Комментарий Натальи Ульяновой на тему -...

ДетальноДеньги №03 (341)9 – 22 февраля

16

Декларирование-2017: отчитаться за всеПодать декларацию о доходах за 2016 будут вынуждены все, кто получал деньги не от налоговых агентов, а также продавал имущество или сдавал его в аренду. Не подпадаете под эти признаки? Тогда можете подать декларацию добровольно – если имеете право на налоговую скидку. Из главных новостей декларационной кампании-2016: саму отчетность стало заполнять проще. Павел Харламов

ремени на то, чтобы задекларировать доходы за 2016 год, еще предоста-точно. Это можно сделать

вплоть до 1 мая 2017 года. Причем в связи с тем, что 1 и 2 мая явля-ются выходными днями, налоговики должны принять декларацию и 3 мая. Тем не менее, до последнего дня лучше не тянуть, и желательно сдать отчетность загодя. Заплатить суммы недоплаченного налога, высчитан-ные по итогам декларирования, нужно не позднее 1 августа 2017 года. Исключение составляют лишь нало-гоплательщики, которые не обязаны декларироваться, но претендуют на получение налоговой скидки. Для них на подачу декларации отведен весь 2017 год.

Заработал? Покажи!«В обязательном порядке отчитаться за 2016 год должны физические лица, получавшие доходы, с которых не был удержан НДФЛ, а также доходы от неналоговых агентов», – говорит Александра Петровская-Иваниченко, старший юрист юридической фирмы «Кушнир, Якимяк и Партнеры».В том числе декларирование рас-пространяется на доходы от сдачи в аренду недвижимого/движимого имущества, его продажи или обмена. Нужно декларировать доходы, полу-ченные в виде наследства и подарков от лиц, которые не являются членами семьи налогоплательщика первой степени родства. «Задекларировать необходимо, помимо прочего, доходы от операций с инвестиционными активами, и доходы, полученные за пределами нашей страны», – уточ-

няет Наталья Ульянова, партнер юри-дической компании ICF Legal Service.В то же время, налогоплательщики, которые получали в 2016 году доход от двух и более налоговых агентов (например, были трудоустроены у нескольких работодателей по совме-стительству), от обязательного декла-рирования освобождены. Это связано с тем, что с 2016 года применяется «плоская» шкала начисления НДФЛ – базовая ставка составляет 18% вме-сто 15 и 20% в 2015 году. Поэтому и обязанность заполнять декларацию отпала.Способы подачи декларации тоже не изменились. Это можно сделать самостоятельно по месту регистрации (прописки), через уполномоченное лицо, письмом с описью либо в элек-тронной форме.Для онлайн-декларирования необ-ходимо воспользоваться сервисом «Электронный кабинет налогопла-тельщика» на сайте ГФС. Потребу-ется электронная цифровая подпись, которую можно получить через Центр сертификации ключей фискальной службы (http://acskidd.gov.ua). ЭЦП нужна для того, чтобы авторизоваться в электронном кабинете и удостове-рить декларацию.По просьбе налогоплательщика представители Государственной

фискальной службы должны предо-ставить бесплатную консультативную помощь по вопросам декларирова-ния и уплаты налогов. И если раньше за консультацией можно было обра-титься только до 1 марта, то теперь – в любой момент.

Сократили, упростилиВ сентябре 2016 года Министерство финансов утвердило новую форму декларации, которую подают физ-лица. На первый взгляд, бланки те же. Но изменения все-таки есть.Сократилось число разделов, вместо восьми их стало семь. Уменьшилось и количество приложений к деклара-ции. Теперь их не четыре, а два – рас-чет инвестиционной прибыли (Ф1) и расчет налоговых обязательств от независимой профессиональной деятельности самозанятыми лицами (Ф2). «Исключено приложение, где производится расчет налоговых обя-зательств по НДФЛ и военному сбору с доходов, полученных за пределами Украины. Теперь информация о зару-бежных доходах будет отражаться непосредственно в самой деклара-ции», – уточняет Александра Петров-ская-Иваниченко.В самом начале декларации налого-плательщик указывает данные о себе, идентификационный налоговый номер (ИНН), адрес, по которому он проживает, и отмечает, к какой кате-гории он относится – гражданин (под-разумевается наемный сотрудник), лицо, ведущее независимую профде-ятельность либо частный предприни-матель.Первым делом нужно задеклариро-вать заработки, которые включаются

В

Форма декларации о доходах и инструкция по ее заполнению:http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/70310.html

Деньги №03 (341)9 – 22 февраля

17

ДЕКЛАРИРУЕМ ДОХОДЫ ЗА 2016 ГОД

По итогам 2016 года освобождены от обязанности подавать декларации:• лица, получавшие доход только от налоговых агентов

(независимо от количества агентов и сумм дохода).

