第 7 章 国际货物通关实务

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通关：进出境运输工具、发货人所有人向海关申请办理进出口手续、海关对其呈交的单证申请进出口货物审核、查验、征缴税费、批准放行。进口通关：货物进入关境到海关放行出口通关：向海关申报、货物运抵监管到运离关境止。

第 7 章 国际货物通关实务

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7.1 进出口货物的国家管理制度7.2 进出口货物通关的基本程序7.3 海关关税及其他税费的计算7.4 报关单证的填制

7.1 进出口货物的国家管理制度

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7.1.1 货物进出口经营管理7.1.2 进出口货物许可管理7.1.3 进出口货物检验检疫管理7.1.4 其他特殊进出口货物管理

7.1.1 货物进出口经营管理

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1. 进出口经营权管理经营资格审批后，进行登记和核准制。主动申请登记，外经部门核准、取得对外经营权和经营范围。2. 进出口经营范围管理取得对外经营权后，必须按照国家所规定的经营范围内从事进出口经营活动，否则违法，承担责任。

7.1.1 货物进出口经营管理

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3. 进出口货物的国营贸易管理货物目录由外经部和有关部门制定、调整和公布国营贸易企业名录给予公布，实行国营贸易管理的货物非国营贸易企业从事部分进出口。 4. 进出口货物指定经营管理 (限制 )我国加入ＷＴＯ三年后，取消贸易限制，逐步取消指定经营。

7.1.2 进出口货物许可管理

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为维护国家主权和利益，宏观经济目标、政策、国际条约履行义务，制定法律法规对货物进出口采取鼓励、禁止或限制。经营管理、许可管理、检验检疫管理。

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　　　 7.1.2 进出口货物许可管理非关税措施、管理进出口手段：进出口证件审批和管理制度的程序，各类许可为条件的行政管理手续。1. 进口货物许可管理(1) 禁止：国家禁止进口商品，不得经营： 5 批

(2) 限制进口① 进口配额限制：进口配额管理（许可证） , 关税配额管理（税费）② 进口非配额限制：签发许可证件限制进口，一年一批一证、非一批一证、１２次／年(3) 自由进口

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　　　 7.1.2 进出口货物许可管理2. 出口货物许可管理(1) 禁止：国家禁止进口商品，不得经营：２批２批

(2) 限制出口① 出口配额限制：出口配额分配管理和出口配额招标管理。② 出口非配额限制：签发许可证件限制出口③ 纺织品配额限制： 2006 年取消配额限制(3) 自由出口

7.1.3 进出口货物检验检疫管理

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1. 检验检疫的基本内容(1) 进出口商品检验依据《检验法》(2) 进出境动植物检疫依据《检疫法》(3) 国境卫生监督是根据《卫生检疫法》

7.1.3 进出口货物检验检疫管理

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2. 检验检疫的范围 : （商品、包装、工具、药品）

3. 入境报检手续：填写入境货物报检单并提供合同、发票、提单等有关单证，还提供相关文件。4. 出境报检手续：填写出境货物报检单并提供对外贸易合同、发票、装箱单等有关单证，还提供相关文件。

7.1.3 进出口货物检验检疫管理

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5. 报检时限和地点：按照规定的提前期和货物的性质在制定的时间内报检6.特殊商品进出境检验检疫（ 1）食品（ 2）药品（ 3）血液制品（ 4）精神药品及麻醉药品的检验

7.1.4 特殊进出口货物管理

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1. 文物出口管理2. 濒危野生动植物进出口管理3.音像制品进出口管理4.废物进口管理5.金银产品进出口管理6.通讯设备进出口管理7.民用枪支弹药管理8.印刷品进出口管理9.化学药品有毒化学品进口管理

7.2 进出口货物通关的基本程序

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7.2.1 一般进出口货物通关的基本程序7.2.2 保税货物通关的基本程序7.2.3 特定减免税货物通关的基本程序7.2.4 暂准进出境货物通关的基本程序7.2.5 其他进出境货物通关的基本程序

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货物通关程序：进出口货物发货人、运输工具负责人、物品所有人等按照海关规定，办理进出境海关手续和步骤。按时间分三个阶段：1 ）前期阶段：办理货物备案手续的过程2 ）进出境阶段：向海关办理申报、查验、缴纳税费，办理手续，提取或装运货物3 ）后续阶段：按照规定办理进出口货物核销、销案等手续过程。

7.2.1 一般进出口货物通关的基本程序

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一般进出口货物：在进出境环节缴纳了应征的进出口税费并办结所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管的进出口货物。具有三个基本特征：1、进出境环节缴纳进出口税费2、进出口时提交相关许可证件3、海关放行即办结海关手续

