Споры с таможенными органами

Споры с таможенными органами Как эффективно отстоять свою позицию

1

АО «Таможенные адвокаты»

Николаенко ОльгаИсполнительный ДиректорАдвокатского объединения «Таможенные адвокаты»

10 лет практического опыта работы с таможнями Украины в судах

Автор публикаций на таможенную тематику в профессиональных изданиях

2

Ежедневно мы боремся с неправомерными решениями таможенных органов…


3

Правила


I. Таможенная стоимость товаров при импорте.

II. Споры по кодам УКТВЭД.

III.Пост-аудит контроль.

IV. Нарушение таможенных правил.

ПЛАН ДОКЛАДА:


Необходимые действия при досудебной подготовке

5АО «Таможенные адвокаты»

Подаем ТД по методу 1

Предоставляем «сопроводительное письмо» и минимум из основных документов

Предоставляем дополнительные документы по запросу с сопроводительным письмом:

o ссылаемся на нормы законодательства в контексте запрошенных документов

o просим провести письменную консультацию и завершить оформление в срок согласно ст. 255 ТКУ

6

Успех обжалования зависит от подготовки уже на этапе таможенного оформления


Активное использование права на письменную консультацию (ч. 6 ст. 55 ТКУ)

Приложение ранее оформленных таможенных деклараций по приемлемым для декларанта ценам

Письменный запрос о причинах непризнания таможенной стоимости после вынесения решения

(п.7 ч. 3 ст. 52 ТКУ)

Инструменты подтверждения ТС



1. Cтеклянные шарики диаметром 80мкм - 5000 кг (23 упаковки).Используются в качестве наполнителей для улучшения обработки различных поверхностей с целью улучшения износостойкости, долговечности

Анализ предыдущих оформлений Прогноз корректировки ТС Наличие пакета основных и дополнительных документов

Получаем письменную консультацию таможенного органа

Получаем решение о корректировке ТС

Получаем карточку отказа по поданной ТД

Подаем новую ТД «под гарантии» (Ст. 55 ТКУ)

Итоговые документы после ТО:


Хранение и архивирование электронных документов

Ведение сводных таблиц оформлений

Общий доступ к папкам финансов, юристов, ВЭД-специалистов

Оперативность реагирования на запросы структурных подразделений

Необходимые действия при досудебной подготовке


Заявление о представлении сведений и документов для подтверждения заявленной

ТС

Инструменты досудебного урегулирования спора

13

Ведение реестра, контроль сроков

Жалоба в ГФС на решение о корректировке ТС


- Излагаем хронологию событий (с ссылками..)

- Подтверждение формирования ТС (формальные причины, переписка, решение)

- Приложения MAX доп. документов

- Контроль 5 рд

- Оперативное реагирование 14

Заявление для подтверждения заявленной ТС


- Хронология событий (письма..)

- Анализ документов таможни (причины, переписка, решение, ответ)

- Все документы таможенного оформления

- Примеры судебной практики = наш случай

- Обоснованность MAX формальных причинАО «Таможенные адвокаты»

Жалоба в ГФС

16

Наличие ранее оформленных деклараций

Отсутствие разногласий в документах

Грубые нарушения при принятии решения (последовательность методов)

Положительное решение


Связанность лиц и её влияние на цену

Не подтверждённые колебания цены по номенклатуре товаров

Отсутствие пакета, запрашиваемых документов

Отсутствие подтверждения составляющих ТС (условия поставки/страховка)

Негативное решение


Устранение разногласий в документах

Подготовка + анализ документов →«идеальный» пакет для суда

Получение готовой судебной позиции таможни

Зачем использовать механизм административного обжалования?



ГФС

Заявление по ч.8 ст.55

ТКУ

В суд

РЕШЕНИЕ О КОРРЕКТИРОВ

КЕ ТАМОЖЕННОЙ

СТОИМОСТИ1 месяц

80 дней

6 месяцев

1 месяц

1 месяц

Рассмотрение в суде

1. Взаимосвязь ≠ решение

2. Последовательность методов

3. СIP ≠ страховка

4. Отсрочка платежа ≠ банковские/бухгалтерские документы

5. Необоснованность запроса доп. документов

6. Нет доп. документов ≠ решениеАО «Таможенные

адвокаты»

…Тот факт, что продавец и покупатель связанные между собой лица, сам по себе, не может быть

основанием для рассмотрения стоимости операции как неприемлемой….


