служебка аудит

ВИСНОВКИ комісії з проведення службового розслідування КП

“ЧЕРНІГІВВОДОКАНАЛ”

Відповідно до поставленого завдання щодо перевірки витратної частини бюджету комунального підприємства «Чернігівводоканал», надаємо наступну інформацію:

Перевірка витрат підприємства проводилася у наступних напрямках:

1. Послуги з вивозу мулу з очисних споруд.2. Закупівля комп’ютерної та периферійної техніки.

1. Послуги з вивозу мулу з очисних споруд

КП «Чернігівводоканал» ЧМР в період 2013-2015 замовляло послуги з вивозу мулу з очисних споруд спецтехнікою (тракторами), розробка ґрунту (бульдозерами) і копання траншей у наступних контрагентів та у наступних обсягах:

Таблиця 1

№ Назва підприємств Код ЄДРПОУ Система оподаткування Засновники

1 ТОВ "Гровер" 02781473 платник ПДВ Сависько В.І., Сависько М.М.

Сависько О. М.

2 ПП "Масив" 30311530 єдиний податок Сависько С.М.

3 ПП "Магролайн" 34832045 платник ПДВ Сависько О.М.

4 ФОП Сависько С.М. 2912008116 єдиний податок Сависько С.М.

5 ФОП Сависько О.М. 2662616358 єдиний податок Сависько О.М.

В ході перевірки встановлено, що зазначена група суб’єктів є пов’язаною між собою та фактично є одним підрядником, який керується родиною Сависько. При виконанні вищезазначених робіт зазначена група суб'єктів використовували одну й ту саму техніку і матеріально-технічну базу. Ціна послуг також встановлювалась в одному ціновому діапазоні:

Таблиця 2

№ Підрядник СистемаОподаткування

Тариф на перевезення 1т. мулу (трактор Т-150, причеп 1ПТС-9 на 9 км по ІІ гр. доріг)

2013 2014 2015

1 ТОВ "Гровер" платник ПДВ 64,44 84,37 126,53

2 ФОП Сависько С.М. єдиний податок 62,87 83,21 127,00

3 ФОП Сависько О.М. єдиний податок 63,67 84,00 126,22

Обсяг та вартість наданих послуг:

Таблиця 3

№ Підрядник/система оподаткування

2013 2014 2015

К-ть, т.

Вартість, грн.

К-ть, т.


К-ть, т.


1 ТОВ "Гровер" /платник ПДВ/ 9 104 806 584 2 731 313 481 1 235 223 183

2 ПП "Масив" /єдиний податок/ 3 330 295 011 5 202 597 209 6 478 1 170 431

3 ПП "Магролайн" /платник ПДВ/ 4 613 408 711 3 066 352 000 0 0

4ФОП Сависько С.М./єдиний податок/ 11 160 988 755 11 309 1 298 299 8 522 1 539 757

5ФОП Сависько О.М./єдиний податок/ 7 413 656 813 7 937 911 158 8 824 1 594 259

Всього 35 619 3 155 874 30 245 3 472 147 25 059 4 527 630

Метою створення декількох суб’єктів господарської діяльності, є створення уявлення про конкуренцію на ринку, при тому що фактичним бенефіціаром грошових потоків були одні й ті ж особі.

У такий спосіб відбувалась завідомо погоджена маніпуляція, в результаті якої були задіяні суб’єкти, які мають пільговий режим оподаткування (єдиний податок), проте діяльність яких містить ознаки фіктивності. Системність цих операцій та їх тривалість може свідчити про вивід коштів комунального підприємства під прикриттям нереальних операцій в особливо великих розмірах.

Вважаємо, що в результаті такої схеми КП "Чернігівводоканал" як мінімум недоотримало податковий кредит за 2013 – 2015 рр. (у порівнянні із замовленням таких же послуг в особи – платника податку на додану вартість). При тому що будь-яких обґрунтувань замовлення однієї і тієї ж послуги, що виконується одними і тими ж знаряддями, у по суті однією особою, працівниками КП "Чернігівводоканал" не наведено.

Таблиця 4

№Підрядник/

система оподаткування

2013 2014 2015 Отримано податкового

кредиту за 2013-2015

Недоотриманоподаткового

кредиту за 2013-2015

Вартість послуг грн.