7.2.1 一般进出口货物通关的基本程序

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1 、进出口申报（ 1）申报地点（ 2）申报期限（ 3）申报单证（ 4）申报前看货取样（ 5）申报方式（ 6）电子申报（ 7）提交报关单及随附单证（ 8）修改申请内容或撤销申报

7.2.1 一般进出口货物通关的基本程序

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2 、配合查验（ 1）海关查验（ 2）查验地点（ 3）查验时间（ 4）复验和径行开验（ 5）配合查验（ 6）货物损坏赔偿

7.2.1 一般进出口货物通关的基本程序

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3 、缴纳税费：税款缴款书，在规定时间到银行办理税费交付手续。4、海关放行和货物结关（ 1）海关放行（ 2）提取货物或货物装运（ 3）申请签发报关单证明联：进出口收付汇证明、出口收汇核销单、出口退税证明、进口货物证明书

7.2.2 保税货物通关的基本程序

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1. 保税货物：海关批准未办理纳税手续进境，复运出境的货物。经海关批准、监管货物、应复运出境。报关程序：（ 1 ）备案申请保税：保税区、保税仓库、来 料加工（ 2 ）海关批准保税的货物，暂缓纳税，不进 入纳税环节。（ 3 ）报核申请结案：企业报核、海关受理、 实施核销、结关销案。

7.2.3 特定减免税货物通关的基本程序

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1. 减免税申请(1) 特定地区减免税货物进口申请备案登 记、进口申请(2) 特定企业减免税货物进口申请备案登 记、进口申请(3) 特定用途减免税申请

7.2.3 特定减免税货物通关的基本程序

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2. 进出口报关(1) 特定免税货物除向海关提交报关单及 随附的基本单证外，还提交《进出口 货物免税证明》(2) 进出口许可证、豁免进出口许可证件(3) 填制特定免税货物进口报关单 , 备案号。

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7.2.3 特定减免税货物通关的基本程序3. 申请解除监管(1) 监管期满申请解除监管(2) 监管期内申请解除监管：目的是在国 内销售、放弃或退运出境。①海关监管期内销的，申请后办理缴纳进出口 税费的手续。②进口货物转让享受进口减免税优惠的企业③将特定减免税货物退运出境的。④企业要求放弃特定减免税货物的。

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7.2.4 暂准进出境货物通关的基本程序

1. 暂准进出境货物：为特定目的暂时进境或暂时出境，有条件暂时免缴进出口关税并豁免进出口许可证；我国海关对暂准进出境货物的监管包括：1) 适应《 ATA单证册》报关的暂准进出境货物2) 不使用《 ATA单证册》的展览品3)集装箱箱体 4) 暂时进出口货物

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7.2.4 暂准进出境货物通关的基本程序

2. 适用《 ATA单证册》报关暂准进出境货物(1) 进境申报(2) 出境申报(3) 过境申报(4) 担保和许可证件(5) 《 ATA单证册》申报文件(6) 结关核销

7.2.4 暂准进出境货物通关的基本程序

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3. 不使用《 ATA单证册》的展览品(1) 进出境展览品的范围(2)展览品的暂准进出境期限(3)展览品的进出境申报(4) 进出境展览品的核销结关

7.2.4 暂准进出境货物通关的基本程序

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4.集装箱箱体(1) 境内生产或购买国外的(2) 境外集装箱箱体暂准进境5. 暂时进出口货物(1) 暂时进出口货物的适用范围(2) 暂时进出口货物的期限(3) 进出境申报(4) 核销结关

7.2.5 其他进出境货物通关的基本程序

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1. 转关运输货物(1) 进口货物转关提前报关的转关直转方式的转关中转方式的转关(2) 出口货物转关提前报关的转关直转方式的转关中转方式的转关

7.2.5 其他进出境货物通关的基本程序

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2. 过境货物(1) 进境货物报关手续(2) 过境货物复出境手续(3) 对过境货物的特殊规定

7.2.5 其他进出境货物通关的基本程序

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3. 转运货物(1) 转运货物的条件(2) 转运货物的报关手续(3) 对转运货物的特殊规定

7.2.5 其他进出境货物通关的基本程序

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4. 通运货物5.无代价抵偿货物6. 出料加工货物出境申报进境申报核销结关

7.2.5 其他进出境货物通关的基本程序

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7. 退运货物和退关货物(1) 一般退运货物(2) 加工贸易退运货物(3)直接退运货物(4) 退关货物

7.3 海关关税及其他税费的计算

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7.3.1 进出口关税概述7.3.2 进出口货物完税价格的确定7.3.3 进出口税费的计算7.3.4 进出口税费的缴纳方式与退补

7.3.1 进出口关税概述

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1. 关税 :关税是国家对进出口货物、物品所征收的进出境环节的流转税。关税征收的主体是国家，海关代表国家向纳税义务人征收。征收对象是进出境的货物和物品，包括进口和出口关税。