Взаимосвязь ≠ решение

ВАСУ дело № К/800/53147/14 от 05.11.2015 ВСУ дело № 21-558а14 от 16.12.2014

24

…Для заключения о влиянии указанного обстоятельства на цену товара, таможенный орган должен предоставить декларанту свои

письменные обоснования, что такое влияние имело место….

*****

…Применять 2й или 3й метод можно только на основе сравнения с ранее оформленными

декларациями по 1му методу..

Последовательность методов

ВАСУ дело № К/800/22152/15 от 03.03.2016

*****


… Условиями поставки не предусмотрена обязанность истца (покупателя) касательно

оплаты стоимости работ, связанных с упаковкой, затрат на погрузку и обработку оцениваемых

товаров, связанных с транспортировкой к месту перевозки на таможенную территорию Украины,

ни, как составляющих цены товара, ни дополнительно…

СIP ≠ страховка

ВАСУ дела №№: К/800/33859/14 от 03.03.2015, К/800/15034/14 от 17.03.2015, К/800/19769/15 от 22.07.2015

*****


… срок оплаты еще не наступил, у истца отсутствует возможность предоставить

бухгалтерские документы, следовательно, данное требование таможенного органу является

необоснованным.

Отсрочка платежа ≠ банковские/бухгалтерские документы

ВАСУ дело № К/800/10224/16 от 14.09.2016

27

*****


….«непредоставление декларантом безосновательно истребуемых документов не является основанием

для корректировки таможенной стоимости»….

Необоснованность запроса доп. документов

ВСУ дела №№ 21-127а15, 21-53а15 от 31.03.2015

28

Правовая позиция ВСУ по устранению разногласий в применении Ст. 53, 54 ТКУ

*****


…истцом были поданы таможенному органу все необходимые для этого документы и

таможенным и органом не доказано, что поданные документы являются недостаточными либо такими, которые в совокупности вызывают

сомнения в достоверности предоставленной информации….

Нет доп. документов ≠ решение

ВАСУ дело № К/800/53775/15 от 14.09.2016

29

*****


…Истребованию подлежат только те документы, которые дают возможность

убедиться в правильности либо ошибочности задекларированной таможенной стоимости…

Подтверждение составляющих ТС

ВСУ дело № 814/283/14 от 30.06.2014

30

*****


32

1

2

3

33

Итог подготовки к обжалованию


Возврат переплаченных таможенных платежей


Правовая позиция ВСУ по взысканию излишне переплаченных таможенных платежей после отмены

судом решения о корректировке ТС

….«требование о взыскании излишне уплаченных платежей не является правильным способом

защиты. Отмена судом решения о корректировке ТС является достаточным способом защиты, а

излишне уплаченные на его основании налоги возвращаются в порядке, установленном

законодательством»….ВСУ дело № 21-498а15 от 02.06.2015


Налоговый кодекс УкраиныСтатья 43 Условия возврата ошибочно и/либо излишне уплаченных денежных обязательств - отсутствие у плательщика налогового долга - подача Заявления о возврате в свободной форме

При этом, с 2016 года возврат НДС происходит исключительно на счет плательщика в системе электронного администрирования НДС.

Приказ № 618 ДМСУ остаётся действующим касательно возврата таможенных платежей


ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ как средство ПОБУЖДЕНИЯ таможни к возврату переплаченных платежей

признать противоправной отказ таможни в возврате, изложенный в виде письма обязать таможню подготовить «висновок» и направить его в казначейскую службу (приказ Минфина № 1146 от 15.12.2015)

ЛИБО… просить подготовить «висновок» одновременно с требованием об отмене решения о корректировки ТС

Нюансы подготовки искового заявления


ВСУ дело № 826/72/15 от 03.02.2016 ВСУ дело № 813/7851/13 от 12.04.2016


КААС дело № 810/1941/16 от 24.11.2016

Подготовка к обжалованию классификационного решения


«Проводить параллели» с ТНВЭД Изучать аналоги товаров с существующими

КТ Делать поиск в примерах декларирования Проверять импорт аналогичных товаров Получать ПРК Осуществлять физический осмотр груза до

подачи ТД Искать классификационные решения в BTI

EU Обращать внимание на код товара в

ТСД

ч. 7. Решения касательно классификации товаров для таможенных целей являются обязательными, но могут быть обжалованы.

ч. 8. Заключения других органов, учреждений и организаций касательно кодов товаров согласно УКТВЭД при таможенном оформлении носят информационный либо справочный характер.

