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第 9 章會計總帳及彙總報告循環

第 1 節　會計總帳及彙總報告循環之目的第 2 節　相關文件及檔案第 3 節　會計總帳循環之流程第 4 節　彙總報告與財務報表分析第 5 節　資訊科技新環境

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第一節　會計總帳及彙總報告循環之目的

引言 總帳及報告循環的範圍 總帳循環之目的

第九章　會計總帳及彙總報告循環

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　企業主要的經濟活動，構成各種循環的主幹，也成為會計和審計人員瞭解企業於特定期間運作的依據

收入循環支出循環薪工循環生產循環財務循環

第九章　會計總帳及彙總報告循環

引言

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圖 9-1 　總帳系統與其它系統之關係第九章　會計總帳及彙總報告循環

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總帳及報告循環的範圍 ( 圖 9-2)

第九章　會計總帳及彙總報告循環

總帳及報導循環

生產循環

銷售循環

總稽核

銷貨及收款資料

外部使用者

採購循環

採購及付款資料

生產成本資料 薪工循環人事成本資料

預算數字預算

管理人員財務人員

報告調整分錄

投資及理財活動資料

預算控制

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1. 迅速且正確的記錄所有交易2. 將記錄過到適當的帳戶中3. 確保所有會計科目的借貸餘額相等4. 製作必要的調整分錄5. 依據不同的會計期間，產生可靠和

及時的財務報表

總帳系統之目的第九章　會計總帳及彙總報告循環

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第二節　相關文件及檔案

相關表單

相關檔案

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憑單制度：• 付款憑單• 憑單登記簿• 支票登記簿

傳票制度：• 表單• 傳票• 帳簿

相關表單 ＊圖 9-3

第九章　會計總帳及彙總報告循環

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1.總分類帳主檔2.日記簿交易檔3.總分類帳歷史檔4.其它檔案

• 責任中心主檔• 預算主檔• 財務報告主檔

第九章　會計總帳及彙總報告循環

相關檔案

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第三節 會計總帳循環之流程

電腦作業總帳流程 鼎新系統範例

第九章　會計總帳及彙總報告循環

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電腦作業總帳流程 ( 圖 9-4)

第九章　會計總帳及彙總報告循環

分為日常性及期末調整兩種處理方式

日常性的處理，再分為例行性及非例行性處理

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鼎新系統範例 (圖 9-5)

在鼎新超級特助 5.0 版系統中，與總帳管理有關的模組，主要包括：「會計傳票」「自動分錄」

第九章　會計總帳及彙總報告循環

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第四節　彙總報告與財務報表分析

總帳分析

財務報表

管理報表

第九章　會計總帳及彙總報告循環

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總帳分析：• 過帳清單• 費用分攤表• 科目餘額表• 試算表

財務報表：• 資產負債表• 損益表• 現金流量表• 股東權益變動表

管理報表：• 產品銷售分析• 績效報表

彙總報告第九章　會計總帳及彙總報告循環

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1.  水平分析2. 垂直分析3. 趨勢分析4. 比例分析

財務報表分析方法

利用適當的財務比例分析，可以衡量企業的：

1. 償債能力2. 獲利能力3. 財務結構4. 經營能力5. 現金流量

第九章　會計總帳及彙總報告循環

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第五節　資訊科技新環境

責任會計 （圖 9-6.9-7 ） 稅務 網路課稅 企業資源規劃（ ERP ）

第九章　會計總帳及彙總報告循環

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指所有發生於企業環境內的事項，皆可追溯其相關責任至個別負責的部門

第九章　會計總帳及彙總報告循環

責任會計

投資中心

利潤中心

營收中心

一般會計系統

績效評估會計系統

預算系統

成本中心

責任

權限

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稅務

1. 定期繳納的稅捐營利事業所得稅、代扣繳稅款、加值型營業稅、房屋稅和地價稅

2. 不定期繳納的稅捐關稅、貨物稅、印花稅土地增值稅、契稅

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自然人網路報稅 綜合所得稅報稅方式：

人工申報 二維條碼申報 網路申報

納稅人上網查所得方式： 向政府憑証管理中心申請 GCA 身分憑証 向內政部申請自然人憑証 IC 卡上網查所得 帶身分証親自跑一趟稽徵機關

第九章　會計總帳及彙總報告循環

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網路課稅 電子商務對政府租稅之影響

銷售稅、使用稅、加值稅、營利所得稅 OECD 電子商務工作小組

「自行報繳制度」 「非居住者註冊登記制度」 「就標的物本身移轉時課稅」 「由金融機構扣繳制度」

第九章　會計總帳及彙總報告循環

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企業資源規劃 (ERP)

對 ERP 系統的定義分為廣義及狹義兩種解釋：狹義定義為「 ERP 是支援企業內部決策的交易管理系統」

廣義的定義則為「 ERP 是整合外部資源的企業經營管理系統」。

ERP 系統的演進參　表 9-5

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