7.3.1 进出口关税概述

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2. 进口关税：海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税：(1)从价税：以货物价格作为计税标准，税额占货物价格的百分比为税率，税额和税率正比例。从价应征税额 =货物完税价格 * 从价税税率（ 2）从量税：以货物计量单位（重量、数量容量为计税标准）从量税应征税额 =货物数量 *单位税额

7.3.1 进出口关税概述

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（ 3）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税。复合税应征税额 =货物完税价格 * 从价税税率 +货物数量 *单位税额（ 4）进口税：正税和附加税正税：法定进口税率征收关税附加税：特定需要对进口货物征收正税外另行征收进口税。

7.3.1 进出口关税概述

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3. 出口关税：以出境货物和物品所征收的关税，一般不征收出口税，少数商品。调节过激无序出口、重要资源和原料出口。出口关税从价税：应征出口关税税额 =出口货物完税价格 *出口关税税率

7.3.2 进出口货物完税价格的确定

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我国海关对大多数进出口货物征收从价税，应确定货物应缴纳税款的价格，经海关依法审定的完税价格，以此计征进出口货物关税进口环节税基础。

7.3.2 进出口货物完税价格的确定

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1. 进口货物完税价格的确定进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础，包括货物抵运境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。海关确定进口货物完税价格： 6种估价法依此使用：成交价格、相同货物成交价格、类似货物成交价格、倒扣价格、计算价格、合理方法。

7.3.2 进出口货物完税价格的确定

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2. 特殊进口货物完税价格的审定1）加工贸易进口材料和制成品的完税价格2）从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区外、从保税区仓库出库内销的非加工贸易货物的完税价格3）租赁进口货物的完税价格4）特定减免税货物的完税价格

7.3.2 进出口货物完税价格的确定

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3. 出口货物完税价格的审定进出口货物完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定，扣除出口关税税额。出口货物的成交价格不能确定，依此使用下列方法： 246出口货物完税价格 =FOB-出口关税

7.3.2 进出口货物完税价格的确定

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3. 出口货物完税价格的审定进出口货物完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定，扣除出口关税税额。出口货物的成交价格不能确定，按照有关计算方法依此使用。一般情况下：出口货物完税价格 =FOB-出口关税

7.3.2 进出口货物完税价格的确定

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4. 进出口货物运输及其相关费用、保险费的计算(1) 进口货物的运输及其相关费用的计算方法海运进口货物的计算陆运进口货物的计算空运进口货物的计算

7.3.2 进出口货物完税价格的确定

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4. 进出口货物运输及其相关费用、保险费的计算(2)陆运、海运、空运进口货物的运费，按实际支付的费用计算(3)陆运、海运、空运进口货物的保险费按实际支付计算。（货价 +运费） *3‰(4)邮运的进口货物：邮费作为运输及其相关费用、保险费

7.3.2 进出口货物完税价格的确定

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(5)以境外边境口岸条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价 1‰为运输及其相关费用、保险费(6) 进口货物为自驾进口的交通工具、海关审定完税价格可不另行计入运费(7) 出口货物销售价格包括：离境口岸到境外口岸之间的运费、保险费，应扣除。

7.3.3 进出口税费的计算

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1 、进出口关税税款的计算2、进口环节税的计算消费税增值税船舶吨税3、滞纳金的计算4、滞报金的计算

7.3.3 进出口税费的计算

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海关征收的关税、进出口环节税、滞纳金滞报金一律以人民币计征。外币计算的：海关计征税费，采用当月适用的汇率计算。计算税款前：完税价格折算成人民币。完税价格计算至元 4舍 5 入税额计算到分 4舍 5 入，税款起点： 50元人民币

7.3.3 进出口税费的计算

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1. 进出口关税税款的计算程序(1) 税则归类：应税货物归入恰当的税目税号(2) 按原产地规则：确定应税货物的税率(3)确定实际进出口量(4) 按完税价格审定规定：确定应税货物的完税 价格(5) 按汇率使用原则：外币折算成人民币(6) 按计算公式：正确计算应征税款

7.3.3 进出口税费的计算

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2. 进口环节税的计算1）消费税：少数消费品 4种 计算公式：①从价定率征收的消费税计算：应纳税额 =组成计税价格 * 消费税税率②从量定额征收的消费税计算：应纳税额 =消费品数量 *单位税额③复合征税：上述两种之和

7.3.3 进出口税费的计算

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2. 进口环节税的计算2）增值税： 应纳增值税额 =（完税 +关税 +消费税额） * 增值税率

3 ）船舶吨税：海关在设关口岸，对进出、停靠我国港口的国家航行船舶征收的使用税

7.3.3 进出口税费的计算

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3.滞纳金的计算：海关填发税款缴款书 15日内缴纳，否则 0.5‰滞纳金关税滞纳金金额 =滞纳关税税额 * 0.5‰*滞纳天数代征税滞纳金金额 =滞纳代征税税额 * 0.5‰*滞纳天数