Статья 69 Таможенного кодекса

42

*****



ТАМОЖЕННАЯ

ЛАБОРАТОРИЯ

НЕЗАВИСИМЫЕ

ЛАБОРАТОРИИ

ТПП

ЗАКЛЮЧЕНИЯ ОРГАНОВ,

УЧРЕЖДЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

СУДЕБНЫЕ

ЭКСПЕРТЫ

ТАМОЖЕННАЯ ЛАБОРАТОРИЯ (приказ Минфина от 31.05.12 № 654)

Не определяет код товара

Не является судебной

(ч. 2 ст. 357 ТКУ)

По заявлению перепроверка

(ч. 3 ст. 357 ТКУ)

Срок хранения образцов товара 60 дней



ЗУ «О ТПП» ст.

11 …

Извлечение из

Устава

Графа 44 ТД

Доказательство ст. 70 КАСУ

Запрос полномо

чия ТПП


Независимы

е лаборатории

Наличие полномо

чий

Декларант

отбирает пробы

Таможенное

обеспечение


РЕШЕНИЕ

о коде

6 мес.

СУД

6 мес.

ГФС6 м е с.


Газоанализатор электронный Dräger Рас 5500

9027 10 10 00 --электронные газоанализаторы (0%)

8531 80 95 90 -- электрооборудование звуковое либо визуальное сигнализационное (например, звонки, сирены, индикаторные панели, устройства сигнализации при краже и пожаре) (10%)

http://www.mdoffice.com.ua/pls/MDOffice/aMDOGoodsInfo.html?product_code=9027+10+10+00



Дополнительно поданные документы


Межгосударственные стандарты IES 60079-29-1, IDT и IES 60079-29-2, IDT «об общих требованиях к эксплуатационным характеристикам газоанализаторов»

Инструкция по эксплуатации + письма-разъяснения от производителя

Использование основных и вспомогательных документов для определение и доказывания определяющей характеристики товара (ДСТУ, письма, инструкции, решения BTI…)

Возможность беспрепятственного дальнейшего оформления по «своему» коду (код 9000 письмо ГФСУ)

Отмена решения таможней, возврат переплаты

Положительное решение ГФС по коду


Пример судебного обжалования


«Суміші запашних речовин для використання у харчовій промисловості, які застосовуються для виробництва картопляних чипсів та кукурудзяних паличок (не призначені безпосередньо для вживання)

Порошкоподібний ароматизатор гриб

Инструменты для судебного обжалования


Сертификат анализаПредыдущие КТЗаключения таможенной лабораторииРецептура согласно ДСТУ, описание схемы

производстваСтандарты ЕСПисьма от производителя о сфере

применения и нормах дозировкиПеревод с английского текста ГС КТ


Судебные эксперты

Образцы

Товароведчес

каяКомплексная

НИИСЭНезависимые

эксперты

ЗаконПриказ №53/5

… в результате исследований таможенной лаборатории, характеристики товара не противоречат описанию, указанному в графе 31 таможенной декларации и данным товаросопроводительной документации…По результатам проведенного исследования судебно-товароведческой экспертизы, товар соответствует заявленному коду…С учетом указанных обстоятельств коллегия судей считает, что таможней не доказана правильность своего кода, поэтому решение об определении кода товара является противоправным и подлежит отмене…

Описание + судебный эксперт

КААС дело № 826/6438/15 от 18.02.2016

*****


… Однако, как правильно установлено судами предыдущих инстанций, во время принятия решения об определении кода товара истца, ответчиком не сообщалось первому о том, что возникли сомнения в правильности определения кода товара и не предлагалось предоставить дополнительные документы для обоснования своей позиции касательно определения кода согласно УКТВЭД …

Не запрашивались доп. документы

ВАСУ дело № К/9991/1756/11 от 20.03.2014

*****


… Согласно положений Конвенции каждая Договаривающаяся Сторона обязуется применять Основные правила интерпретации ГС, а также все примечания к разделам, группам и подпозициям, не изменять их содержание.

Классификация товаров с нарушением требований ГС может привести к усложнению сопоставления данных таможенной статистики импорта и экспорта между Украиной и странами-членами ВТаО, что может иметь негативное влияние во время заключения Украиной соглашений о сотрудничестве, создании зон свободной торговли и прочее …

Код в экспортной ТД

ВАСУ дело № К/800/17901/14 от 24.06.2014

*****


Позиция Верховного суда


… Решающее значение для определения кода товара согласно УКТ ВЭД имеют его

определяющие характеристики и их соответствие описанию той или иной товарной позиции..

