ˇ! ˚ ! ˛, ˆ˛¸„ู่มือการลงทุน... · -. / + +ˆ.()*ˇ" ˘ˇ ˘...

จดทาโดย

บรษทหลกทรพยจดการกองทน กรงไทย จากด (มหาชน)

วนท� 29 เดอน กมภาพนธ พ.ศ. 2559

คมอการลงทน

ในกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพ

ขอตกลงในการใชคมอการลงทน

ขอมลทปรากฏในคมอการลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพฉบบน� ใชเพอประโยชนในการเปนขอมลเบ�องตนแกผลงทนเกยวกบแนวทางปฏบตทวไปทางภาษเทาน�น คมอการลงทนฉบบน� ไมถอวาเปนการใหคาแนะนาหรอปรกษาทางดานภาษแกผลงทนแตอยางใด โดยขอเทจจรงทเกยวกบการลงทนและสถานะทางภาษอากรของผลงทนแตละรายอาจจะแตกตางกนไป รวมท�งขอวนจฉย กฎหมายและระเบยบขอบงคบทอางองอยในคมอฉบบน� อาจมการแกไขเพมเตมใหเปลยนแปลงไปภายหลงการจดพมพได ผ ลงทนจงควรศกษาและตรวจสอบขอมลใหถกตอง โดยขอคาปรกษาแนะนาจากศนยบรการขอมลสรรพากร (RD Call Center) หรอปรกษากบทปรกษาดานภาษโดยตรง(ถาม)กอนการลงทน โดยบรษทหลกทรพยจดการกองทน สมาคมบรษทจดการลงทน รวมถงหนวยงานทเกยวของตางๆ ไมรบผดชอบในความเสยหายใดๆ ทเกดข�นจากการทผลงทนกระทาการหรองดเวนกระทาการอยางใดๆ โดยอาศยขอมลทปรากฎในคมอฉบบน�

บทนา คมอการลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพน� ไดจดทาข�นตามนยขอ 43 แหงประกาศสานกงานคณะกรรมการกากบหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ท สน.22/2552 เรอง “การจดต�งกองทนรวมและการเขาทาสญญารบจดการกองทนสวนบคคล” ลงวนท 28 กรกฎาคม พ.ศ.2552 หรอตามประกาศอนทจะบงคบใชในอนาคต โดยมวตถประสงคเพอเผยแพรความร ความเขาใจใหกบผลงทนทประสงคจะลงทนในหนวยลงทนของกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ เกยวกบสทธประโยชนทางภาษทผลงทนจะไดรบเมอผลงทนปฎบตตามเงอนไขการลงทนทกรมสรรพากรกาหนดไว การชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบการชาระภาษเงนไดจากการขายคนหนวยลงทน และการชาระเบ� ยปรบเงนเพมหากผลงทนปฎบตไมเปนไปตามเงอนไขการลงทน หรอไถถอนการลงทนกอนกาหนด เพอใหผลงทนไดตดสนใจลงทนดวยความเขาใจถกตองวา การลงทนในหนวยลงทนของกองทนรวมเพอการเล�ยงชพเปนการลงทนระยะยาว มเงอนไขและภาระผกพนหลายป ผลงทนตองมเปาหมายทจะลงทนอยางตอเนองจนถงวยเกษยณอาย หรอพนจากการทางาน หรอไมสามารถทางานไดอก จงขอใหผลงทนศกษาขอมลจากคมอการลงทนฉบบน�อยางละเอยดจนเขาใจ ควบคกนไปพรอมกบการศกษาหนงสอช�ชวนเสนอขายหนวยลงทนของโครงการจดการกองทนรวมเพอการเล�ยงชพแตละกองทน แลวจงตดสนใจตามทผลงทนเหนสมควร

บรษทหลกทรพยจดการกองทน กรงไทย จากด (มหาชน)

สารบญ

หนา กฎหมาย กฎ ประกาศท�เก�ยวของกบสทธประโยชนทางภาษของผลงทน

กฎกระทรวง กระทรวงการคลง กฎกระทรวง ฉบบท 228 (พ.ศ. 2544) 1 กฎกระทรวง ฉบบท 265 (พ.ศ. 2551) 3 กฎกระทรวง ฉบบท 266 (พ.ศ. 2551) 5 กฎกระทรวง ฉบบท 267 (พ.ศ. 2551) 8 กฎกระทรวง ฉบบท 279 (พ.ศ. 2554) 10 ประกาศอธบดกรมสรรพากร

ประกาศอธบดกรมสรรพากรทเกยวกบสทธประโยชนของเงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทน ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 171) 11

ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 173) 15 ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 194) 16 ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 259) 20

ประกาศอธบดกรมสรรพากรทเกยวกบเงนไดหรอผลประโยชนใดๆทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทน คนใหกองทน

ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 91) 22 ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 170) 24 ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 174) 27 ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 258) 28

ประมวลรษฎากร ประเภทเงนไดพงประเมน ตามมาตรา 40 30 เบ�ยปรบและเงนเพม ตามมาตร 19 ถง มาตรา 27 32 สรปสาระสาคญท�ผลงทนควรทราบ คานยาม 35 ประเภทของเงนลงทนทจะไดรบสทธประโยชนทางภาษ 35 สทธประโยชนทางภาษของผลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ 35 เงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษบคคลธรรมดา 35 เงนหรอผลประโยชนใดๆทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหกองทน 39 คาเตอน 41 ตวอยางประกอบ 43

กฎหมาย กฎ ประกาศท�เก�ยวของกบสทธประโยชนทางภาษของผลงทน

1

กฎหมาย กฎ ประกาศท�เก�ยวของกบสทธประโยชนทางภาษของผลงทน

กฎกระทรวง กระทรวงการคลง

กฎกระทรวง ฉบบท� 228 (พ.ศ. 2544)

ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

---------------------------------------------

อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดย พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42(17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10)พ.ศ. 2496 รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน� ขอ 1 ใหยกเลกความใน (32) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 192 (พ.ศ. 2536) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(32) เงนไดจากการขายหนวยลงทนในกองทนรวมทจดต�งข�นตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย แตไมรวมถงเงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและ ตลาดหลกทรพย” ขอ 2 ใหเพมความตอไปน� เปน (55) และ (56) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตม โดยกฎกระทรวง ฉบบท 227 (พ.ศ. 2544) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร “(55) เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(1) (2) (6) (7) และ (8) แหงประมวลรษฎากร และเงนไดพงประเมนประเภทคาแหงลขสทธT ทมไดรบโอนมาโดยทางมรดก เทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนได ท�งน� จะตองมจานวนไมเกน 300,000 บาท สาหรบปภาษน�น กรณทผมเงนไดจายเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวย กองทนสารองเล�ยงชพหรอไดจายเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมาย วาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการดวย เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนงเมอรวมกบเงนสะสมทจายเขากองทนสารองเล�ยงชพหรอกองทนบาเหนจบานาญขาราชการตองไมเกน 300,000 บาท

2

เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนงและวรรคสอง และการถอหนวยลงทนใน กองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรกาหนด ในกรณทผมเงนไดไมปฏบตตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทกาหนดใน วรรคสามใหผมเงนไดหมดสทธไดรบยกเวนตามวรรคหนงและตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนได ทไดรบยกเวนภาษตามวรรคหนงมาแลวดวย (56) เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทผถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยไดรบจากกองทนรวมดงกลาว เพราะเหตสงอาย ทพพลภาพ หรอตาย ท�งน� ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรกาหนด” ขอ 3 กฎกระทรวงน� ใหใชบงคบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2544 เปนตนไป

ใหไว ณ วนท 9 กมภาพนธ พ.ศ. 2544

พเชษฐ พนธวชาตกล รฐมนตรชวยวาการฯ ปฏบตราชการแทน

รฐมนตรวาการกระทรวงการคลง

3


ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร -----------------------------

อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42(17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10) พ.ศ. 2496 อนเปนกฎหมายทมบทบญญตบางประการเกยวกบการจากดสทธและเสรภาพของบคคล ซงมาตรา 29 ประกอบกบมาตรา 33 และมาตรา 41 ของรฐธรรมนญแหงราชอาณาจกรไทย บญญตใหกระทาไดโดยอาศยอานาจตามบทบญญตแหงกฎหมาย รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน� ขอ 1 ใหยกเลกความใน (55) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 246 (พ.ศ. 2547) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(55) เงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน แตไมเกนสามแสนบาทสาหรบปภาษน�น โดยผมเงนไดตองถอหนวยลงทนดงกลาวมาแลวไมนอยกวาหาปนบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรกและไถถอนหนวยลงทนน�นเมอผมเงนไดมอายไมตากวาหาสบหาปบรบรณ ท�งน� ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด ในกรณทผมเงนไดจายเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเล�ยงชพหรอจายเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการดวย เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนงเมอรวมกบเงนสะสมทจายเขากองทนสารองเล�ยงชพหรอกองทนบาเหนจบานาญขาราชการตองไมเกนสามแสนบาท ในกรณทผมเงนไดถอหนวยลงทนไมครบหาปนบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรกหรอไถถอนหนวยลงทนกอนทผมเงนไดมอายครบหาสบหาปบรบรณ ใหผมเงนไดน�นหมดสทธไดรบยกเวนตามวรรคหนง และตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนไดทไดรบยกเวนภาษตามวรรคหนงมาแลวดวย ”

4

ขอ 2 ใหยกเลกความใน (65) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 246 (พ.ศ. 2547) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(65) เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยเฉพาะกรณทผมเงนไดถอหนวยลงทนดงกลาวมาแลวไมนอยกวาหาปนบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรก ท�งน� ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด” ขอ 3 ความใน (55) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 246 (พ.ศ. 2547) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ใหยงคงใชบงคบตอไป เฉพาะการจดเกบภาษสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยกอนวนท 1 มนาคม พ.ศ. 2551

ใหไว ณ วนท 29 มกราคม พ.ศ. 2551

ฉลองภพ สสงกรกาญจน รฐมนตรวาการกระทรวงการคลง

5


ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร -----------------------------

อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42 (17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10) พ.ศ. 2496 อนเปนกฎหมายทมบทบญญตบางประการเกยวกบการจากดสทธและเสรภาพของบคคล ซงมาตรา 29 ประกอบกบมาตรา 33 และมาตรา 41 ของรฐธรรมนญแหงราชอาณาจกรไทย บญญตใหกระทาไดโดยอาศยอานาจตามบทบญญตแหงกฎหมาย รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน� ขอ 1 ใหยกเลกความใน (35) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 195 (พ.ศ. 2538) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(35) เงนไดเทาทลกจางจายเปนเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพ ตามกฎหมาย วาดวยกองทนสารองเล�ยงชพในอตราไมเกนรอยละสบหาของคาจางเฉพาะสวนทเกน หนงหมนบาท แตไมเกนสแสนเกาหมนบาท สาหรบปภาษน�น ท�งน� สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป” ขอ 2 ใหยกเลกความใน (43) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 208 (พ.ศ. 2540) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(43) เงนไดเทาทสมาชกกองทนบาเหนจบานาญขาราชการจายเปนเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ เฉพาะสวนท ไมเกนหาแสนบาท สาหรบปภาษน�น ท�งน� สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป” ขอ 3 ใหยกเลกความใน (54) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 227 (พ.ศ. 2544) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน

6

“(54) เงนไดเทาทผอานวยการ ผบรหาร คร หรอบคลากรทางการศกษา ในโรงเรยนเอกชน จายเปนเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน เฉพาะสวนทไมเกนหาแสนบาท สาหรบปภาษน�น ท�งน� สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป” ขอ 4 ใหยกเลกความใน (55) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 265 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(55) เงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมนเฉพาะสวนท ไมเกนหาแสนบาท สาหรบปภาษน�น โดยผมเงนไดตองถอหนวยลงทนดงกลาวมาแลวไมนอยกวาหาปนบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรกและไถถอนหนวยลงทนน�นเมอผมเงนไดมอายไมตากวาหาสบหาปบรบรณ ท�งน� สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป และ ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด ในกรณทผมเงนไดจายเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเล�ยงชพ กองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนดวย เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนงเมอรวมกบเงนสะสมทจายเขากองทนสารองเล�ยงชพ กองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะห ตองไมเกนหาแสนบาท ในกรณทผมเงนไดถอหนวยลงทนไมครบหาปนบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรกหรอไถถอนหนวยลงทนกอนทผมเงนไดมอายครบหาสบหาปบรบรณ ใหผมเงนไดน�นหมดสทธไดรบยกเวนตามวรรคหนง และตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนไดทไดรบยกเวนภาษตามวรรคหนงมาแลวดวย” ขอ 5 ใหยกเลกความใน (61) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 240 (พ.ศ. 2545) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(61) เงนไดเทาทผมเงนไดจายเปนเบ�ยประกนภยในปภาษ สาหรบการประกนชวตของผม เงนไดตามจานวนทจายจรง เฉพาะสวนทเกนหนงหมนบาทแตไมเกนเกาหมนบาท โดยกรมธรรมประกนชวตตองมกาหนดเวลาต�งแตสบปข�นไป และการประกนชวตน�นไดเอาประกนไวกบผรบประกนภยทประกอบกจการประกนชวตในราชอาณาจกร ท�งน� สาหรบเบ�ยประกนภย ทไดจายต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป และใหเปนไปตามหลกเกณฑ และวธการทอธบด กาหนด”

7

ขอ 6 ใหยกเลกความใน (66) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 246 (พ.ศ. 2547) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปน�แทน “(66) เงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ตามกฎหมาย วาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยทไดมการจดทะเบยนกองทรพยสนเปนกองทนรวมภายในวนท 30 มถนายน พ.ศ. 2550 ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน เฉพาะสวนทไมเกนหาแสนบาท สาหรบปภาษน�น และเงนไดดงกลาวตองเปนเงนไดของผมเงนไดซงเปนบคคลธรรมดาแตไมรวมถง หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลและกองมรดกทยงไมไดแบง ท�งน� สาหรบเงนได พงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหน ระยะยาวใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด ในกรณทผมเงนไดไมปฏบตตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทกาหนดใน วรรคสอง ใหผมเงนไดน�นหมดสทธไดรบยกเวนตามวรรคหนง และตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนไดทไดรบยกเวนภาษตามวรรคหนงมาแลวดวย” ขอ 7 ใหเพมความตอไปน� เปนขอ ( 78 ) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร “(78) เงนไดของวสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชน เฉพาะ ทเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ซงมเงนไดไมเกนหนงลานสองแสนบาท สาหรบปภาษน�น ท�งน� สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2553 และใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด”

ใหไว ณ วนท 16 พฤษภาคม พ.ศ. 2551

สรพงษ สบวงศล รฐมนตรวาการกระทรวงการคลง

8

กฎกระทรวง

ฉบบท� 267 (พ.ศ. 2551)

ออกตามความในประมวลรษฎากร

วาดวยการยกเวนรษฎากร

-----------------------------

อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญต

แกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42 (17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตม

โดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10) พ.ศ. 2496 อนเปนกฎหมายทมบทบญญตบาง

ประการเกยวกบการจากดสทธและเสรภาพของบคคล ซงมาตรา 29 ประกอบกบมาตรา 33 และมาตรา 41 ของ

รฐธรรมนญแหงราชอาณาจกรไทย บญญตใหกระทาไดโดยอาศยอานาจตามบทบญญตแหงกฎหมาย

รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน�

ขอ 1 ใหเพมความตอไปน� เปนวรรคสของ ( 55 ) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.

2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 266

(พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

“ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซ�อหนวยลงทนระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถง

วนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหเงนไดตามวรรคหนงเทากบสวนทไมเกนเจดแสนบาท แตไมเกนรอยละสบหาของ

เงนไดพงประเมน และในกรณทผมเงนไดดงกลาวไดจายเงนสะสมตามวรรคสองดวย เมอรวมเงนไดกบเงนสะสม

แลวตองไมเกนเจดแสนบาท ท�งน� เงนไดทไดรบยกเวนดงกลาว ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขท

อธบดกาหนด และใหนาความในวรรคสามมาใชบงคบดวย”

ขอ 2 ใหเพมความตอไปน� เปนวรรคสของ ( 66 ) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.

2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 266

(พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

9

“ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวระหวาง

วนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหเงนไดตามวรรคหนงเทากบสวนทไมเกนเจดแสนบาท

แตไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน ท�งน� เงนไดทไดรบยกเวนและการถอหนวยลงทนดงกลาว ใหเปนไป

ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด และใหนาความในวรรคสามมาใชบงคบดวย”

ใหไว ณ วนท 21 พฤศจกายน พ.ศ. 2551

สชาต ธาดาดารงเวช

(นายสชาต ธาดาธารงเวช)


10

กฎกระทรวง

ฉบบท� 279 (พ.ศ. 2554)

ออกตามความในประมวลรษฎากร

วาดวยการยกเวนรษฎากร

-----------------------------------

อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42 (17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10) พ.ศ. 2496 อนเปนกฎหมายทมบทบญญตบางประการเกยวกบการจากดสทธและเสรภาพของบคคล ซงมาตรา 29 ประกอบกบมาตรา 33 และมาตรา 41 ของรฐธรรมนญแหงราชอาณาจกรไทย บญญตใหกระทาไดโดยอาศยอานาจตามบทบญญตแหงกฎหมาย รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน� ใหเพมความตอไปน� เปนวรรคสองและวรรคสามของ (61) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวงฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 266 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

“หากเบ�ยประกนภยทจายตามวรรคหนง เปนเบ�ยประกนภยสาหรบการประกนชวตแบบบานาญทจายต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2553 เปนตนไป ใหเงนไดไดรบยกเวนไมตองนามารวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดเพมข�นอก ในอตรารอยละสบหาของเงนไดพงประเมนแตไมเกนสองแสนบาท ท�งน� เมอรวมคานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดสาหรบกรณทผมเงนไดจายเปนเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเล�ยงชพตาม (35) หรอเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการตาม (43) หรอเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนตาม (54) แลวแตกรณหรอเงนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยตาม (55) แลว ตองไมเกนหาแสนบาท ในปภาษเดยวกน การไดรบยกเวนตามวรรคสอง ใหเปนไปตามหลกเกณฑและวธการทอธบดกาหนด”

ใหไว ณ วนท 16 กมภาพนธ พ.ศ. 2554 กรณ จาตกวณช


11

ประกาศอธบดกรมสรรพากร


เก�ยวกบภาษเงนได (ฉบบท� 171)

เร�อง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเง�อนไข เพ�อการยกเวนภาษเงนได สาหรบเงนได

เทาท�ไดจายเปนคาซ,อหนวยลงทนในกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพและการถอ

หนวยลงทนในกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพ

----------------------------------------

อาศยอานาจตามความในขอ 2(55) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวล

รษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 266 (พ.ศ. 2551) ออกตามความใน

ประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการ

ยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพและการถอหนวย

ลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ดงตอไปน�

ขอ 1 ใหยกเลกประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 90) เรอง กาหนดหลกเกณฑ

วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอ

การเล�ยงชพ และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ลงวนท 12 มนาคม พ.ศ. 2544

ขอ 2 เงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมาย วาดวย

หลกทรพยและตลาดหลกทรพย ทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไป

ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ดงน�

(1) ผมเงนไดตองซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไมนอยกวาปละ 1 คร� ง และตองไม

ระงบการซ�อหนวยลงทนเปนเวลาเกนกวา 1 ปตดตอกน การซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตาม

วรรคหนง ตองมจานวนรวมกนไมนอยกวารอยละ 3 ของเงนไดทไดรบในแตละป หรอมจานวนไมนอยกวา 5,000

บาทตอป

12

(2) ผมเงนไดจะตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไวไมนอยกวา 5 ป นบต�งแตวน

ซ�อหนวยลงทนคร� งแรก และไถถอนหนวยลงทนดงกลาวเมอผมเงนไดน�นมอายไมตากวา 55 ปบรบรณ ท�งน�

สาหรบการซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมาย วาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย

ต�งแตวนท 1 มนาคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป

ความในวรรคหนงมใหใชบงคบในกรณผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยง

ชพ เพราะเหตทพพลภาพหรอตาย

(3) ผมเงนไดตองไมไดรบเงนปนผลหรอเงนอนใดจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพในระหวางการ

ลงทน และตองไดรบคนเงนลงทนและผลประโยชนจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพเมอมการไถถอนหนวยลงทน

เทาน�น

(4) ผมเงนไดตองไมกยมเงนหรอเบกเงนจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทผมเงนไดไดซ�อหนวย

ลงทนไว

ขอ 3 กรณผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพเกนกวาหนงกองทน เงนไดทจาย

เปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพในแตละกองทน ทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสย

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขตามขอ 2

การซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามวรรคหนง ตองมจานวนรวมกนไมนอยกวา

รอยละ 3 ของเงนไดทไดรบในแตละป หรอมจานวนรวมกนไมนอยกวา 5,000 บาทตอป

ขอ 4 กรณผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพซงไดปฏบตไมเปนไปตาม

หลกเกณฑในขอ 2 หรอขอ 3 ในปใด เมอผมเงนไดไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมตาม

ขอ 9 แลว และไดถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทยงคงเหลออยเมอผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนใน

กองทนรวมเพอการเล�ยงชพตอไป โดยไดปฏบตตามหลกเกณฑในขอ 2 และขอ 3 นบต�งแตปทไดยนแบบแสดง

รายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตม การนบระยะเวลาการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ให

นบระยะเวลาทไดถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพกอนปทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคล

ธรรมดาเพมเตมรวมเขาดวย

ขอ 5 กรณผมเงนไดไดถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไวไมนอยกวา 5 ป นบต�งแตวน

ซ�อหนวยลงทนคร� งแรก และมอายไมตากวา 55 ปบรบรณ ทพพลภาพ ผมเงนไดจะไมซ�อหนวยลงทนตอไป หรอจะ

ซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพปใดปหนงและจะซ�อหนวยลงทนเปนจานวนเทาใดกได โดยให

ไดรบยกเวนไมตองปฏบตตามขอ 2(1) และขอ 3 วรรคสอง

13

ขอ 6 กรณผมเงนไดไดโอนการลงทนในหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพหนงท�งหมดหรอ

บางสวนไปยงกองทนรวมเพอการเล�ยงชพอน ไมวาจะโอนไปยงกองทนรวมเพอการเล�ยงชพใดกองทนรวมหนง

หรอหลายกองทนรวมผมเงนไดจะตองโอนการลงทนไปยงกองทนรวมเพอการเล�ยงชพอนภายใน 5 วนทาการ

นบต�งแตวนถดจากวนทกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทโอนไดรบคาสงโอนจากผมเงนได

การโอนการลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามวรรคหนง กองทนรวมเพอการเล�ยงชพทไดรบ

คาสงโอนจากผมเงนได จะตองจดทาเอกสารหลกฐานการโอนสงมอบใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทรบโอน

เกบไวเปนหลกฐานพรอมทจะใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได

ขอ 7 การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนตามขอ 2 ขอ 3 ขอ 4 และขอ 5 ให

ยกเวนเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาด

หลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนได ท�งน� จะตองมจานวนไมเกน 500,000 บาท สาหรบปภาษน�น

กรณผมเงนไดจายเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเล�ยงชพ

กองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะห

ตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนดวย เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง เมอรวมกบเงนสะสมทจายเขากองทน

สารองเล�ยงชพ กองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะห ตองไมเกน 500,000 บาท

ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซ�อหนวยลงทนตามวรรคหนงระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551

ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวม

เพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยตามวรรคหนง ในอตราไมเกนรอยละ 15 ของ

เงนได ท�งน� จะตองมจานวนไมเกน 700,000 บาท สาหรบปภาษ 2551 โดยการซ�อหนวยลงทนน�นจะเรมซ�อหรอซ�อ

เพมเตมในชวงระยะเวลาดงกลาวกได และในกรณผมเงนไดจายเงนสะสมตามวรรคสองดวยใหเงนไดทไดรบ

ยกเวนดงกลาวเมอรวมกบเงนสะสมแลวตองไมเกน 700,000 บาท

(แกไขเพมเตมโดยประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 173) ใชบงคบ 1 ตลาคม พ.ศ. 2551

เปนตนไป )

ขอ 8 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน� ผมเงนไดตองมหลกฐานจากกองทนรวมเพอการเล�ยง

ชพทแสดงไดวามการจายเงนเขากองทนรวมเพอการเล�ยงชพ

ขอ 9 กรณผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ และไดใชสทธยกเวนภาษเงนได

ตามขอ 7 แลว และตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของขอ 2 ขอ 3 หรอขอ 4 ผมเงนไดหมดสทธไดรบ

ยกเวนภาษเงนไดตามขอ 7 และตองเสยภาษเงนไดสาหรบปภาษทไดนาเงนคาซ�อหนวยลงทนไปหกออกจากเงนได

14

เพอยกเวนภาษเงนไดมาแลวทอยในชวงระยะเวลาไมเกน 5 ป นบต�งแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของ

ปภาษน�นๆ จนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของป

ภาษดงกลาว พรอมเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร

ในการเสยภาษเงนไดตามวรรคหนง รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงอาศยอานาจตามมาตรา 3 อฎฐ

วรรคสอง แหงประมวลรษฎากร ไดอนมตขยายเวลาการยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตม

ใหแกผถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ โดยใหยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เพมเตมสาหรบปภาษทไดนาเงนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไปหกออกจากเงนไดพงประเมน

เพอยกเวนภาษเงนไดแลวไดภายในเดอนมนาคมของปถดจากปทไมไดปฏบตตามหลกเกณฑของขอ 2 ขอ 3 หรอ

ขอ 4 โดยไมตองเสยเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร

ขอ 10 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน� ใหผมเงนไดนาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปคานวณหก

จากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวล

รษฎากรแลว

ขอ 11 ประกาศน�ใหใชบงคบสาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตน

ไป

ประกาศ ณ วนท 24 ธนวาคม พ.ศ.2551

วนย วทวสการเวช

(นายวนย วทวสการเวช)

อธบดกรมสรรพากร

15


เก�ยวกบภาษเงนได (ฉบบท� 173 )

เร�อง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเง�อนไข เพ�อการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนได

เทาท�ไดจายเปนคาซ,อหนวยลงทนในกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพและการถอ

หนวยลงทนในกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพ

------------------------------------------------------

อาศยอานาจตามความในขอ 2(55) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 267 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพและการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ดงตอไปน�

ขอ 1 ใหเพมความตอไปน� เปนวรรคสามของขอ 7 ของประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 171) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพและการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551

“ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซ�อหนวยลงทนตามวรรคหนงระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยตามวรรคหนง ในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนได ท�งน� จะตองมจานวนไมเกน 700,000 บาท สาหรบปภาษ 2551 โดยการซ�อหนวยลงทนน�นจะเรมซ�อหรอซ�อเพมเตมในชวงระยะเวลาดงกลาวกได และในกรณผมเงนไดจายเงนสะสมตามวรรคสองดวยใหเงนไดทไดรบยกเวนดงกลาวเมอรวมกบเงนสะสมแลวตองไมเกน 700,000 บาท”

ขอ 2 ประกาศน�ใหใชบงคบต�งแตวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท 6 กมภาพนธ พ.ศ. 2552

วนย วทวสการเวช (นายวนย วทวสการเวช) อธบดกรมสรรพากร

16



เร�อง กาหนดหลกเกณฑและวธการ เพ�อการยกเวนภาษเงนได

สาหรบเงนไดเทาท�ไดจายเปนเบ,ยประกนภยสาหรบการประกนชวตแบบบานาญ

ของผมเงนไดตามวรรคสามของขอ 2(61) แหงกฎกระทรวง ฉบบท� 126 (พ.ศ. 2509)

ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

---------------------------------------------

อาศยอานาจตามความในวรรคสามของขอ 2(61) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวงฉบบท 279 (พ.ศ. 2554) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑและวธการ เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนเบ�ยประกนภยสาหรบการประกนชวตแบบบานาญของผมเงนได ดงตอไปน�

ขอ 1 เงนไดเทาทไดจายเปนเบ�ยประกนภยสาหรบการประกนชวตแบบบานาญ ทไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑดงตอไปน� (1) เปนการจายเบ�ยประกนภยสาหรบกรมธรรมประกนชวตแบบบานาญทมกาหนดเวลาต�งแตสบปข�นไป (2) เปนการประกนชวตทไดเอาประกนไวกบผรบประกนภยทประกอบกจการประกนชวตในราชอาณาจกร (3) มการกาหนดการจายผลประโยชนเงนบานาญเปนรายงวดอยางสมาเสมอ ซงจานวนผลประโยชนเงนบานาญดงกลาวจะจายเทากนทกงวดหรอจายในสดสวนทเพมข�นตามระยะเวลาการเอาประกนกได โดยการจายผลประโยชนเงนบานาญจะจายตามการทรงชพทอาจมการรบรองจานวนงวดในการจายทแนนอน (4) มการกาหนดชวงอายของการจายผลประโยชนเงนบานาญเมอผมเงนไดมอายต�งแต 55 ปข�นไป ถงอาย 85 ป หรอกวาน�น และผมเงนไดตองจายเบ�ยประกนภยครบถวนแลวกอนไดรบผลประโยชนเงนบานาญ

ขอ 2 การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนเบ�ยประกนภย สาหรบการประกนชวตแบบบานาญของผมเงนได กรณผมเงนไดไดจายเบ�ยประกนภย สาหรบการประกนชวตแบบบานาญเพยงอยางเดยว หรอไดจายเบ�ยประกนภยสาหรบการประกนชวตแบบบานาญและแบบอนดวย แลวแตกรณ ใหยกเวนเงนไดทจายไปเปนเบ�ยประกนภยสาหรบการประกนชวตแบบบานาญ หรอการประกนชวตแบบบานาญและแบบอน แลวแตกรณ ตามจานวนทจายจรง แตไมเกน 90,000 บาท ตามขอ 2(61) วรรคหนง แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหยกเวนเงนไดเพมข�นอกตามหลกเกณฑและวธการดงตอไปน�

17

(1) ใหยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทจายเปนเบ�ยประกนภย สาหรบการประกนชวตแบบบานาญของผมเงนไดเพมข�นอกในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน แตไมเกน 200,000 บาท ท�งน� สาหรบเบ�ยประกนทจายต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2553 เปนตนไป กรณทผมเงนไดไดจายเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเล�ยงชพ หรอจายเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอจายเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอจายเงนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย เงนทไดจายดงกลาว เมอรวมคานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง ตองไมเกน 500,000 บาท ในปภาษเดยวกน (2) กรณสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยว ไดจายเบ�ยประกนภยในปภาษ สาหรบการประกนชวตแบบบานาญ ใหยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทจายเปนเบ�ยประกนภย สาหรบการประกนชวตแบบบานาญของสามหรอภรยาซงเปนฝายผมเงนไดเพมข�นอกในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน แตไมเกน 200,000 บาท

กรณสามหรอภรยาซงเปนฝายผมเงนไดไดจายเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเล�ยงชพ หรอจายเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอจายเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอจายเงนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย เงนทไดจายดงกลาว เมอรวมคานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง ตองไมเกน 500,000 บาท ในปภาษเดยวกน

ในกรณสามหรอภรยาของผมเงนได ไดจายเบ�ยประกนภย สาหรบการประกนชวตแบบบานาญเพยงอยางเดยว หรอไดจายเบ�ยประกนภยสาหรบการประกนชวตแบบบานาญและแบบอนดวย แลวแตกรณ และความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ ใหสามหรอภรยาซงเปนฝายผมเงนได มสทธหกลดหยอนสาหรบเบ�ยประกนชวตแบบบานาญ หรอเบ�ยประกนชวตแบบบานาญและแบบอน แลวแตกรณ ของสามหรอภรยาฝายทไมมเงนไดตามจานวนทจายจรง แตไมเกน 10,000 บาท ตามมาตรา 47(1)(ง) แหงประมวลรษฎากร (3) กรณสามภรยาตางฝายตางมเงนได (ก) ถาความเปนสามภรยามไดมอยตลอดปภาษทไดรบยกเวนภาษ ใหตางฝายตางไดรบยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทจายเปนเบ�ยประกนภย สาหรบการประกนชวตแบบบานาญของสามหรอภรยาซงเปนผมเงนไดเพมข�นอกในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน แตไมเกน 200,000 บาท กรณสามหรอภรยาซงเปนผมเงนไดไดจายเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเล�ยงชพ หรอจายเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอจายเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอจายเงนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย เงนทไดจายดงกลาว เมอรวมคานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง ตองไมเกน 500,000 บาท ในปภาษเดยวกน

18

(ข) ถาความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษทไดรบยกเวนภาษ และภรยาไมใชสทธแยกยนรายการและเสยภาษตางหากจากสามตามมาตรา 57 เบญจ แหงประมวลรษฎากร ใหตางฝายตางไดรบยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนเบ�ยประกนภยในปภาษ สาหรบการประกนชวตแบบบานาญ เพมข�นอกในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน แตไมเกน 200,000 บาท กรณสามหรอภรยาซงเปนผมเงนไดไดจายเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเล�ยงชพ หรอจายเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอจายเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอจายเงนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย เงนทไดจายดงกลาว เมอรวมคานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง ตองไมเกน 500,000 บาท ในปภาษเดยวกน (ค) ถาความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษทไดรบยกเวนภาษ และภรยาใชสทธแยกยนรายการและเสยภาษตางหากจากสาม ตามมาตรา 57 เบญจ แหงประมวลรษฎากร ใหตางฝายตางไดรบยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนเบ�ยประกนภยในปภาษ สาหรบการประกนชวตแบบบานาญ เพมข�นอกในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน แตไมเกน 200,000 บาท กรณสามหรอภรยาซงเปนผมเงนไดไดจายเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเล�ยงชพ หรอจายเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอจายเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอจายเงนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย เงนทไดจายดงกลาว เมอรวมคานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง ตองไมเกน 500,000 บาท ในปภาษเดยวกน ท�งน� การใชสทธยกเวนภาษตาม (ก) (ข) และ (ค) ตองไมเกนเงนไดพงประเมนของแตละคนหลงจากหกคาใชจาย ตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว

ขอ 3 การไดรบยกเวนภาษตามประกาศน� ผมเงนไดตองมหลกฐานจากผรบประกนภยซงไดรบรองวา เปนการจายเบ�ยประกนภยสาหรบการประกนชวตแบบบานาญทไดรบยกเวนภาษตามประกาศฉบบน�

ขอ 4 กรณผมเงนได ไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตามขอ 2 แลว และตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของขอ 1 ผมเงนไดหมดสทธไดรบยกเวนภาษเงนไดตามขอ 2 และตองเสยภาษเงนไดสาหรบปภาษทไดนาเงนคาเบ�ยประกนชวตไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษเงนไดมาแลวนบต�งแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปภาษน�นๆ จนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษดงกลาวพรอมเงนเพม ตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร

ขอ 5 การไดรบยกเวนภาษตามประกาศน� ใหผมเงนไดนาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปคานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกคาใชจายตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว

19

ขอ 6 ประกาศน�ใหใชบงคบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2553 เปนตนไป


สาธต รงคสร (นายสาธต รงคสร) อธบดกรมสรรพากร

20



เร�อง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเง�อนไขเพ�อการยกเวนภาษเงนได

สาหรบเงนไดเทาท�ไดจายเปนคาซ,อหนวยลงทนในกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพ

และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพ

__________________________________

อาศยอานาจตามความในขอ 2(55) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 266 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพและการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ดงตอไปน�

ขอ 1 ใหยกเลกความในวรรคสองของ (1) ของขอ 2 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษ เงนได (ฉบบท 171) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอ การเล�ยงชพ ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551 และใหใชความตอไปน�แทน

“การซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามวรรคหนง ตองมจานวนรวมกนไมนอยกวารอยละ 3 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละป หรอมจานวนไมนอยกวา 5,000 บาท”

ขอ 2 ใหยกเลกความในวรรคสองของขอ 3 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 171) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอ การเล�ยงชพ ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551 และใหใชความตอไปน�แทน

“การซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามวรรคหนง ตองมจานวนรวมกนไมนอยกวารอยละ 3 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละป หรอมจานวนรวมกนไมนอยกวา 5,000 บาทตอป”

ขอ 3 ใหยกเลกความในวรรคหนงของขอ 7 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได(ฉบบท 171) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปน

21

คาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอ การเล�ยงชพ ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551 และใหใชความตอไปน�แทน

“ขอ 7 การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนตามขอ 2 ขอ 3 ขอ 4 และขอ 5 ใหยกเวนเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมาย วาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซง ตองเสยภาษเงนไดในปภาษน�น ท�งน� เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท สาหรบปภาษน�น”

ขอ 4 ประกาศน�ใหใชบงคบต�งแตวนท 1 มกราคม 2558 เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท 2 กรกฎาคม พ.ศ. 2558

ประสงค พนธเนศ

(นายประสงค พนธเนศ)


22

ประกาศอธบดกรมสรรพากร เก�ยวกบภาษเงนได (ฉบบท� 91)

เร�อง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเง�อนไข สาหรบกรณผถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพ ไดรบ

เงนหรอผลประโยชนใด ๆ จากกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพ เพราะเหตสงอาย ทพพลภาพ หรอตาย

--------------------------------------------- อาศยอานาจตามความในขอ 2 (56) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 228 (พ.ศ.2544) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข สาหรบกรณผถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไดรบเงนหรอผลประโยชนใด ๆ จากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ เพราะเหตสงอาย ทพพลภาพ หรอตาย ดงตอไปน� ขอ 1 เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทผถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ไดรบจากกองทนรวมดงกลาวเพราะเหตสงอาย ทพพลภาพ หรอตาย ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขดงน� (1) กรณเหตสงอาย ผถอหนวยลงทนตองมอายไมตากวา 55 ปบรบรณ และถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพมาแลวไมนอยกวา 5 ปนบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรก การนบระยะเวลาการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามวรรคหนง ใหนบเฉพาะปทผถอหนวยลงทนไดซ�อหนวยลงทน และไดรบสทธยกเวนภาษเงนไดตามขอ 2(55) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 228 (พ.ศ.2544) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร (2) กรณทพพลภาพ ตองเปนกรณทแพทยททางราชการรบรองไดตรวจและแสดงความเหนวา ผถอหนวยลงทนทพพลภาพจนไมสามารถประกอบอาชพซงกอใหเกดเงนไดทจะนามาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไดอกตอไป (3) กรณตาย ตองเปนกรณทผถอหนวยลงทนถงแกความตายในระหวางการ ถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ท�งน� ผถอหนวยลงทนจะตองมหลกฐานจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพวา ผถอหนวยลงทนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ เพราะเหตสงอาย ทพพลภาพ หรอตาย แลวแตกรณมาแสดงดวย ขอ 2 เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทจะไดรบยกเวนตามขอ 1 จะตองคานวณจากเงนไดพงประเมนทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ และไดรบสทธยกเวนภาษเงนไดตามขอ 2(55) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไข

23

เพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 228 (พ.ศ.2544) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ขอ 3 ประกาศน�ใหใชบงคบสาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2544 เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท 15 มนาคม พ.ศ. 2544

ศภรตน ควฒนกล อธบดกรมสรรพากร

24



เร�อง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเง�อนไขเพ�อการเวนภาษเงนได สาหรบเงนได

หรอผลประโยชนใด ๆ ท�ไดรบเน�องจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพ�อการ

เล,ยงชพ

----------------------------------------

อาศยอานาจตามความในขอ 2(65) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 265 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ดงตอไปน�

ขอ 1 เงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ดงน�

(1) ผมเงนไดตองซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไมนอยกวาปละ 1 คร� ง และตองไมระงบการซ�อหนวยลงทนเปนเวลาเกนกวา 1 ป ตดตอกน

การซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามวรรคหนง ตองมจานวนรวมกนไมนอยกวารอยละ 3 ของเงนไดทไดรบในแตละป หรอมจานวนไมนอยกวา 5,000 บาทตอป

(2) ผมเงนไดจะตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไวไมนอยกวา 5 ป นบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรก

การนบระยะเวลาการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามวรรคหนงใหนบเฉพาะปทผถอหนวยลงทนไดซ�อหนวยลงทนเฉพาะทเปนไปตามหลกเกณฑในขอ 1(1) ความในวรรคหนงมใหใชบงคบในกรณผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ เพราะเหตทพพลภาพหรอตาย

(3) ผมเงนไดตองไมไดรบเงนปนผลหรอเงนอนใดจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพในระหวางการลงทน และตองไดรบคนเงนลงทนและผลประโยชนจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ เมอมการไถถอนหนวยลงทนเทาน�น

(4) ผมเงนไดตองไมกยมเงนหรอเบกเงนจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนไว

25

ขอ 2 กรณผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพเกนกวาหนงกองทนเงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพในแตละกองทนทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขตามขอ 1

ขอ 3 กรณผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพซงไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑในขอ 1 หรอขอ 2 ในปใด เมอผมเงนไดไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมสาหรบปภาษทไดนาเงนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไปหกออกจากเงนไดพงประเมนเพอยกเวนภาษเงนไดแลว และไดถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทยงคงเหลออย เมอผมเงนไดไดซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตอไป โดยไดปฏบตตามหลกเกณฑในขอ 1 และขอ 2 นบต�งแตปทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมการนบระยะเวลาการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ใหนบระยะเวลาทไดถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพกอนปทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมรวมเขาดวย

ขอ 4 กรณผมเงนไดไดโอนการลงทนในหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพหนงท�งหมดหรอบางสวนไปยงกองทนรวมเพอการเล�ยงชพอน ไมวาจะโอนไปยงกองทนรวมใดกองทนรวมหนงหรอหลายกองทนรวม ผมเงนไดจะตองโอนการลงทนไปยงกองทนรวมเพอการเล�ยงชพอนภายใน 5 วนทาการ นบต�งแตวนถดจากวนทกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทโอนไดรบคาสงโอนจากผมเงนได

การโอนการลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามวรรคหนงกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทไดรบคาสงโอนจากผมเงนไดจะตองจดทาเอกสารหลกฐานการ โอนสงมอบใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทรบโอนเกบไวเปนหลกฐานพรอมทจะใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได

ขอ 5 การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนตามขอ 1 ขอ 2 ขอ 3 และขอ 4 ใหยกเวนสาหรบเงนหรอผลประโยชนดงกลาวทคานวณมาจากเงนไดพงประเมนทซ�อหนวยลงทนดงกลาวไดในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนได และจะตองมจานวนไมเกน 500,000 บาท ในแตละปภาษ

กรณการขายหนวยลงทนตามวรรคหนงทไดซ�อมาในปภาษ 2551 หากผมเงนไดเรมซ�อหนวยลงทนหรอซ�อหนวยลงทนเพมเตมระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนทซ�อมาในปภาษ 2551 ทคานวณมาจากเงนไดพงประเมนทซ�อหนวยลงทนดงกลาวไดในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดแตไมเกน 700,000 บาท ในปภาษ 2551 (แกไขเพมเตมโดยประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 174) ใชบงคบ 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป)

26

ขอ 6 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน� ผมเงนไดตองมหลกฐานจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทแสดงจานวนเงนไดจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ

ขอ 7 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน� ใหผมเงนไดมสทธนาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปคานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว

ขอ 8 ประกาศน�ใหใชบงคบสาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท� 24 ธนวาคม พ.ศ.2551

วนย วทวสการเวช

(นายวนย วทวสการเวช)


27



เร�อง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเง�อนไขเพ�อการยกเวนภาษเงนได สาหรบเงนหรอ

ผลประโยชนใด ๆ ท�ไดรบเน�องจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวม

เพ�อการเล,ยงชพ

------------------------------------------------------

อาศยอานาจตามความในขอ 2(65) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 265 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ดงตอไปน�

ขอ 1 ใหเพมความตอไปน� เปนวรรคสองของขอ 5 ของประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 170) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551

“กรณการขายหนวยลงทนตามวรรคหนงทไดซ�อมาในปภาษ 2551 หากผมเงนไดเรมซ�อหนวยลงทนหรอซ�อหนวยลงทนเพมเตมระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนทซ�อมาในปภาษ 2551 ทคานวณมาจากเงนไดพงประเมนทซ�อหนวยลงทนดงกลาวไดในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดแตไมเกน 700,000 บาท ในปภาษ 2551”

ขอ 2 ประกาศน�ใหใชบงคบสาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบต�งแตวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป


วนย วทวสการเวช (นายวนย วทวสการเวช) อธบดกรมสรรพากร

28



เร�อง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเง�อนไขเพ�อการยกเวนภาษเงนได

