรการผานระบบ

อนเทอรเนตไปใชในตางประเทศทงหมด และบรษทมหลกฐานแสดง

การช�าระราคาคาบรการตามใบแจงหนในนามของบรษท จะไดรบสทธ

เสยภาษมลคาเพม ในอตรารอยละ 0 ตามมาตรา 80/1 (2) แหง

ประมวลรษฎากร ประกอบกบขอ 2 (1) และขอ 3 ของประกาศ

อธบดฯ ภาษมลคาเพม (ฉบบท 105)

3.3 การไดรบการวาจางจากลกคาในตางประเทศ ใหบรษทสแกน

ภาพและฟลม ตกแตงรปภาพ และสรางค�าจ�ากดความ เมอใหบรการเสรจ

สงใหลกคาในตางประเทศ ไมวาผานระบบอนเทอรเนต หรอแผนซด

หรอแผนดวด ไปใชในตางประเทศทงหมด ไมมการเกบหรอน�ามาใช

ในไทย เขาลกษณะเปนการใหบรการ และไดสงผลของการใหบรการ

ไปใชในตางประเทศทงหมด และบรษทมหลกฐานแสดงการช�าระราคา

คาบรการตามใบแจงหนในนามของบรษท จะไดรบสทธเสยภาษมลคาเพม

ในอตรารอยละ 0 ตามมาตรา 80/1(2) แหงประมวลรษฎากร ประกอบ

กบขอ 2 (1) และขอ 3 ของประกาศอธบดฯ ภาษมลคาเพม

(ฉบบท 105)

^_^ >>>>>60

ตดตอสอบถำมและไขขอสงสย

กบเรำไดท

1161

เวบไซตกรมสรรพำกรwww.rd.go.th

ส�ำนกงำนสรรพำกรภำค

ส�ำนกงำนสรรพำกรพนท

ส�ำนกงำนสรรพำกรพนทสำขำ