*****

*****

В течении 3-х лет все оформленияИзменения в подходе

классификации/получение информации от иностранных таможен/проверка составляющих ТС при плановой проверке

Документальная не выездная проверка/выездная (плановая, внеплановая)

Отдельных решений нет ч. 14 ст. 354 ТКУПриказ + Акт на ознакомление (при

невыездной)

Проверки после выпуска товара в свободное обращение


… действия фискального органа по оформлению проверки составлением акта не подлежат обжалованию в судебном порядке. Так как формирование содержания любых видов проверок является лишь отображением фактических действий налоговых инспекторов и их личной оценки поведения плательщика в сфере налогообложения, а поэтому такие действия сами по себе не создают каких либо правовых последствий …

Акт проверки не обжалуется

ВАСУ дело № К/9991/21351/12 от 12.11.2014

*****


Подпись ≠ согласие /Підписано з запереченнями, які будуть

надані у передбачений законом строк/ Анализируем основания Заявление о приостановлении проверки

(ст.350 ) Подаём возражения 5 р.д. Готовимся получить ответ 5 р.д. Получаем НУР 10 р.д.

68

Действия после получения Акта


… В случае, если таможенный орган, принимая декларацию и пропуская товар на территорию

Украины, соглашался со сведениями о коде товара, указанными декларантом, то согласно

ст. 69 ТКУ, таможенный орган не имеет правовых оснований для принятия налоговых

уведомлений-решений о доначислении налоговых обязательств...

Правовая позиция Верховного суда

ВСУ дела №№ 21-64а10, 21-203а12, 21-479а14, 21-509а14

69

*****


Протокола еще нет


Звонок / письмо / факс из СБК

Идти нельзя остаться


- Как правило, на этапе оформления

- Изъятие товара на склад до рассмотрения судом

- Решение суда не влияет на процесс оформления

- Как правило, после выпуска в свободное обращение- Товар не изымается

- Возможно обжалование в ГФСУ


1. ПРОТОКОЛ

2. СУД РАЙОННИЙ

3. СУД АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ

6 МЕСЯЦЕВ


Правовая позиция

73

Обобщение судебной практики и изучения правильности применения Таможенного кодекса Украины, который вступил в силу с 01 июня 2012 года Апелляционным судом г. Киева/местными судами Херсонской области

*****

АО «Таможенные адвокаты»74

1. ПРОТОКОЛ

2. ТАМОЖНЯ в зоне оформления

3. ГФСУ

4. РАЙОННИЙ СУД

5. АПЕЛЯЦИОННЫЙ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ СУД

6. ВЫСШИЙ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ СУД

… Враховуючи, що декларант самостійно звернувся до відповідача про внесення змін до митної декларації відповідно до ч.2 - 4 ст.269 МК України та відсутність наміру на вчинення дій, спрямованих на умисне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, колегія суддів погоджується із висновком судів першої та апеляційної інстанцій про неправомірність оскаржуваної постанови в справі про порушення митних правил, яка прийнята з порушенням норм чинного законодавства …

Ошибка в ТД

ВАСУ дело № 461/3683/15 от 12.05.2016

*****


http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/an_1958/ed_2016_02_04/pravo1/T124495.html?pravo=1

http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/an_1958/ed_2016_02_04/pravo1/T124495.html?pravo=1

… При винесенні Рішення про визначення нового коду товару митний орган керувався тими ж

товаросупровідними документами, які були надані позивачем при митному оформленні 03.08.2015 року. Разом з тим, жоден з даних

документів, що подавалися при митному оформлені вищенаведеного товару, як підстави

для його переміщення через митний кордон, підробленими або одержаними незаконним шляхом, або такими, що містять неправдиві

відомості, не визнавалися, з чим погоджується колегія судді

в …

Решение по коду ≠ протокол

ДААСУ дело № 184/2142/15 от 21.03.2016

*****



Домыслы ≠ решение

Рассматривается наличие/отсутствие состава правонарушения

Активная позиция = практика = результат


Николаенко ОльгаАдвокатское объединение “Таможенные адвокаты”

Исполнительный Директор

АО «Таможенные адвокаты» 80

Национальная ассоциация адвокатов Украины

Моб.: 050 917 04 00 | 068 175 17 19

E-mail: [email protected]

Споры с таможенными органами

Business