สาหรบเงนหรอผลประโยชนใดๆ ท�ไดรบเน�องจากการขายหนวยลงทน

คนใหแกกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพ

__________________________________

อาศยอานาจตามความในขอ 2 (65) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 265 (พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ดงตอไปน�

ขอ 1 ใหยกเลกความในวรรคสองของ (1) ของขอ 1 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 170) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551 และใหใชความตอไปน�แทน

“การซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามวรรคหนง ตองมจานวนรวมกนไมนอยกวารอยละ 3 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละป หรอมจานวนไมนอยกวา 5,000 บาทตอป”

ขอ 2 ใหยกเลกความในวรรคสองของขอ 2 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 170) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551 และใหใชความตอไปน�แทน

“การซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพตามวรรคหนง ตองมจานวนรวมกนไมนอยกวารอยละ 3 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละป หรอมจานวนรวมกนไมนอยกวา 5,000 บาทตอป”

ขอ 3 ใหยกเลกความในวรรคหนงของขอ 5 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได

29

(ฉบบท 170) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชน

ใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551 และใหใชความตอไปน�แทน

“ขอ 5 การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนตามขอ 1 ขอ 2 ขอ 3 และขอ 4 ใหยกเวนสาหรบเงนหรอผลประโยชนดงกลาวทคานวณมาจาก เงนไดพงประเมนทซ�อหนวยลงทนดงกลาวไดในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน ทไดรบซงตองเสยภาษเงนได และจะตองมจานวนไมเกน 500,000 บาท ในแตละปภาษ”

ขอ 4 ประกาศน�ใหใชบงคบต�งแตวนท 1 มกราคม 2558 เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท 2 กรกฎาคม พ.ศ. 2558

ประสงค พนธเนศ

(นายประสงค พนธเนศ)


30

ประมวลรษฎากร

ประเภทเงนไดพงประเมน

มาตรา 40 เงนไดพงประเมนน�น คอเงนไดประเภทตอไปน� รวมตลอดถงเงนคาภาษอากรทผจายเงนหรอผอนออกแทนใหสาหรบเงนไดประเภทตาง ๆ ดงกลาว ไมวาในทอดใด (1) เงนไดเนองจากการจางแรงงานไมวาจะเปนเงนเดอน คาจาง เบ�ยเล�ยง โบนส เบ�ยหวด บาเหนจ บานาญ เงนคาเชาบาน เงนทคานวณไดจากมลคาของการไดอยบานทนายจางใหอยโดยไมเสยคาเชา เงนทนายจางจายชาระหน�ใดๆ ซงลกจางมหนาทตองชาระ และเงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากการจางแรงงาน (2) เงนไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบทางานให ไมวาจะเปนคาธรรมเนยม คานายหนา คาสวนลด เงนอดหนนในงานททา เบ�ยประชม บาเหนจ โบนส เงนคาเชาบาน เงนทคานวณไดจากมลคาของการไดอยบานทผจายเงนไดใหอยโดยไมเสยคาเชา เงนทผจายเงนไดจายชาระหน�ใดๆ ซงผมเงนไดมหนาทตองชาระ และเงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบทางานใหน�นไมวาหนาท หรอตาแหนงงาน หรองานทรบทาใหน�นจะเปนการประจาหรอชวคราว (3) คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธT หรอสทธอยางอน เงนป หรอเงนไดมลกษณะเปนเงนรายปอนไดมาจากพนยกรรม นตกรรมอยางอน หรอคาพพากษาของศาล (4) เงนไดทเปน

(ก) ดอกเบ�ยพนธบตร ดอกเบ�ยเงนฝาก ดอกเบ�ยหนก ดอกเบ�ยต[วเงน ดอกเบ�ยเงนกยมไมวาจะมหลกประกนหรอไม ดอกเบ�ยเงนกยมทอยในบงคบตองถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยมเฉพาะสวนทเหลอจากถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายดงกลาว หรอผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจาหนายต[วเงนหรอตราสารแสดงสทธในหน� ทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอนเปนผออกและจาหนายคร� งแรกในราคาตากวาราคาไถถอน รวมท�งเงนไดทมลกษณะทานองเดยวกนกบดอกเบ�ย ผลประโยชนหรอคาตอบแทนอนๆ ทไดจากการใหกยม หรอจากสทธเรยกรองในหน� ทกชนด ไมวาจะมหลกประกนหรอไมกตาม

(ข) เงนปนผล เงนสวนแบงของกาไรหรอ ประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล กองทนรวม หรอสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทย จดต�งข�นสาหรบใหกยมเงนเพอสงเสรมเกษตรกรรม พาณชยกรรมหรออตสาหกรรม เงนปนผล หรอเงนสวนแบงของกาไรทอยในบงคบตองถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยมเฉพาะสวนทเหลอจากถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายดงกลาว เพอประโยชนในการคานวณเงนไดตามวรรคหนง ในกรณทบตรชอบดวยกฎหมายทยงไมบรรลนตภาวะ

31

เปนผมเงนได และความเปนสามภรยาของบดาและมารดาไดมอยตลอดปภาษ ใหถอวาเงนไดของบตรดงกลาวเปนเงนไดของบดา แตถาความเปนสามภรยาของบดาและมารดามไดมอยตลอดปภาษ ใหถอวาเงนไดของบตรดงกลาวเปนเงนไดของบดาหรอของมารดาผใชอานาจปกครอง หรอของบดาในกรณบดามารดาใชอานาจปกครองรวมกน ความในวรรคสองใหใชบงคบกบบตรบญธรรมทยงไมบรรลนตภาวะซงเปนผมเงนไดดวยโดยอนโลม

(ค) เงนโบนสทจายแกผถอหน หรอผเปนหนสวนในบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล (ง) เงนลดทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลเฉพาะสวนทจายไมเกนกวากาไรและเงนทกนไวรวมกน (จ) เงนเพมทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงต�งจากกาไรทไดมาหรอเงนทกนไวรวมกน (ฉ) ผลประโยชนทไดจากการทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลควบเขากน หรอรบชวงกน หรอเลกกน ซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาเงนทน (ช) ผลประโยชนทไดจากการโอนการเปนหนสวนหรอ โอนหน หนก พนธบตร หรอต[วเงน หรอตราสารแสดงสทธในหน� ทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออก ท�งน� เฉพาะซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาทลงทน (5) เงนหรอประโยชนอยางอนทไดเนองจาก

(ก) การใหเชาทรพยสน (ข) การผดสญญาเชาซ�อทรพยสน (ค) การผดสญญาซ�อขายเงนผอนซงผขายไดรบคนทรพยสนทซ�อขายน�น โดยไมตองคนเงนหรอประโยชนทไดรบไวแลว ในกรณ (ก) ถาเจาพนกงานประเมนมเหตอนควรเชอวา ผมเงนไดแสดงเงนไดตาไป ไมถกตองตามความเปนจรง เจาพนกงานประเมนมอานาจประเมนเงนไดน�นตามจานวนเงนททรพยสนน�นสมควรใหเชาไดตามปกต และใหถอวาจานวนเงนทประเมนน� เปนเงนไดพงประเมนของผมเงนได ในกรณน�จะอทธรณการประเมนกได ท�งน� ใหนาบทบญญตวาดวยการอทธรณตามสวน 2 หมวด 2 ลกษณะ 2 มาใชบงคบโดยอนโลม ในกรณ (ข) และ (ค) ใหถอวาเงนหรอประโยชนทไดรบไวแลวแตวนทาสญญาจนถงวนผดสญญาท�งส�น เปนเงนไดพงประเมนของปทมการผดสญญาน�น (6) เงนไดจากวชาชพอสระ คอ วชากฎหมาย การประกอบโรคศลปะ วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม หรอวชาชพอสระอน ซงจะไดมพระราชกฤษฎกากาหนดชนดไว (7) เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระในสวนสาคญนอกจากเครองมอ (8) เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสง หรอการอนนอกจากทระบไวใน (1) ถง (7) แลว เงนคาภาษอากรตามวรรคหนง ถาผจายเงนหรอผอนออกแทนใหสาหรบเงนไดประเภทใด ไมวาทอดใดหรอในปภาษใดกตาม ใหถอเปนเงนไดประเภทและของ ปภาษเดยวกนกบเงนไดทออกแทนใหน�น

32

เบ,ยปรบและเงนเพ�ม

มาตรา 19 เวนแตจะมบทบญญตไวเปนอยางอน กรณทเจาพนกงานประเมนมเหตอนควรเชอวา ผใดแสดงรายการตามแบบทยนไมถกตองตามความจรงหรอไมบรบรณ ใหเจาพนกงานประเมนมอานาจออกหมายเรยกผยนรายการน�นมาไตสวน และออกหมายเรยกพยานกบสงใหผยนรายการหรอพยานน�น นาบญชเอกสารหรอหลกฐานอนอนควรแกเรองมาแสดงได แตตองใหเวลาลวงหนาไมนอยกวาเจดวนนบแตวนสงหมาย ท�งน� การออกหมายเรยกดงกลาว จะตองกระทาภายในเวลาสองป นบแตวนทไดยนรายการไมวาการยนรายการน�น จะไดกระทาภายในเวลาทกฎหมายกาหนด หรอเวลาทรฐมนตรหรออธบดขยายหรอเลอนออกไปหรอไม ท�งน� แลวแตวนใดจะเปนวนหลง เวนแตกรณปรากฏหลกฐานหรอมเหตอนควรสงสยวาผยนรายการมเจตนาหลกเลยงภาษอากร หรอเปนกรณจาเปนเพอประโยชนในการคนภาษอากร อธบดจะอนมตใหขยายเวลาการออกหมายเรยกดงกลาวเกนกวาสองปกได แตตองไมเกนหาปนบแตวนทไดยนรายการ แตกรณขยายเวลาเพอประโยชนในการคนภาษอากรใหขยายไดไมเกนกาหนดเวลาตามทมสทธขอคนภาษอากร มาตรา 20 เมอไดจดการตามมาตรา 19 และทราบขอความแลว เจาพนกงานประเมนมอานาจทจะแกจานวนเงนทประเมน หรอทยนรายการไวเดมโดยอาศย พยานหลกฐานทปรากฏและแจงจานวนเงนทตอง ชาระอกไปยงผ ตองเสยภาษอากร ในกรณน�จะอทธรณการประเมนกได มาตรา 21 ถาผตองเสยภาษอากรไมปฏบตตามหมาย หรอคาสงของเจาพนกงานประเมน ตามมาตรา 19 หรอไมยอมตอบคาถามเมอซกถามโดยไมมเหตผลอนสมควร เจาพนกงานประเมนมอานาจประเมนเงนภาษอากรตามทรเหนวาถกตอง และแจงจานวนเงนซงตองชาระไปยงผตองเสยภาษอากร ในกรณน�หามมใหอทธรณการประเมน มาตรา 22 ในการประเมนตามมาตรา 20 หรอมาตรา 21 ผตองเสยภาษตองรบผดเสยเบ�ยปรบหนงเทาของจานวนเงนภาษทตองชาระอก มาตรา 23 ผใดไมยนรายการ ใหอาเภอหรอเจาพนกงานประเมนแลวแตกรณ มอานาจออกหมายเรยกตวผ น�นมาไตสวน และออกหมายเรยกพยานกบสงให ผทไมยนรายการ หรอพยานน�นนาบญช หรอพยานหลกฐานอนควรแกเรองมาแสดงได แตตองใหเวลาลวงหนาไมนอยกวาเจดวนนบแตวนสงหมาย มาตรา 24 เมอไดจดการตามมาตรา 23 และทราบขอความแลว อาเภอหรอเจาพนกงานประเมนแลวแตกรณ มอานาจประเมนเงนภาษอากร และแจงจานวนภาษอากรทตองชาระไปยงผตองเสยภาษอากร ในกรณน�จะอทธรณการประเมนกได มาตรา 25 ถาผไดรบหมายหรอคาสงของอาเภอ หรอเจาพนกงานประเมน แลวแตกรณ ไมปฏบตตามหมายหรอคาสงของอาเภอหรอเจาพนกงานประเมน ตามมาตรา 23 หรอไมยอมตอบคาถามเมอซกถามโดยไมมเหตผลอนสมควร อาเภอหรอเจาพนกงานประเมน มอานาจประเมนเงนภาษอากรตามทรเหนวาถกตอง และแจงจานวนภาษอากรไปยงผตองเสยภาษอากร ในกรณน�หามมใหอทธรณการประเมน มาตรา 26 เวนแตจะบญญตไวเปนอยางอนในลกษณะน� ในการประเมน ตามมาตรา 24 หรอมาตรา 25 ผตอง