1ТОВ "Гровер" /платник ПДВ/ 806 584 313 481 223 183 223 919 0

2ПП "Масив"/єдиний податок/ 295 011 597 209 1 170 431 0 343 844

3ПП "Магролайн"/платник ПДВ/ 408 711 352 000 0 126 811 0

4ФОП Сависько С.М./єдиний податок/ 988 755 1 298 299 1 539 757 0 637 929

5ФОП Сависько О.М./єдиний податок/ 656 813 911 158 1 594 259 0 527 144

Всього 3 155 874 3 472 147 4 527 630 350 730 1 508 917

Всього недоотримано податкового кредиту 1 158 187

Заступником директора КП “Чернігівводоканал” С. М. Малявко протягом лютого було впроваджені заходи щодо ефективної організації процесу отримання послуги по вивозу мулу з очисних споруд:

1. Ініційовано з 01.02.2016 р. розірвання діючих довгострокових угод з підрядниками платниками єдиного податку. Послуги з вивозу мулу будуть здійснюватись тільки підприємством платником ПДВ, а саме ТОВ "Гровер".

2. Ініційовано з 01.02.2016 р. перегляд умов договору з ТОВ "Гровер", в якому буде передбачена можливість КП «Чернігівводоканал» дострокового розірвання угоди та скасовано відшкодування збитків підряднику в разі відмови комунального підприємства від цих послуг. (Діючі до 01.02.2016 договори з надання послуг по вивезенню мулу були укладені на строк з 2008р. по 31.12.2017р. без права дострокового розірвання та передбачали відшкодування збитків підряднику в разі відмови комунального підприємства від цих послуг).

3. Перевірено калькуляцію та переглянуто в бік зменшення тариф на перевезення 1т. мулу з 01.02.2016р.

Тариф на перевезення 1т. мулу (трактор Т-150, причеп 1ПТС-9 на 9 км по ІІ гр. доріг)

ТОВ "Гровер" (платник ПДВ)

з 01.02.15 з 01.02.16 %

126,53 108,11 85

0.

4. З метою контролю за вивезенням мулу, а саме наявності фактичного проведення вказаних робіт, ініційовано та перебуває в стадії затвердження система відеонагляду на прохідній комплексу очисних споруд КП «Чернігівводоканал».

Орієнтовний розрахунок скорочення витрат на послуги з вивезення мулу в 2016 році:

Таблиця 4

Вид робіт

2015

2016

ТОВ "Гровер"

Очікуванаекономія

в 2016(з розрахунку обсягів 2015)

Обсяг Вартість, грн.

Тариф,факт Тариф Вартість,

грн.

НавантаженняДраглайн Е4111, год 1 584 693 929 438,09 407,84 47 910

Копання траншейДТ-75 за 100 м3 428 608 634 1 422,04 1 242,01 77 054

ПеревезенняТ-150 ПТС-9, т 24 287 3 170 480 130,54 108,11 544 812

ПеревезенняМТЗ-80, т 72 7 218 100,25 87,83 894

ПеревезенняМАЗ-555102, т 700 47 370 67,67

Всього, грн. 4 527 630 670 670

Податковий кредит 37 205 605 465

Всього з урахуванням податкового кредиту, грн. 1 276 135

2. Закупівля комп’ютерної та периферійної техніки

В ході перевірки порядку придбання комп’ютерної та периферійної техніки було встановлено, що протягом 2013 - 2014 років КП «Чернігівводоканал» ЧМР проводило закупівлю комп’ютерної, периферійної техніки та комплектуючих, послуг із ремонту та сервісного обслуговування комп’ютерів, копіювальної техніки у ФОП Калій Романа Віталійовича (РНОКПП 26004186746).

Вказаний суб’єкт господарювання протягом 2013 - 2014 років здійснював свою діяльність в межах спрощеної системи оподаткування та сплачував єдиний податок.