Не включаются в налогооблагаемый доход за 2016 год:• суточные при заграничных командировках в эквиваленте

до 40 евро в день;• суммы, оплаченные работодателем за обучение своего сотрудника

(но не более 3 мин. зарплат или 4134 грн в месяц).

• декларация состоит из семи разделов (было 8) и двух приложений (было 4);• доходы, не подлежащие налогообложению, и общая сумма дохода

вынесены в отдельные разделы;• сведения о недвижимом и движимом имуществе, которое сдается в аренду,

сведены в один раздел;• предприниматели на общей системе и самозанятые лица

вместо совокупного дохода указывают чистый налогооблагаемый доход;• сумма излишне уплаченного налога от предпринимательской деятельности

вынесена из основной формы декларации в приложение Ф2;• информация об иностранных доходах отражается непосредственно в декларации

без заполнения отдельного приложения.

ВАЖНО! Теперь сотрудники Государственной фискальной службы обязаны предоставить консультацию по заполнению декларации без ограничения сроков (ранее – только до 1 марта года, следующего за отчетным).

Декларацию о доходах необходимо подать до 1 мая 2017 годаСтавка подоходного налога – 18%Ставка военного сбора – 1,5%

НАПОМИНАЕМ!

ГЛАВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

НОВШЕСТВА В ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ ЗА 2016 ГОД (внесены приказом Минфина №821 от 15.09.2016)

в годовой налогооблагаемый доход. К ним относится зарплата и прочие вознаграждения, полученные от тру-довых взаимоотношений, доходы от аренды, инвестдоходы, иностран-ные доходы. В следующем разделе указываются те суммы, которые к налогооблагаемому доходу не отно-сятся – от предпринимательской деятельности на упрощенной системе и от продажи имущества.Далее указывается общая сумма годо-вого дохода и производится расчет суммы налога, на которую умень-шаются налоговые обязательства в результате применения налоговой скидки (см. Почти скидка). Только при заполнении строки 14 декларации нужно учитывать, что общая сумма фактически понесенных в течение года расходов, которые могут вклю-чаться в налоговую скидку, не должна превышать налогооблагаемый годо-вой доход налогоплательщика.В конце декларации необходимо рас-считать итоговый объем налоговых обязательств, указать суммы налога, которые подлежат возврату из бюд-жета, суммы военного сбора, которые подлежат оплате. Если в предыдущей декларации были допущены ошибки, налогоплательщик, выявивший их самостоятельно, обязан произвести перерасчет и уточнить суммы, кото-рые ему следует уплатить в бюджет либо получить от государства обратно.«Сохранилось в декларации и тре-бование предоставлять данные о движимом и недвижимом имуще-стве. К нему относятся авто, водные и воздушные транспортные средства, квартиры, дома, земельные участки. И такую информацию нельзя утаивать или искажать, так как это обернется штрафными санкциями», – предупреж-дает Наталья Ульянова.

Зона ответственностиЗа неподачу или несвоевременную подачу налоговой декларации при-меняется штраф в размере 170 грн. Если нарушение в течение года повто-рится – размер штрафа возрастет до 1020 грн.Включение в отчетность искаженных данных влечет за собой предупреж-дение или наложение штрафа в раз-мере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан. То есть предельный размер штрафа достигает

136 грн. Не так, чтобы очень болез-ненно, но все равно неприятно.«В случае задержки уплаты согласо-ванной суммы налогового обязатель-ства до 30 дней, следующих за послед-ним днем уплаты, применяется штраф в размере 10% налогового долга, при задержке более 30 календарных дней – 20% налогового долга», – рас-сказывает Богдан Катрушин, управля-ющий партнер юридической фирмы «Статников, Катрушин и партнеры».

Ниже или выше?Изменения коснулись не только формы декларации, но и ставки налога на некоторые виды доходов, которые попадают под налогообложе-ние.

Например, стала плоской шкала налога на доходы 18%: если для наем-ных работников, получавших менее 10 минимальных зарплат в месяц (до 12180 грн.), в 2016 году ставка НДФЛ выросла с 15% до 18%, то для тех, кто зарабатывал больше, напро-тив, снизилась с 20% до 18%.Ставки изменились и для пассив-ных доходов. Например, на про-центы по депозитным вкладам. Они за 2016 год заплатили не 20% как в 2015-м, а 18%. Снизилась ставка налога и на выи-грыши и призы. Вместо 30% она равна 18%. Причем стоит учесть, что доходы, полученные в течение 2017 года, будут облагаться по анало-гичным ставкам.