33

เสยภาษตองรบผดเสยเบ�ยปรบอกสองเทาของจานวนเงนภาษทตองชาระ มาตรา 27 บคคลใดไมเสยหรอนาสงภาษภายในกาหนดเวลาตามทบญญตไวในหมวดตางๆ แหงลกษณะน�เกยวกบภาษอากรประเมน ใหเสยเงนเพมอกรอยละ 1.5 ตอเดอน หรอเศษของเดอนของเงนภาษทตองเสย หรอนาสงโดยไมรวมเบ�ยปรบ ในกรณอธบดอนมตใหขยายกาหนดเวลาชาระหรอนาสงภาษ และไดมการชาระหรอนาสงภาษภายในกาหนดเวลาทขยายใหน�น เงนเพมตามวรรคหนงใหลดลงเหลอรอยละ 0.75 ตอเดอนหรอเศษของเดอน การคานวณเงนเพมตามวรรคหนงและวรรคสอง ใหเรมนบเมอพนกาหนดเวลาการยนรายการหรอนาสงภาษจนถงวนชาระหรอนาสงภาษ แตเงนเพมทคานวณไดมใหเกนจานวนภาษทตองเสยหรอนาสง ไมวาภาษทตองเสยหรอนาสงน�นจะเกดจากการประเมนหรอคาสงของเจาพนกงานหรอคาวนจฉยอทธรณ หรอคาพพากษาของศาล

สรปสาระสาคญท�ผลงทนควรทราบ

35

สรปสาระสาคญท�ผลงทนควรทราบ

1. คานยาม

คมอการลงทน หมายความวา เอกสารเผยแพรทเกยวกบสทธประโยชนทางภาษของการลงทนในหนวย

ลงทนของกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทจดทาข�นตามความในประกาศสานกงานคณะกรรมการกากบ

หลกทรพยและตลาดหลกทรพย ท สน. 22/2552 เรอง “การจดต�งกองทนรวมและการเขาทาสญญารบ

จดการกองทนสวนบคคล” ลงวนท 28 กรกฎาคม พ.ศ. 2552 หรอตามประกาศอนทจะบงคบใชในอนาคต

กองทนรวมเพอการเล�ยงชพ หมายความวา กองทนรวมทมวตถประสงคในการสงเสรมการออมเพอการ

เล�ยงชพระยะยาวของผถอหนวยลงทน

2. ประเภทของเงนลงทนท�จะไดรบสทธประโยชนทางภาษ

เงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนของกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ และไดรบสทธประโยชนทางภาษตอง

เปน “เงนไดพงประเมน” ตามประมวลกฎหมายรษฎากร ของผมเงนไดทเปนบคคลธรรมดา ซงตอไปน� ใน

คมอการลงทนน�จะเรยกโดยยอวา “เงนไดพงประเมน”

3. สทธประโยชนทางภาษของผลงทนในกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพ

ผลงทนทลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ หากปฏบตตามหลกเกณฑและเงอนไขทกรมสรรพากร

กาหนดอยางครบถวนจะไดรบสทธประโยชนทางภาษ ดงน�

(1) เงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทน ไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคล

ธรรมดา

(2) เงนไดหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทน ไดรบ

ยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

4. เงนไดท�จายเปนคาซ,อหนวยลงทน ตามหลกเกณฑและเง�อนไขการจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพ�อ

เสยภาษบคคลธรรมดา

เงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทน จะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษบคคลธรรมดา ตอเมอ

ผลงทนตองซ�อหนวยลงทนกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ เปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขอยาง

ครบถวน ดงน�

36

(1) ตองซ�อหนวยลงทนไมนอยกวาปละ 1 คร� ง และไมระงบการซ�อเปนเวลาเกนกวา 1 ป

ตดตอกน

(2) เงนทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนตองมจานวนรวมกนไมนอยกวารอยละ 3 ของเงนไดทไดรบ

ในแตละป หรอมจานวนไมนอยกวา 5,000 บาทตอป

(3) สาหรบหนวยลงทนทซ�อต�งแตวนท 1 มนาคม พ.ศ.2551 เปนตนไป ตองถอหนวยลงทน

ในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไมนอยกวา 5 ป นบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรก และ

ไถถอนหนวยลงทนดงกลาวเมอผลงทนมอายไมตากวา 55 ปบรบรณ

สวนหนวยลงทนทซ�อกอนวนท 1 มนาคม พ.ศ.2551 น�น ตองถอหนวยลงทนในกองทนรวม

เพอการเล�ยงชพไมนอยกวา 5 ป นบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรก

เงอนไขในขอน�ไมใชบงคบในกรณผลงทนไถถอนหนวยลงทน เพราะเหตทพพลภาพหรอ

ตาย

(4) ตองไมไดรบเงนปนผลหรอเงนอนใดจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพในระหวางการลงทน

และตองไดรบคนเงนลงทนและผลประโยชนจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ เมอมการ

ไถถอนหนวยลงทนเทาน�น

(5) ตองไมกยมเงนหรอเบกเงนจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทผลงทนไดซ�อหนวยลงทนไว

(6) กรณผลงทนซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพเกนกวาหนงกองทน เงนไดท

จายเปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพในแตละกองทนทจะไดรบยกเวน

ไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และ

เงอนไขทอธบดกรมสรรพากรกาหนด และตองมจานวนรวมกนไมนอยกวารอยละ 3 ของ

เงนไดทไดรบในแตละป หรอมจานวนไมนอยกวา 5,000 บาทตอป

ท�งน� สทธในการไดรบยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนกองทนรวม

เพอการเล�ยงชพตองอยภายใตหลกเกณฑทระบใน ขอควรทราบ ตามทปรากฎดานลางน�ดวย

กรณผลงทนปฏบตผดเง�อนไข

หากผลงทนปฏบตผดเงอนไขขางตน จะตองคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบ ซ งมรายละเอยดดงน�

37

(1) กรณผลงทนไดซ�อหนวยลงทนและไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดไปแลว หากปฏบตผดเงอนไข

การลงทนในปใด จะตองดาเนนการชาระคนสทธประโยชนทางภาษทไดมาในชวงระยะเวลาไม

เกน 5 ปนบแตวนทยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปน�น ๆ และหากลาชา คอ ไมทนภายใน

เดอนมนาคมของปถดจากปทปฏบตผดเงอนไขการลงทนน�น ผลงทนตองชาระเงนเพม ตาม

มาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร ในอตรารอยละ 1.5 ตอเดอนของยอดเงนภาษทตองชาระคน

โดยเรมนบเมอพนกาหนดเวลาการยนรายการหรอนาสงภาษ จนถงวนชาระหรอนาสงภาษ ท�งน�

เงนเพมจะไมเกนจานวนเงนภาษทตองเสยหรอนาสง

(2) กรณผลงทนไมดาเนนการชาระคนเงนสทธประโยชนทางภาษภายในเดอนมนาคมของปทถดจาก

ปทปฏบตผดเงอนไขการลงทน และตอมาภายหลงถกเจาพนกงานประเมนออกหมายเรยก ผ

ลงทนตองชาระเงนเพม และอาจเสยเบ�ยปรบ ตามมาตรา 22 หรอ 26 แหงประมวลรษฎากรดวย

แลวแตกรณ

ขอควรทราบ

1. การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ

ยกเวนเทาทไดจายเปนคาซ�อหนวยลงทนในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนได และตองไมเกน

500,000 บาท สาหรบปภาษน�น กรณผลงทนจายเงนสะสมเขากองทนสารองเล�ยงชพ (PVD)

หรอ กองทนบาเหนจบานาญขาราชการ(กบข.) หรอกองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวย

โรงเรยนเอกชน เมอรวมกบเงนทจายเปนเบ�ยประกนชวตแบบบานาญทไดรบการยกเวนไมตอง

รวมคานวณเพอเสยภาษเงนได ตองไมเกน 500,000 บาท

(ในปภาษ 2551 หากผลงทนซ�อหนวยลงทนระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถง วนท 31

ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนกองทน

รวมเพอการเล�ยงชพ ใน อตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนได และตองไมเกน 700,000 บาท

สาหรบในปภาษ 2551 โดยการซ�อหนวยลงทนน�นจะเรมซ�อหรอซ�อเพมเตมในชวงระยะเวลา

ดงกลาวกได)

2. เงนทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนของกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ซงเปนไปตามเงอนไขการลงทน

ทจะไดรบสทธประโยชนทางภาษ แตผลงทนมไดนาไปใชสทธประโยชนทางภาษ หากผลงทน

ขายคนหนวยลงทนน�น และมกาไร กรมสรรพากรอาจถอวาเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา

40(8) แหงประมวลรษฎากร โดยนามารวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามแบบ

38

ภ.ง.ด.90 เปนเงนคาขายหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ หกราคาทน และแสดงสวน

ตางในชอง “ไมยกเวน” (อางองตาม FAQ หมวดหมภาษเงนไดบคคลธรรมดา เลขท 409774

เรอง การขายหนวยลงทน RMF ตามหลกเกณฑและไถถอนหนวยลงทน RMF โดยไมไดใชสทธ

ยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา)

3. กรณทมการโอนหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ผลงทนจะตองโอนการลงทน (เงน

ลงทนและผลประโยชน)ไปยงกองทนรวมเพอการเล�ยงชพอนภายใน 5 วนทาการ นบถดจากวนท

กองทนรวมเพอการเล�ยงชพทโอนไดรบคาสง ท�งน� คาธรรมเนยมการโอนเปนภาระของผลงทน

ตองแยกชาระตางหากโดยไมสามารถหกจากเงนลงทนในกองทน RMF ไดเพอไมใหผลงทนผด

เงอนไขสทธประโยชนทางภาษ

4. กรณผลงทนถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไวไมนอยกวา 5 ปนบต�งแตวนซ�อ

หนวยลงทนคร� งแรก และมอายไมตากวา 55 ปบรบรณ หรอกรณผลงทนทพพลภาพ ผลงทนจะ

ไมซ�อหนวยลงทนตอไปหรอจะซ�อหนวยลงทนตอไปกได โดยปฏบตตามหลกเกณฑและเงอนไข

สทธประโยชนทางภาษ

5. กรณผลงทนซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไมเปนไปตามหลกเกณฑ เมอผลงทน