З’ясовано, що ФОП Калій Роман Віталійович безпосередньо не є виробником комп’ютерної і периферійної техніки та комплектуючих, а виступав посередником між ТОВ «Медіашторм» (ТМ Брейн), ТОВ «Комел» (ТМ Брейн), ТОВ «ЧЕК», ТОВ «ЧЕК – профі», ТОВ «Гігаком». Дана інформація була підтверджена директором ТОВ «Комел» (ТМ Брейн) Дворським П.М. та провідним інженером з автоматизованих систем КП «Чернігівводоканал» Нікітченко О.О., (останній є відповідальний за даний напрямок на КП "Чернігівводоканал").

На підставі наданої інформації можна припустити, що операції з вказаним суб’єктом мають виключно транзитний характер, а їх справжньою метою є виведення коштів шляхом задіяння в схемі суб’єкта, що має пільговий режим оподаткування, у той час як реальними постачальниками товарів є інші особи. Жодної істотної участі ФОП Калій Р. В. у поставках не приймав, обґрунтування замовлення товарів саме у цього постачальника посадовими особами КП "Чернігівводоканал" не наведено.

Загальна вартість придбаної комп’ютерної техніки та сервісних послуг:

Таблиця 1

Суб’єкт господарювання

Загальна вартість придбаної комп’ютерної техніки та сервісних послуг,

грн.Всього,

грн.

Недоотримано

податкового кредиту

за 2013-20152013 2014 2015

Калій Р.В. 672 480 880 048 915 237 2 467 765 411 376

Таким чином, КП «Чернігівводоканал» за 2013 – 2015 роки недоотримало податкового кредиту на суму 411 376 грн .

В ході перевірки порядку придбання комп’ютерної і периферійної техніки, комплектуючих, послуг із ремонту та сервісного обслуговування комп’ютерів, копіювальної техніки були виявлені численні факти необґрунтованого завищення цін.

Придбання картриджів для організації друку абонентських рахунків:

Таблиця 2

Назва товару

Середня ціна за одиницю, грн. Переплата

на одиниці товару, грн.

Придбано в 2015 р., шт.

Загальна перевитрата

в 2015р., грн.ФОП Калій

Р.В.ТОВ «Комел» (ТМ Брейн)

Тонер-катридж Kyosera TK-360 20K Integral

2 100

(без ПДВ)

602

(без ПДВ)+ 1498 84 125 832

Тільки внаслідок закупівлі в 2015 році у ФОП Калій Р. В. тонер-картриджів для одного принтера КП «Чернігівводоканал» здійснило надмірне витрачання коштів в сумі 125 832 грн . Аналогічне придбання тонер-картриджів за завищеними цінами для організації друку абонентських рахунків проводилось в 2013 та 2014 році.

Копії накладної від ФОП Калій Р.В. та рахунку від ТОВ «Комел» (ТМ Брейн) на ідентичний товар:

Також в ході перевірки порядку придбання комп’ютерної і периферійної

техніки, комплектуючих, послуг із ремонту та сервісного обслуговування комп’ютерів,

копіювальної техніки були виявлені численні факти ремонтів комп’ютерної техніки:

Таблиця 3

2013 2014 2015

Дата Сума Коментар Дата Сума Коментар Дата Сума Коментар

03.01.2013 2 320 За рем. сист. блоку 20.01.2014 4 320 За рем. сист. блоку 14.01.2015 4 600 За рем. сист. блоку











28.03.2013 2 800 За рем. сист. блоку 12.03.2014 4 450 За рем. сист. блоку 07.05.2015 8 500 За рем-компект









19.06.2013 3 800 За рем. сист. блоку 12.05.2014 3 340 За рем. сист. блоку 16.07.2015 8 200 За рем. комплект














09.10.2013 3 500 За рем. лк. мережі 12.08.2014 3 500 За рем. лк. мережі 13.10.2015 4 140 За рем. сист. блоку














30.12.2013 3 850 За рем. сист. блоку 13.11.2014 3 900 За рем. сист. блоку

27.11.2014 4 140 За рем. сист. блоку

27.11.2014 4 390 За рем. сист. блоку

05.12.2014 3 920 За рем. сист. блоку

09.12.2014 3 760 За рем. сист. блоку

12.12.2014 3 740 За рем. сист. блоку

18.12.2014 3 720 За рем. сист. блоку

18.12.2014 3 940 За рем. сист. блоку

22.12.2014 3 928 За рем. сист. блоку

25.12.2014 14 400 За рем. комплект

155 246 226 012 194 427

Так за 2013-2015 роки КП «Чернігівводоканал» замовило у ФОП Калій Р.В.