4.滞报金的计算进口货物滞报金金额 =进口货物成交价格 * 0.5‰*滞报天数

7.3.4 进出口税费的缴纳方式与退补

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1. 缴纳方式 :进出口地纳税为主 ,海关批准采取属地纳税方式。交款方式：指定银行、电子交付税费2.强制执行：1）强制扣缴：海关通知金融机构强制从其存款中扣缴税款2）变价抵扣：没存款或不足，未放行的应税货物依法变卖抵税，若放行拍卖其它财产抵税。

7.3.4 进出口税费的缴纳方式与退补

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3. 税款的退补（退税和补税）（ 1）退税缴纳税款后，由海关依法退还误征、溢征和其他应该退还的款项的行为（ 8种情况）

7.3.4 进出口税费的缴纳方式与退补

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3. 税款的退补（ 2）补税进出口货物放行后，①海关发现少征或漏征税款的，应自缴纳税款或者货物放行之日起 1年内向纳税义务人补征税款。②纳税人违规少征或漏征， 3年内追征税款，发现之日少征或漏征税款 0.5‰滞纳金 .

第 4 节 报关单证的填制

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4.1 单填制的一般要求4.2 报关单填制的注意事项4.3 关税计算举例

4.1 报关单填制的一般要求

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1 。真实、单证相符、单货相符。2。不同合同项下的货物不能填报同一份报关单、同一批货物中不同贸易方式不能同一份报关申报。3。 5项税号货物 / 张，一份报关单由 4张报关单组成； 20 项税号货物 / 份。4。每个栏目中文及代码。5。数据准确、整洁，改错加校对章。

4.2 报关单填制的注意事项

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1 。理解”贸易方式、征免性质、用途“的 含义与区别、正确填报。2。理解”成交方式、运费、保费“的互相 联系，正确填报。3。理解”经营单位、发货单位“的互相联 系，正确填报。4。理解”装货港、起运国“的相互关系、 正确填报。

4.3 关税计算举例

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1 、从价进口税：某公司从香港进口日本轿车 10 辆、成交价格 FOB120000 美元，实际支付运费 5000 美元、保险费 800 美元，汽车规格 4座位、汽缸容量 2000CC，1美元 =8.2元人民币 ,计算进口关税税率 =34.2%完税价格 =125800(120000+5000+800)125800*8.2=1031560 元人民币进口关税 =1031560*34.2%=352793.52元

4.3 关税计算举例

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2 、从量进口税：某公司从香港进口彩卷50400 卷 (135/36)成交价格为 CIF境内某口岸 10 港币 /卷 ,1港币 =1.1元人民币 .求 : 进口关税 . 税率 =120 元 /平方米50400 卷 *0.05775M2/ 卷 =2910.6M2进口关税 = 2910.6M2 *120=349272元

4.3 关税计算举例

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3 、复合进口税：某公司从日本进口录像机 40 台 ,其中 20 台价格 CIF 某口岸 3000 美元 /台 ,余 20 台成交价格为 CIF 某口岸 5200 美元 /台 ,1美元 =8.2元人民币 ,求进口关税额3000 美元：单一从价税 7.5%5200 美元 :1867.5元从量税 +3% 从价税确定成交价格合计 :60000和 104000 美元折 492000 元、 852800 元

4.3 关税计算举例

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3 、复合进口税：单一从价关税 = 492000 元 *7.5%=36900 元复合进口关税 =20*1867.5+ 852800*3%= =37350+25584=62934元合计进口关税 =36900+62934=99834

4.3 关税计算举例

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4 、出口关税：企业从广州出口合金生铁 ,出口量 86吨 ,价格FOB 广州 98美元 /吨 ,1美元 =8.2元￥ ,求出口关税 .FOB为 :8428美元 ,折 69109.6元￥ 税率 =20$出口关税 =FOB/(1+出口关税率 )*出口关税率 = 69109.6/(1+20%)*20%=11518.2元

4.3 关税计算举例

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5 、增值税款的计算：某企业进口货物 ,海关审查成交价格＄ 1200,1＄ =8.3￥ ,1200*8.3=9960 ￥ . 货物关税税率 12%, 消费税率 10%, 增值税率 17%,计算应征增值税额 .关税税额 =( 完税价格 *关税税率 ) =9960*12%=1195.2元消费税税额 =( 完税价格 +关税税额 )/(1- 消费税率 )* 消费税率 = (9960+1195.2)/(1-10%)*10% =1239.5元

4.3 关税计算举例

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5 、增值税款的计算：增值税 =( 完税价格 +关税税额 +消费税税额 )*17% =(9960+1195.2+1239.5)*17% =12395*17%=2107.15元