ไดดาเนนการชาระคนสทธประโยชนทางภาษ ภายในเดอนมนาคมของปถดจากปทปฏบตผด

เงอนไขการลงทนแลว หากผลงทนยงถอหนวยลงทนในกองทนทยงคงเหลออย เมอผลงทนได

ซ�อหนวยลงทนตอไป โดยไดปฏบตตามหลกเกณฑ การนบระยะเวลาการถอหนวยลงทนใหนบ

ระยะเวลาทไดถอหนวยลงทนกอนปทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตม

รวมเขาไปดวย

6. ผลงทนอาจขายคนหนวยลงทนของกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทซ�อไวในระหวางปภาษเดยวกน

ได โดยถอวาปฏบตไมผดเงอนไขการลงทน เมอเขาเงอนไขดงน�

(1) การซ�อและขายคนหนวยลงทนของกองทนรวมเพอการเล�ยงชพในระหวางปภาษเดยวกน

น�น ตองมลาดบรายการซ�อกอนรายการขายคน

(2) ณ ส�นปภาษน�น (วนท 31 ธนวาคม) เมอคานวณหกกลบลบกนระหวางรายการซ�อและ

รายการขายหนวยลงทนทเกดข�นภายในปภาษเดยวกนแลว ยอดเงนสทธทจายเปนคาซ�อ

หนวยลงทนตองมจานวนเงนตามอตราทกาหนดไว (อางองตาม FAQ หมวดหมภาษเงนได

39

บคคลธรรมดา เลขท 409708 เรอง การคานวณคาซ�อหนวยลงทน กรณซ�อและขายหนวย

ลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพในระหวางป)

อยางไรกตาม การซ�อและขายหนวยลงทนสาหรบยอดการลงทนทซ�อไวในระหวางปภาษเดยวกน

ผลงทนจะตองนาเงนผลประโยชนทไดรบจากการขายคนหนวยลงทนของกองทนรวมเพอการ

เล�ยงชพน�นๆไปรวมกบเงนไดอนๆ ทผลงทนไดรบในปภาษน�นเพอเสยภาษเงนไดดวย

7. การคานวณตนทนของเงนลงทน และผลประโยชน เมอมการขายคนหนวยลงทน หรอโอนยาย

หนวยลงทนของกองทนรวมเพอการเล�ยงชพหนงเพอไปลงทนในหนวยลงทนของกองทนรวม

เพอการเล�ยงชพอนใหใชวธการ “ตนทนถวเฉลย” (average cost)

5. เงนไดหรอผลประโยชนใดๆ ท�ไดรบเน�องจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนไดรบยกเวนไมตองรวม

คานวณเพ�อเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เงนไดหรอผลประโยชนทไดรบจากการขายคนหนวยลงทน จะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสย

ภาษบคคลธรรมดา ตอเมอ ผลงทนตองซ�อหนวยลงทนกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ เปนไปตามหลกเกณฑ

วธการ และเงอนไข ดงน�

(1) ตองซ�อหนวยลงทนไมนอยกวาปละ 1 คร� ง และไมระงบการซ�อเปนเวลาเกนกวา 1 ป

ตดตอกน

(2) เงนทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนตองมจานวนรวมกนไมนอยกวารอยละ 3 ของเงนไดทไดรบ

ในแตละป หรอมจานวนไมนอยกวา 5,000 บาทตอป

(3) ตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพไมนอยกวา 5 ป นบแตวนซ�อหนวย

ลงทนคร� งแรก โดยการนบระยะเวลาการถอหนวยใหนบเฉพาะปทผถอหนวยลงทนไดซ�อ

หนวยลงทนทเปนไปตามเกณฑ เงอนไขในขอน�ไมใชบงคบในกรณผลงทนไถถอนหนวย

ลงทน เพราะเหตทพพลภาพหรอตาย

(4) ตองไมไดรบเงนปนผลหรอเงนอนใดจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพในระหวางการลงทน

และตองไดรบคนเงนลงทนและผลประโยชนจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ เมอมการไถ

ถอนหนวยลงทนเทาน�น

(5) ตองไมกยมเงนหรอเบกเงนจากกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทผลงทนไดซ�อหนวยลงทนไว

40

(6) กรณผลงทนซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพเกนกวาหนงกองทนเงนไดทจาย

เปนคาซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพในแตละกองทนทจะไดรบยกเวนไม

ตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และ

เงอนไขทอธบดกรมสรรพากรกาหนด

(7) กรณทมการโอนหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ ผลงทนจะตองโอนการลงทน

(เงนลงทนและผลประโยชน) ไปยงกองทนรวมเพอการเล�ยงชพอนภายใน 5 วนทาการ นบ

ถดจากวนทกองทนรวมเพอการเล�ยงชพทโอนไดรบคาสง

กรณผลงทนปฏบตผดเง�อนไข

หากผลงทนปฏบตผดเงอนไขขางตน จะตองนาเงนไดหรอผลประโยชนทไดรบจากการขายคนหนวย

ลงทนทไดรบ ไปรวมคานวณเสยภาษเงนได

ขอควรทราบ

(1) การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนหรอผลประโยชนทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนใน

กองทนรวมเพอการเล�ยงชพ จะไดรบการยกเวนเฉพาะเงนหรอผลประโยชนทคานวณมาจากเงน

ไดพงประเมน ทซ�อหนวยลงทนทเปนไปตามเงอนไขเทาน�น คอ ซ�อไมเกนรอยละ 15 ของเงนได

และไมเกน 500,000 บาท เมอรวมกบเงนสะสมทจายเขากองทนสารองเล�ยงชพ กองทนบาเหนจ

บานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะห ในแตละปภาษ

(2) กรณปภาษ 2551 หากผลงทนไดเรมซ�อหนวยลงทนหรอซ�อหนวยลงทนเพมเตมระหวาง 1

ตลาคม 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม 2551 เงนหรอผลประโยชนทไดรบเนองจากการขายหนวย

ลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ จะไดรบการยกเวนเฉพาะเงนหรอผลประโยชนทคานวณ

มาจากเงนไดพงประเมนทซ�อหนวยลงทนทเปนไปตามเงอนไขเทาน�น คอ ซ�อไมเกนรอยละ 15

ของเงนได และไมเกน 700,000 บาท เมอรวมกบเงนสะสมทจายเขากองทนสารองเล�ยงชพ

กองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะห ในปภาษ 2551

(3) กรณผลงทนขายคนหนวยลงทนในสวนของเงนทจายเปนคาซ�อหนวยลงทนของกองทนรวมเพอ

การเล�ยงชพทไดซ�อไวเกนกวาอตรากาหนด ไมวาผลงทนจะถอหนวยลงทนน�นเปนระยะเวลา

เทาใดกตาม หรอขายคนเมอผลงทนอายเทาใดกตาม ผลงทนตองนาเงน หรอผลประโยชนทได

จากการขายคนหนวยลงทนน�นไปรวมกบเงนไดอนๆทผลงทนไดรบในปภาษน�นเพอเสยภาษเงน

ได

41

6. คาเตอน

“การลงทนในหนวยลงทนยอมมความเสยงควบคไปกบผลตอบแทน ผลการดาเนนงานในอดตของกองทน

รวม มไดเปนสงยนยนถงผลการดาเนนงานในอนาคต กอนการตดสนใจลงทนควรศกษาหนงสอช�ชวน

อยางรอบคอบ”

“สทธภาษทผถอหนวยลงทนของกองทนรวมเพอการเล�ยงชพพงไดรบจะส�นสดลงเมอผถอหนวยลงทน

ไมปฏบตตามเงอนไขการลงทน โดยผถอหนวยลงทนจะตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบ

ภายในกาหนดเวลา และหากการชาระคนสทธประโยชนทางภาษดงกลาวไมเปนไปตามกาหนด ผถอ

หนวยลงทนจะตองชาระเงนเพมและ/หรอเบ�ยปรบตามประมวลรษฎากรดวย ท�งน� สทธประโยชนทางภาษ

ทผถอหนวยลงทนจะไดรบ และภาระภาษทอาจจะเกดข�นเมอไมปฏบตตามเงอนไขการลงทนจะเปนไป

ตามทกรมสรรพากรกาหนด ดงน�น ผลงทนควรศกษาเงอนไขการลงทนของกองทนรวมเพอการล�ยงชพ

และคมอการลงทนเกยวกบการลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพใหเขาใจโดยขอคาปรกษาแนะนาจาก

ศนยบรการขอมลสรรพากร (RD Call Center) หรอปรกษากบทปรกษาดานภาษโดยตรง(ถาม) กอน

ตดสนใจลงทน”

ตวอยางประกอบ

43

ตวอยางประกอบ

ตวอยางประกอบการพจารณาวาผลงทน (ผมเงนได) ปฏบตตามเงอนไขการลงทนในหนวยลงทนของ

กองทนรวมเพอการเล�ยงชพ (RMF) ถกตองหรอไม และเขาขายตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบ

หรอไม

ขอสมมตฐาน ทใชแสดงตวอยางขางทายน� คอ เงนลงทนไมนอยกวารอยละ 3 ของเงนไดพงประเมนท

ไดรบในแตละป สมมตวาคานวณไดเทากบ 5,000 บาท

1. เง�อนไขการลงทนเก�ยวกบการระงบการซ,อหนวยลงทนของกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพ (RMF) เปนเวลา

เกนกวา 1 ป ตดตอกน

ตวอยางท 1 ผลงทนระงบการซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ (RMF) เปนเวลาเกนกวา 1 ป

ตดตอกน

กรณซ�อหนวยลงทน RMF เพยง 1 กองทน

ปทลงทน เงนลงทนใน RMF

1 5,000

2 5,000

3 5,000

4 5,000

5 5,000

6 0 (ระงบการลงทน)

7 0 *(ผดเง�อนไข)

8 (ยนแบบแสดงรายการชาระคนภาษ ภายในเดอนมนาคม)

จากตวอยางน� ผลงทนปฏบตผดเงอนไขการลงทน ในปท 7 ระงบการซ�อหนวยลงทน RMF เปนเวลาเกน

กวา 1 ป ตดตอกน ผลงทนตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบในชวง 5 ปปฏทนทผานมา (คอ ปท 2-6)

ภายในเดอนมนาคมของปท 8

44

ตวอยางท 2 ผลงทนระงบการซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ (RMF) เปนเวลาเกนกวา 1 ปตดตอกน

กรณซ�อหนวยลงทน RMF หลายกองทน

ปทลงทน RMF1 RMF2 RMF3 รวม

1 1,000 2,000 2,000 5,000

2 2,000 1,000 2,000 5,000

3 2,000 2,000 1,000 5,000

4 2,000 1,000 2,000 5,000

5 2,000 2,000 1,000 5,000

6 0 0 0 0 (ระงบการลงทน)

7 0 0 0 0 *(ผดเง�อนไข)


จากตวอยางน� ผลงทนปฏบตผดเงอนไขการลงทน ในปท 7 ระงบการซ�อหนวยลงทน RMF เปนเวลาเกน

กวา 1 ป ตดตอกน ผลงทนตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษของทกกองทนทเคยไดรบในชวง 5 ปปฏทนทผาน

มา (คอ ปท 2-6 ) ภายในเดอนมนาคมของปท 8

ตวอยางท 3 กรณซ�อหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเล�ยงชพ (RMF) หลายกองทน ผลงทนระงบการซ�อหนวย