послуг з ремонту системних блоків комп’ютерів на загальну суму 575 685 грн .

Документами, що підтверджують нібито факт проведення ремонту системних блоків

комп’ютерів являються акти здачі-прийняття робіт. В актах здачі-прийняття робіт не

зазначені назва та технічні параметри комплектуючих, не зазначена окремо вартість

робіт в залежності від їх виду (типу), не зазначена кількість затрачених годин, днів,

виходячи з чого розраховувалась вартість даних послуг. Заявлені ціни ремонту

співставні з вартістю нових комп’ютерних системних блоків в категорії "бізнес-клас".

Копія акту здачі-прийняття робіт від ФОП Калій Р.В.:

Слід зазначити про відсутність документів, які б свідчили про проведення

ремонту системних блоків з конкретними інвентарними номерами які закріплені за

конкретними працівниками. Більшість працівників, у яких перебуває в користуванні

службовий комп’ютер, заперечують, що їх службові системні блоки були в ремонті.

На підставі наведених фактів можна стверджувати, що більшість із вказаних

операцій є фіктивними.

З цього приводу провідний інженер з автоматизованих систем КП

«Чернігівводоканал» Нікітченко О.О., який є відповідальним за даний напрямок на

підприємстві, підтвердив, що дійсно більша частина системних блоків фактично не

ремонтувалась, а на перераховані кошти досить часто отримувалась комп’ютерна

техніка (системні блоки з моніторами, ноутбуки, смартфони), яку він особисто

завантажував в службовий автомобіль керівника КП «Чернігівводоканал» за його

вказівкою. Так, з його слів, в 2015 році за такою схемою від ФОП Калій Р.В. було

отримано близько 5 (п’яти) системних блоків з моніторами та 3 (три) ноутбуки цінової

категорії вище середньої. Кінцеві користувачі вказаної техніки йому не відомі.

Таким чином, посадовими особами КП "Чернігівводоканал" було вчинене

розкрадання майна комунального підприємства в особливо великих розмірах.

Поряд з цим, у 2014 році КП «Чернігівводоканал» досить активно проводило

фінансування, забезпечення офісними меблями та офісною технікою штабу партії

«Опозиційний блок», а у 2015 році штабу партії «Наш Край». У період проведення

виборчої кампанії до місцевих рад 2015 року керівник КП «Чернігівводоканал»

передав для штабу партії «Наш Край» фотоапарат Canon EOS 550D вартістю 5380

грн. Станом на 01.03.2016р. вказаний фотоапарат, хоча обліковується у складі

основних засобів, фактично на підприємстві відсутній. Слід зазначити, що до січня

2014 року підприємство постійно надавало матеріальну допомогу міській організації

«Партія Регіонів». На КП «Чернігівводоканал» була створена і активно діяла партійна

організація у кількості 300 осіб, яку очолював Коломійчук Г.В.

В такий спосіб посадовими особами КП "Чернігівводоканал" було порушено

пункт 2 статті 15 Закону України "Про політичні партії в Україні", згідно з яким не

допускається фінансування політичних партій державними та комунальними

підприємствами, установами і організаціями, а також підприємствами, установами і

організаціями, у майні яких є частки (паї, акції), що є державною чи комунальною

власністю, або які належать нерезидентам.

З метою виправлення ситуації та недопущення подальших зловживань протягом лютого на підприємсіві проваджені заходи щодо ефективної організації процесу придбання комп’ютерної, периферійної техніки та комплектуючих, послуг із ремонту та сервісного обслуговування комп’ютерів, копіювальної техніки:

1. Розірвано з 01.02.2016 р. угоду з ФОП Калій Р.В. платником єдиного податку. 2. Ініційовано та укладено з 01.02.2016 р. угоду з національним постачальником

комп’ютерної техніки та її сервісної підтримки ТОВ «Комел» (ТМ Брейн), який є платником ПДВ.

3. Ініційовано впровадження закупівель через пілотний проект електронної системи публічних закупівель – ProZorro.

12.03.2016

служебка аудит

Economy & Finance