18

НАЛОГОВАЯ СКИДКА-2016

• часть суммы процентов, уплаченных по ипотечному жилищному кредиту;• сумму средств или стоимость имущества, переданных в виде

пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям;

• средства в виде платы за обучение в отечественных высших и профессионально-технических учебных заведениях;

• суммы, потраченные на лечение налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства;

• платежи по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, взносы на депозитные пенсионные счета;

• расходы на оплату вспомогательных репродуктивных технологий (но не более трети дохода в виде заработной платы за отчетный год);

• расходы на оплату государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая госпошлину;

• затраты на переоборудование транспортного средства с использованием сжатого/сжиженного газа или биотоплива.

ВАЖНО! Сумма налоговой скидки зачисляется на карточный или текущий счет налогоплательщика в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом в течение 60 календарных дней после подачи декларации о доходах. Реквизиты счета для ее зачисления указывается в декларации.

В НАЛОГОВУЮ СКИДКУ ПО ИТОГАМ 2016 ГОДА МОЖНО ВКЛЮЧАТЬ СЛЕДУЮЩИЕ РАСХОДЫ

• суммы, потраченные на обучение налогоплательщика или членов семьи первой степени родства (в 2016 году было не более 1930 грн./месяц);

• при этом затраты, включаемые в налоговую скидку, не могут превышать общий налогооблагаемый доход плательщика.

ВАЖНО! Если декларация подается только ради получения налоговой скидки, то ее можно подавать до конца 2017 года.

МОЖНО БЕЗ ОГРАНИЧЕНИЯ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВУЮ СКИДКУ ЗА 2016 ГОД

Определить базу налогообложения, доходы 36 000 грн.

Суммировать расходы на обучение в течение года

26 700 грн.

Рассчитать сумму НДФЛ 36 000 грн. х 18% = 6480 грн.

Рассчитать сумму НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства

(36 000 грн. – 26 700 грн.) х 18% = 1674 грн.

Рассчитать налоговую скидку 6480 грн. – 1674 грн. = 4806 грн.

* На примере затрат, понесенных на оплату обучения в вузе.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГОВУЮ СКИДКУ – ПРИМЕР*

Увеличена и сумма суточных при командировках, которые не вклю-чаются в доход физического лица. Раньше она составляла 0,75 размера минимальной зарплаты. В конце 2015 года это было порядка 1033 грн. Теперь сумма не учитываемых в доходе суточных составляет 40 евро в день на человека – на 2016 год, а вот в 2017 году – 80 евро.Расширен перечень лиц, которые могут быть получателями благотворительной помощи (не включается в налогообла-гаемый доход) на лечение и медицин-ское обслуживание налогоплатель-щика. «При условии, что такие лица являются членами семьи физического лица первой степени родства и закон-ными представителями ребенка, а рас-ходы, связанные с предоставлением указанной помощи, можно подтвер-дить документально», – рассказывает Яна Квасница, юрист юридической фирмы «Мисечко и Партнеры».Не включается в налогооблагаемый доход плата за обучение студента или сотрудника в адрес любого отечественного высшего и профес-сионально-технического учебного заведения. Но при условии, что сумма оплаты не превышает трех мини-мальных зарплат, установленных на 1 января отчетного года за каждый месяц обучения. В 2016 году это было 4134 грн. в месяц. В принципе, это уже покрывает ценник любого укра-инского вуза.Кроме того, с 2016 года введено право уплачивать в рассрочку (до 3 лет) обязательства по НДФЛ, которые начислены на сумму ипотечного кре-дита, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению и не связанному с процеду-рой его банкротства.

Вернуть сполнаНалогоплательщики, которые в тече-ние 2016 года понесли затраты на обслуживание ипотечного кре-дита, занимались благотворительно-стью, оплачивали обучение, трати-лись на лечение или искусственное оплодотворение, инвестировали в накопления по страхованию жизни, переоборудовали автомобиль для его работы на биотопливе или газе, могут претендовать на налоговую скидку.Налоговая скидка – это разница между суммой НДФЛ, которая уплачена физ-