ลงทน RMF เปนเวลาเกนกวา 1 ป ตดตอกนเพยงบางกองทน โดยยอดรวมการซ�อหนวยลงทนของกองทนทเหลอ

ในปน�น เปนไปตามเงอนไขการลงทนข�นตา 5,000 บาท หรอ 3% ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปน�น


1 1,000 2,000 2,000 5,000

2 2,000 1,000 2,000 5,000

3 2,000 2,000 1,000 5,000

45

4 2,000 1,000 2,000 5,000

5 2,000 2,000 1,000 5,000

6 0 3,000 2,000 5,000

7 0 2,000 3,000 5,000

จากตวอยางน� ผลงทนปฏบตไมผดเงอนไขการลงทน เนองจากยอดรวมการลงทนใน RMF ทกกองทนของ

ผลงทนไมนอยกวา 5,000 บาท หรอไมนอยกวา 3% ของเงนไดพงประเมนทไดรบในแตละป

2. เง�อนไขการลงทนเก�ยวกบจานวนเงนข,นต�า และการชาระคนสทธประโยชนทางภาษ

ตวอยางท 4 ผลงทน ซ�อหนวยลงทน RMF นอยกวา 5,000 บาท หรอนอยกวา 3% ของเงนไดพงประเมนทไดรบใน

แตละป



1 5,000 (หรอเทยบเทา 3%)

2 5,000

3 5,000

4 5,000

5 5,000

6 4,000*

7 5,000

จากตวอยางน� ในปท 6 ผลงทน ซ�อหนวยลงทน 4,000 บาท ซงนอยกวา 5,000 บาท หรอนอยกวา 3 % ของ

เงนไดพงประเมน ผลงทนไมสามารถนาไปใชสทธประโยชนทางภาษได จงเสมอนไดใชสทธระงบการลงทนไป

แลว 1 ป หากปรากฏวาในปท 7 ผลงทนไดซ�อหนวยลงทนครบถวนตามเงอนไขใหถอวาผลงทนปฏบตไมผด

เงอนไขการลงทน

46

ตวอยางท 5 ผลงทน ซ�อหนวยลงทน RMF นอยกวา 5,000 บาท หรอนอยกวา 3% ของเงนไดทไดรบในแตละป



1 5,000 (หรอเทยบเทา 3%)

2 5,000

3 5,000

4 5,000

5 5,000

6 4,000*

7 0 หรอ 4,000 *(ผดเง�อนไข)


จากตวอยางน� ในปท 6 ผลงทนซ�อหนวยลงทน 4,000 บาท ซงนอยกวา 5,000 บาท หรอนอยกวา 3% ของ

เงนไดพงประเมน ผลงทนไมสามารถนาไปใชสทธประโยชนทางภาษได จงเสมอนหนงไดใชสทธระงบการลงทน

ไปแลว 1 ป ดงน�น หากปท 7 ไมมการซ�อหนวยลงทน (0 บาท) หรอลงทนตากวาเงอนไขการลงทนอก จะถอวา

ปฏบตผดเงอนไขการลงทน เนองจากมการระงบการซ�อหนวยลงทนเปนเวลาเกนกวา 1 ปตดตอกน

ผลงทนตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบในชวง 5 ปปฏทนทผานมา (คอปท 2-6) ภายใน

เดอนมนาคมของปท 8


แตละป



1 1,000 2,000 2,000 5,000

2 2,000 1,000 2,000 5,000

3 2,000 2,000 1,000 5,000

4 2,000 1,000 2,000 5,000

47

5 2,000 2,000 1,000 5,000

6 1,000 1,000 2,000 4,000 *

7 1,000 2,000 2,000 5,000

จากตวอยางน� ในปท 6 ผลงทน ซ�อหนวยลงทน RMF หลายกองทน รวมกนเปนเงน 4,000 บาท ซงนอย

กวา 5,000 บาท หรอนอยกวา 3% ของเงนได ผลงทนไมสามารถนาไปใชสทธประโยชนทางภาษได จงเสมอนหนง

ไดใชสทธระงบการลงทนไปแลว 1 ป แตหากปรากฏวา ในปท 7 ผลงทนไดซ�อหนวยลงทนตอเนองครบถวนตาม

เงอนไข ใหถอวาผลงทนปฏบตไมผดเงอนไขการลงทน (พจารณาเชนเดยวกนกบ ตวอยางท 4)


แตละป



1 1,000 2,000 2,000 5,000

2 2,000 1,000 2,000 5,000

3 2,000 2,000 1,000 5,000

4 2,000 1,000 2,000 5,000

5 2,000 2,000 1,000 5,000

6 1,000 1,000 2,000 4,000*

7 0 0 0 0 *(ผดเง�อนไข)


จากตวอยางน� ในปท 6 ผลงทนซ�อหนวยลงทนหลายกองทน รวมกนเปนเงน 4,000 บาท ซงนอยกวา

5,000 บาท หรอนอยกวา 3% ของเงนได ผลงทนไมสามารถนาไปใชสทธประโยชนทางภาษได จงเสมอนหนงได

ใชสทธระงบการลงทนไปแลว 1 ป ดงน�น หากปท 7 ไมมการซ�อหนวยลงทน (0 บาท) หรอ ลงทนตากวาเงอนไข

การลงทนอก จะถอวาปฏบตผดเงอนไขการลงทน

48

ผลงทนตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษในทกกองทนทเคยไดรบในชวง 5 ปปฏทนทผานมา (คอปท

2-6) ภายในเดอนมนาคมของปท 8 (พจารณาเชนเดยวกนกบตวอยางท 5)

3. เง�อนไขการลงทนเก�ยวกบการขายคนหนวยลงทนของกองทนรวมเพ�อการเล,ยงชพ (RMF) กอนกาหนด

ตวอยางท 8 ผลงทน ขายคนหนวยลงทนบางสวน หรอท�งหมด เมอผลงทนอายตากวา 55 ป บรบรณและผลงทนได

ถอหนวยลงทนใน RMF ไวเปนเวลานอยกวา 5 ป


อายผลงทน ปทลงทน เงนทนใน RMF

30 1 5,000

31 2 5,000

32 3 5,000

33 4 5,000

34 5 ขายคนหนวยลงทนบางสวนหรอท�งหมด *(ผดเง�อนไข)

จากตวอยางน� ผลงทนเรมซ�อหนวยลงทนคร� งแรกเมออาย 30 ป และขายคนหนวยลงทนเมออาย 34 ป ถอ

วาปฏบตผดเงอนไขการลงทน ถอหนวยลงทน RMF นอยกวา 5 ป นบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรก และมอาย

ตากวา 55 ปบรบรณ

ผลงทนตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบในชวง 5 ปปฏทนทผานมา (คอ ปท 1-4) ภายใน

เดอนมนาคมของปท 6

ท�งน� ผลงทนยงตองนาเงนผลประโยชน (Capital Gain) ทไดรบจากการขายคนหนวยลงทน ไปรวมกบเงน

ไดอนๆทผลงทนไดรบในปภาษน�นเพอเสยภาษเงนไดดวย

ตวอยางท 9 ผลงทน ขายคนหนวยลงทนบางสวน หรอท�งหมด เมอผลงทนมอายต ากวา 55 ป บรบรณ โดยผลงทน

ไดถอหนวยลงทนใน RMF ไวเปนเวลามากกวา หรอเทากบ 5 ป

49



30 1 5,000

31 2 5,000

32 3 5,000

33 4 5,000

34 5 5,000

35 6 5,000

36 7 ขายคนหนวยลงทนบางสวนหรอท�งหมด * (ผดเง�อนไข)

จากตวอยางน� ผลงทนเรมลงทนเมออาย 30 ป และขายคนหนวยลงทนเมออาย 36 ป ถอวาปฏบตผด

เงอนไขการลงทน ผลงทนมอายต ากวา 55 ป บรบรณ

ผลงทนตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบในชวง 5 ป ปฏทนทผานมา (คอ ปท 2-6) ภายใน

เดอนมนาคมของปท 8 โดยกรมสรรพากรอาจตความใหผลงทนนาเงนผลประโยชน (Capital Gain) ทไดรบจากการ

ขายคนหนวยลงทน ไปรวมกบเงนไดอนๆทผลงทนไดรบในปภาษน�นเพอเสยภาษเงนไดดวย

ตวอยางท 10 ผลงทน ขายคนหนวยลงทนบางสวน หรอท�งหมด เมอผลงทนมอายมากกวาหรอเทากบ 55 ป บรบรณ

แตผลงทนไดถอหนวยลงทนใน RMF ไวเปนเวลานอยกวา 5 ป



52 1 5,000

53 2 5,000

54 3 5,000

55 4 5,000

50

56 5 ขายคนหนวยลงทนบางสวนหรอท�งหมด * (ผดเง�อนไข)

จากตวอยางน� ผลงทนเรมลงทนเมออาย 52 ป และขายคนหนวยลงทนเมออาย 56 ป ถอวาปฏบตผด

เงอนไขการลงทน เนองจากผลงทนไดถอหนวยลงทนไวเปนเวลานอยกวา 5 ป นบต�งแตวนซ�อหนวยลงทนคร� งแรก

แมวาผลงทนจะมอายครบ 55 ปบรบรณแลวกตาม ผลงทนตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบในชวง 5

ปปฏทนทผานมา (คอ ปท 1-4) ภายในเดอนมนาคมของปท 6

ท�งน� ผลงทนยงตองนาเงนผลประโยชน (Capital Gain) ทไดรบจากการขายคนหนวยลงทน ไปรวมกบเงน

ไดอนๆ ทผลงทนไดรบในปภาษน�นเพอเสยภาษเงนไดดวย

ตวอยางท 11 ผลงทน ขายคนหนวยลงทนบางสวน หรอท�งหมด เมอผลงทนอายตากวา 55 ปบรบรณ และผลงทนได

ถอหนวยลงทนไวเปนเวลามากกวา หรอเทากบ 5 ป


ปทลงทน RMF1 RMF2 RMF3 รวม RMF2 + RMF3

1 1,000 2,000 2,000 5,000 4,000

2 2,000 1,000 2,000 5,000 3,000

3 2,000 2,000 1,000 5,000 3,000

4 2,000 1,000 2,000 5,000 3,000

5 2,000 2,000 1,000 5,000 3,000

6 2,000 2,000 1,000 5,000 3,000

7 ขายคนหนวยลงทนใน RMF 1 บางสวน หรอท�งหมด * (ผดเง�อนไข)

จากตวอยางน� ในปท 7 ผลงทนขายคนหนวยลงทนบางสวน หรอท�งหมดจากกองทน RMF 1 เมอผลงทน

อายตากวา 55 ปบรบรณ ถอวาปฏบตผดเงอนไขการลงทน ผลงทนตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษของเงน

ลงทนในกองทน (RMF1 RMF2 และ RMF3) ทเคยไดรบในชวง 5 ป ปฏทนทผานมา (คอ ปท 2-6) ภายในเดอน

มนาคมของปท 8 โดยกรมสรรพากรอาจตความใหผลงทนนาเงนผลประโยชน (Capital Gain) ทไดรบจากการขาย

คนหนวยลงทน ไปรวมกบเงนไดอนๆทผลงทนไดรบในปภาษน�นเพอเสยภาษเงนไดดวย

ˇ! ˚ ! ˛, ˆ˛¸„ู่มือการลงทุน... · -. / + +ˆ.()*ˇ" ˘ˇ ˘...

Documents