19

лицом в течение 2016 года, и суммой НДФЛ, которая рассчитывается как разница налогооблагаемого годового дохода и понесенных затрат, умножен-ная на ставку налога.При этом проценты по ипотеке можно частично вернуть только по одному кредиту (и который погашается не более 10 лет подряд) при условии, что налогоплательщик в купленной квартире проживает. Сумму средств или стоимость имущества, перечис-ленных (переданных) налогоплатель-щиком в виде пожертвований или благотворительных взносов непри-быльным организациям, можно вклю-чить в скидку, если они не превышают 4% общего налогооблагаемого дохода.Увеличена сумма понесенных на обу-чение издержек, которая дает право на налоговую скидку. До 2016 года в затраты разрешалось включить не более одного прожиточного мини-мума для трудоспособного человека, умноженного на 1,4 в расчете за каж-дый полный или неполный месяц

учебы. С 2016 года это ограничение снято. «Вдобавок отменено требо-вание о неполучении плательщи-ком налога и/или членом его семьи заработной платы. Но зато четко предусмотрено, что учебное заве-дение должно быть отечественным. Это коснется тех семей, у кого дети учатся за границей, поскольку такие семьи утратили право на налоговую скидку», – говорит Богдан Катрушин. Вместе с тем, студент может офици-ально работать и получать заработ-ную плату, без риска потерять право на налоговую скидку.По страховым платежам налоговая скидка доступна лишь в том случае, если речь идет о долгосрочном дого-воре накопительного страхования. То есть о договоре, который заключен более чем на 5 лет. При переоборудо-вании авто в налоговую скидку можно включить всю сумму фактических затрат. Но они должны быть полно-стью подтверждены документально, а также узаконены.

Отдаем с метров

Помимо налога на доходы физлиц, в 2017 году владельцы недвижимости заплатят налог на принадлежащие им квадратные метры. Максималь-ная ставка налога для недвижимости (как жилой, так и нежилой) не пре-вышает 3% минимальной зарплаты на 1 января отчетного (2016) года или 41,34 грн. за каждый квадратный метр площади. Кроме того, Налоговый кодекс определяет льготы для физлиц, владеющих жилой недвижимостью: налог не может взиматься с квартир, площадь которых составляет менее 60 кв. м и домов площадью меньше 120 кв. м. Впрочем, финальное решение о став-ках налога принимают местные власти (городские, поселковые и сельские советы). Как правило, фактическая ставка оказывается значительно ниже 3%, а льготная площадь пересматри-вается в сторону увеличения. К слову, украинцы, владеющие квартирами общей площадью более 300 кв. м и частными домами от 500 кв. м, за любовь к роскоши дополнитель-но уплатят 25000 грн. в год. Расчет налога производят сотрудники Госу-дарственной фискальной службы, и до 1 июля года, следующего за от-четным, рассылают уведомления-ре-шения владельцам жилья по месту их регистрации. В разных населенных пунктах льготы не суммируются. По-этому если квартиры и дома находятся в нескольких городах или селах, к каж-дому из объектов будет применяться своя льгота, а также ставка, установ-ленная местными властями. Уплатить налог необходимо в течение 60 дней после получения уведомления-реше-ния.Кстати, с 2017 года максимальная ставка налога на недвижимость сни-жена в два раза до 1,5% минимальной зарплаты. Правда, так как минималка с 1 января 2017 года вдвое возросла, снижения налоговой нагрузки вла-дельцы квартир и домов не ощутят. Последнее слово теперь за местны-ми советами, которые утверждать ставки налога на текущий год пока что не торопятся – год назад Киевсовет, к примеру, ставку утвердил в середине февраля.

* Согласно решениям местных (городских) советов.

Ставки и льготы по налогу на жилую недвижимость на 2016 год в Киеве и крупнейших областных центрах Украины*

ГородСтавка налога, % МЗП за

1 кв. мСтавка налога, грн. за

1 кв. мЛьготы

Киев 1% 13,78 квартиры – 60 кв. м

частные дома – 120 кв. м

Львов0,5% – квартиры,

1% – частные дома

6,89 – квартиры, 13,78 – частные

дома

квартиры – 60 кв. м частные дома – 120 кв. м

Одесса 0,1% 1,378 квартиры – 60 кв. м


Днепр 2% 27,56 квартиры – 85 кв. м


Харьков 2% 27,56 квартиры – 60 кв. м


Запорожье 2% 27,56 квартиры – 60 кв. м


Кривой Рог 0,1% 1,378 квартиры – 60 кв. м


Николаев1–2% (в зависимости

от площади)13,78–27,56

квартиры – 120 кв. м частные дома – 250 кв. м

Винница 2% 27,57 квартиры – 60 кв. м


Херсон 0,5% 6,89 квартиры – 60 кв. м


Чернигов 0,75% 10,34 квартиры – 60 кв. м


Комментарий Натальи Ульяновой на тему -...

Law